財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)

1、實(shí)質(zhì)性測(cè)試分析程序余額的詳細(xì)測(cè)試交易是否正確記錄和匯總財(cái)務(wù)和非財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)之間的合理關(guān)系檢查帳戶期末余額的正確性有沒(méi)有高估，不涉及金額是否低估，不涉及金額估價(jià)與分?jǐn)偪傊倒烙?jì)凈值估計(jì)數(shù)字上的正確性指充分性指充分性 適當(dāng)性適當(dāng)性相關(guān)性相關(guān)性可靠性可靠性.可靠性可靠性檢查記錄或文件檢查記錄或文件檢查有形資產(chǎn)檢查有形資產(chǎn)詢問(wèn)詢問(wèn)重新計(jì)算重新計(jì)算重新執(zhí)行重新執(zhí)行分析程序分析程序是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師為了獲取影響財(cái)務(wù)報(bào)表或是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師為了獲取影響財(cái)務(wù)報(bào)表或相關(guān)披露認(rèn)定的項(xiàng)目的信息，通過(guò)直接來(lái)相關(guān)披露認(rèn)定的項(xiàng)目的信息，通過(guò)直接來(lái)自第三方對(duì)有關(guān)信息和現(xiàn)存狀況的聲明，自第三方對(duì)有關(guān)信息和現(xiàn)存狀況的聲明，獲取和評(píng)價(jià)審計(jì)證據(jù)

2、的過(guò)程獲取和評(píng)價(jià)審計(jì)證據(jù)的過(guò)程函證函證函證內(nèi)容函證內(nèi)容:銀行存款、借款及與金融機(jī)構(gòu)往來(lái)的其他重要信息。對(duì)于實(shí)際的銀行余額、借款余額、抵押、質(zhì)押、擔(dān)保等，對(duì)于零帳戶和本期注銷的帳戶。應(yīng)收賬款其他內(nèi)容：如短期投資、應(yīng)收票據(jù)、其他應(yīng)收款、預(yù)付賬款、由其他單位代為保管、加工或銷售的存貨、長(zhǎng)期投資、委托貸款、應(yīng)付賬款、預(yù)收賬款、或有事項(xiàng)(1)、保證、抵押或質(zhì)押、重大或異常的交易。函證時(shí)間資產(chǎn)負(fù)債表日前后。一般以資產(chǎn)負(fù)債表日為截止日，在資產(chǎn)負(fù)債表日后適當(dāng)時(shí)間進(jìn)行函證。如果重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估為低水平，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可選擇資產(chǎn)負(fù)債表日前適當(dāng)日期為截止日實(shí)施函證，并對(duì)所函證項(xiàng)目自該截止日起至資產(chǎn)負(fù)債表日止發(fā)生的變動(dòng)實(shí)

3、施實(shí)質(zhì)性程序。函證方式積極式函證：積極式函證：要求被詢證者在所有情況下必須回函，確認(rèn)詢證函所列示的信息是否正確，或填列詢證函要求的信息。消極式函證消極式函證：要求被詢證者只在不同意詢證函所列示的信息的情況下才予以回函。在以下情況下可使用消極式函證：重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估為低水平涉及大量余額較小的帳戶預(yù)期不存在大量的錯(cuò)誤沒(méi)有理由相信被詢證者不認(rèn)真對(duì)待函證函證的實(shí)施與處理（1）詢證函應(yīng)有注冊(cè)會(huì)計(jì)師直接發(fā)出，并要求對(duì)方直接把回函發(fā)給注冊(cè)會(huì)計(jì)師。（2）如果被詢證者以傳真、電子郵件等方式回函，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)直接接收，并要求被詢證者寄回詢證函原件。（3）在積極式函證情況下，如果對(duì)方不回函，應(yīng)與對(duì)方聯(lián)系，如果無(wú)回應(yīng)，則應(yīng)該采用替代審計(jì)程序。監(jiān)盤(pán)監(jiān)盤(pán)是一項(xiàng)復(fù)合程序，是觀察程