新申報(bào)表的變化和填報(bào)注意事項(xiàng)

1、新申報(bào)表的變化和填報(bào)注意事項(xiàng)新中報(bào)表的變化和填報(bào)注意事項(xiàng)國家稅務(wù)總局日前對財(cái)產(chǎn)行為稅中房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、契 稅、土地增值稅和印花稅的納稅申報(bào)表內(nèi)容進(jìn)行了補(bǔ)充和完善，修 訂后的該5個稅種的納稅申報(bào)表共19張。本文分稅種解析新申報(bào)表 的變化和填報(bào)注意事項(xiàng)，供納稅人參考。房產(chǎn)稅納稅申報(bào)表1. 房產(chǎn)稅納稅申報(bào)表為房產(chǎn)稅納稅申報(bào)表主表。本表包括3 個附表：房產(chǎn)稅減免稅明細(xì)申報(bào)表、從價(jià)計(jì)征房產(chǎn)稅稅源明 細(xì)表和從租計(jì)征房產(chǎn)稅稅源明細(xì)表。其中，房產(chǎn)稅減免稅 明細(xì)中報(bào)表和房產(chǎn)稅納稅中報(bào)表（匯總版）（適用中報(bào)房產(chǎn)數(shù)量 大于10個的納稅人）為本次新增。房產(chǎn)稅納稅申報(bào)表在納稅人首次申報(bào)或變更申報(bào)時提交從 價(jià)計(jì)征

2、房產(chǎn)稅稅源明細(xì)表和從租計(jì)征房產(chǎn)稅稅源明細(xì)表后， 由系統(tǒng)自動生成。如果有減免稅項(xiàng)目的，還會同時自動生成房產(chǎn) 稅減免稅明細(xì)申報(bào)表，無需納稅人手工填寫，僅需簽章確認(rèn)。后 續(xù)申報(bào)，納稅人稅源明細(xì)無變更的，稅務(wù)機(jī)關(guān)提供免填單服務(wù)，根 據(jù)納稅人識別號，系統(tǒng)根據(jù)當(dāng)期有效的房產(chǎn)稅源明細(xì)信息自動生成 本表，納稅人簽章確認(rèn)即可完成申報(bào)。2. 從價(jià)計(jì)征房產(chǎn)稅稅源明細(xì)表和從租計(jì)征房產(chǎn)稅稅源明細(xì) 表均為房產(chǎn)稅納稅申報(bào)表及房產(chǎn)稅減免稅明細(xì)申報(bào)表的 明細(xì)附表。同一產(chǎn)權(quán)證有多幢（個）房產(chǎn)的或無產(chǎn)權(quán)證的房產(chǎn)，每幢 （個）房產(chǎn)填寫一張表，納稅人不得將多幢房產(chǎn)合并成一條記錄填寫。從價(jià)計(jì)征房產(chǎn)稅的納稅人首次進(jìn)行納稅申報(bào)時，需要申報(bào)其

3、全 部房產(chǎn)的相關(guān)信息，此后辦理納稅申報(bào)時，如果納稅人的房產(chǎn)及減 免稅等相關(guān)信息未發(fā)生變化的，可僅對上次申報(bào)信息進(jìn)行確認(rèn);發(fā)生 變化的，僅就變化的內(nèi)容進(jìn)行填寫?！胺慨a(chǎn)原值”為必填欄次，應(yīng)填寫房產(chǎn)的全部房產(chǎn)原值，包括分 攤的應(yīng)計(jì)入房產(chǎn)原值的地價(jià)、與房產(chǎn)不可分割的設(shè)備設(shè)施的原值、 房產(chǎn)中己出租部分的原值以及房產(chǎn)中減免稅部分的原值。從租中報(bào)的納稅人每次中報(bào)時均需填報(bào)從租計(jì)征房產(chǎn)稅稅源 明細(xì)表。房產(chǎn)有出租情形的，納稅人必須先填寫從價(jià)計(jì)征房產(chǎn)稅稅源明 細(xì)表，再填寫從租計(jì)征房產(chǎn)稅稅源明細(xì)表有關(guān)信息，且應(yīng)與 從價(jià)計(jì)征房產(chǎn)稅明細(xì)申報(bào)信息關(guān)聯(lián)并一致。城鎮(zhèn)土地使用稅納稅申報(bào)表1. 城鎮(zhèn)土地使用稅納稅申報(bào)表為城鎮(zhèn)土地

4、使用稅納稅申報(bào)表 主表。木表包括2個附表：城鎮(zhèn)土地使用稅減免稅明細(xì)申報(bào)表 和城鎮(zhèn)土地使用稅稅源明細(xì)表。其中，城鎮(zhèn)土地使用稅納稅 申報(bào)表（匯總版）（中報(bào)土地?cái)?shù)量大于10個的納稅人適用）和城鎮(zhèn) 土地使用稅減免稅明細(xì)申報(bào)表為本次新增。2. 強(qiáng)化了稅源明細(xì)表的信息采集功能。稅源明細(xì)申報(bào)遵循“誰納 稅誰申報(bào)”的原則，只要存在城鎮(zhèn)土地使用稅納稅義務(wù)，就應(yīng)當(dāng)如 實(shí)申報(bào)土地信息，每一宗土地需填寫一張城鎮(zhèn)土地使用稅稅源明 細(xì)表。對首次進(jìn)行納稅申報(bào)的納稅人，需要使用城鎮(zhèn)土地使用稅稅源 明細(xì)表申報(bào)其全部土地的相關(guān)信息。此后辦理納稅申報(bào)時，如果 納稅人的土地及相關(guān)信息未發(fā)生變化的，稅務(wù)機(jī)關(guān)提供免填單服務(wù), 根據(jù)納稅人

5、識別號，系統(tǒng)自動打卬本表，納稅人簽章確認(rèn)即可完成 申報(bào);發(fā)生變化的，僅就變化的內(nèi)容進(jìn)行填寫。納稅人在辦理城鎮(zhèn)土地使用稅的申報(bào)時僅需填報(bào)城鎮(zhèn)土地使用 稅稅源明細(xì)表，系統(tǒng)根據(jù)稅源明細(xì)表信息自動計(jì)算生成城鎮(zhèn)土 地使用稅納稅申報(bào)表和城鎮(zhèn)土地使用稅減免稅明細(xì)申報(bào)表。3. 城鎮(zhèn)土地使用稅減免稅明細(xì)申報(bào)表是根據(jù)城鎮(zhèn)土地使用 稅稅源明細(xì)表有關(guān)數(shù)據(jù)項(xiàng)由系統(tǒng)自動生成，無需納稅人手工填寫, 僅需簽章確認(rèn)。需要注意的是，納稅人如有城鎮(zhèn)土地使用稅困難減免的情況，必 須認(rèn)真填寫城鎮(zhèn)土地使用稅稅源明細(xì)表的“經(jīng)核準(zhǔn)的困難減免 起止時間（填寫經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)核準(zhǔn)的困難減免的起始月份和終止月份）” 和“減免稅土地的面積”欄次，否則，城

6、鎮(zhèn)土地使用稅減免稅明 細(xì)申報(bào)表不會生成減免稅額。契稅納稅申報(bào)表契稅納稅申報(bào)表由納稅人在向土地、房屋所在地契稅征收機(jī) 關(guān)申報(bào)納稅時填寫。對于個人間的二手房權(quán)屬轉(zhuǎn)移，納稅人可通過 填報(bào)二手房交易綜合中報(bào)表進(jìn)行契稅納稅中報(bào)，不需再填報(bào)契稅納 稅申報(bào)表。對于同時享受稅額式（稅基式）減免稅及稅率式減免稅的，減免稅 額為按稅率式減免計(jì)算的減免稅額。其中，90平方米及以下家庭唯 一普通住房的，優(yōu)惠稅率為1%;90平方米以上家庭唯一普通住房的， 優(yōu)惠稅率二適用稅率+ 2。印花稅納稅申報(bào)表卬花稅納稅中報(bào)表的名稱由卬花稅納稅申報(bào)表修改為印花 稅納稅申報(bào)（報(bào)告）表，適用范圍有所擴(kuò)大。新表既適用于卬花稅普通申報(bào)，又適

7、用于采用“自行購花、自行 粘貼、自行劃銷”方式完成納稅義務(wù)的納稅人向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告 完稅情況，這意味著納稅人即使按“三自納稅”方式履行了卬花稅 納稅義務(wù)，也要填報(bào)本表履行完稅情況報(bào)告義務(wù)。土地增值稅納稅申報(bào)表本次土地增值稅納稅申報(bào)表的修訂比較大，在保留原3種申報(bào)表 的基礎(chǔ)上，針對清算后尾盤銷售、采用核定征收方式進(jìn)行房地產(chǎn)開 發(fā)清算、在建工程整體轉(zhuǎn)讓、轉(zhuǎn)讓舊房核定征收等，增加了4種特 殊情形專用表單。1. 從事房地產(chǎn)開發(fā)并轉(zhuǎn)讓（新建房及配套設(shè)施開發(fā)）的納稅人預(yù)繳 土地增值稅時適用土地增值稅納稅申報(bào)表（一），并同時向主管 稅務(wù)機(jī)關(guān)提交土地增值稅項(xiàng)目登記表等有關(guān)資料。2. 從事房地產(chǎn)開發(fā)并轉(zhuǎn)讓（新

8、建房及配套設(shè)施開發(fā)）的納稅人進(jìn)行 土地增值稅清算時應(yīng)如實(shí)填報(bào)土地增值稅納稅申報(bào)表（二）。稅款所屬期：起始日期是項(xiàng)目預(yù)征開始的時間，截止日期是稅務(wù) 機(jī)關(guān)規(guī)定（通知）申報(bào)期限的最后一 H （應(yīng)清算項(xiàng)目達(dá)到清算條件起 90天的最后一日/可清算項(xiàng)目稅務(wù)機(jī)關(guān)通知書送達(dá)起90天的最后 一日）?！芭c轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金等”欄次，填報(bào)納稅人轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)時 所實(shí)際繳納的稅金數(shù)額。從本表的設(shè)置可以得知，清算土地增值稅 時，可以單獨(dú)作為稅金扣除的只有營業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育 費(fèi)附加及地方教育附加3項(xiàng)稅費(fèi)。3. 非從事房地產(chǎn)開發(fā)的納稅人清算土地增值稅時適用土地增值 稅納稅申報(bào)表（三），木次修訂對木表的適用范圍進(jìn)行了

9、補(bǔ)充，從 事房地產(chǎn)開發(fā)的納稅人將開發(fā)產(chǎn)品轉(zhuǎn)為自用、出租等用途且已達(dá)到 主管稅務(wù)機(jī)關(guān)舊房界定標(biāo)準(zhǔn)后，又將該舊房對外出售的，也可適用 本表。4. 從事房地產(chǎn)開發(fā)的納稅人清算后銷售尾盤的適用土地增值稅 納稅中報(bào)表（四）及附表清算后尾盤銷售土地增值稅扣除項(xiàng)目明 細(xì)表，表中每欄金額應(yīng)按照“普通住宅、非普通住宅、其他類型 房地產(chǎn)”等不同房產(chǎn)類型分別填寫。5. 實(shí)行核定征收的從事房地產(chǎn)開發(fā)與建設(shè)的納稅人，在清算土地 增值稅時適用土地增值稅納稅申報(bào)表（五），同時應(yīng)提交稅務(wù)機(jī) 關(guān)出具的核定文書，并按稅務(wù)機(jī)關(guān)出具的核定文書要求填寫表中各 欄次。6. 整體轉(zhuǎn)讓在建工程的納稅人適用土地增值稅納稅申報(bào)表（六），不論是從事房地產(chǎn)開發(fā)與建設(shè)的還是非從事房地產(chǎn)開發(fā)的 納稅人，在整體轉(zhuǎn)讓在建工程時均填報(bào)本表，數(shù)據(jù)應(yīng)填列至其他類 型房地產(chǎn)類型中。7. 實(shí)行核定征收的非從事房地產(chǎn)開發(fā)的納稅人，清