《控制方法》ppt課件

1、第二十章第二十章控制方法控制方法第一節(jié)第一節(jié)預算控制預算控制一：預算的方式一：預算的方式一靜態(tài)預算與彈性預算一靜態(tài)預算與彈性預算1：靜態(tài)預算是指為特定的作業(yè)程度編制的預算；：靜態(tài)預算是指為特定的作業(yè)程度編制的預算；2：彈性預算是指在本錢按性質(zhì)分類的根底上，：彈性預算是指在本錢按性質(zhì)分類的根底上，以業(yè)務量、本錢和利潤之間的相互關(guān)系為根據(jù)，以業(yè)務量、本錢和利潤之間的相互關(guān)系為根據(jù)，按照預算期內(nèi)能夠?qū)崿F(xiàn)的各種業(yè)務程度編制的有按照預算期內(nèi)能夠?qū)崿F(xiàn)的各種業(yè)務程度編制的有伸縮性的預算。伸縮性的預算。彈性預算編制的步驟：彈性預算編制的步驟：a：選擇業(yè)務量的計量單位；：選擇業(yè)務量的計量單位；b：確定適用的業(yè)務

2、量范圍；：確定適用的業(yè)務量范圍；c：確定本錢與產(chǎn)量之間的相互關(guān)系，運用多程度法、公：確定本錢與產(chǎn)量之間的相互關(guān)系，運用多程度法、公式法和圖式法等把企業(yè)本錢分解為固定、變動、半變動本式法和圖式法等把企業(yè)本錢分解為固定、變動、半變動本錢；錢；d：確定預算期內(nèi)各業(yè)務活動程度；：確定預算期內(nèi)各業(yè)務活動程度；e：編制預算，假設(shè)企業(yè)事后按實踐業(yè)務量編制彈性預算，：編制預算，假設(shè)企業(yè)事后按實踐業(yè)務量編制彈性預算，可按實踐業(yè)務程度編制；可按實踐業(yè)務程度編制；f：進展分析、評價、考核預算控制的執(zhí)行情況。：進展分析、評價、考核預算控制的執(zhí)行情況。二增量預算與零基預算二增量預算與零基預算1：增量預算：增量預算傳統(tǒng)的

3、預算方法，又叫做傳統(tǒng)的預算方法，又叫做“基線預算法基線預算法是以上年度的實踐發(fā)生數(shù)為根底，再結(jié)合預算期的詳細是以上年度的實踐發(fā)生數(shù)為根底，再結(jié)合預算期的詳細情況加以調(diào)整，很少思索某項費用能否必需發(fā)生，獲預算情況加以調(diào)整，很少思索某項費用能否必需發(fā)生，獲預算的數(shù)額能否正確。的數(shù)額能否正確。在增量預算法下，預算編制單位的擔任人經(jīng)常竭力用完全在增量預算法下，預算編制單位的擔任人經(jīng)常竭力用完全年的預算目的。年的預算目的。2：零基預算：零基預算不受前一年預算程度的影響。它對現(xiàn)有不受前一年預算程度的影響。它對現(xiàn)有的各項作業(yè)進展分析，并根據(jù)其對組織的需求和用途，決的各項作業(yè)進展分析，并根據(jù)其對組織的需求和用

4、途，決議作業(yè)的輕重緩急，每項費用進展本錢效益分析和評定議作業(yè)的輕重緩急，每項費用進展本錢效益分析和評定等級，確定其開支的必要性、合理性和優(yōu)先順序，并根據(jù)等級，確定其開支的必要性、合理性和優(yōu)先順序，并根據(jù)企業(yè)的資金能夠，在預算中對各個工程進展綜合性費用預企業(yè)的資金能夠，在預算中對各個工程進展綜合性費用預算。算。缺陷：費時費力?，F(xiàn)實中每缺陷：費時費力?，F(xiàn)實中每35年編制一次零基預算，以年編制一次零基預算，以減少浪費和低效。減少浪費和低效。二：預算的內(nèi)容二：預算的內(nèi)容收入預算、支出預算、現(xiàn)今預算、資金支出預算、資產(chǎn)擔收入預算、支出預算、現(xiàn)今預算、資金支出預算、資產(chǎn)擔任預算任預算一一收入預算：收入預算

5、：主要內(nèi)容是銷售預算主要內(nèi)容是銷售預算經(jīng)過分析企業(yè)過去的銷售情況，經(jīng)過分析企業(yè)過去的銷售情況，目前和未來的市場需求特點及其開展趨勢，比較競爭對手目前和未來的市場需求特點及其開展趨勢，比較競爭對手和本企業(yè)的運營實力，確定企業(yè)在未來時期內(nèi)為了實現(xiàn)目和本企業(yè)的運營實力，確定企業(yè)在未來時期內(nèi)為了實現(xiàn)目的利潤必需到達的銷售程度。的利潤必需到達的銷售程度。二二支出預算支出預算收入預算和支持預算都是從財務角度方案和預測了未來活收入預算和支持預算都是從財務角度方案和預測了未來活動的成果以及為獲得這些成果所付出的費用。動的成果以及為獲得這些成果所付出的費用。主要包括：主要包括：1：直接資料預算：直接資料預算2：

6、直接人工預算：直接人工預算3：附加：附加費用預算費用預算三三現(xiàn)金預算現(xiàn)金預算是對企業(yè)未來消費與銷售活動中現(xiàn)今的流入與流出進展預是對企業(yè)未來消費與銷售活動中現(xiàn)今的流入與流出進展預測，通常由財務部門編制。測，通常由財務部門編制?，F(xiàn)金預算只能包括現(xiàn)金流程中的項?，F(xiàn)金預算只能包括現(xiàn)金流程中的項。收入預算、支出預算、和現(xiàn)金預算都是屬于短期預算。收入預算、支出預算、和現(xiàn)金預算都是屬于短期預算。四四資金支出預算資金支出預算長期預算長期預算主要包括：主要包括：1：用于新改造或擴展消費設(shè)備的支出；：用于新改造或擴展消費設(shè)備的支出；2：用于添加種類、完善產(chǎn)品性能或改良工藝的研討與開：用于添加種類、完善產(chǎn)品性能或改

7、良工藝的研討與開發(fā)支出；發(fā)支出；3：用于廣告宣傳、尋覓顧客的市場支出等。：用于廣告宣傳、尋覓顧客的市場支出等。五五資產(chǎn)擔任預算資產(chǎn)擔任預算是對企業(yè)會計年度末期的財務情是對企業(yè)會計年度末期的財務情況進展預測況進展預測1：經(jīng)過分析流動資產(chǎn)與流動擔任的比率，可以發(fā)現(xiàn)企業(yè)：經(jīng)過分析流動資產(chǎn)與流動擔任的比率，可以發(fā)現(xiàn)企業(yè)的財務平安性和償債才干的大??；的財務平安性和償債才干的大??；2：經(jīng)過將本期預算與上期實踐發(fā)生的資產(chǎn)擔任情況進展：經(jīng)過將本期預算與上期實踐發(fā)生的資產(chǎn)擔任情況進展對比，可以發(fā)現(xiàn)企業(yè)財務情況發(fā)生的變化，從而進展事前對比，可以發(fā)現(xiàn)企業(yè)財務情況發(fā)生的變化，從而進展事前控制控制三：預算的作用及其局限

8、性三：預算的作用及其局限性作用：作用：1：使企業(yè)在不同時期的活動效果和不同部門的運營績效：使企業(yè)在不同時期的活動效果和不同部門的運營績效具有可比性；具有可比性；2：預算的編制為企業(yè)的各項活動確立了財務規(guī)范；：預算的編制為企業(yè)的各項活動確立了財務規(guī)范；3：經(jīng)過為不同職能部門和職能活動編制預算，也為協(xié)調(diào)：經(jīng)過為不同職能部門和職能活動編制預算，也為協(xié)調(diào)企業(yè)活動提供了根據(jù)；企業(yè)活動提供了根據(jù)；4：數(shù)量方式的預算規(guī)范大大方便了控制過程中的績效衡：數(shù)量方式的預算規(guī)范大大方便了控制過程中的績效衡量任務。量任務。局限性：局限性：1：只能協(xié)助企業(yè)控制那些可以用貨幣計量的活動，不：只能協(xié)助企業(yè)控制那些可以用貨幣計

9、量的活動，不能對那些不能計量的企業(yè)文化、企業(yè)籠統(tǒng)的改善加以注重能對那些不能計量的企業(yè)文化、企業(yè)籠統(tǒng)的改善加以注重2：編制預算通常參照上期的預算工程和規(guī)范，從而會：編制預算通常參照上期的預算工程和規(guī)范，從而會忽視本期活動的實踐需求。忽視本期活動的實踐需求。3：在企業(yè)的外部環(huán)境不斷變化中，編制收入和支出：在企業(yè)的外部環(huán)境不斷變化中，編制收入和支出的預算有點不合時宜。的預算有點不合時宜。4：對于工程預算和部門預算普通限制了費用的支出，：對于工程預算和部門預算普通限制了費用的支出，使得主管在活動中精打細算，不可超支，因此不能做任何使得主管在活動中精打細算，不可超支，因此不能做任何想做的事情。想做的事情

10、。第二節(jié)第二節(jié)非預算控制非預算控制非預算控制主要有：比率分析、審計分析、損益控制、投資報酬率控制等。非預算控制主要有：比率分析、審計分析、損益控制、投資報酬率控制等。一：比率分析一：比率分析一財務比率一財務比率1：流動比率：流動比率企業(yè)流動資產(chǎn)和流動擔任的比率。反映了企業(yè)流動擔任的才企業(yè)流動資產(chǎn)和流動擔任的比率。反映了企業(yè)流動擔任的才干。干。2：擔任比率：擔任比率企業(yè)擔任總額和資產(chǎn)總額的比率。反映了企業(yè)一切者提供的企業(yè)擔任總額和資產(chǎn)總額的比率。反映了企業(yè)一切者提供的資金與外部債務人提供的資金的比率關(guān)系。資金與外部債務人提供的資金的比率關(guān)系。3：盈利比率：盈利比率企業(yè)利潤與銷售額或全部資金等相關(guān)

11、要素的比例關(guān)系。反映企業(yè)利潤與銷售額或全部資金等相關(guān)要素的比例關(guān)系。反映了企業(yè)在一定時期從事某種運營活動的盈利程度。了企業(yè)在一定時期從事某種運營活動的盈利程度。主要包括：銷售利潤率主要包括：銷售利潤率、資金利潤率、資金利潤率二運營比率二運營比率活力比率?；盍Ρ嚷?。是與資源利用有關(guān)的幾種比例關(guān)系。反映了企業(yè)運營效率是與資源利用有關(guān)的幾種比例關(guān)系。反映了企業(yè)運營效率的高低和各種資源能否得到了充分利用。的高低和各種資源能否得到了充分利用。1：庫存周轉(zhuǎn)率：庫存周轉(zhuǎn)率銷售總額與庫存平均價值的比例關(guān)系。銷售總額與庫存平均價值的比例關(guān)系。反映了與銷售收入相比庫存數(shù)量能否合理。反映了與銷售收入相比庫存數(shù)量能否

12、合理。2：固定資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率：固定資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率銷售總額與固定資產(chǎn)之比。反映銷售總額與固定資產(chǎn)之比。反映了單位固定資產(chǎn)可以提供的銷售收入，闡明了企業(yè)固定資了單位固定資產(chǎn)可以提供的銷售收入，闡明了企業(yè)固定資產(chǎn)的利用程度。產(chǎn)的利用程度。3：銷售收入與銷售費用的比率。闡明單位銷售費用可以：銷售收入與銷售費用的比率。闡明單位銷售費用可以實現(xiàn)的銷售收入，反映了企業(yè)營銷活動的效率。實現(xiàn)的銷售收入，反映了企業(yè)營銷活動的效率。二：審計控制二：審計控制審計審計反映資金運動過程及其結(jié)果的會計記錄及財務反映資金運動過程及其結(jié)果的會計記錄及財務報表進展審核、鑒定、以判別其真實性和可靠性，從而報表進展審核、鑒定、以判別其真實性

13、和可靠性，從而為控制和決策提供根據(jù)。為控制和決策提供根據(jù)。根據(jù)審查主體和內(nèi)容的不同，分為：外部審計、內(nèi)部審根據(jù)審查主體和內(nèi)容的不同，分為：外部審計、內(nèi)部審計、管理審計。計、管理審計。一一外部審計外部審計由外部機構(gòu)選派的審計人員對企業(yè)由外部機構(gòu)選派的審計人員對企業(yè)的財務報表及其反映的財務情況進展獨立的評價。外部的財務報表及其反映的財務情況進展獨立的評價。外部審計實踐上是對企業(yè)內(nèi)部虛偽、欺騙行為的一個重要而審計實踐上是對企業(yè)內(nèi)部虛偽、欺騙行為的一個重要而系統(tǒng)的檢查。系統(tǒng)的檢查。優(yōu)點：審計人員與管理當局不存在行政上的依靠關(guān)系，優(yōu)點：審計人員與管理當局不存在行政上的依靠關(guān)系，因此可以保證審計的獨立性和

14、公證性。因此可以保證審計的獨立性和公證性。缺陷：外來審計人員不了解企業(yè)的流程，能夠產(chǎn)生困難；缺陷：外來審計人員不了解企業(yè)的流程，能夠產(chǎn)生困難；被審計的內(nèi)部成員能夠產(chǎn)生抵觸心境。被審計的內(nèi)部成員能夠產(chǎn)生抵觸心境。二二內(nèi)部審計內(nèi)部審計是由企業(yè)內(nèi)部的機構(gòu)或由財務部門是由企業(yè)內(nèi)部的機構(gòu)或由財務部門的專職人員來獨立地進展地，內(nèi)部審計兼有許多外部審的專職人員來獨立地進展地，內(nèi)部審計兼有許多外部審計地目的。計地目的。作用：作用：1：提供了檢查現(xiàn)有控制程序和方法能否有效地保：提供了檢查現(xiàn)有控制程序和方法能否有效地保證既定目的地手段。證既定目的地手段。2：內(nèi)部審計人員可以提供有關(guān)改良公司政策、任務程序：內(nèi)部審計

15、人員可以提供有關(guān)改良公司政策、任務程序和方法的意見。和方法的意見。3：內(nèi)部審計有助于推行分權(quán)化管理。：內(nèi)部審計有助于推行分權(quán)化管理。缺陷：缺陷：1：能夠需求很多費用：能夠需求很多費用2：內(nèi)部審計不僅要搜集現(xiàn)實，而且需求解釋現(xiàn)實，并指：內(nèi)部審計不僅要搜集現(xiàn)實，而且需求解釋現(xiàn)實，并指出現(xiàn)實與方案的偏向。出現(xiàn)實與方案的偏向。3：員工能夠以為審計是一種：員工能夠以為審計是一種“密探或密探或“查整性的任查整性的任務。務。三三管理審計管理審計是一種對企業(yè)一切管理任務及其績是一種對企業(yè)一切管理任務及其績效進展全面系統(tǒng)地評價和鑒定地方法。通常聘用外部地效進展全面系統(tǒng)地評價和鑒定地方法。通常聘用外部地專家來進展

16、。專家來進展。三：損益控制三：損益控制根據(jù)企業(yè)或企業(yè)中地獨立核算部門地根據(jù)企業(yè)或企業(yè)中地獨立核算部門地損益表，對其管理活動及其效果進展綜合控制地方法。損益表，對其管理活動及其效果進展綜合控制地方法。缺陷：缺陷：1：是一種事后控制。：是一種事后控制。2：由于許多事項不一定能反映在當期的損益表上，損益：由于許多事項不一定能反映在當期的損益表上，損益表上不能準確地判別利潤發(fā)生偏向的緣由。表上不能準確地判別利潤發(fā)生偏向的緣由。四：投資報酬率控制四：投資報酬率控制投資報酬率利潤總額投資報酬率利潤總額/投資總額投資總額銷售利潤率投資周轉(zhuǎn)率銷售利潤率投資周轉(zhuǎn)率投資報酬率主要適用于事業(yè)部或其他分權(quán)制的部門。投資報酬率主要適用于事業(yè)部或其他分權(quán)制的部門。五：親身察看控制五：親身察看控制六：報告分析法六：報告分析法用二手資料對企業(yè)運轉(zhuǎn)情況進展分析，衡量實踐績用二手資料對企業(yè)運轉(zhuǎn)情況進展分析，衡量實踐績效并采取相應的糾偏措施。效并采取相應的糾偏措施。報告分析法額關(guān)鍵是：報告內(nèi)容的真實性、準確性、報報告分析法額關(guān)鍵是：報告內(nèi)容的真實性、準確性、報告方式的扼要性。告方式的扼要性。第三節(jié)第三節(jié)本錢控制本錢控制一：本錢控制的根底：本錢對象與本錢分配一：本錢控制的根底：本錢對象與本錢分配本錢對象本錢對象指需求對其進展本錢計量和分配的指需求對其進展本錢計量