2020年契稅法主要變化

1、2020年契稅法主要變化與契稅暫行條例相比，契稅法適當(dāng)拓展了稅收優(yōu)惠政策。契稅法基本延續(xù)了契稅暫行條例關(guān)于稅收優(yōu)惠的規(guī)定, 同時(shí)還增加了其他稅收優(yōu)惠政策：為體現(xiàn)對(duì)公益事業(yè)的 支持，增加對(duì)非營(yíng)利性學(xué)校、醫(yī)療機(jī)構(gòu)、社會(huì)福利機(jī)構(gòu) 承受土地、房屋用于辦公、教學(xué)、醫(yī)療、科研、養(yǎng)老、 救助免征契稅等規(guī)定。納稅申報(bào)更簡(jiǎn)化。申報(bào)繳稅期限由契稅暫行條例規(guī)定的 納稅義務(wù)發(fā)生后10日內(nèi)申報(bào)并在稅務(wù)機(jī)關(guān)核定期限內(nèi) 繳稅，修改為辦理土地、房屋權(quán)屬登記手續(xù)前申報(bào)繳稅。契稅法還增加了退稅規(guī)定。為保護(hù)納稅人權(quán)益，契稅法 規(guī)定納稅人在依法辦理土地、房屋權(quán)屬登記前，因合同 不生效、無效、被撤銷或者被解除的，納稅人可以向稅 務(wù)機(jī)構(gòu)

2、申請(qǐng)退還已繳納的稅款，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)依法辦理 退稅。此外，契稅法將契稅申報(bào)和繳納時(shí)間合二為一，減輕納 稅人負(fù)擔(dān)，促進(jìn)納稅遵從，提高征管效率。新契稅法授權(quán)省、自治區(qū)、直轄市可以對(duì)不同主體、不 同地區(qū)、不同類型的住房權(quán)屬轉(zhuǎn)移確定差別稅率。這一 規(guī)定體現(xiàn)了健全地方稅體系改革思路，賦予了地方一定 稅政管理權(quán)限，有利于調(diào)動(dòng)地方加強(qiáng)稅政管理的積極性, 因城施策促進(jìn)房地產(chǎn)市場(chǎng)健康發(fā)展。中華人民共和國契稅法（2020年8月中華人民共和國契稅暫行條例（1997年411日第十三屆全國人民代表大會(huì)常月23日國務(wù)院令第224號(hào)發(fā)布）第一條 在中華人民共和國境內(nèi)轉(zhuǎn)移第一條在中華人民共和國境內(nèi)轉(zhuǎn)移土地、土地、房屋權(quán)屬，承受

3、的單位和個(gè)人房屋權(quán)屬，承受的單位和個(gè)人為契稅的納為契稅的納稅人，應(yīng)當(dāng)依照本法規(guī)定稅人，應(yīng)當(dāng)依照本條例的規(guī)定繳納契稅。第二條本法所稱轉(zhuǎn)移土地、房屋權(quán)第二條本條例所稱轉(zhuǎn)移土地、房屋權(quán)屬屬，是指下列行為：（一）土地使用是指下列行為：（一）國有土地使用權(quán)出權(quán)出讓；（二）土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓，包讓；（二）土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓，包括出售、括出售、贈(zèng)與、互換；（三）房屋買贈(zèng)與和交換；（三）房屋買賣；（四）房賣、贈(zèng)與、互換。屋贈(zèng)與；（五）房屋交換。前款第二項(xiàng)土前款第二項(xiàng)土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓，不包括地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓，不包括農(nóng)村集體土地承包土地承包經(jīng)營(yíng)權(quán)和土地經(jīng)營(yíng)權(quán)的轉(zhuǎn)經(jīng)營(yíng)權(quán)的轉(zhuǎn)移。第三條 契稅稅率為百分之三至百分第三條契稅稅率為35

4、%.契稅的適用稅之五。率，由省、自治區(qū)、直轄市人民政府在前附：新舊對(duì)照表務(wù)委員會(huì)第二十一次會(huì)議通過）繳納契稅。以作價(jià)投資（入股）、償還債務(wù)、劃 轉(zhuǎn)、獎(jiǎng)勵(lì)等方式轉(zhuǎn)移土地、房屋權(quán)屬的，應(yīng)當(dāng)依照本法規(guī)定征收契稅。契稅的具體適用稅率，由省、自治區(qū)、款規(guī)定的幅度內(nèi)按照本地區(qū)的實(shí)際情況直轄市人民政府在前款規(guī)定的稅率幅確定，并報(bào)財(cái)政部和國家稅務(wù)總局備案。第四條契稅的計(jì)稅依據(jù):第四條契稅的計(jì)稅依據(jù):（一）土地便用權(quán)出讓、出售，房屋（一）國有土地便用權(quán)出讓、土地使用權(quán)買賣，為土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移合同確出售、房屋買賣，為成交價(jià)格;定的成交價(jià)格，包括應(yīng)交付的貨幣以（二）土地使用權(quán)贈(zèng)與、房屋贈(zèng)與，由征及實(shí)物、其他經(jīng)濟(jì)利

5、益對(duì)應(yīng)的價(jià)款;收機(jī)關(guān)參照土地使用權(quán)出售、房屋買賣的（二）土地使用權(quán)互換、房屋互換,市場(chǎng)價(jià)格核定;為所互換的土地便用權(quán)、房屋價(jià)格的（三）土地使用權(quán)交換、房屋交換，為所（三）土地便用權(quán)贈(zèng)與、房屋贈(zèng)與以前款成交價(jià)格明顯低于市場(chǎng)價(jià)格并且無及其他沒有價(jià)格的轉(zhuǎn)移土地、房屋權(quán)正當(dāng)理由的，或者所交換土地使用權(quán)、房屬行為，為稅務(wù)機(jī)關(guān)參照土地使用權(quán)屋的價(jià)格的差額明顯不合理并且無正當(dāng)出售、房屋買賣的市場(chǎng)價(jià)格依法核定理由的，由征收機(jī)關(guān)參照市場(chǎng)價(jià)格核定。度內(nèi)提出，報(bào)同圾人民代表大會(huì)常務(wù) 委員會(huì)決定，并報(bào)全國人民代表大會(huì) 常務(wù)委員會(huì)和國務(wù)院備案。省、自治區(qū)、宜轄市可以依照前款規(guī) 定的程序?qū)Σ煌黧w、不同地區(qū)、不 同類型的

6、住房的權(quán)屬轉(zhuǎn)移確定差別稅率。交換的土地使用權(quán)、房屋的價(jià)格的差額。的價(jià)格。納稅人申報(bào)的成交價(jià)格、互換價(jià)格差第五條契稅的應(yīng)納稅額按照計(jì)稅依第五條契稅應(yīng)納稅額，依照本條例第三條據(jù)乘以具體適用稅率計(jì)算。規(guī)定的稅率和第四條規(guī)定的計(jì)稅依據(jù)計(jì)第六條 有下列情形之一，免征契稅:第六條有下列情形之一的，減征或者免征（一）國家機(jī)關(guān)、事業(yè)單位、社會(huì)用契稅：（一）國家機(jī)關(guān)、事業(yè)單位、社會(huì)體、軍事單位承受土地、房屋權(quán)屬用岡體、軍事單位承受土地、房屋用于辦公、于辦公、教學(xué)、醫(yī)療、科研、軍事設(shè)教學(xué)、醫(yī)療、科研和軍事設(shè)施的，免征;施;（二）城鎮(zhèn)職工按規(guī)定第一次購買公有住（二）非營(yíng)利性的學(xué)校、醫(yī)療機(jī)構(gòu)、房的，免征；（三）因不可

7、抗力滅失住房社會(huì)福利機(jī)構(gòu)承受土地、房屋權(quán)屬用而i新購買住房的，酌情準(zhǔn)予減征或者免于辦公、教學(xué)、醫(yī)療、科研、養(yǎng)老、征；（四）財(cái)政部規(guī)定的其他減征、免征救助;額明顯偏低且無正當(dāng)理由的，由稅務(wù) 機(jī)關(guān)依照中華人民共和國稅收征收管理法的規(guī)定核定。算征收。應(yīng)納稅額計(jì)算公式：應(yīng)納稅額二 計(jì)稅依據(jù)X稅率應(yīng)納稅額以人民幣計(jì) 算。轉(zhuǎn)移土地、房屋權(quán)屬以外匯結(jié)算的, 按照納稅義務(wù)發(fā)生之日中國人民銀行公 布的人民幣市場(chǎng)匯率中間價(jià)折合成人民幣計(jì)算。契稅的項(xiàng)目。（三）承受荒山、荒地、荒灘土地使 用權(quán)用于農(nóng)、林、牧、漁業(yè)生產(chǎn);（四）婚姻關(guān)系存續(xù)期間夫妻之間變 更土地、房屋權(quán)屬;（五）法定繼承人通過繼承承受土地、 房屋權(quán)屬;（

8、六）依照法律規(guī)定應(yīng)當(dāng)予以免稅的 外國駐華便館、領(lǐng)事館和國際組織駐 華代表機(jī)構(gòu)承哽土地、房屋權(quán)屬。根據(jù)國民經(jīng)濟(jì)和社會(huì)發(fā)展的需要，國 務(wù)院對(duì)居民住房需求保障、企業(yè)改制i組、災(zāi)后重建等情形可以規(guī)定免征或者減征契稅，報(bào)全國人民代表大會(huì) 常務(wù)委員會(huì)備案。第七條省、自治區(qū)、直轄市可以決 定對(duì)下列情形免征或者減征契稅:（一）因土地、房屋被縣級(jí)以上人民 政府征收、征用，重新承受土地、房 屋權(quán)屬;（二）丙不可抗力滅失住房，重新承 哽住房權(quán)屬。前款規(guī)定的免征或者減征契稅的具體 辦法，由省、自治區(qū)、直轄市人民政 府提出，報(bào)同級(jí)人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)決定，并報(bào)全國人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)和國務(wù)院備案。第八條納稅人改變有

9、關(guān)土地、房屋 的用途，或者有其他不再屬于本法第 六條規(guī)定的免征、減征契稅情形的， 應(yīng)當(dāng)繳納已經(jīng)免征、減征的稅款。第七條經(jīng)批準(zhǔn)減征、免征契稅的納稅人改 變有關(guān)土地、房屋的用途，不再屬于本條 例第六條規(guī)定的減征、免征契稅范圍的， 應(yīng)當(dāng)補(bǔ)繳已經(jīng)減征、免征的稅款。第九條 契稅的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間， 為納稅人簽訂土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移合 同的當(dāng)日，或者納稅人取得其他具有 土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移合同性質(zhì)憑證的 當(dāng)日。第八條契稅的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間，為納稅 人簽訂土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移合同的當(dāng)天， 或者納稅人取得其他具有土地、房屋權(quán)屬 轉(zhuǎn)移合同性質(zhì)憑證的當(dāng)天。第十條 納稅人應(yīng)當(dāng)在依法辦理土 地、房屋權(quán)屬登記手續(xù)前申報(bào)繳納契

10、 稅。第九條納稅人應(yīng)當(dāng)自納稅義務(wù)發(fā)生之日 起W日內(nèi)，向土地、房屋所在地的契稅征 收機(jī)關(guān)辦理納稅申報(bào)，并在契稅征收機(jī)關(guān) 核定的期限內(nèi)繳納稅款。第一條納稅人辦理納稅事宜后， 稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)開具契稅完稅憑證。納 稅人辦理土地、房屋權(quán)屬登記，不動(dòng) 產(chǎn)登記機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)查驗(yàn)契稅完稅、減免 稅憑證或者有關(guān)信息。未按照規(guī)定繳 納契稅的，不動(dòng)產(chǎn)登記機(jī)構(gòu)不予辦理第十條納稅人辦理納稅事宜后，契稅征收 機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)向納稅人開具契稅完稅憑證。第十一條納稅人應(yīng)當(dāng)持契稅完稅憑證和 其他規(guī)定的文件材料，依法向土地管理部 門、房產(chǎn)管理部門辦理有關(guān)土地、房屋的 權(quán)屬變更登記手續(xù)。納稅人未出具契稅完土地、房屋權(quán)屬登記。稅憑證的，土地管理部門

11、、房產(chǎn)管理部門第十二條在依法辦理土地、房屋權(quán)屬登記前，權(quán)屬轉(zhuǎn)移合同、權(quán)屬轉(zhuǎn)移合同性質(zhì)憑證不生效、無效、被撤銷或者被解除的，納稅人可以向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)退還已繳納的稅款，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)依法辦理。不予辦理有關(guān)土地、房屋的權(quán)屬變更登記第十三條 稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)與相關(guān)部門建立契稅涉稅信息共厚和工作配合機(jī)制。自然資源、住房城鄉(xiāng)建設(shè)、民政、公安等相關(guān)部門應(yīng)當(dāng)及時(shí)向稅務(wù)機(jī)關(guān)提供與轉(zhuǎn)移土地、房屋權(quán)屬有關(guān)的信息，協(xié)助稅務(wù)機(jī)關(guān)加強(qiáng)契稅征收管理。稅務(wù)機(jī)關(guān)及其工作人員對(duì)稅收征收管理過程中知悉的納稅人的個(gè)人信息,應(yīng)當(dāng)依法予以保密，不得泄露或者非法向他人提供。第十四條 契稅由土地、房屋所在地的稅齊機(jī)關(guān)依照本法和中華人民共和國稅收征收管理法的規(guī)定征收管第十二條契稅征收機(jī)關(guān)為土地、房屋所在地的稅務(wù)機(jī)關(guān)。土地管理部門、房產(chǎn)管理部門應(yīng)當(dāng)向契稅征收機(jī)關(guān)提供有關(guān)資料,第十五條納稅人、稅務(wù)機(jī)關(guān)及其工 作人員違反本法規(guī)定的，依照