會(huì)計(jì)綜合實(shí)訓(xùn)—K

1、2013年河南省會(huì)計(jì)專業(yè)骨干教師培訓(xùn)會(huì) 計(jì) 綜 合 實(shí) 訓(xùn) 教師：孔祥欣2013年河南省會(huì)計(jì)專業(yè)骨干教師培訓(xùn)實(shí)訓(xùn)目的o 通過(guò)對(duì)模擬企業(yè)一個(gè)月全部經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的實(shí)訓(xùn)，認(rèn)識(shí)會(huì)計(jì)各要素的構(gòu)成及核算內(nèi)容，按小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則處理各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，完成憑證、賬簿和報(bào)表的編制工作，并對(duì)模擬企業(yè)進(jìn)行全面的財(cái)務(wù)分析，從而進(jìn)一步提高和鍛煉基本會(huì)計(jì)技能，體驗(yàn)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)工作，提高職業(yè)道德和職業(yè)素質(zhì)。2013年河南省會(huì)計(jì)專業(yè)骨干教師培訓(xùn)會(huì)計(jì)崗位工作流程o 建賬o 期初過(guò)賬o 編制及審核原始憑證o 編制及審核記賬憑證o 登記明細(xì)賬o 科目匯總o 登記總賬o 結(jié)賬o 編制報(bào)表o 會(huì)計(jì)憑證裝訂及保管2013年河南省會(huì)計(jì)專業(yè)骨干教師培訓(xùn)實(shí)

2、訓(xùn)一 期初建立賬戶2013年河南省會(huì)計(jì)專業(yè)骨干教師培訓(xùn)實(shí)訓(xùn)目的 o 1.掌握各種賬戶的基本結(jié)構(gòu)o 2.明確各種不同賬戶使用的賬頁(yè)格式.o 3.不同賬戶的設(shè)置方式2013年河南省會(huì)計(jì)專業(yè)骨干教師培訓(xùn)實(shí)訓(xùn)資料 o 空白的現(xiàn)金日記賬o 銀行存款日記賬o 總分類賬賬簿o 三欄式,多欄式,數(shù)量金額式明細(xì)賬o 固定資產(chǎn)、應(yīng)交增值稅、銷售明細(xì)賬o 實(shí)訓(xùn)企業(yè)基本資料2013年河南省會(huì)計(jì)專業(yè)骨干教師培訓(xùn)實(shí)訓(xùn)內(nèi)容o 一、總分類賬的設(shè)置o 二、日記賬的設(shè)置 o 三、明細(xì)分類賬的設(shè)置 2013年河南省會(huì)計(jì)專業(yè)骨干教師培訓(xùn)一、總分類賬的設(shè)置 o 分類分類：總分類賬一般可為訂本式的三欄式賬頁(yè)，也可選用活頁(yè)式的三欄式賬頁(yè)。

3、o 基本格式基本格式：由“日期欄”，“憑證欄”，“摘要欄”，“對(duì)方科目欄”，“借方欄”，“貸方欄”，“借或貸欄”，“余額欄”等組成。 2013年河南省會(huì)計(jì)專業(yè)骨干教師培訓(xùn)操作步驟o 1選用一本空白的訂本式三欄式總賬，或選擇一些活頁(yè)式總分類賬頁(yè)，并把它們用裝訂線串成一本。o 2選取一些小標(biāo)簽紙，在每張標(biāo)簽紙上標(biāo)明各種總賬科目名稱。o 3根據(jù)財(cái)政部頒發(fā)的科目表中的總賬科目，按資產(chǎn)類負(fù)債類所有者權(quán)益類成本類損益類的順序，把各個(gè)已經(jīng)標(biāo)明科目名稱的標(biāo)簽紙貼在賬頁(yè)的邊上，以便于查尋。同時(shí)，在該賬頁(yè)的表頭雙橫線上寫上與標(biāo)簽紙相同的科目名稱。2013年河南省會(huì)計(jì)專業(yè)骨干教師培訓(xùn)二、日記賬的設(shè)置 o 分類：銀行

4、存款日記賬和現(xiàn)金日記賬o 作用：所有單位都應(yīng)設(shè)置日記賬，用以序時(shí)核算現(xiàn)金和銀行存款的收入、付出和結(jié)存情況。o 基本格式：由“日期欄”，“憑證欄”，“摘要欄”，“對(duì)方科目欄”，“借方欄”，“貸方欄”，“借或貸欄”，“余額欄”等組成。2013年河南省會(huì)計(jì)專業(yè)骨干教師培訓(xùn)三、明細(xì)分類賬的設(shè)置o 明細(xì)分類賬的格式不固定，一般采取活頁(yè)式。可以根據(jù)各個(gè)科目的情況不同分別采用“三欄式”、“多欄式”、“數(shù)量金額式”等。2013年河南省會(huì)計(jì)專業(yè)骨干教師培訓(xùn)操作步驟 o1選取一些三欄式賬頁(yè)，多欄式賬頁(yè)，數(shù)量金額式賬頁(yè)和其他種類的明細(xì)賬賬頁(yè)，用裝訂線串成一本或幾本。o 2選取一些小標(biāo)簽紙，在每張紙上標(biāo)明科目名稱。o

5、 3找出只需反映金額結(jié)算的科目標(biāo)簽紙，按科目表的順序編號(hào)，依次貼在三欄式明細(xì)賬的賬頁(yè)的邊上，同時(shí)在該賬頁(yè)的表頭雙橫線上寫上該科目的編號(hào)和名稱。2013年河南省會(huì)計(jì)專業(yè)骨干教師培訓(xùn)操作步驟o 4找出需要反映數(shù)量金額結(jié)算的科目標(biāo)簽紙，按科目表中的編號(hào)順序，依次貼在數(shù)量金額式賬頁(yè) 的邊上，同時(shí)在該賬頁(yè)表頭上雙橫線上寫上該科目的編號(hào)名稱。o 5找出需要集中反映若干明細(xì)項(xiàng)目全部金額結(jié)算的科目標(biāo)簽紙，貼在多欄式賬頁(yè)的邊上，同時(shí)在賬頁(yè)表頭的雙橫線 上填上相應(yīng)科目的編號(hào)，名稱。o 6找出特種情況的科目標(biāo)簽紙，如“固定資產(chǎn)”貼在固定資產(chǎn)明細(xì)賬賬頁(yè)的邊上，“應(yīng)交稅金”貼在應(yīng)交增值稅明細(xì)賬賬頁(yè)的邊上。2013年河南

6、省會(huì)計(jì)專業(yè)骨干教師培訓(xùn)實(shí)驗(yàn)二 期初過(guò)賬 2013年河南省會(huì)計(jì)專業(yè)骨干教師培訓(xùn)實(shí)驗(yàn)?zāi)康?o 1掌握賬簿啟用的方法o 2熟悉登記賬簿的一般規(guī)律，掌握期初過(guò)賬的方法o 3掌握不同性質(zhì)賬戶的記賬規(guī)則o 4理解不同性質(zhì)賬戶的借貸方登記內(nèi)容2013年河南省會(huì)計(jì)專業(yè)骨干教師培訓(xùn)實(shí)驗(yàn)資料 o 1企業(yè)各賬戶的期初金額o 2已設(shè)置好各種賬戶的明細(xì)賬、總賬 2013年河南省會(huì)計(jì)專業(yè)骨干教師培訓(xùn)實(shí)驗(yàn)步驟 o 一、期初數(shù)核查 o 二、啟用賬簿o 三、期初過(guò)賬 2013年河南省會(huì)計(jì)專業(yè)骨干教師培訓(xùn)一、期初數(shù)核查 o 1核查借貸方金額。對(duì)總的給出數(shù)據(jù)進(jìn)行借貸方總額核查，看是否相等。o 2核查總分金額。在給出的數(shù)據(jù)中，有的科

7、目下面有一些明細(xì)科目，我們必須核查其明細(xì)科目的金額之和是否與一級(jí)科目的金額相等。2013年河南省會(huì)計(jì)專業(yè)骨干教師培訓(xùn)二、啟用賬簿 o 1封面：賬簿的封面一般標(biāo)明單位名稱，賬簿名稱和會(huì)計(jì)年度。o 2扉頁(yè)：主要填寫：1）使用單位2）賬簿名稱（材料明細(xì)賬，產(chǎn)品銷售收入明細(xì) 賬，固定資產(chǎn)明細(xì)賬等）3）啟用日期4）經(jīng)管人員5）公章（一般指預(yù)留銀行印簽）2013年河南省會(huì)計(jì)專業(yè)骨干教師培訓(xùn)三、期初過(guò)賬 2013年河南省會(huì)計(jì)專業(yè)骨干教師培訓(xùn)1登記總賬 o 啟用總賬后，依前面設(shè)置好的賬戶的順序，依次從“企業(yè)期初金額表中”取出數(shù)據(jù)，并登記在相對(duì)應(yīng)的方向欄上。o 例：“應(yīng)收賬款”科目：1）從“企業(yè)期初金額表”中，

8、找出金額，應(yīng)為借方210586元，2）找出總賬中應(yīng)收賬款這一賬頁(yè)，3）填上日期：20X1年X月X日，4）“摘要欄”填上：上年結(jié)轉(zhuǎn)（或用小印簽印上）5）“借或貸”欄寫上“借”，6）“余額欄”寫上“210586”依次類推。2013年河南省會(huì)計(jì)專業(yè)骨干教師培訓(xùn)2明細(xì)賬登記 A A、日記賬、日記賬：o 1）找出余額o 2）填上日期o 3）摘要欄：上年結(jié)轉(zhuǎn)o 4）余額欄：寫上數(shù)據(jù)2013年河南省會(huì)計(jì)專業(yè)骨干教師培訓(xùn)B、三欄式明細(xì)賬 o 同上總賬C、多欄式明細(xì)賬 o 1）找出余額o 2）填上日期o 3）摘要：上年結(jié)轉(zhuǎn)o 4）“借或貸”：借o 5）余額：數(shù)據(jù)o 6）明細(xì)項(xiàng)目：借方金額分析2013年河南省會(huì)計(jì)

9、專業(yè)骨干教師培訓(xùn)D、數(shù)量金額式 1）找出金額 2）填上日期3）摘要：上年結(jié)轉(zhuǎn)4）結(jié)存：數(shù)量，單價(jià)，金額E、其它：固定資產(chǎn)明細(xì)賬按欄目依次填寫 應(yīng)交增值稅明細(xì)賬：同三欄式2013年河南省會(huì)計(jì)專業(yè)骨干教師培訓(xùn)四、注意事項(xiàng) o 1用藍(lán)、黑墨水鋼筆填寫o 2不得跳行o 3注明借、貸方，注意金額的方向o 4各種明細(xì)賬要分別按明細(xì)科目過(guò)賬o 5過(guò)賬時(shí)，無(wú)論是數(shù)字還是文字的書寫只占格子的二分之一或三分之二。2013年河南省會(huì)計(jì)專業(yè)骨干教師培訓(xùn)五、核對(duì)檢查 o 1總分核對(duì)：o 1）每一科目，總賬和明細(xì)賬核對(duì)o 2）總賬的借方額=明細(xì)借方額之和o 總賬的貸方額=明細(xì)賬貸方額之和o 2各自核對(duì)：o 總賬的借方額=

10、總賬貸方額o 明細(xì)賬的借方額=明細(xì)賬貸方額 2013年河南省會(huì)計(jì)專業(yè)骨干教師培訓(xùn)實(shí)驗(yàn)三 編制原始憑證、記賬憑證2013年河南省會(huì)計(jì)專業(yè)骨干教師培訓(xùn)實(shí)驗(yàn)?zāi)康?o 1熟練掌握原始憑證的填制、審核o 2掌握記賬憑證的填制和審核o 3理解掌握各種不同的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)處理方 2013年河南省會(huì)計(jì)專業(yè)骨干教師培訓(xùn)實(shí)驗(yàn)資料 o 112月份發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)o 2各種空白憑證（銀收，銀付，現(xiàn)收，現(xiàn)付，轉(zhuǎn)賬）o 3原始資料 2013年河南省會(huì)計(jì)專業(yè)骨干教師培訓(xùn)實(shí)驗(yàn)步驟 o 一、原始憑證的填制和審核o 二、記賬憑證的編制o 三、記賬憑證的審核 2013年河南省會(huì)計(jì)專業(yè)骨干教師培訓(xùn)一、原始憑證的填制和審核 o 1填制原

11、始憑證o 2審核原始憑證 2013年河南省會(huì)計(jì)專業(yè)骨干教師培訓(xùn)1填制原始憑證要求 o A）記錄真實(shí)完整o B）填制及時(shí)2013年河南省會(huì)計(jì)專業(yè)骨干教師培訓(xùn)C）書寫清楚：o 1）數(shù)字不得聯(lián)寫：如人民幣“ 半”表示，金額前寫明貨幣符號(hào)。o 2）數(shù)字大寫要規(guī)范：壹、貳、叁、肆、伍、陸、柒、捌、玖、拾、佰、仟、萬(wàn)、億、元、角、分、零、整，大寫金額最后為“元”的應(yīng)加寫“整”字。o 3）金額數(shù)小寫如無(wú)角、分，用“0”或“”表示，有角無(wú)分則不用“”。o 4）填寫大寫金額時(shí)，中間不得留空，數(shù)字中有零的要寫零，如508.60元，要寫伍佰零捌元陸角整。o 5）憑證要連續(xù)編號(hào)，如果差錯(cuò)作作廢時(shí)，應(yīng)加蓋“作廢”章。2

12、013年河南省會(huì)計(jì)專業(yè)骨干教師培訓(xùn)2、審核原始憑證原則 o 1）原始憑證的內(nèi)容和填制手續(xù)是否合規(guī)。o A、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)與實(shí)際情況一致o B、憑證內(nèi)容是否填寫齊全o C、文字?jǐn)?shù)字是否填寫清楚o D、有關(guān)人員是否簽名 o 2）原始憑證反映的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容的合法合理性 2013年河南省會(huì)計(jì)專業(yè)骨干教師培訓(xùn)二、記賬憑證的編制 o 記賬憑證的基本要素記賬憑證的基本要素：1）名稱2）填制日期3）憑證編號(hào)4）摘要5）會(huì)計(jì)科目及借貸方金額6）原始憑證張數(shù)7）有關(guān)人員蓋章 2013年河南省會(huì)計(jì)專業(yè)骨干教師培訓(xùn)記賬憑證編制的操作步驟 o 1根據(jù)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，正確編制會(huì)計(jì)分錄o 根據(jù)會(huì)計(jì)分錄中的會(huì)計(jì)科目，確定屬于銀收，銀付，

13、現(xiàn)收，現(xiàn)付，還是轉(zhuǎn)賬憑證o 確定后，用藍(lán)、黑墨水填制在各種類型的憑證上 2013年河南省會(huì)計(jì)專業(yè)骨干教師培訓(xùn)記賬憑證的編制要求 分錄正確分錄正確：科目正確 應(yīng)借應(yīng)貸正確 金額正確內(nèi)容完整，字跡清楚內(nèi)容完整，字跡清楚： 前面所講的記賬憑證的基本內(nèi)容都要正確，完整地填寫，字跡清楚，一般只寫格子的二分之一到三分之二。連續(xù)編號(hào)連續(xù)編號(hào)： 每月從1號(hào)起編制，一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)需填制多張轉(zhuǎn)賬憑證的可采用“分?jǐn)?shù)編號(hào)法”如81/3、82/3、83/3（全），最末一張編號(hào)旁邊注明“全”字。賬戶對(duì)應(yīng)關(guān)系清晰賬戶對(duì)應(yīng)關(guān)系清晰： 不得把不同經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)編制在同一憑證上，避免多借多貸。印章齊全：印章齊全：付款憑證編號(hào)付款憑證編號(hào)

14、 只有現(xiàn)金和銀行存款間的業(yè)務(wù)，一律填制付款憑證，避免重復(fù)。2013年河南省會(huì)計(jì)專業(yè)骨干教師培訓(xùn)三、記賬憑證的審核o 1所附原始憑證是否相符：o 數(shù)量相符，內(nèi)容相符，金額相符o 2會(huì)計(jì)分錄是否正確：o 會(huì)計(jì)科目是否正確，對(duì)應(yīng)賬戶是否清楚，借貸方向是否正確o 3金額是否相等：o 借，貸方金額，記賬憑證和原始憑證的金額是否相等o 4內(nèi)容是否合法合理：o 5審核直制出納人員是否簽名蓋章 2013年河南省會(huì)計(jì)專業(yè)骨干教師培訓(xùn)實(shí)驗(yàn)四 登記明細(xì)賬2013年河南省會(huì)計(jì)專業(yè)骨干教師培訓(xùn)實(shí)驗(yàn)?zāi)康?o 1.熟悉記賬憑證的審核過(guò)程和要求o 2掌握各種不同性質(zhì)、種類的明細(xì)賬的登賬方法o 3從明細(xì)賬的登記過(guò)程中體會(huì)各個(gè)會(huì)

15、計(jì)科目的性質(zhì)，及各種，賬頁(yè)的特征。o 4掌握錯(cuò)賬更正的方 2013年河南省會(huì)計(jì)專業(yè)骨干教師培訓(xùn)實(shí)驗(yàn)資料 o 1各種明細(xì)賬本o 2已經(jīng)編制好的記賬憑證2013年河南省會(huì)計(jì)專業(yè)骨干教師培訓(xùn)實(shí)驗(yàn)步驟 o 一、日記賬的登記 o 二、其他明細(xì)賬的登記 2013年河南省會(huì)計(jì)專業(yè)骨干教師培訓(xùn)一、日記賬的登記 o 1）每天根據(jù)審核后的現(xiàn)金、銀行存款收、付憑證逐筆登記現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬，并在憑證上“現(xiàn)金”、“銀行存款”科目后的記賬符號(hào)上打“”字，以示已經(jīng)登記入賬，便于核查。o 2）每日終了，分別計(jì)算出現(xiàn)金銀行存款收入和付出的合計(jì)數(shù)及賬面結(jié)余數(shù)，“摘要”欄中填上“本日合計(jì)”，并畫上一根紅色通欄線。o 3）

16、將現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬賬面余額與庫(kù)存現(xiàn)金、銀行存款實(shí)存數(shù)進(jìn)行核對(duì) 2013年河南省會(huì)計(jì)專業(yè)骨干教師培訓(xùn)二、其他明細(xì)賬的登記 o ）根據(jù)各種記賬憑證依次逐筆登記，日期欄憑證種類憑證號(hào)碼摘要對(duì)方科目金額（借方或貸方）o 2）登記完后在記賬憑證上打上記賬符號(hào)“” 2013年河南省會(huì)計(jì)專業(yè)骨干教師培訓(xùn)記賬規(guī)則 o、正常使用藍(lán)黑墨水，特殊情況作用紅墨水。o、準(zhǔn)確完整，摘要簡(jiǎn)明，不許涂改o、注明記賬符號(hào)o、書寫留空o、連續(xù)登記： 1）按憑證的順序號(hào)登記，一般現(xiàn)收、現(xiàn)付、銀收、銀付、轉(zhuǎn)賬的順序。 2）每一賬頁(yè)上連續(xù)登記，不得跳行隔頁(yè)，萬(wàn)一跳行，要用紅色通欄線劃掉。o、過(guò)次承前：記賬中第一行要承前頁(yè)，最

17、后一行要過(guò)次頁(yè)。o、借，貸清晰：憑證上借方金額記入賬簿中的借方，貸方金額訪入賬簿中的貸方。2013年河南省會(huì)計(jì)專業(yè)骨干教師培訓(xùn)四、錯(cuò)賬更正法 o 1劃線更正法 o 2紅字更正法 o 3補(bǔ)充登記法 2013年河南省會(huì)計(jì)專業(yè)骨干教師培訓(xùn)1劃線更正法 o 1）在錯(cuò)誤的文字或數(shù)據(jù)上劃一紅線以示注銷，但原來(lái)字跡必須清晰。o 2）紅線上端寫上正確的文字?jǐn)?shù)據(jù)。o 3）更正處由更正人蓋章，以示負(fù)責(zé)。2013年河南省會(huì)計(jì)專業(yè)骨干教師培訓(xùn)2紅字更正法 o 適用：1）記賬憑證的借貸方向錯(cuò)誤。2）記帳憑證中金額大于正確金額。o 方法：1）用紅字填制一張與錯(cuò)誤憑證相同內(nèi)容的記帳憑證，沖銷錯(cuò)誤記錄。2）用藍(lán)字編制一張正確

18、憑證。3）或?qū)⒃嘤浗痤~大于應(yīng)記金額的差額用紅字編制一張記賬憑證沖銷多記金額。2013年河南省會(huì)計(jì)專業(yè)骨干教師培訓(xùn)3補(bǔ)充登記法o 適用適用：記帳憑證金額小于正確金額。o 方法方法：用藍(lán)字填制一張正確金額與錯(cuò)誤金額的差額憑證即可。2013年河南省會(huì)計(jì)專業(yè)骨干教師培訓(xùn)實(shí)訓(xùn)五 科目匯總2013年河南省會(huì)計(jì)專業(yè)骨干教師培訓(xùn)實(shí)驗(yàn)?zāi)康?o 1掌握科目匯總的基本程序。o 2進(jìn)一步理解各種不同賬戶的性質(zhì)，明確借貸方登記的內(nèi)容。o 3加強(qiáng)計(jì)算能力的鍛煉 2013年河南省會(huì)計(jì)專業(yè)骨干教師培訓(xùn)實(shí)驗(yàn)資料 o 白紙、空白科目匯總表、審核好的記帳憑證 2013年河南省會(huì)計(jì)專業(yè)骨干教師培訓(xùn)實(shí)驗(yàn)步驟 o 一、劃出“T”字型帳

19、戶o 二、登記科目匯總表o 三、試算平衡 2013年河南省會(huì)計(jì)專業(yè)骨干教師培訓(xùn)一、劃出“T”字型帳戶 o1找出一張大白紙，在白紙上開設(shè)一些大的“T”字型。o2按照科目表的編號(hào)順序依次在“T”字型橫線上方的正中間填上帳戶名稱。o3把各廠帳戶的期初余額填到相應(yīng)的“T”字帳戶上。o4依照不同種類的記帳憑證的順序號(hào)把每一張憑證的每一個(gè)科目的金額登記到相應(yīng)的“T”字型帳戶上。一般順序?yàn)椋含F(xiàn)收現(xiàn)付銀收銀付轉(zhuǎn)帳。o5每登記完一筆金額都在該科目的前上方打上“”，以示已經(jīng)匯總，以便核查。o6所有憑證登記完后，結(jié)出“T”字型帳戶的借方發(fā)生額、貸方發(fā)生額、期末金額。2013年河南省會(huì)計(jì)專業(yè)骨干教師培訓(xùn)二、登記科目匯

20、總表 o 1在空白的科目匯總表上，按科目表的編號(hào)順序填上科目名稱。如果表格允許，可分為兩列：左邊為資產(chǎn)類，右邊為負(fù)債類、所有者權(quán)益類。o 2根據(jù)“T”型賬戶把每一科目的期初數(shù)、本期發(fā)生數(shù)記入科目匯總表，注意借貸的方向。o 3根據(jù)前面的幾列數(shù)據(jù)，算出科目匯總表的余額數(shù)，并把期初數(shù)、本期發(fā)生數(shù)、期末數(shù)匯總。o 4把科目匯總表中的余額數(shù)與前面“T”型帳戶的金額進(jìn)行核對(duì)。2013年河南省會(huì)計(jì)專業(yè)骨干教師培訓(xùn)三、試算平衡 o 借方發(fā)生額=貸方發(fā)生額o 借方余額=貸方余額o 期初金額+本期發(fā)生額=期末金額2013年河南省會(huì)計(jì)專業(yè)骨干教師培訓(xùn)實(shí)驗(yàn)六 登記總賬2013年河南省會(huì)計(jì)專業(yè)骨干教師培訓(xùn)實(shí)驗(yàn)?zāi)康?o

21、1掌握總分類帳的登記方法。o 2進(jìn)一步理解各種帳戶的性質(zhì)，明確不同帳戶借貸方記載的內(nèi)容。o 3理解總帳和明細(xì)分類帳平行登記的概念。 2013年河南省會(huì)計(jì)專業(yè)骨干教師培訓(xùn)實(shí)驗(yàn)資料 o 總分類帳帳簿、填制核查好的科目匯總表 2013年河南省會(huì)計(jì)專業(yè)骨干教師培訓(xùn)實(shí)驗(yàn)步驟 o 1根據(jù)試算平衡后的科目匯總表登記總帳。o 2填寫：1）日期數(shù)：20X1年12月XX日o 2）摘要：憑證的起訖號(hào)碼o 3）借方發(fā)生額o 4）貸方發(fā)生額o 3每一科目登記完畢，都在科目匯總表中該科目的前方打“”，以示以經(jīng)登記，便于核查。2013年河南省會(huì)計(jì)專業(yè)骨干教師培訓(xùn)實(shí)驗(yàn)七 月末結(jié)帳 2013年河南省會(huì)計(jì)專業(yè)骨干教師培訓(xùn)實(shí)驗(yàn)?zāi)康?/p>

22、 o 1掌握各種不同性質(zhì)的帳戶的結(jié)帳方法。o 2進(jìn)一步理解各種帳戶的性質(zhì)，明確不同類型的帳戶的余額方向。o 3熟練掌握不同的結(jié)帳方法。o 4理解結(jié)帳的含義、內(nèi)容。2013年河南省會(huì)計(jì)專業(yè)骨干教師培訓(xùn)實(shí)驗(yàn)資料 o 已登記好的明細(xì)分類帳和總分類帳 2013年河南省會(huì)計(jì)專業(yè)骨干教師培訓(xùn)實(shí)驗(yàn)步驟 o 一、總帳結(jié)帳 o 二、明細(xì)帳的結(jié)帳 o B）三欄式明細(xì)帳 o C）不需按月結(jié)計(jì)本期發(fā)生額的帳戶o D）需結(jié)算本年累計(jì)數(shù)的明細(xì)帳 2013年河南省會(huì)計(jì)專業(yè)骨干教師培訓(xùn)一、總帳結(jié)帳 ：o 1在總帳科目的最后一筆業(yè)務(wù)發(fā)生額下劃一單紅線（通欄線）。o 2下一行填上：1）結(jié)帳日期o 2）摘要：本期發(fā)生額合計(jì)或本月合

23、計(jì)o 3）借方發(fā)生額合計(jì)數(shù)、貸方發(fā)生額合計(jì)數(shù)o 4）余額數(shù)o 5）注明“借”或“貸”o 3沿該行底線劃一單紅線。A）月結(jié)2013年河南省會(huì)計(jì)專業(yè)骨干教師培訓(xùn)B）年結(jié) o 1按上面程序結(jié)出十二月份余額。o 2下一行填上：1）日期2）摘要：本年累計(jì)o 3）借方發(fā)生額、貸方發(fā)生額4）“借”或“貸”注明借方或貸方結(jié)出余額數(shù)o 3下一行填上：1）摘要：本年結(jié)轉(zhuǎn)o 2）發(fā)生額：根據(jù)余額的數(shù)據(jù)和方向按相反方向填上相同金額。3）借或貸：平 4）余額欄：0o 4沿該行底線劃二條紅線。 2013年河南省會(huì)計(jì)專業(yè)骨干教師培訓(xùn)二、明細(xì)帳的結(jié)帳 o A）多欄式明細(xì)帳 1本期最后一筆業(yè)務(wù)發(fā)生額下劃一單紅線。2下一行：1）

24、日期2）摘要：本期發(fā)生額合計(jì)或本月合計(jì) 3）借方發(fā)生額、貸方發(fā)生額 4）余額、結(jié)算、并注明方向3沿該行底線劃一單紅線。4換一行：1）日期 2）摘要：轉(zhuǎn)入本年利潤(rùn)3）根據(jù)上欄余額數(shù)在相反方向登記4）余額欄：0 ；“借”或“貸”：平5在該行底線處劃一單紅線。2013年河南省會(huì)計(jì)專業(yè)骨干教師培訓(xùn)B）三欄式明細(xì)帳 o 同總帳 2013年河南省會(huì)計(jì)專業(yè)骨干教師培訓(xùn)C）不需按月結(jié)計(jì)本期發(fā)生額的帳戶 o 各種應(yīng)收款明細(xì)帳、財(cái)產(chǎn)物資明細(xì)帳應(yīng)：o 1）每次記帳后都結(jié)出余額。o 2）月末最后一筆記錄下劃一單紅線。2013年河南省會(huì)計(jì)專業(yè)骨干教師培訓(xùn)D）需結(jié)算本年累計(jì)數(shù)的明細(xì)帳 o 同上述總帳年結(jié)法，只是最后劃單紅

25、線 2013年河南省會(huì)計(jì)專業(yè)骨干教師培訓(xùn)實(shí)驗(yàn)八 對(duì)帳2013年河南省會(huì)計(jì)專業(yè)骨干教師培訓(xùn)實(shí)驗(yàn)?zāi)康?o 1理解對(duì)對(duì)帳的內(nèi)容、意義。o 2掌握帳證核對(duì)、帳帳核對(duì)、帳實(shí)核對(duì)的基本方法 2013年河南省會(huì)計(jì)專業(yè)骨干教師培訓(xùn)實(shí)驗(yàn)資料 o 已結(jié)出余額的明細(xì)帳、總帳、科目匯總表、記帳憑證 2013年河南省會(huì)計(jì)專業(yè)骨干教師培訓(xùn)實(shí)驗(yàn)步驟 o 一、帳證核對(duì) o 二、帳帳核對(duì) o 三、帳實(shí)核對(duì) 2013年河南省會(huì)計(jì)專業(yè)骨干教師培訓(xùn)一、帳證核對(duì) o 各種帳簿記錄應(yīng)該與其所依據(jù)的會(huì)計(jì)憑證進(jìn)行核對(duì)。帳簿有：日記帳、明細(xì)分類帳、總分類帳；憑證有：記帳憑證、原始憑證。 2013年河南省會(huì)計(jì)專業(yè)骨干教師培訓(xùn)二、帳帳核對(duì) o 總

26、帳與明細(xì)帳的核對(duì)。o 1在白紙上把總帳科目的余額依次記下分成借貸兩方（資產(chǎn)和負(fù)債+所有者權(quán)益兩列）。o 2匯總相加?？値ぶ薪璺接囝~=貸方余額o 3依次與各個(gè)明細(xì)帳的科目余額進(jìn)行核查?？値び囝~=明細(xì)帳余額o 4總帳明細(xì)內(nèi)：借方金額=貸方余額 2013年河南省會(huì)計(jì)專業(yè)骨干教師培訓(xùn)三、帳實(shí)核對(duì) o 以財(cái)產(chǎn)清查的方法核對(duì)，實(shí)物應(yīng)和帳簿上登記的相符 2013年河南省會(huì)計(jì)專業(yè)骨干教師培訓(xùn)實(shí)驗(yàn)九 填制報(bào)表2013年河南省會(huì)計(jì)專業(yè)骨干教師培訓(xùn)實(shí)驗(yàn)?zāi)康?o 1熟悉各種報(bào)表格式的具體內(nèi)容。o 2熟練掌握每種報(bào)表的填制方法。o 3從報(bào)表的填制過(guò)程中進(jìn)一步理解會(huì)計(jì)恒等式，以及各種帳戶之間的關(guān)系。o 4了解實(shí)際工作中的

27、其他報(bào)表。 2013年河南省會(huì)計(jì)專業(yè)骨干教師培訓(xùn)實(shí)驗(yàn)資料 o 各種空白的報(bào)表、審核完畢的各種數(shù)據(jù)、科目匯總表 2013年河南省會(huì)計(jì)專業(yè)骨干教師培訓(xùn)實(shí)驗(yàn)步驟 o 一、資產(chǎn)負(fù)債表的編制o 二、損益表的編制 o 三、其他報(bào)表的填制 2013年河南省會(huì)計(jì)專業(yè)骨干教師培訓(xùn)一、資產(chǎn)負(fù)債表的編制 o 1結(jié)構(gòu) o 2編制方法 2013年河南省會(huì)計(jì)專業(yè)骨干教師培訓(xùn)1結(jié)構(gòu) o 資產(chǎn)負(fù)債表分為基本部分和附注部分?；静糠址譃樽?、右兩列。左列列示資產(chǎn)項(xiàng)目，右列列示負(fù)債及所有者權(quán)益項(xiàng)目。各項(xiàng)目都按流動(dòng)性強(qiáng)弱來(lái)排列。每一指標(biāo)都分為年初數(shù)、期末數(shù)兩欄。表頭和表體下部都為附注部分，補(bǔ)充說(shuō)明其它情況。2013年河南省會(huì)計(jì)專業(yè)骨

28、干教師培訓(xùn)2編制方法 1）年初數(shù)的填寫 2）期末數(shù)的填寫 2013年河南省會(huì)計(jì)專業(yè)骨干教師培訓(xùn)1）年初數(shù)的填寫 o 根據(jù)上年末資產(chǎn)負(fù)債表的“期末欄”數(shù)字填列。2013年河南省會(huì)計(jì)專業(yè)骨干教師培訓(xùn)2）期末數(shù)的填寫 o a根據(jù)總帳帳戶余額填寫的項(xiàng)目：短期投資、應(yīng)收票據(jù)、其他應(yīng)收款、壞帳準(zhǔn)備、固定資產(chǎn)、累計(jì)折舊、固定資產(chǎn)清理、在建工程、無(wú)形資產(chǎn)、遞延資產(chǎn)、短期借款、應(yīng)收票據(jù)、其他應(yīng)付款、應(yīng)付工資、應(yīng)付福利費(fèi)、未交稅金、未付利潤(rùn)、其他未交款、長(zhǎng)期借款、應(yīng)付債券、長(zhǎng)期應(yīng)付款、實(shí)收資本、資本公積、盈余公積。2013年河南省會(huì)計(jì)專業(yè)骨干教師培訓(xùn)b根據(jù)總帳帳戶余額之和填列的項(xiàng)目 o 貨幣資金：根據(jù)現(xiàn)金、銀行存

29、款、其他貨幣資金總帳戶的期末借方余額合計(jì)數(shù)填列。o 存貨：根據(jù)“材料采購(gòu)”、“原材料”、“包裝物”、“低值易耗品”、“材料成本差異”、“委托加工材料”、“自制半成品”、“產(chǎn)成品”、“生產(chǎn)成本”、“分期付款發(fā)出商品”等總帳余額之和填列。o 未分配利潤(rùn)：根據(jù)本年利潤(rùn)和利潤(rùn)分配帳戶余額計(jì)算填列。未彌補(bǔ)虧損以負(fù)號(hào)反映，年度資產(chǎn)負(fù)債表中，此項(xiàng)目根據(jù)年度損益表的未分配利潤(rùn)填列。 2013年河南省會(huì)計(jì)專業(yè)骨干教師培訓(xùn)c根據(jù)有關(guān)明細(xì)帳戶期末余額填列的項(xiàng)目 o應(yīng)收賬款：根據(jù)應(yīng)收帳款所屬明細(xì)帳戶的借方余額和預(yù)收帳款的借方余額合計(jì)填列。o預(yù)收帳款：根據(jù)應(yīng)收帳款所屬明細(xì)的貸方余額和預(yù)收帳款的貸方余額合計(jì)填列。o預(yù)付帳

30、款：根據(jù)應(yīng)付帳款的借方余額和應(yīng)付帳款的借方余額合計(jì)填制。o應(yīng)付帳款：根據(jù)應(yīng)付帳款的貸方余額和預(yù)付帳款的貸方余額合計(jì)填制。o預(yù)提費(fèi)用和待攤費(fèi)用：根據(jù)“預(yù)提費(fèi)用”的貸方余額和“待攤費(fèi)用”的貸方余額合計(jì)填列預(yù)提費(fèi)用；待攤費(fèi)用根據(jù)“待攤費(fèi)用”的借方余額和“預(yù)提費(fèi)用”的借方余額合計(jì)填列。o待處理流動(dòng)（固定）資產(chǎn)凈損失、遞延稅款借項(xiàng)（貸項(xiàng)）：待處理流動(dòng)（固定）資產(chǎn)凈損失根據(jù)“待處理財(cái)產(chǎn)損益”的期末余額計(jì)算填列；遞延稅款借項(xiàng)根據(jù)“遞延稅款”的借方余額填列；遞延稅款貸項(xiàng)根據(jù)“遞延稅款”的貸方余額填列。2013年河南省會(huì)計(jì)專業(yè)骨干教師培訓(xùn)d根據(jù)有關(guān)總帳帳戶和明細(xì)帳期末余額計(jì)算填列一年內(nèi)到期的短期投資和長(zhǎng)期投資、

31、一年內(nèi)到期的短期借款和長(zhǎng)期借款。e大類項(xiàng)目合計(jì)數(shù)的填制：根據(jù)情況不同加總填制 2013年河南省會(huì)計(jì)專業(yè)骨干教師培訓(xùn)1結(jié)構(gòu) 2編制方法 二、損益表的編制 2013年河南省會(huì)計(jì)專業(yè)骨干教師培訓(xùn)1結(jié)構(gòu) o 1）產(chǎn)品銷售利潤(rùn)=產(chǎn)品銷售收入產(chǎn)品銷售成本產(chǎn)品銷售稅金及附加產(chǎn)品銷售費(fèi)用o 2）營(yíng)業(yè)利潤(rùn)=產(chǎn)品銷售利潤(rùn)+其他業(yè)務(wù)利潤(rùn)管理費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用o 3）利潤(rùn)總額=營(yíng)業(yè)利潤(rùn)+投資收益營(yíng)業(yè)外收支o 4）凈利潤(rùn)=利潤(rùn)總額所得稅2013年河南省會(huì)計(jì)專業(yè)骨干教師培訓(xùn)2編制方法 o 1）本年累計(jì)數(shù)和本月數(shù)的填列：“本年累計(jì)數(shù)”欄應(yīng)按各廠項(xiàng)目分別科計(jì)算年初至本月為止的累計(jì)發(fā)生額填列?！氨驹聰?shù)”則反映各項(xiàng)目本月的發(fā)生額。o

32、2）收入、費(fèi)用項(xiàng)目：根據(jù)各損益類總帳的發(fā)生額填列。o 3）利潤(rùn)項(xiàng)目的填列：根據(jù)計(jì)算填列 2013年河南省會(huì)計(jì)專業(yè)骨干教師培訓(xùn)三、其他報(bào)表的填制 o 根據(jù)各t種不同報(bào)表的內(nèi)容分析填列或直接填列。2013年河南省會(huì)計(jì)專業(yè)骨干教師培訓(xùn)實(shí)訓(xùn)十 會(huì)計(jì)憑證的裝訂和保管2013年河南省會(huì)計(jì)專業(yè)骨干教師培訓(xùn)實(shí)驗(yàn)?zāi)康?o 1掌握各種會(huì)計(jì)資料的裝訂方法和程序。o 2理解會(huì)計(jì)資料裝訂保管的重要性。o 3規(guī)范整齊地裝訂各種會(huì)計(jì)資料并實(shí)行歸類保管。2013年河南省會(huì)計(jì)專業(yè)骨干教師培訓(xùn)實(shí)驗(yàn)資料 o 所有相關(guān)會(huì)計(jì)資料、裝訂機(jī)、棉線、各種封皮和封底 2013年河南省會(huì)計(jì)專業(yè)骨干教師培訓(xùn)實(shí)驗(yàn)步驟 o 一、會(huì)計(jì)憑證的裝訂和保管 o 二、會(huì)