高新技術(shù)企業(yè)成本方案

1、高新技術(shù)企業(yè)成本核算方案錢(qián)吉霞2012.9.21一、 研發(fā)支由的核算1、研發(fā)支出包括：研發(fā)人員薪資獎(jiǎng)金及其他費(fèi)用 .企業(yè)為實(shí)施開(kāi)發(fā)研究項(xiàng)目而購(gòu)買(mǎi)的原材料等相關(guān)支出為執(zhí)行開(kāi)發(fā)研究活動(dòng)而購(gòu)置的儀器和設(shè)備及相關(guān)折舊費(fèi)，待攤費(fèi)用.為新產(chǎn)品和新工藝的構(gòu)思，開(kāi)發(fā)和制造，進(jìn)行工序、技術(shù)規(guī)范、操作特性方面的設(shè)計(jì)費(fèi) 用.研究開(kāi)發(fā)活動(dòng)中相關(guān)裝備調(diào)試費(fèi) .因研究開(kāi)發(fā)活動(dòng)需要購(gòu)入的專(zhuān)有技術(shù)，包括本公司無(wú)形資產(chǎn)技術(shù)的攤銷(xiāo)為研究開(kāi)發(fā)活動(dòng)所發(fā)生的其他費(fèi)用 .2、研發(fā)支出的會(huì)計(jì)處理方法：企業(yè)須根據(jù)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算和研發(fā)項(xiàng)目的實(shí)際情況，對(duì)發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用進(jìn)行收益化或資本化處理。即為了準(zhǔn)確歸集企業(yè)從事研究開(kāi)發(fā)活動(dòng)的各項(xiàng)成本支出，應(yīng)設(shè)置

2、“研發(fā)支出”成本賬戶(hù)。對(duì)于費(fèi)用化部分，于發(fā)生時(shí)記入“研發(fā)支出一費(fèi)用化支出”賬戶(hù)，至?xí)?jì)期末再結(jié)轉(zhuǎn)到“管 理費(fèi)用”賬戶(hù)；對(duì)于資本化部分，于發(fā)生時(shí)記入“研發(fā)支出一資本化支出”賬戶(hù)，等到該研 發(fā)項(xiàng)目達(dá)到預(yù)定用途形成無(wú)形資產(chǎn)時(shí)，才將其轉(zhuǎn)入“無(wú)形資產(chǎn)”賬戶(hù)。對(duì)于已經(jīng)形成無(wú)形資產(chǎn)的研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用，從其達(dá)到預(yù)定用途的當(dāng)月起，按直線法攤銷(xiāo)，計(jì)入“管理費(fèi)用”賬戶(hù)。可設(shè)科目如下：三口 41口已研炭支出-匕106001費(fèi)同化支出410500101研發(fā)人員工資410600102明發(fā)差旅費(fèi)41 口 sonim耳后原材料410S00104儀器儀表費(fèi)41O0CO1O5其他材料費(fèi)4L060010&樣品樣機(jī)制作費(fèi)4L06C010

3、T委托其他單位或與其他單位含作開(kāi)發(fā)費(fèi)410600108外協(xié)m工及測(cè)試驗(yàn)證費(fèi)410&C010g項(xiàng)目評(píng)審費(fèi)410500110軟件費(fèi)10&001L1房租水電費(fèi)同qiDGOOZ資本化支出產(chǎn)品成本核算1、 產(chǎn)品成本包括：直接材料 企業(yè)在生產(chǎn)產(chǎn)品過(guò)程中實(shí)際消耗的、 直接用于產(chǎn)品生產(chǎn)并構(gòu)成產(chǎn)品實(shí)體的主料、輔料、配件、包裝、低值易耗品等費(fèi)用。燃料及動(dòng)力直接用于產(chǎn)品生產(chǎn)的外購(gòu)和自制的燃料和動(dòng)力。直接人工直接參加產(chǎn)品生產(chǎn)的工人工資制造費(fèi)用包括車(chē)間管理人員工資，固定資產(chǎn)折舊，水電費(fèi)等費(fèi)用。2、 按一定的成本對(duì)象歸集生產(chǎn)費(fèi)用， 以便計(jì)算出各種產(chǎn)品總成本和單位成本的方法。最基本的成本計(jì)算方法有：品種法、分批法、分步法。

4、成本計(jì)算方法的確定在很大程度上取決于企業(yè)生產(chǎn)的特點(diǎn)和成本管理的要求。 為了簡(jiǎn)化成本計(jì)算工作， 可以先將產(chǎn)品劃分為若干類(lèi)別， 分別計(jì)算各類(lèi)別產(chǎn)品成本， 然后在各個(gè)類(lèi)別內(nèi)部采用一定的分配標(biāo)準(zhǔn)，計(jì)算出各個(gè)規(guī)模產(chǎn)品的成本，根據(jù)原料分配表，包裝材料匯總表，人工費(fèi)用分配表，燃料及水電費(fèi)分?jǐn)偙恚圃熨M(fèi)用分?jǐn)偙?最終形成各產(chǎn)品成本項(xiàng)目匯總表，內(nèi)含產(chǎn)品類(lèi)別、數(shù)量。產(chǎn)成品成本計(jì)算出來(lái)后，還要用產(chǎn)成品總成本除以總產(chǎn)量，求得單位成本，這樣產(chǎn)品成本計(jì)算才全部結(jié)束。設(shè)置“生產(chǎn)成本”和“制造費(fèi)用”帳戶(hù)，設(shè)明細(xì)科目如下：制造費(fèi)用工資折舊水電費(fèi)維修費(fèi)勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)等生產(chǎn)成本基本生產(chǎn)成本工資基本生產(chǎn)成本原材料基本生產(chǎn)成本制造費(fèi)用產(chǎn)品

5、入庫(kù)把所有“生產(chǎn)成本”轉(zhuǎn)入“庫(kù)存商品” 。 （注，另有在產(chǎn)品情況，就生產(chǎn)成本在完工產(chǎn)品和在產(chǎn)品之間進(jìn)行歸集合分配）3、 銷(xiāo)售產(chǎn)成品成本核算1、 銷(xiāo)售成本一般分：自產(chǎn)產(chǎn)品從倉(cāng)庫(kù)直接發(fā)出，成本就按料工費(fèi)分配后的成本入庫(kù)表中直接取數(shù)。外購(gòu)產(chǎn)品直接用于銷(xiāo)售，根據(jù)入庫(kù)單和增值稅專(zhuān)用發(fā)票中不含稅金額為成本。外購(gòu)產(chǎn)品發(fā)票尚未收到，可先暫估入庫(kù)，開(kāi)具入庫(kù)單，根據(jù)暫估入庫(kù)單結(jié)轉(zhuǎn)成本。待收到發(fā)票后沖銷(xiāo)暫估，按發(fā)票金額重新入庫(kù)，并結(jié)轉(zhuǎn)其差額至成本。2、 本公司做工程項(xiàng)目領(lǐng)用自產(chǎn)產(chǎn)品應(yīng)視同銷(xiāo)售。4、 工程項(xiàng)目成本核算1、施工項(xiàng)目成本包括：整個(gè)工程的成本核算起始階段就是工程項(xiàng)目的全壽命周期， 其一般包括這個(gè)工程項(xiàng)目的決

6、策階段、 實(shí)施階段和使用階段。 整個(gè)實(shí)施階段包括設(shè)計(jì)前的準(zhǔn)備階段、 設(shè)計(jì)階段、施工階段、使用前準(zhǔn)備階段和保修期階段。由于一個(gè)完整安防工程都經(jīng)歷上述的各個(gè)階段，每個(gè)階段都將發(fā)生費(fèi)用，這些費(fèi)用都將計(jì)入各個(gè)階段的成本之中去，所以安防工程項(xiàng)目的成本可以細(xì)算至各個(gè)階段。安防安裝工程施工費(fèi)用由直接費(fèi)、綜合費(fèi)、施工措施費(fèi)、其他費(fèi)用、稅金五部分 內(nèi)容組成。是安裝工程在施工實(shí)施階段的工程造價(jià)。直接費(fèi)是指工程施工過(guò)程中的直接耗費(fèi)用于構(gòu)成工程實(shí)體的各項(xiàng)費(fèi)用，包括人工費(fèi)、材料費(fèi)和施工機(jī)械費(fèi)。1、人工費(fèi)人工費(fèi)=匯（定額工日消耗X人工工日單價(jià)）定額工日消耗：在正常施工條件下，安裝工人完成單位產(chǎn)品所必須消耗的用工數(shù)量。包括

7、基本工、輔助工等。以 8小時(shí)工作制計(jì)算。人工工日單價(jià)：直接從事施工的施工工人在單位工作日內(nèi)發(fā)生的各項(xiàng)開(kāi)支。按現(xiàn)行規(guī)定人工單價(jià)一般包括：工資（總額）、職工福利費(fèi)、勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)、工會(huì)經(jīng)費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)、社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)、危險(xiǎn)作業(yè)意外傷害保險(xiǎn)費(fèi)、住房公積金、其他等方面的費(fèi)用。2、材料費(fèi)是指施工過(guò)程中耗用于構(gòu)成工程實(shí)體的：主要材料、輔助材料、周轉(zhuǎn)性材料、 其他材料等。材料費(fèi)=匯（定額材料消耗量X材料單價(jià)）定額材料消耗量：指在正常施工條件下，完成單位合格產(chǎn)品所必須消耗的材料數(shù)量。 材料單價(jià)：指單位材料價(jià)格和從供貨單位運(yùn)至工地耗費(fèi)的所有費(fèi)用之和。一般包括：?材料原價(jià)（供應(yīng)價(jià)）：這里指材料供應(yīng)單位在上海市內(nèi)的銷(xiāo)售價(jià)

8、；?其他費(fèi)用：包括材料運(yùn)雜費(fèi)、運(yùn)輸損耗費(fèi)以及為組織采購(gòu)、供應(yīng)和保管材料過(guò)程 中所需的各項(xiàng)費(fèi)用。材料單價(jià)的確定：可由承發(fā)包雙方根據(jù)材料價(jià)格包含的內(nèi)容，根據(jù)工程特點(diǎn)，結(jié)合市場(chǎng)實(shí)際情況參照工程造價(jià)管理機(jī)構(gòu)發(fā)布的材料市場(chǎng)價(jià)格信息，以合同形式確定。3.機(jī)械費(fèi)是指工程施工時(shí)使用機(jī)械作業(yè)所發(fā)生的使用費(fèi)，以及機(jī)械安、拆費(fèi)和場(chǎng)外運(yùn)費(fèi)。機(jī)械費(fèi)=匯（定額機(jī)械臺(tái)班消耗量x機(jī)械臺(tái)班單價(jià)）定額機(jī)械臺(tái)班消耗量： 是指在正常施工條件下， 完成單位合格產(chǎn)品使用的施工機(jī)械 臺(tái)班消耗量，每臺(tái)班按 8小時(shí)工作計(jì)算。機(jī)械臺(tái)班單價(jià)：是指施工過(guò)程中，使用每臺(tái)班施工機(jī)械正常工作一個(gè)臺(tái)班所發(fā)生的 各項(xiàng)支出和攤銷(xiāo)費(fèi)用， 一般包括：折舊費(fèi)、大修理

9、費(fèi)、經(jīng)常修理費(fèi)、按拆費(fèi)、場(chǎng)外運(yùn)費(fèi)、 燃料動(dòng)力費(fèi)、人工費(fèi)（機(jī)械設(shè)備操作員）、養(yǎng)路費(fèi)和車(chē)船使用稅、特大型機(jī)械進(jìn)出場(chǎng)費(fèi)等。機(jī)械臺(tái)班單價(jià)的確定：一般由承發(fā)包雙方按機(jī)械臺(tái)班單價(jià)或者租賃設(shè)備包括的內(nèi)容 為基礎(chǔ)，根據(jù)建設(shè)工程特點(diǎn)，結(jié)合市場(chǎng)實(shí)際情況，參照工程造價(jià)管理機(jī)構(gòu)發(fā)布的機(jī)械臺(tái) 班攤銷(xiāo)單價(jià)及租賃市場(chǎng)價(jià)格信息，以合同形式確定?？蓺w于直接費(fèi)用項(xiàng)目中的其他費(fèi)用的計(jì)算和確定安防行業(yè)時(shí)新興行業(yè)，系統(tǒng)所涉及的可歸于直接費(fèi)用計(jì)算的其他費(fèi)用有時(shí)會(huì)產(chǎn)生， 這些費(fèi)用也由承發(fā)包雙方根據(jù)市場(chǎng)實(shí)際情況和安裝特點(diǎn)，參照有關(guān)部門(mén)規(guī)定或工程造價(jià)結(jié)構(gòu)發(fā)布的市場(chǎng)信息，以合同形式確定。綜合費(fèi)綜合費(fèi)用由施工管理費(fèi)和利潤(rùn)組成。 施工管理費(fèi)是施工企

10、業(yè)為組織和管理生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)（工程項(xiàng)目） 活動(dòng)發(fā)生的所有費(fèi)用。 利潤(rùn)是施工企業(yè)根據(jù)市場(chǎng)實(shí)際情況， 計(jì)入工程費(fèi)用中的期望獲利。1、施工管理費(fèi)的內(nèi)容一般包括：管理人員和服務(wù)人員的工資總額、職工福利、勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)、工會(huì)經(jīng)費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)、社會(huì)保險(xiǎn)基金、住房公積金、行政管理辦公費(fèi)、差旅費(fèi)、業(yè)務(wù)活動(dòng)費(fèi)、非生產(chǎn)性固定資產(chǎn)使用費(fèi)、 低值易耗品推銷(xiāo)費(fèi)、 檢驗(yàn)試驗(yàn)費(fèi)， 財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)費(fèi)、 臨時(shí)設(shè)施費(fèi)、場(chǎng)地清理費(fèi)、其他費(fèi) （指除上述費(fèi)用以外，必須發(fā)生的可計(jì)入施工管理費(fèi)中的費(fèi)用，包括：排污費(fèi)、綠化費(fèi)、法律顧問(wèn)費(fèi)、公證費(fèi)、審計(jì)費(fèi)、咨詢(xún)費(fèi)、技術(shù)轉(zhuǎn)讓費(fèi)、技術(shù)開(kāi)發(fā)費(fèi)等等） ，稅金（是指按規(guī)定交納的房產(chǎn)稅、車(chē)輛使用稅、所得稅、土地使用稅、

11、印花稅等） 。2、利潤(rùn)施工企業(yè)在完成所承包的工程項(xiàng)目時(shí)， 所獲得期望利潤(rùn)， 企業(yè)可根據(jù)工程的難易程度、技術(shù)含量、市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)情況、自身的經(jīng)營(yíng)管理水平，先行確定合理的利潤(rùn)。綜合費(fèi)用的計(jì)算和確定安裝工程綜合費(fèi)用的計(jì)算是以人工費(fèi)為計(jì)費(fèi)基礎(chǔ)計(jì)取的， 可由承發(fā)包雙方根據(jù)工程項(xiàng)目特點(diǎn)， 結(jié)合市場(chǎng)實(shí)際情況參照工程造價(jià)機(jī)構(gòu)發(fā)布的市場(chǎng)綜合費(fèi)用信息， 在合同中確定。施工措施費(fèi)是為完成工程項(xiàng)目的施工， 而發(fā)生于該工程項(xiàng)目在施工前和施工過(guò)程中所發(fā)生的所有措施費(fèi)用。1、施工措施費(fèi)內(nèi)容一般包括：現(xiàn)場(chǎng)安全、文明施工措施費(fèi)、環(huán)境保護(hù)費(fèi)、臨時(shí)設(shè)施費(fèi)、工程監(jiān)測(cè)費(fèi)、特別條件下施工措施費(fèi)、 工程保險(xiǎn)費(fèi)與建設(shè)單位另行專(zhuān)業(yè)分包的配合、 協(xié)調(diào)、 服務(wù)費(fèi)以及其他可歸屬于施工措施費(fèi)的一切費(fèi)用。2、施工措施費(fèi)的計(jì)算和確定因施工措施費(fèi)是根據(jù)工程的特性決定的有相關(guān)的取費(fèi)要求和費(fèi)率， 故可由承發(fā)包雙方按照相關(guān)文件， 經(jīng)批準(zhǔn)的施工組織設(shè)計(jì)和政府各有關(guān)部門(mén)的規(guī)定， 根據(jù)安裝工程特點(diǎn)，結(jié)合市場(chǎng)實(shí)際情況通過(guò)合同形式或現(xiàn)場(chǎng)鑒證后確定。3、安全防護(hù)、文明施工措施費(fèi)用關(guān)于安全防護(hù)、文明施工措施費(fèi)用建設(shè)部建辦【 2005】 89 號(hào)文有專(zhuān)門(mén)的規(guī)定。滬建安質(zhì)監(jiān) （ 2006） 第 170 號(hào)文件還