存貨管理內(nèi)控手冊

1、內(nèi)蒙古航天億久科技發(fā)展有限責(zé)任公司存貨管理業(yè)務(wù)風(fēng)險管理與內(nèi)部控制手冊2013年11月4日 第一章 總則1編制的目的、意義及原則為加強億久公司的財務(wù)會計及存貨管理工作，實現(xiàn)成本管理、存貨核算的有效性，強化內(nèi)部經(jīng)營管理，為公司進行經(jīng)濟預(yù)測、決策、規(guī)劃、控制和責(zé)任考核評價等提供基礎(chǔ)信息，達到強化管理，提高公司經(jīng)濟效益的目的，特制定本手冊。2、適用范圍本手冊適用于公司機關(guān)各部門3、手冊編制依據(jù)文件3.1內(nèi)部制度航天億久公司庫房管理辦法內(nèi)蒙古航天億久科技發(fā)展有限責(zé)任公司成本、存貨核算及管理規(guī)定第二章 內(nèi)部環(huán)境1、控制目標加強億久公司的財務(wù)會計及存貨管理工作，實現(xiàn)成本管理、存貨核算的有效性，強化內(nèi)部經(jīng)營管

2、理2、機構(gòu)設(shè)置公司存貨管理組織結(jié)構(gòu)總經(jīng)理主管領(lǐng)導(dǎo)審批庫房（材料、產(chǎn)成品入、出庫）采購部門主管領(lǐng)導(dǎo)審批請購部門申請物資3、組織職責(zé)3.1 財務(wù)部負責(zé)確定成本核算的方法，根據(jù)有關(guān)資料及時提供與成本相關(guān)的信息資料，對成本形成的過程實施必要監(jiān)督和控制；根據(jù)預(yù)算計劃執(zhí)行過程中的實際與計劃發(fā)生的偏差進行原因分析，及時采取措施進行調(diào)整、改進工作；按照公司發(fā)展目標和經(jīng)營方針，有目的地預(yù)計和預(yù)測未來公司銷售、利潤、成本及資金的變動趨勢和水平，為公司經(jīng)營決策提供信息。3.2 科研生產(chǎn)部負責(zé)存貨的集中采購、入庫、材料及半成品出庫、盤點、統(tǒng)計等實物管理。負責(zé)督促庫房保管員按照規(guī)定建立相關(guān)賬目，定期與財務(wù)進行賬目核對。

3、負責(zé)向財務(wù)部移交應(yīng)當入賬的存貨收發(fā)單據(jù)。負責(zé)采購環(huán)節(jié)的市場信息管理。負責(zé)存貨統(tǒng)計分析工作并向有關(guān)單位提供統(tǒng)計分析信息。3.3 市場部負責(zé)存貨的產(chǎn)成品出庫及銷售，市場價格信息、產(chǎn)品結(jié)構(gòu)信息的反饋，銷售政策中與成本相關(guān)的有關(guān)資料的收集與提供。3.4 倉庫設(shè)立保管員一名，負責(zé)存貨的取得、形成、發(fā)出等過程的實物管理和價值記錄，按時提供有關(guān)報告，參與存貨清查。保管員接受科研生產(chǎn)部的業(yè)務(wù)指導(dǎo)和管理。4、各部門、崗位職責(zé)存貨管理涉及的采購、應(yīng)收賬款、收受、儲存保管、存貨盤點、安排生產(chǎn)、制造及發(fā)貨等職責(zé)應(yīng)由各部門來擔(dān)任。在存貨管理系統(tǒng)中，各部門職責(zé)如下：4.1 生產(chǎn)部負責(zé)發(fā)起或要求采購、擬定采購訂單、跟進存貨

4、盤點差異、運送貨物、授權(quán)生產(chǎn)要求和原材料流轉(zhuǎn)； 4.2 庫房負責(zé)收受貨物；存貨保管；保存存貨記錄、執(zhí)行獨立的存貨盤點4.3 財務(wù)部負責(zé)物資盤點檢查、變更存貨主文檔、調(diào)整成本或數(shù)量；4.4 市場部負責(zé)向制造部門流轉(zhuǎn)貨物、向庫房與相關(guān)部門提出成品出庫需求等。4.5 各部門應(yīng)設(shè)立專人負責(zé)上訴各部門中的每項職責(zé)，可一人擔(dān)任多職。5、業(yè)務(wù)權(quán)限表存貨管理業(yè)務(wù)權(quán)限表合同管理業(yè)務(wù)權(quán)限設(shè)置及審批程序流程名稱業(yè)務(wù)類型申請初審復(fù)審批準存貨管理部門或崗位部門或崗位采購請購部門請購部門采購部門主管領(lǐng)導(dǎo)入庫庫房主管領(lǐng)導(dǎo)物資領(lǐng)用領(lǐng)用部門領(lǐng)用部門領(lǐng)導(dǎo)主管領(lǐng)導(dǎo)產(chǎn)成品入、出庫生產(chǎn)部門主管領(lǐng)導(dǎo)產(chǎn)品銷售市場部總經(jīng)理第三章 存貨管理業(yè)

5、務(wù)風(fēng)險評估1、主要風(fēng)險1.1 入庫物資數(shù)量與賬目不符；1.2 物資領(lǐng)用不規(guī)范，產(chǎn)生浪費、重復(fù)領(lǐng)用，從而增加成本與工作時間；1.3 存貨的產(chǎn)成品出庫不及時，造成存貨積壓。2、業(yè)務(wù)風(fēng)險評估標準評分12345描述極低低中等高極高標準110%以下10%（含） - 30%30%（含） - 70%70%（含） - 90%90%（含）以上標準2今后10年內(nèi)發(fā)生的可能少于1次今后510年內(nèi)可能發(fā)生1次今后25年內(nèi)可能發(fā)生1次今后1年內(nèi)可能發(fā)生1次今后1年內(nèi)至少發(fā)生1次2.1發(fā)生的可能性評價標準2.2 影響程度評價標準評 分12345描 述極小小中等大極大標準市場風(fēng)險：1、存貨的增加要占用較多的資金,使企業(yè)付出

6、更大的持有成本,加大利息支出,而且會增加與存貨有關(guān)的各項開支,如采購成本、倉儲成本、管理成本等,影響企業(yè)獲利能力的提高。2、相對于其他高存貨的同行企業(yè),由于企業(yè)庫存量不大,不能從經(jīng)濟形勢上漲中獲利,這在企業(yè)的發(fā)展以及競爭中都將處于不利地位。輕微的財務(wù)損失較低的財務(wù)損失（1-5）。中等的財務(wù)損失（5-1%）。重大的財務(wù)損失（1%-2%）。極大的財務(wù)損失（2%以上）。第四章存貨管理業(yè)務(wù)控制活動1、業(yè)務(wù)流程清單采購銷售生產(chǎn)追加材料領(lǐng)用產(chǎn)成品銷售物料采購是否付款？暫估報銷材料領(lǐng)用半成品出庫產(chǎn)成品入庫后續(xù)作業(yè)追加材料領(lǐng)用產(chǎn)成品出庫 見下圖2、業(yè)務(wù)活動相關(guān)流程和控制點2.1、存貨入庫2.1.1 外購存貨的

7、入庫 存貨入庫驗收須有采購員、質(zhì)量管理員、庫房保管員三方參加，對入庫物資的數(shù)量、質(zhì)量進行嚴格檢驗，做好相關(guān)記錄。 所有物資入庫前，由市場部物資采購中心組織相關(guān)人員按物資采購技術(shù)協(xié)議或質(zhì)量標準要求執(zhí)行驗收，發(fā)現(xiàn)不合格產(chǎn)品應(yīng)隔離、標識并做好記錄，由市場部物資采購中心按不合格品處理程序進行處理。 物資到貨數(shù)量短交，采購員須要求供方及時補足，物資到貨數(shù)量出現(xiàn)超交，采購員要及時匯報，并做好情況記錄。 物資驗收質(zhì)量不合格由市場部物資采購中心負責(zé)出具不合格品處置報告，經(jīng)批準后與供方協(xié)商，按照合同規(guī)定辦理退貨索賠事宜。 對符合要求的合格產(chǎn)品，根據(jù)經(jīng)采購員簽字的送貨清單、發(fā)票、實物驗收報告填制入庫單辦理驗收入庫

8、。 2.2、做好物資收、發(fā)、存的登記工作 2.2.1 倉庫保管員負責(zé)物資的收、發(fā)、存管理。 2.2.2 外購物資存貨入庫后，采購員持票到庫房經(jīng)保管員核對后，將入庫單附后到計劃財務(wù)部辦理報銷手續(xù)。 2.2.3 計劃財務(wù)部進行相應(yīng)的帳務(wù)處理。2.3 嚴格執(zhí)行存貨倉儲保管工作規(guī)程 2.4 存貨出庫 2.4.1 原材料、標準件的出庫管理流程。 經(jīng)辦人根據(jù)生產(chǎn)需要填寫領(lǐng)用單，經(jīng)部門負責(zé)人簽字后，經(jīng)辦人憑出庫單領(lǐng)料。 月末，倉庫保管講出庫單及領(lǐng)料單胺庫房類別整理后，傳至計劃財務(wù)部入賬。2.4.2 生產(chǎn)急需物資可預(yù)先領(lǐng)用，領(lǐng)用人員須在領(lǐng)用單據(jù)上簽字，并在三個工作日內(nèi)補齊領(lǐng)料手續(xù)。2.4.3 銷售商品出庫流程

9、。 市場部按客戶訂單發(fā)貨時間要求，去現(xiàn)場查庫核實數(shù)量，并開具“發(fā)貨通知單”； 市場部將“發(fā)貨通知單”交倉庫保管員簽字，在審核“發(fā)貨通知單”及有關(guān)單據(jù)后辦理發(fā)貨，并填寫出庫日報表。 門衛(wèi)憑出門證并核實相關(guān)單據(jù)后放行。 產(chǎn)品出廠后“發(fā)貨通知單”需要客戶提貨人簽字，最后返回市場部。 2.5 存貨盤點 日常分類盤點 物資保管部門根據(jù)存貨的品種定期分類盤點存貨，采取每月、季自行清查，并將清查的結(jié)果計劃財務(wù)部的數(shù)據(jù)核對。如發(fā)現(xiàn)存貨發(fā)生短缺、毀損、滅失，要及時匯報。 2.6 存貨處置 2.6.1 盤盈、盤虧、毀損的存貨的處置：公司對清查中發(fā)現(xiàn)的盤盈、盤虧、毀損的存貨，由計劃財務(wù)部和物資采購中心共同審核，提出

10、處置意見，報財務(wù)總監(jiān)審批。2.6.2 報廢物資的處置：報廢物資包括公司生產(chǎn)、技改及各類項目過程中所產(chǎn)生的各類廢舊物資等。2.7 存貨核算 2.7.1 計劃財務(wù)部審核存貨增減變動原始憑單，符合審批權(quán)限且報賬手續(xù)齊全的予以入賬；不符合審批權(quán)限或手續(xù)不全的，由經(jīng)辦部門更正后入賬，并在有效單據(jù)上加蓋財務(wù)專用章。對在途存貨、貨到票未到的，月末暫估入賬，下月初用紅字沖回，財務(wù)負責(zé)人對帳表進行審核并簽字。 2.7.2 計劃財務(wù)部每半年根據(jù)存貨盤點記錄及生產(chǎn)、采購、營銷部門提供的有關(guān)資料，對存貨進行可變現(xiàn)凈值與賬面價值對比，計算存貨跌價準備，經(jīng)財務(wù)總監(jiān)審核，報公司總經(jīng)理辦公會審批后，進行賬務(wù)處理。 2.7.3

11、 計劃財務(wù)部對存貨處置的凈損益,要納入當年的損益。 2.7.4 計劃財務(wù)部按照存貨計價方法, 正確核算存貨的實際成本，編制存貨管理報表，由財務(wù)負責(zé)人審核存貨成本的準確性并簽字。存貨計價辦法變更由計劃財務(wù)部上報總經(jīng)理辦公會審批，在下一年度實施。 存貨管理流程描述表單編號流程步驟責(zé)任崗位/人員適用政策與制度流程步驟描述輸出文檔缺陷建議1采購生產(chǎn)部采購員內(nèi)蒙古航天億久科技發(fā)展有限責(zé)任公司物資采購管理辦法1、大批量采購時，生產(chǎn)部根據(jù)工藝用量指定采購計劃，簽署完整后由采購部采購；2、零星采購時，生產(chǎn)部根據(jù)采購申請單及時購買。采購申請、采購清單、發(fā)票2物資入庫、出庫生產(chǎn)部庫房管理內(nèi)蒙古航天億久科技發(fā)展有限

12、責(zé)任公司庫房管理辦法物資到貨后，及時清點數(shù)量并依據(jù)發(fā)票完成入庫物資入庫單、物資出庫單所有公司職工要嚴格遵守相關(guān)規(guī)章制度4產(chǎn)成品入庫、出庫生產(chǎn)部庫房管理內(nèi)蒙古航天億久科技發(fā)展有限責(zé)任公司庫房管理辦法由生產(chǎn)部、財務(wù)部計算人工成本、材料成本等，庫房管理員根據(jù)得出的總成本進行入庫；之后根據(jù)銷售金額完成銅產(chǎn)品的出庫產(chǎn)成品入庫單、產(chǎn)成品出庫單有專人負責(zé)成本的控制5銷售市場部根據(jù)制度編寫合同，完成銷售銷售合同與客戶保持溝通，保證良好的資金循環(huán)合同管理風(fēng)險控制矩陣表單目標編號控制目標風(fēng)險編號風(fēng)險描述控制措施編號控制措施缺陷編號缺陷描述建議T01存貨移庫要經(jīng)合理授權(quán)或確認R01手續(xù)不全，易造成物資丟失C01材料

13、發(fā)料須由車間填寫領(lǐng)料單，由倉庫管理員與其它相關(guān)負責(zé)人核對名稱、數(shù)量等信息后簽字確認。G01物資入庫出庫未辦理相關(guān)手續(xù)1.查閱是否有倉庫保管員和其它相關(guān)負責(zé)人簽字確認；2.查閱取領(lǐng)料單的項目及數(shù)量是否已及時錄入倉庫臺賬內(nèi)。T02及時、完整、準確的記錄存貨移庫信息R02 存貨信息不全，存在重復(fù)購買C02倉庫保管員根據(jù)出入庫單更新倉庫臺賬，并每日復(fù)核一遍。G02存貨信息不全 隨時記錄物資領(lǐng)用用途T03追加的材料要記錄準確R03記錄不全，造成產(chǎn)品成本不準確C03追加的材料要及時記錄、出庫，并明確標注材料用途與項目號G03原材料成本不準領(lǐng)用部門要及時與庫房聯(lián)系，不得私自搬動物資合同管理風(fēng)險數(shù)據(jù)庫表單風(fēng)險

14、編號風(fēng)險描述風(fēng)險類別發(fā)生可能性（1-5）影響程度（1-5）風(fēng)險等級對應(yīng)關(guān)鍵控制編號戰(zhàn)略風(fēng)險財務(wù)風(fēng)險市場風(fēng)險營運風(fēng)險合規(guī)風(fēng)險R01物資丟失T212C01R02存貨信息不全T 111C02R03產(chǎn)品成本不準確T131C03合同管理控制文檔表單步驟編號流程步驟流程步驟類型（一般/關(guān)鍵）流程步驟描述權(quán)重控制類型（事前/事中/事后）控制方式控制頻率（隨時/日/季/年）控制措施編號控制措施1物資出、入庫關(guān)鍵C01材料發(fā)料須由車間填寫領(lǐng)料單，由倉庫管理員與其它相關(guān)負責(zé)人核對名稱、數(shù)量等信息后簽字確認。40%事前手工隨時2物資領(lǐng)用與產(chǎn)成品銷售一般C02倉庫保管員根據(jù)出入庫單更新倉庫臺賬，并每日復(fù)核一遍。30%

15、事后手工隨時3材料追加關(guān)鍵追加的材料要及時記錄、出庫，并明確標注材料用途與項目號30%事前手工隨時合同管理缺陷報告表單編號缺陷建議責(zé)任人缺陷是否符合實際情況不符合的依據(jù)是否采納建議不采納的依據(jù)反饋時間反饋結(jié)果尚需工作G01物資入庫出庫未辦理相關(guān)手續(xù)1.查閱是否有倉庫保管員和其它相關(guān)負責(zé)人簽字確認；2.查閱取領(lǐng)料單的項目及數(shù)量是否已及時錄入倉庫臺賬內(nèi)。物資領(lǐng)用部門、庫房管理G02存貨信息不全 隨時記錄物資領(lǐng)用用途庫房管理員G03原材料成本不準領(lǐng)用部門要及時與庫房聯(lián)系，不得私自搬動物資物資領(lǐng)用部門、庫房管理第五章存貨管理業(yè)務(wù)信息溝通1相關(guān)文檔列表存貨管理文檔明細表序號文檔名稱文檔類型流程名稱1采購

16、計劃文本存貨管理2物資采購申請表文本存貨管理3物資入庫單、出庫單文本存貨管理4產(chǎn)成品入庫單、出庫單文本存貨管理5銷售合同文本存貨管理2信息系統(tǒng)列表存貨業(yè)務(wù)信息系統(tǒng)使用情況表系統(tǒng)名稱建設(shè)情況涉及流程名稱無未建設(shè)說明：因?qū)嶋H存貨流量較小，目前還沒有建設(shè)存貨信息系統(tǒng)，第六章 存貨管理內(nèi)部監(jiān)督1日常檢查活動列表存貨管理風(fēng)險管理日常檢查計劃表序號檢查內(nèi)容檢查時間完成形式涉及流程檢查人員1現(xiàn)場清理日常日常檢查表存貨管理庫房管理26.2專項檢查活動列表存貨管理風(fēng)險管理檢查計劃表序號檢查內(nèi)容檢查時間完成形式涉及流程檢查人員1存貨盤點每月盤點表存貨管理財務(wù)部2第七章 存貨管理風(fēng)險事件作為流動資產(chǎn)中的重要項目，存

17、貨占用了企業(yè)大部分的流動資金，是企業(yè)財務(wù)管理的重要對象。存貨的缺乏將導(dǎo)致企業(yè)無法正常組織生產(chǎn)和銷售活動，但存貨過多又會占用大量資金，使企業(yè)承擔(dān)高額的資金成本，并會相應(yīng)增加存貨的采購成本、儲存成本、管理成本等，從而 導(dǎo)致成本上升、利潤空間縮小。存貨管理的目標應(yīng)當定位在更具廣度和深度的戰(zhàn)略層面上， 而不再由利潤最大化等短期性的直接動因決定。從廣度上看，已從企業(yè)內(nèi)部的存貨管理，發(fā) 展到供應(yīng)鏈管理；從深度上看，已從傳統(tǒng)的存貨管理，發(fā)展到精益存貨管理。存貨管理的目 標是使存貨在充分滿足生產(chǎn)和銷售需要的同時，達到最低數(shù)量，從而降低存貨成本。但是， 由于市場環(huán)境的復(fù)雜多變以及企業(yè)自身存在的問題，風(fēng)險存在于存

18、貨管理的各個環(huán)節(jié)，使得 企業(yè)難以實現(xiàn)存貨效益和存貨成本的最佳結(jié)合。1存貨管理的風(fēng)險成因形成存貨管理風(fēng)險的幾個主要因素有：1.1 經(jīng)濟的波動當國家經(jīng)濟高速發(fā)展時，受繁榮時期樂觀情緒的鼓舞，擴充存貨需要投入大 量資金。此時，銀行和貸款人大多也愿意為盈利企業(yè)提供貸款，但經(jīng)濟過熱必然造成利率上 升。同時，龐大數(shù)量的存貨如不能有效管理，極易造成經(jīng)營的混亂。如此情況下，一旦經(jīng)濟 收縮，隨著銷售額的減少，存貨積滯于企業(yè)內(nèi)，經(jīng)營虧損很快會接踵而來，使企業(yè)遭受致命打擊。1.2 市場的季節(jié)性變化一般來說，銷售會有季節(jié)性變化。而企業(yè)的生產(chǎn)部門往往傾向于全年均衡生產(chǎn)，以充分利用設(shè)備和人工。因此，企業(yè)常會在銷售旺季存貨

19、不足，而在銷售淡季存 貨過剩。存貨銷售對季節(jié)性變化的快速反應(yīng)導(dǎo)致產(chǎn)品生命周期變短，而這種反應(yīng)應(yīng)當足夠快 速到當消費者需要時，總可以提供適當數(shù)量的產(chǎn)品，從而提高對于消費者的服務(wù)水平，同時也提高存貨周轉(zhuǎn)的抗風(fēng)險能力。1.3 市場競爭價格競爭會對企業(yè)的存貨管理造成壓力。在競爭中獲勝的一方多賣出產(chǎn)品，實際是靠犧牲別的企業(yè)的利益加快自己的存貨周轉(zhuǎn)。失敗的一方，不但蒙受價格下降的損失，還受到銷量減少的打擊，存貨積壓使得資金流轉(zhuǎn)嚴重失衡。但為了降低斷貨風(fēng)險，大量存貨 普遍存在于商業(yè)流通中。隨著社會經(jīng)濟的發(fā)展，許多企業(yè)發(fā)現(xiàn)存貨是成本的重要組成部分，它們更愿意將存貨放在生產(chǎn)商處，使賣方管理存貨成為存貨管理的一個

20、趨勢。增加新產(chǎn)品或 售后服務(wù)項目，用軟辦法競爭，會對企業(yè)的存貨管理提出更高的要求。1.4 通貨膨脹通貨膨脹會使原材料價格上升，保持存貨所需的資金增加。與此同時，企業(yè)若 不降低成本，就難以應(yīng)對通貨膨脹造成的財務(wù)困難，遭遇現(xiàn)金短缺的危機。這二者之間的矛 盾勢必加劇存貨管理的風(fēng)險。1.5 企業(yè)的財務(wù)管理水平如果企業(yè)內(nèi)部財務(wù)管理混亂，財務(wù)人員整體素質(zhì)較低，無法準確把握經(jīng)濟政策、金融環(huán)境對于企業(yè)自身機制的影響，則存貨管理不能適應(yīng)現(xiàn)代企業(yè)管理的需要 ，更談不上有什么技術(shù)手段可言。當企業(yè)的資金大量被存貨占用且不能及時變現(xiàn)時，企業(yè)的財務(wù)風(fēng)險加大，從這個意義上來說，存貨是企業(yè)的負擔(dān)，形成了企業(yè)的負資產(chǎn)。2規(guī)避存

21、貨管理風(fēng)險的財務(wù)應(yīng)對2.1 建立完善的存貨管理系統(tǒng)根據(jù)存貨的業(yè)務(wù)流程，應(yīng)當圍繞采購、倉儲、領(lǐng)用、盤存這四方面建立起一套完善的存貨管理系統(tǒng)。2.1.1 存貨采購管理按照存貨采購業(yè)務(wù)計劃，嚴格執(zhí)行存貨采購的審批手續(xù)和流程由采購部門根據(jù)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的計劃和材料請購單編制存貨采購計劃，經(jīng)負責(zé)人審核采購目錄后 報主管領(lǐng)導(dǎo)審批。保證存貨采購在授權(quán)下按合同進行，采購人員按計劃簽訂合同，簽訂合同 人員與詢價人員的職能應(yīng)該分離，簽訂合同的職能至少應(yīng)該有兩人共同履行。采購人員無權(quán) 在授權(quán)之外簽訂合同和變更合同的內(nèi)容。財務(wù)部門應(yīng)正確記錄采購業(yè)務(wù)，做到賬賬、賬表、 賬實相符。2.1.2 存貨倉儲管理 存貨驗收應(yīng)當設(shè)立

22、獨立于采購部門和倉庫的專門驗收部門，保證存貨的數(shù)量、質(zhì)量、品種、規(guī)格符合合同要求，經(jīng)驗收合格方能辦理入庫。存貨入庫后，倉庫應(yīng) 及時通知財務(wù)部門承付貨款。財務(wù)部門應(yīng)審核合同的簽訂是否符合規(guī)定，驗收單、入庫單是否真實可靠，購貨發(fā)票是否合法，是否與合同、驗收單、入庫單、付款通知單的品名、數(shù)量 和價格相符。審核無誤并留存相關(guān)票據(jù)后，辦理付款手續(xù)，進行存貨采購支付結(jié)算。存貨出 庫時，應(yīng)保證手續(xù)齊全，單據(jù)無誤。2.1.3 存貨領(lǐng)用管理 存貨領(lǐng)用應(yīng)制定定額，并經(jīng)部門負責(zé)人審批簽字。倉庫管理員發(fā)貨后應(yīng)及時登記臺賬，財務(wù)部門根據(jù)發(fā)料匯總表按用途匯總分配，分攤材料成本差異，登記有關(guān)賬務(wù)。內(nèi)部稽核人員應(yīng)審核領(lǐng)料單，

23、核對收發(fā)憑證和存貨臺賬，檢查收發(fā)記錄和結(jié)存余額， 查看保管部門和財會部門的日常核算是否準確，各部門的數(shù)據(jù)是否相符，有無違反規(guī)定程序 和舞弊行為；還要對存貨領(lǐng)用的內(nèi)部控制進行評價，以保證存貨安全。2.1.4 存貨盤存管理 財務(wù)部門和倉庫要對存貨的購進、發(fā)出和庫存進行日常核算，倉庫應(yīng)登記存貨卡片，財務(wù)部門應(yīng)及時匯總采購部門送交的收料單及生產(chǎn)部門送交的領(lǐng)料單，登記存貨明細分類賬及總賬，定期與倉庫核對。倉庫管理員應(yīng)定期盤點庫存存貨，編制存貨盤點 表。財務(wù)人員年底應(yīng)抽查存貨盤點表，對于生產(chǎn)經(jīng)營過程中足以證明無實用價值和轉(zhuǎn)讓價值 的存貨，根據(jù)主管領(lǐng)導(dǎo)批準的處理意見，調(diào)整存貨賬務(wù)，以確保賬實相符。內(nèi)部審計人

24、員應(yīng) 審查原始憑證、記賬憑證、明細賬以及總賬是否符合企業(yè)會計準則和會計制度的規(guī)定，各方反映的數(shù)據(jù)是否相符，對于企圖侵占存貨資產(chǎn)、偽造會計記錄的舞弊行為要保持高度警惕。2.2 運用供應(yīng)鏈管理供應(yīng)鏈管理在存貨管理的方式、貨物流、成本、信息流、風(fēng)險、計劃及組織間關(guān)系等方面比 傳統(tǒng)的物流管理更具優(yōu)勢，是企業(yè)存貨管理適應(yīng)全球化競爭的一種有效途徑。2.2.1 供應(yīng)鏈管理有助于實現(xiàn)零存貨管理 供應(yīng)鏈管理可以降低存貨采購成本和訂單管理成本，節(jié)約采購人員的工資，供應(yīng)商能夠方便地取得存貨采購信息，縮短交易時間，提高交易的透明度和信用，建立相互信任的伙伴關(guān)系。供應(yīng)鏈的思想擯棄了狹隘的局部利益，它追求相關(guān)企業(yè)利益共享

25、，追求利益相關(guān)者的共贏。供應(yīng)鏈管理可以最低限度 地控制存貨水平。通過擴展組織邊界，供應(yīng)鏈上的各個企業(yè)成員建立戰(zhàn)略合作關(guān)系，能夠?qū)崟r掌握存貨信息組織生產(chǎn)和及時補充，通過快速反應(yīng)降低存貨水平，從而降低存貨儲存成本 和缺貨成本。供應(yīng)鏈管理可以減少交易成本及經(jīng)營費用，擴大銷售額，提高企業(yè)的存貨周轉(zhuǎn)率，為實施價廉物美的銷售策略提供保證。成功實施供應(yīng)鏈戰(zhàn)略是一個復(fù)雜的系統(tǒng)工程，需要有輸送、保管、流通加工、包裝、裝卸、信息等各個環(huán)節(jié)的協(xié)調(diào)配合為基礎(chǔ)，存貨管理雖只是供應(yīng)鏈或傳統(tǒng)的供貨過程中一個常見的現(xiàn)象，但它涉及供應(yīng)鏈的每個環(huán)節(jié)。2.2.2 供應(yīng)鏈管理能幫助管理人員有效配置存貨資源 由于供應(yīng)鏈中的信息流、物流

26、和資金流進行了有效的規(guī)劃和控制，可以最大限度提高效率和縮短工作周期，實現(xiàn)在適當?shù)臅r間把適當?shù)漠a(chǎn)品或服務(wù)送到適當?shù)牡胤健９?yīng)鏈管理是在企業(yè)資源規(guī)（ERP）的基礎(chǔ)上發(fā)展 起來的，它把公司的制造過程、庫存系統(tǒng)和供應(yīng)商數(shù)據(jù)進行整合，從統(tǒng)一的視角考慮產(chǎn)品制 造過程中的各種影響因素，以提高供應(yīng)鏈中各成員的效率和效益為目標，成為一個嚴密的有機體。成功的戰(zhàn)略聯(lián)盟和戰(zhàn)略合作伙伴關(guān)系是供應(yīng)鏈成功的基礎(chǔ)，而供應(yīng)鏈間的協(xié)調(diào)對于存貨管理尤為重要。每個企業(yè)可能涉及幾條供應(yīng)鏈，每一條都可能有不同的商業(yè)需求，在給不同的供應(yīng)鏈分配使用一些共同的資源時，必要的協(xié)調(diào)應(yīng)建立在供應(yīng)鏈價值增值的基礎(chǔ)上，其中最關(guān)鍵的因素是預(yù)測存貨需求的能力。2.3 加強存貨的內(nèi)部會計控制針對企業(yè)存貨的管理要求，內(nèi)部會計控制應(yīng)著重考慮以下幾方面：2.3.1 企業(yè)的內(nèi)部會計控制采取人工和自動化相結(jié)合的措施，保障存貨管理系統(tǒng)的有效運行，確保資料的準確可靠和及時