施工企業(yè)項目財務管理

1、施工企業(yè)項目財務管理加強施工企業(yè)項目財務管理，實施有效的成本控制，是科學細化施工 企業(yè)管理的關鍵環(huán)節(jié)。對工程實行項目管理、獨立核算、全面預算管 理，加強工程項目成本控制，提高資金使用效益，實現(xiàn)企業(yè)價值最大 化，在競爭中不斷發(fā)展壯大。1 施工企業(yè)項目財務管理存在的問題 目前，施工企業(yè)項目財務管理工作總體上看比較規(guī)范，但也存在一些 問題。1.1 粗放經(jīng)營，財務管理滯后 經(jīng)營管理工作還處于生產(chǎn)型、經(jīng)驗型階段，各級管理者對財務管理是 財務管理說起來重要，做起來次要，忙起來不要，虎頭蛇尾。財務會 計的反映、監(jiān)督、參與決策的作用尚未發(fā)揮出來。1.2 資金管理分散 施工企業(yè)的特點是點多、線長、流動作業(yè)，這使

2、得流動資金難于集中 管理、統(tǒng)一調(diào)配。盡管這些年開展了工程項目管理經(jīng)理負責制， 實行 “買 料到現(xiàn)場，撥款到項目 ”的管理方式，但仍然發(fā)生資金分流、 財權分離、 管理分散的現(xiàn)象。1.3 工程成本管理弱化 在成本管理和成本核算上，缺乏相應的約束機制和內(nèi)部控制制度。成 本意識淡薄，工程項目成本管理的重要性被削弱，片面認為企業(yè)的各 項支出就是成本，什么樣的費用支出都可以列支，成本科目成了 “萬能 科目”，致使工程成本開支范圍擴大，造成成本核算不準確，亂擠、亂 列、亂攤工程成本現(xiàn)象時有發(fā)生。1.4 工程價款結(jié)算清理困難，占用資金嚴重 目前，施工企業(yè)工程價款清算難已成為老大難問題，并且呈快速上升 趨勢。由

3、于應收賬款不能及時收回，占用了大量流動資金，使施工企 業(yè)變現(xiàn)能力減弱，資金周轉(zhuǎn)困難，嚴重制約了企業(yè)的發(fā)展。1.5 基礎工作薄弱，人員素質(zhì)亟待提高 一些工程項目的財務會計基礎工作粗放、不正規(guī)、不標準，會計人員 是臨時借調(diào)的，甚至有的是未經(jīng)專業(yè)技術培訓，無證上崗，從而出現(xiàn) 了銀行、現(xiàn)金賬不能日清月結(jié)；會計賬簿設置不合理、不齊全；成本 核算方式不科學，內(nèi)容不全面等問題。2 針對項目工程財務問題的對策2.1 工程項目應實行獨立核算工程項目 財務管理是指從項目接受到項目完工這一施工生產(chǎn)過程至工程保修期 結(jié)束后的財務管理。項目部應根據(jù)項目規(guī)模的大小、施工組織特點、 核算力量強弱及項目的地理位置等因素， 采

4、取獨立核算財務管理體制， 明確責任并授予相應權利，進行獨立的績效評價。因為每個工程項目 都有其相對獨立的資金流動，工程成本的發(fā)生、工程價款的結(jié)算，都 能夠可靠地歸集和確認，完全能夠獨立考察其成本效益情況。因此， 施工企業(yè)對各工程項目應進行獨立的財務核算， 在條件許可的情況下， 成立財務機構(gòu)，配備財會人員，財務負責人由主管部門或施工企業(yè)委 派，項目經(jīng)理不得白行調(diào)換。項目財務負責人全面負責分管項目的財 務管理和會計核算。2.2 工程項目資金應實行預算管理在獨立核算財務管理體制下，工程資金回收與使用應建立科學的資金 預算管理體制，進行成本控制，通過預算、控制、監(jiān)督、分析、考核 規(guī)范資金使用。項目資金

5、使用應嚴格執(zhí)行項目資金需求預算，增強計 劃性，減少資金浪費和損失 ; 在保障項目施工正常進行的前提下，提高 資金使用效益，努力減少資金的占用，提高資金周轉(zhuǎn)率。在項目開工 之前，依據(jù)項目工程預算、施工組織設計等原始資料，選擇最優(yōu)施工 方案，按照工程項目各項費用支出類別、支出時間、支出數(shù)額編制項 目資金需求預算。以工程規(guī)模確定項目部人員編制，根據(jù)施工進展情 況對作業(yè)人員實行動態(tài)管理，適時安排人員進退場；以工程進度安排 材料機械采購、租賃、使用和保養(yǎng)，保證材料、機械的利用率，避免 浪費，減少中轉(zhuǎn)，節(jié)省成本，為充分籌措、適時投入資金提供基本依 據(jù)。當客觀情況發(fā)生變化時，應及時調(diào)整資金需求預算。項目資金

6、使 用必須執(zhí)行嚴格內(nèi)部控制制度，資金需求預算必須經(jīng)項目部行政辦公 會議討論，執(zhí)行情況應及時向施工企業(yè)主要負責人和主管部門匯報。 施工企業(yè)項目財務管理負責人負責資金預算的審查和平衡，然后報分 管領導批準并撥付。2.3 正確核算工程項目成本，加強成本控制 工程成本是由人工費、材料費、機械使用費、其他直接費、間接費、 分包工程支出組成。 其中， “其他直接費用 ”包括臨時設施攤銷費、 施工 工具費、項目設備與物資的進退場費。間接費用包括管理費用、財務 費用。項目部應按照收入與支出類別，制定成本費用計劃，落實管理 責任，盡量降低消耗、減少支出。接到施工任務之后，要細化成本和 費用核算，要從實際出發(fā)，制

7、定嚴格的項目成本計劃表、降低成本措 施計劃表、 降低項目成本計劃表、 間接費用計劃表， 作為對成本控制、 分析和考核的重要依據(jù)。對于直接費支出建議主要運用定額控制。對 于間接費支山建議用包干預算，一次性包死預算總額，全年不變。爭 創(chuàng)節(jié)約型企業(yè)，創(chuàng)建節(jié)約型項目部，杜絕在物資采購、工程結(jié)算、設 備材料使用中管理混亂 ;杜絕各種非生產(chǎn)性經(jīng)費開支，如電話費、招待 費、差旅費等方面的浪費。項目部的資金、物資實行財務負責人、技 術負責人和經(jīng)理 “三支筆 ”聯(lián)批制度 （資金支付還要執(zhí)行施工單位統(tǒng)一的 審批程序 ）。除項目經(jīng)理授權之外，未經(jīng)項目經(jīng)理終批的經(jīng)濟業(yè)務一律 不得報銷入賬，違反聯(lián)批制度的支出，將視為違

8、規(guī)問題查處。項目利 潤總額是項目承包兌現(xiàn)的依據(jù)，兌現(xiàn)承包獎金之后，項目凈利潤必須 全部及時上交，不得作其他開支。要制定統(tǒng)一的會計政策，保證工程 項目利潤口徑的相對一致。3 施工企業(yè)項目財務管理實施過程中應注意的要點 由于工程項目具有價值量大、 建設周期長、價格構(gòu)成比較繁雜等特點， 因此在工程價格的確定、控制和管理過程中存在著眾多復雜多變、甚 至是不可預見的因素。 為避免造價的失控和 “三超 ”現(xiàn)象，就必須建立一 整套科學有效的工程項目財務管理控制措施，并使其貫穿于項目建設 的全過程。具體說來，工程項目進行財務管理 可著重從以下幾個方面來展開工作：（1）抓好設計階段的財務管理控制。技術先進、經(jīng)濟合理的設計是項 目建設提高效益、節(jié)省投資、縮短工期的重要保證，抓住設計階段的 造價控制，就抓住了造價控制的核心。（2）做好項目資金管理工作。以項目經(jīng)理為首的項目部應根據(jù)項目規(guī) 模的大小、性質(zhì)、施工組織特點、核算力量強弱及項目的地理位置等 因素，合理安排項目部的資金管理。（3）建立有效地統(tǒng)一領導、歸口管理、責任到人的監(jiān)督體系，逐步培 訓建立一支高素質(zhì)的固定資產(chǎn)管理隊伍。通過建立一套完整的財務管 理制度，靠制度來規(guī)范開支，靠監(jiān)督來約束開支。（4）企業(yè)應建立健全工程項目預算和定額管理等制度。如可建立材料 訂單管理和訂單審批制度，從而形成責任約束機制。結(jié)合工程