投資業(yè)務(wù)核算課件

1、投資業(yè)務(wù)核算課件第三章第三章 投資業(yè)務(wù)核算投資業(yè)務(wù)核算包括：包括：一、概念及內(nèi)容一、概念及內(nèi)容投資（對(duì)外投資）是企業(yè)單位為謀求生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)投資（對(duì)外投資）是企業(yè)單位為謀求生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)以外的經(jīng)濟(jì)利益，將資產(chǎn)讓渡給其他單位所獲得以外的經(jīng)濟(jì)利益，將資產(chǎn)讓渡給其他單位所獲得的另一項(xiàng)資產(chǎn)。的另一項(xiàng)資產(chǎn)。第一節(jié)、投資概述第一節(jié)、投資概述 二、投資的特點(diǎn)：二、投資的特點(diǎn)：外向性、收益性、風(fēng)險(xiǎn)性外向性、收益性、風(fēng)險(xiǎn)性?xún)?nèi)容內(nèi)容概念概念三、投資的分類(lèi)：三、投資的分類(lèi)：P86P86投資業(yè)務(wù)核算課件交交易易性性持有目的：短期獲利。持有目的：短期獲利。計(jì)量方法：公允價(jià)值計(jì)量方法：公允價(jià)值獲利方法：買(mǎi)賣(mài)價(jià)差獲利方法：買(mǎi)賣(mài)價(jià)差第二

2、節(jié)、交易性金融資產(chǎn)第二節(jié)、交易性金融資產(chǎn) 一、基本概念一、基本概念 指企業(yè)為了為交易目的（近期內(nèi)出售）指企業(yè)為了為交易目的（近期內(nèi)出售）而持有的金融資產(chǎn)（債券投資、股票投而持有的金融資產(chǎn)（債券投資、股票投資和基金投資）。（短期投資）資和基金投資）。（短期投資） 投資業(yè)務(wù)核算課件（一）賬戶(hù)設(shè)置（一）賬戶(hù)設(shè)置 二、交易性金融資產(chǎn)核算二、交易性金融資產(chǎn)核算 1、資產(chǎn)、資產(chǎn)類(lèi)賬戶(hù)類(lèi)賬戶(hù)（1 1）交易性金融資產(chǎn)）交易性金融資產(chǎn)成本成本 公允價(jià)值變動(dòng)公允價(jià)值變動(dòng) （2 2）應(yīng)收利息）應(yīng)收利息（3 3）應(yīng)收股利）應(yīng)收股利2、損益、損益類(lèi)賬戶(hù)類(lèi)賬戶(hù)（4 4）投資收益）投資收益（5 5）公允價(jià)值變動(dòng)損益）公允價(jià)

3、值變動(dòng)損益 投資業(yè)務(wù)核算課件 借借 交易性金融資產(chǎn)交易性金融資產(chǎn) 貸貸（1 1）取得成本）取得成本（2 2）資產(chǎn)負(fù)債表日）資產(chǎn)負(fù)債表日其公允價(jià)值高于賬面其公允價(jià)值高于賬面余額的差額余額的差額（1 1）資產(chǎn)負(fù)債表日其公允）資產(chǎn)負(fù)債表日其公允價(jià)值低于賬面余額的差額價(jià)值低于賬面余額的差額（2 2）出售時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)的成本和）出售時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)的成本和公允價(jià)值變動(dòng)（或借方）公允價(jià)值變動(dòng)（或借方） 余額：持有的交易性余額：持有的交易性金融資產(chǎn)的公允價(jià)值金融資產(chǎn)的公允價(jià)值投資業(yè)務(wù)核算課件 借借 應(yīng)收利息應(yīng)收利息 貸貸應(yīng)收未收的利息應(yīng)收未收的利息收到利息收到利息 余額：應(yīng)收未收的利息余額：應(yīng)收未收的利息 借借 應(yīng)收股利應(yīng)收

4、股利 貸貸已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利金股利收到股利收到股利 余額：應(yīng)收未收的股利余額：應(yīng)收未收的股利投資業(yè)務(wù)核算課件企業(yè)取得金融資產(chǎn)所企業(yè)取得金融資產(chǎn)所支付的價(jià)款中包含的支付的價(jià)款中包含的已宣告但尚未發(fā)放的已宣告但尚未發(fā)放的債券利息或現(xiàn)金股利債券利息或現(xiàn)金股利“應(yīng)收利息應(yīng)收利息”：債權(quán)投資的利：債權(quán)投資的利息息“應(yīng)收股利應(yīng)收股利”：股權(quán)投資的股：股權(quán)投資的股利利應(yīng)收股利應(yīng)收股利宣告日宣告日4 4月月1010日日登記日登記日5 5 月月 1 01 0日日支付日支付日5 5月月1515日日“應(yīng)收利息應(yīng)收利息”：分期計(jì)息（先），按期支付（后）。：分期計(jì)息（先），按期支付（后）。投

5、資業(yè)務(wù)核算課件 借借 投資收益投資收益 貸貸（1 1）交易費(fèi)用）交易費(fèi)用（2 2）處置交易性金）處置交易性金融資產(chǎn)發(fā)生的投資損融資產(chǎn)發(fā)生的投資損失。失。（1 1）持有交易性金融資產(chǎn)）持有交易性金融資產(chǎn)等期間取得的投資收益等期間取得的投資收益（利息、股利）（利息、股利）（2 2）處置交易性金融資產(chǎn)）處置交易性金融資產(chǎn)實(shí)現(xiàn)的投資收益實(shí)現(xiàn)的投資收益投資業(yè)務(wù)核算課件 借借 公允價(jià)值變動(dòng)損益公允價(jià)值變動(dòng)損益 貸貸公允價(jià)值變動(dòng)而形成公允價(jià)值變動(dòng)而形成的應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益的的應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益的損失損失 公允價(jià)值變動(dòng)而形成的應(yīng)公允價(jià)值變動(dòng)而形成的應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益的利得計(jì)入當(dāng)期損益的利得公允價(jià)值變動(dòng)損益公允價(jià)值變動(dòng)損益

6、= =交易性金融資產(chǎn)賬面余額交易性金融資產(chǎn)賬面余額- -公允價(jià)值公允價(jià)值 “交易性金融資產(chǎn)交易性金融資產(chǎn)成本成本” ” 余額余額“交易性金融資產(chǎn)交易性金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)公允價(jià)值變動(dòng)”余額余額投資業(yè)務(wù)核算課件（二）賬務(wù)處理（二）賬務(wù)處理1 1、取得交易性金融資產(chǎn)、取得交易性金融資產(chǎn) 借：交易性金融資產(chǎn)借：交易性金融資產(chǎn)成本（公允價(jià)值計(jì)量）成本（公允價(jià)值計(jì)量） 投資收益（交易費(fèi)用）投資收益（交易費(fèi)用） 應(yīng)收利息（或應(yīng)收股利）應(yīng)收利息（或應(yīng)收股利） 貸：銀行存款貸：銀行存款/ /其他貨幣資金其他貨幣資金存出投資款存出投資款【例題例題】某企業(yè)購(gòu)入某企業(yè)購(gòu)入W W上市公司股票上市公司股票180180萬(wàn)

7、股，并劃分為萬(wàn)股，并劃分為交易性金融資產(chǎn)，共支付款項(xiàng)交易性金融資產(chǎn)，共支付款項(xiàng)2830 2830 萬(wàn)元，其中包括已萬(wàn)元，其中包括已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利126126萬(wàn)元。另外，支付相關(guān)萬(wàn)元。另外，支付相關(guān)交易費(fèi)用交易費(fèi)用4 4萬(wàn)元。該項(xiàng)交易性金融資產(chǎn)的成本為？萬(wàn)元。該項(xiàng)交易性金融資產(chǎn)的成本為？投資業(yè)務(wù)核算課件2.2.持有期間的核算持有期間的核算（1 1）持有期間利息及股利的核算）持有期間利息及股利的核算收到買(mǎi)價(jià)中包含收到買(mǎi)價(jià)中包含的股利的股利/ /利息利息 借：銀行存款借：銀行存款 貸：應(yīng)收股利貸：應(yīng)收股利/ /應(yīng)收利息應(yīng)收利息確認(rèn)持有期間享有的股利確認(rèn)持有期間享有的

8、股利/ /利息利息 資產(chǎn)負(fù)債表資產(chǎn)負(fù)債表日分期計(jì)算日分期計(jì)算利息利息債權(quán)投資債權(quán)投資借：應(yīng)收利息借：應(yīng)收利息 貸：投資收益貸：投資收益借：應(yīng)收股利借：應(yīng)收股利 貸：投資收益貸：投資收益股權(quán)投資股權(quán)投資被投資單被投資單位宣告發(fā)位宣告發(fā)放現(xiàn)金股放現(xiàn)金股利利收到股利收到股利/ /利息利息 投資業(yè)務(wù)核算課件【例題例題】20102010年年1 1月月8 8日，甲公司購(gòu)入丙公司發(fā)行的公司債日，甲公司購(gòu)入丙公司發(fā)行的公司債券，該筆債券于券，該筆債券于20072007年年7 7月月1 1日發(fā)行，面值為日發(fā)行，面值為2 5002 500萬(wàn)元，萬(wàn)元，票面利率為票面利率為4%4%。上年債券利息于下年初支付。甲公司將

9、其。上年債券利息于下年初支付。甲公司將其劃分為交易性金融資產(chǎn)，支付價(jià)款為劃分為交易性金融資產(chǎn)，支付價(jià)款為2 6002 600萬(wàn)元（其中包萬(wàn)元（其中包含已宣告發(fā)放的債券利息含已宣告發(fā)放的債券利息5050萬(wàn)元），另支付交易費(fèi)用萬(wàn)元），另支付交易費(fèi)用3030萬(wàn)萬(wàn)元。元。20102010年年2 2月月5 5日，甲公司收到該筆債券利息日，甲公司收到該筆債券利息5050萬(wàn)元，萬(wàn)元，20112011年初，甲公司收到債券利息年初，甲公司收到債券利息100100萬(wàn)元。萬(wàn)元。 （1 1）20102010年年1 1月月8 8日，購(gòu)入丙公司的公司債券時(shí)：日，購(gòu)入丙公司的公司債券時(shí)：借：交易性金融資產(chǎn)借：交易性金融資產(chǎn)

10、成本成本 25 500 00025 500 000 應(yīng)收利息應(yīng)收利息 500 000500 000 投資收益投資收益 300 000300 000 貸：銀行存款貸：銀行存款 26 300 00026 300 000投資業(yè)務(wù)核算課件（3 3）20102010年年1212月月3131日，確認(rèn)債券利息收入日，確認(rèn)債券利息收入借：應(yīng)收利息借：應(yīng)收利息 1 000 0001 000 000 貸：投資收益貸：投資收益 1 000 0001 000 000（4 4）20112011年初，收到債券利息年初，收到債券利息借：銀行存款借：銀行存款 1 000 0001 000 000 貸：應(yīng)收利息貸：應(yīng)收利息 1

11、 000 0001 000 000（2 2）20102010年年2 2月月5 5日，收到利息日，收到利息借：銀行存款借：銀行存款 500 000 500 000 貸：應(yīng)收利息貸：應(yīng)收利息 500 000500 000投資業(yè)務(wù)核算課件3 3、資產(chǎn)負(fù)債表日公允價(jià)值變動(dòng)、資產(chǎn)負(fù)債表日公允價(jià)值變動(dòng)借：公允價(jià)值變動(dòng)損益借：公允價(jià)值變動(dòng)損益 貸：交易性金融資產(chǎn)貸：交易性金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)公允價(jià)值變動(dòng)【承前例承前例】假定假定20102010年年6 6月月3030日，甲公司購(gòu)買(mǎi)的該筆債券日，甲公司購(gòu)買(mǎi)的該筆債券的市價(jià)為的市價(jià)為2 5802 580萬(wàn)元；萬(wàn)元；20102010年年1212月月3131日，甲公司

12、購(gòu)買(mǎi)的該日，甲公司購(gòu)買(mǎi)的該筆債券的市價(jià)為筆債券的市價(jià)為2 5602 560萬(wàn)元。萬(wàn)元。(1)(1)公允價(jià)公允價(jià)值上升值上升借：交易性金融資產(chǎn)借：交易性金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)公允價(jià)值變動(dòng) 貸：公允價(jià)值變動(dòng)損益貸：公允價(jià)值變動(dòng)損益(2)(2)公允公允價(jià)值下降價(jià)值下降投資業(yè)務(wù)核算課件（1 1）20102010年年6 6月月3030日，確認(rèn)該筆債券的公允價(jià)值變動(dòng)損日，確認(rèn)該筆債券的公允價(jià)值變動(dòng)損益益借：交易性金融資產(chǎn)借：交易性金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)公允價(jià)值變動(dòng) 300 000300 000 貸：公允價(jià)值變動(dòng)損益貸：公允價(jià)值變動(dòng)損益 300 000300 000（2 2）20102010年年1212月月31

13、31日，確認(rèn)該筆債券的公允價(jià)值變動(dòng)日，確認(rèn)該筆債券的公允價(jià)值變動(dòng)損益損益借：公允價(jià)值變動(dòng)損益借：公允價(jià)值變動(dòng)損益 200 000200 000 貸：交易性金融資產(chǎn)貸：交易性金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)公允價(jià)值變動(dòng) 200 000200 000投資業(yè)務(wù)核算課件【例題例題】A A公司于公司于20102010年年1111月月5 5日從證券市場(chǎng)上購(gòu)入日從證券市場(chǎng)上購(gòu)入B B公公司發(fā)行在外的股票司發(fā)行在外的股票200200萬(wàn)股作為交易性金融資產(chǎn)，每股萬(wàn)股作為交易性金融資產(chǎn)，每股支付價(jià)款支付價(jià)款5 5元，另支付相關(guān)費(fèi)用元，另支付相關(guān)費(fèi)用2020萬(wàn)元，萬(wàn)元，20102010年年1212月月3131日，這部分股票的公

14、允價(jià)值為日，這部分股票的公允價(jià)值為10501050萬(wàn)元，萬(wàn)元，A A公司公司20102010年年1212月月3131日應(yīng)確認(rèn)的公允價(jià)值變動(dòng)損益為（日應(yīng)確認(rèn)的公允價(jià)值變動(dòng)損益為（ ）萬(wàn)元。）萬(wàn)元?！窘饨狻抗蕛r(jià)值變動(dòng)收益公允價(jià)值變動(dòng)收益=1050-200=1050-2005=505=50（萬(wàn)元）。（萬(wàn)元）。投資業(yè)務(wù)核算課件4 4、交易性金融資產(chǎn)的處置、交易性金融資產(chǎn)的處置將處置時(shí)的該交易性金融資產(chǎn)的公允價(jià)值與初始成將處置時(shí)的該交易性金融資產(chǎn)的公允價(jià)值與初始成本之間的差額確認(rèn)為投資收益，同時(shí)調(diào)整公允價(jià)值本之間的差額確認(rèn)為投資收益，同時(shí)調(diào)整公允價(jià)值變動(dòng)損益。變動(dòng)損益。 （1 1）按售價(jià)與賬面余額之差

15、確認(rèn)投資收益）按售價(jià)與賬面余額之差確認(rèn)投資收益 借：銀行存款借：銀行存款 貸：交易性金融資產(chǎn)貸：交易性金融資產(chǎn)成本成本 公允價(jià)值變動(dòng)（或借方）公允價(jià)值變動(dòng)（或借方） 投資收益（或借方）投資收益（或借方） （2 2）按初始成本與賬面余額之差確認(rèn)投資收益）按初始成本與賬面余額之差確認(rèn)投資收益/ /損失損失 借：（或貸）公允價(jià)值變動(dòng)損益借：（或貸）公允價(jià)值變動(dòng)損益 貸：（或借）投資收益貸：（或借）投資收益 或?qū)⑸鲜鰞蓚€(gè)分錄合并為一個(gè)分錄。或?qū)⑸鲜鰞蓚€(gè)分錄合并為一個(gè)分錄。投資業(yè)務(wù)核算課件借：銀行存款借：銀行存款 貸：交易性金融資產(chǎn)貸：交易性金融資產(chǎn)成本成本 公允價(jià)值變動(dòng)（或借方）公允價(jià)值變動(dòng)（或借方）

16、 投資收益（或借方）投資收益（或借方） 公允價(jià)值變動(dòng)損益（或借方）公允價(jià)值變動(dòng)損益（或借方） 投資業(yè)務(wù)核算課件【例例】甲公司有關(guān)交易性金融資產(chǎn)交易情況如下：甲公司有關(guān)交易性金融資產(chǎn)交易情況如下： 20072007年年1212月月5 5日購(gòu)入股票日購(gòu)入股票100100萬(wàn)元，發(fā)生相關(guān)手續(xù)萬(wàn)元，發(fā)生相關(guān)手續(xù)費(fèi)、稅金費(fèi)、稅金0.20.2萬(wàn)元，作為交易性金融資產(chǎn)：萬(wàn)元，作為交易性金融資產(chǎn)： 借：交易性金融資產(chǎn)借：交易性金融資產(chǎn)成本成本 100 100 投資收益投資收益 0.2 0.2 貸：銀行存款貸：銀行存款 100.2 100.2 20072007年末，該股票收盤(pán)價(jià)為年末，該股票收盤(pán)價(jià)為108108萬(wàn)

17、元。萬(wàn)元。 借：交易性金融資產(chǎn)借：交易性金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)公允價(jià)值變動(dòng) 8 8 貸：公允價(jià)值變動(dòng)損益貸：公允價(jià)值變動(dòng)損益 8 8 投資業(yè)務(wù)核算課件20082008年年1 1月月1515日處置，收到日處置，收到110110萬(wàn)元萬(wàn)元 。借：銀行存款借：銀行存款 110 110 公允價(jià)值變動(dòng)損益公允價(jià)值變動(dòng)損益 8 8 貸：交易性金融資產(chǎn)貸：交易性金融資產(chǎn)成本成本 100 100 公允價(jià)值變動(dòng)公允價(jià)值變動(dòng) 8 8 投資收益投資收益 （110110100100）10 10 或或借：銀行存款借：銀行存款 110 110 貸：交易性金融資產(chǎn)貸：交易性金融資產(chǎn)成本成本 100 100 公允價(jià)值變動(dòng)公允價(jià)值

18、變動(dòng) 8 8 投資收益投資收益 （110110108108）2 2 借：公允價(jià)值變動(dòng)損益借：公允價(jià)值變動(dòng)損益 8 8貸：投資收益貸：投資收益 8 8投資業(yè)務(wù)核算課件 20112011年年3 3月至月至5 5月，甲上市公司發(fā)生的交易性金融資產(chǎn)業(yè)月，甲上市公司發(fā)生的交易性金融資產(chǎn)業(yè)務(wù)如下：務(wù)如下：（1 1）3 3月月1 1日，向日，向D D證券公司劃出投資款證券公司劃出投資款10001000萬(wàn)元，款項(xiàng)已萬(wàn)元，款項(xiàng)已通過(guò)開(kāi)戶(hù)行轉(zhuǎn)入通過(guò)開(kāi)戶(hù)行轉(zhuǎn)入D D證券公司銀行賬戶(hù)。證券公司銀行賬戶(hù)。（2 2）3 3月月2 2日，委托日，委托D D證券公司購(gòu)入證券公司購(gòu)入A A上市公司股票上市公司股票100100萬(wàn)

19、股，萬(wàn)股，每股每股8 8元，另發(fā)生相關(guān)的交易費(fèi)用元，另發(fā)生相關(guān)的交易費(fèi)用2 2萬(wàn)元，并將該股票劃萬(wàn)元，并將該股票劃分為交易性金融資產(chǎn)。分為交易性金融資產(chǎn)。（3 3）3 3月月3131日，該股票在證券交易所的收盤(pán)價(jià)格為每股日，該股票在證券交易所的收盤(pán)價(jià)格為每股7.707.70元。元。（4 4）4 4月月3030日，該股票在證券交易所的收盤(pán)價(jià)格為每股日，該股票在證券交易所的收盤(pán)價(jià)格為每股8.108.10元。元。（5 5）5 5月月1010日，將所持有的該股票全部出售，所得價(jià)款日，將所持有的該股票全部出售，所得價(jià)款825825萬(wàn)元，已存入銀行。假定不考慮相關(guān)稅費(fèi)。萬(wàn)元，已存入銀行。假定不考慮相關(guān)稅費(fèi)

20、。 要求：逐筆編制甲上市公司上述業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)要求：逐筆編制甲上市公司上述業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)分錄。分錄。投資業(yè)務(wù)核算課件（1 1）借：其他貨幣資金）借：其他貨幣資金存出投資款存出投資款 1000 1000 貸：銀行存款貸：銀行存款 1000 1000（2 2）借：交易性金融資產(chǎn)）借：交易性金融資產(chǎn)成本成本 800 800 投資收益投資收益 2 2 貸：其他貨幣資金貸：其他貨幣資金存出投資款存出投資款 802 802（3 3）借：公允價(jià)值變動(dòng)損益）借：公允價(jià)值變動(dòng)損益 30 30（800-100800-1007.77.7） 貸：交易性金融資產(chǎn)貸：交易性金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)公允價(jià)值變動(dòng) 30 30（4 4）借

21、：交易性金融資產(chǎn)）借：交易性金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)公允價(jià)值變動(dòng) 40 40 （8.18.1100-7.7100-7.7100100） 貸：公允價(jià)值變動(dòng)損益貸：公允價(jià)值變動(dòng)損益 40 40投資業(yè)務(wù)核算課件（5 5）借：銀行存款）借：銀行存款 825 825 貸：交易性金融資產(chǎn)貸：交易性金融資產(chǎn)成本成本 800 800 公允價(jià)值變動(dòng)公允價(jià)值變動(dòng) 1010 投資收益投資收益 15 15借：公允價(jià)值變動(dòng)損益借：公允價(jià)值變動(dòng)損益 10 10貸：投資收貸：投資收 10 10投資業(yè)務(wù)核算課件【例例】某公司購(gòu)入債券為交易性金融資產(chǎn)，有關(guān)情況如下：某公司購(gòu)入債券為交易性金融資產(chǎn)，有關(guān)情況如下：（1 1）20102

22、010年年1 1月月1 1日購(gòu)入某公司債券，共支付價(jià)款日購(gòu)入某公司債券，共支付價(jià)款10251025萬(wàn)萬(wàn)元（含債券應(yīng)發(fā)放的元（含債券應(yīng)發(fā)放的20092009年下半年利息），另支付交易年下半年利息），另支付交易費(fèi)費(fèi)4 4萬(wàn)元。該債券面值為萬(wàn)元。該債券面值為10001000萬(wàn)元，于萬(wàn)元，于20092009年年1 1月月1 1日發(fā)日發(fā)行，行，4 4年期，票面利率年期，票面利率5%5%，每年，每年1 1月月2 2日和日和7 7月月2 2日付息，日付息，到期時(shí)歸還本金和最后一次利息；到期時(shí)歸還本金和最后一次利息；（2 2）該公司于）該公司于20102010年年1 1月月2 2日收到該債券日收到該債券200

23、92009年下半年的年下半年的利息；利息；（3 3）20102010年年6 6月月3030日，該債券的公允價(jià)值為日，該債券的公允價(jià)值為990990萬(wàn)元；萬(wàn)元；（4 4）20102010年年7 7月月2 2日，收到上半年的利息；日，收到上半年的利息；（5 5）20102010年年1212月月3131日，該債券的公允價(jià)值為日，該債券的公允價(jià)值為980980萬(wàn)元；萬(wàn)元；（6 6）20112011年年1 1月月2 2日，收到該債券日，收到該債券20102010年利息；年利息；（7 7）20112011年年3 3月月3131日，將該債券以日，將該債券以10151015萬(wàn)元價(jià)格售出，扣萬(wàn)元價(jià)格售出，扣除手續(xù)費(fèi)除手續(xù)費(fèi)5 5萬(wàn)元后，將收款凈額萬(wàn)元后，將收款凈額10101010萬(wàn)元存入銀行。萬(wàn)元存入銀行。投資業(yè)務(wù)核算課件（1 1）20102010年年1 1月月1 1日日借：交易性金融資產(chǎn)借：