審計(jì)功能拓展

1、精品文檔金隈科我等院課程作業(yè)課程名稱：審計(jì)專題 專業(yè)班級(jí)： 作業(yè)項(xiàng)目：審計(jì)功能拓展小組成員：學(xué)生學(xué)號(hào)：分工：所屬院部：指導(dǎo)教師：20 20 學(xué)年第 學(xué)期現(xiàn)代審計(jì)功能拓展研究的概念框架一、對(duì)現(xiàn)代審計(jì)功能拓展的理解與解讀（一）對(duì) “ 功能 ” 與 “ 審計(jì)功能 ” 涵義的理解1.1 “功能 ” 的涵義“功能”一詞國(guó)外一般譯為“ Function ” ，作名詞解時(shí)，牛津現(xiàn)代高級(jí)英漢雙解詞典將“Function ”解釋為“職責(zé) ，作用，功能” ； 簡(jiǎn)明英漢詞典將其解釋為“功能 ，官能， 作用，職責(zé)” ； 現(xiàn)代英漢綜合大辭典中的意思為 “官能，功能，機(jī)能” 。2.1 審計(jì)功能的涵義按照上述對(duì)功能的理解，

2、 “審計(jì)功能”可以理解為審計(jì)發(fā)揮的作用或職能，正因?yàn)槿绱?，我?guó)審計(jì)學(xué)術(shù)界在探討審計(jì)功能時(shí)往往習(xí)慣以“審計(jì)職能” 、 “審計(jì)作用”來(lái)代稱。如：王德升、閻金鍔（1985） 認(rèn)為 : 審計(jì)的職能是由審計(jì)的本質(zhì)決定的。審計(jì)是一種經(jīng)濟(jì)監(jiān)督活動(dòng)。 審計(jì)的職能不是固定不變的， 它是隨經(jīng)濟(jì)的發(fā)展和管理要求的提高而不斷發(fā)展的。婁爾行 （1987） 認(rèn)為 : 審計(jì)職能是由審計(jì)的本質(zhì)屬性所決定的審計(jì)固有的、內(nèi)在的功能 , 審計(jì)具經(jīng)濟(jì)監(jiān)督、經(jīng)濟(jì)公證兩大職能。蕭英達(dá) （1991） 認(rèn)為 : 所謂審計(jì)的職能 , 指的是審計(jì)本身所具有的功能, 是審計(jì)能夠適應(yīng)社會(huì)經(jīng)濟(jì)生活需要所具備的能力 , 它是內(nèi)在于審計(jì)的客觀屬性，是客觀

3、存在的東西。（ 二 ） “現(xiàn)代審計(jì)功能拓展” 的解讀1. 本文所指的 “現(xiàn)代審計(jì)功能拓展” 是將理論基礎(chǔ)建立于審計(jì)本質(zhì)功能特殊的“經(jīng)濟(jì)控制論” 之上的。 經(jīng)濟(jì)控制是指對(duì)經(jīng)濟(jì)行為的控制 , 即是保證系統(tǒng)在變化著的外部條件下達(dá)成某種有目的的行為。審計(jì)的 “經(jīng)濟(jì)控制論” 認(rèn)為：審計(jì)本身就是作為控制手段而產(chǎn)生的， 它與控制之間有著天然聯(lián)系和親密無(wú)間的血緣關(guān)系。 審計(jì)在本質(zhì)上是一種確保受托經(jīng)濟(jì)責(zé)任全面有效履行的特殊的經(jīng)濟(jì)控制。換言之，審計(jì)活動(dòng)實(shí)際上是一種控制活動(dòng)；審計(jì)行為實(shí)際是一種控制行為。而以審計(jì)在整個(gè)社會(huì)經(jīng)濟(jì)系統(tǒng)中的作用來(lái)看， 它實(shí)際是一種特殊的控制機(jī)制 （ 蔡春 ,2002） 。2. 受托經(jīng)濟(jì)責(zé)任

4、 （Accountability） 是指 “按照特定要求或原則經(jīng)管受托經(jīng)濟(jì)資源和報(bào)告其經(jīng)營(yíng)狀況的義務(wù)” （ 蔡春， 2002） 。受托經(jīng)濟(jì)責(zé)任的基本內(nèi)容包括行為責(zé)任和報(bào)告責(zé)任兩個(gè)方面。其中， 行為責(zé)任的主要內(nèi)容是按照保全性、 合法 （合規(guī)）性、經(jīng)濟(jì)性、效率性、效果性和社會(huì)性以及控制性等要求經(jīng)管受托經(jīng)濟(jì)資源 , 它們分別構(gòu)成受托經(jīng)濟(jì)責(zé)任的某個(gè)方面（ 蔡春 ,2002） 。 由于受托經(jīng)濟(jì)責(zé)任所反映的以委托人為代表的社會(huì)需要的層次與水平是隨著政治經(jīng)濟(jì)的發(fā)展和民主的進(jìn)步不斷提高和發(fā)展的 , 即委托人的期望與要求是從低級(jí)向高級(jí)、 由簡(jiǎn)單到復(fù)雜不斷發(fā)展變化的 , 因此 , 受托經(jīng)濟(jì)責(zé)任的內(nèi)容也是由單一到多

5、樣不斷拓展。由此也促進(jìn)現(xiàn)代審計(jì)具體功能 （ 如監(jiān)督、鑒證、評(píng)價(jià)等功能 ） 得到不斷地拓展。（三）現(xiàn)代審計(jì)功能拓展我們認(rèn)為審計(jì)服務(wù)、 鑒證服務(wù)和認(rèn)證服務(wù)都是以現(xiàn)代審計(jì)本質(zhì)功能為基礎(chǔ)而開(kāi)展的服務(wù), 他們都是三方的契約關(guān)系 （ 包括委托人、 受托人和服務(wù)提供者 ） , 其本質(zhì)都體現(xiàn)了對(duì)受托經(jīng)濟(jì)責(zé)任的審計(jì)控制觀。審計(jì)服務(wù)是基于客戶以財(cái)務(wù)報(bào)表為載體的歷史的財(cái)務(wù)信息 （ 即已經(jīng)發(fā)生的財(cái)務(wù)信息 ） 是否按照公認(rèn)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則進(jìn)行客觀公允表達(dá)發(fā)表意見(jiàn)； 鑒證服務(wù)包含審計(jì)服務(wù)， 是基于客戶以書(shū)面認(rèn)定為載體的歷史的、 正在或?qū)⒁l(fā)生的相關(guān)信息 （ 包括財(cái)務(wù)與非財(cái)務(wù)信息 ）與既定標(biāo)準(zhǔn)的相符程度做出專業(yè)判斷； 認(rèn)證服務(wù)包含鑒證服務(wù)， 是對(duì)客戶相關(guān)信息 （ 包括財(cái)務(wù)與非財(cái)務(wù)） 的可靠性和相關(guān)性做出專業(yè)判斷并進(jìn)行認(rèn)定, 其認(rèn)證的載體有多種形式，可以是書(shū)面認(rèn)定、某項(xiàng)申明、某種活動(dòng)、某種行為或某個(gè)虛擬個(gè)體 （ 如網(wǎng)站 ） 。主要參考文獻(xiàn)：1 白靜等， 1999 ， “國(guó)際注冊(cè)會(huì)計(jì)師業(yè)務(wù)的最新發(fā)展及啟示” ， 審計(jì)研究 2 月.2 蔡春， 2002 ， 審計(jì)理論結(jié)構(gòu)研究 ，東北財(cái)經(jīng)大學(xué)出版社 .3 蔡春、陳孝， 2004 ， “審計(jì)風(fēng)暴 帶來(lái)的思考和啟示” , 中國(guó)審計(jì) 8 月 .4 蔡信夫、馮拙人， 2002 ， 審計(jì)學(xué)概念和應(yīng)用 ，新陸書(shū)局 .5 婁爾行、唐清亮， 198