中級(jí)會(huì)計(jì)師中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)復(fù)習(xí)題集第5070篇

1、考試學(xué)資學(xué)習(xí)網(wǎng)押題2019 年國(guó)家中級(jí)會(huì)計(jì)師 中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù) 職業(yè)資格考前練習(xí)一、單選題1. 關(guān)于政府單位待攤費(fèi)用的核算，下列說(shuō)法中錯(cuò)誤的是( ) 。a、待攤費(fèi)用，是指政府單位已經(jīng)支出，但應(yīng)當(dāng)由本期和以后各期分別負(fù)擔(dān)的費(fèi)用b、發(fā)生待攤費(fèi)用時(shí)，應(yīng)當(dāng)按照實(shí)際預(yù)付的金額，在財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)中借記“待攤費(fèi)用”或“長(zhǎng)期待攤費(fèi)用”科目，貸記“財(cái)政撥款收入” “零余額賬戶用款額度” “銀行存款”等科目c、發(fā)生待攤費(fèi)用時(shí)，應(yīng)當(dāng)按照實(shí)際預(yù)付的金額，在預(yù)算會(huì)計(jì)中借記“行政支出”“事業(yè)支出等科目，貸記“資金結(jié)存”或“財(cái)政撥款預(yù)算收入”科目d、政府單位待攤費(fèi)用的攤銷同時(shí)要進(jìn)行財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算和預(yù)算會(huì)計(jì)核算 點(diǎn)擊展開(kāi)答案與解析【知識(shí)

2、點(diǎn)】 ：第 20 章 第 2 節(jié)待攤費(fèi)用和預(yù)提費(fèi)用的核算【答案】： d【解析】：d 錯(cuò)誤。入賬成本為 1000040 年，預(yù)計(jì)凈政府單位待攤費(fèi)用的攤銷不是現(xiàn)金收支業(yè)務(wù)，僅需進(jìn)行財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算，選項(xiàng)2. 甲公司于 2016 年 12 月 31 日外購(gòu)一棟寫(xiě)字樓， 將其作為投資性房地產(chǎn)核算，萬(wàn)元，并采用成本模式對(duì)其進(jìn)行后續(xù)計(jì)量。甲公司預(yù)計(jì)該寫(xiě)字樓尚可使用年限為 殘值為零，采用年限平均法計(jì)提折舊 ( 與稅法相同 ) 。 2018 年 12 月 31 日甲公司寫(xiě)字樓所在地存在活躍的房地產(chǎn)市場(chǎng)， 滿足采用公允價(jià)值進(jìn)行后續(xù)計(jì)量的條件， 甲公司將后續(xù)計(jì)量模式變更為公允價(jià)值模式，當(dāng)日公允價(jià)值為 12000 萬(wàn)元

3、，甲公司適用的所得稅稅率為15。則因會(huì)計(jì)政策變更甲公司應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅負(fù)債為 ( ) 萬(wàn)元。a、 0b、 625c、 500d、 375 點(diǎn)擊展開(kāi)答案與解析【知識(shí)點(diǎn)】 ：第 15 章 第 2 節(jié)遞延所得稅負(fù)債的確認(rèn)和計(jì)量【答案】： d【解析】：投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換時(shí)的賬面價(jià)值為12000萬(wàn)元，計(jì)稅基礎(chǔ)=10000-10000 /40x 2=9500(萬(wàn)元)，應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債=(12000-9500) x 15%=375(萬(wàn)元)。 ) ( 下列各項(xiàng)中，不應(yīng)在資產(chǎn)負(fù)債中“存貨”項(xiàng)目列示的是3.a、委托加工物資b、周轉(zhuǎn)材料c、工程物資d、工程施工余額大于工程結(jié)算余額的差額 點(diǎn)擊展開(kāi)答案與解析【知識(shí)

4、點(diǎn)】 ：第 2 章 第 1 節(jié)存貨的概念【答案】 ： c【解析】 ：存貨是指企業(yè)在日?；顒?dòng)中持有以備出售的產(chǎn)成品或商品、 處在生產(chǎn)過(guò)程中的在產(chǎn)品、 在生產(chǎn)過(guò)程或提供勞務(wù)過(guò)程中耗用的材料和物料等。 為建造固定資產(chǎn)等各項(xiàng)工程而儲(chǔ)備的各種材料， 雖然同屬于材料，但是由于建造固定資產(chǎn)等各項(xiàng)工程，不符合存貨的定義，因此不能作為企業(yè)存貨。4. 下列關(guān)于固定資產(chǎn)減值的表述中，符合會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定的是( ) 。a、預(yù)計(jì)固定資產(chǎn)未來(lái)現(xiàn)金流量應(yīng)當(dāng)考慮與所得稅收付相關(guān)的現(xiàn)金流量b、固定資產(chǎn)的公允價(jià)值減去處置費(fèi)用后的凈額高于其賬面價(jià)值，但預(yù)計(jì)未來(lái)現(xiàn)金流量現(xiàn)低于其賬面價(jià)值的，應(yīng)當(dāng)計(jì)提減值c、在確定固定資產(chǎn)未來(lái)現(xiàn)金流量現(xiàn)值時(shí)

5、，應(yīng)當(dāng)考慮將來(lái)可能發(fā)生的與改良有關(guān)的預(yù)計(jì)現(xiàn)金流量的影響d、單項(xiàng)固定資產(chǎn)本身的可收回金額難以有效估計(jì)的，應(yīng)當(dāng)以其所在的資產(chǎn)組為基礎(chǔ)確定可收回金額 點(diǎn)擊展開(kāi)答案與解析【知識(shí)點(diǎn)】 ：第 8 章 第 2 節(jié)資產(chǎn)預(yù)計(jì)未來(lái)現(xiàn)金流量現(xiàn)值的確定【答案】： d【解析】：選項(xiàng) a ，預(yù)計(jì)、定資產(chǎn)未來(lái)現(xiàn)金流量時(shí)，不需要考慮與所得稅收付相關(guān)的現(xiàn)金流量；選項(xiàng)b ，公允價(jià)值減去處置費(fèi)用后的凈額與預(yù)計(jì)未來(lái)現(xiàn)金流量現(xiàn)值中有一個(gè)高于賬面價(jià)值， 則不需要計(jì)提減值；選項(xiàng) c ，在確定、定資產(chǎn)未來(lái)現(xiàn)金流量時(shí)，不需要考慮與改良有關(guān)的預(yù)計(jì)現(xiàn)金流量。5. 甲公司 2018 年 1 月 1 日對(duì)乙公司進(jìn)行股權(quán)投資， 占乙公司有表決權(quán)股份的

6、70 ， 當(dāng)日開(kāi)始能夠控制乙公司。投資當(dāng)日乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的賬面價(jià)值為 8000 萬(wàn)元，公允價(jià)值為 10000 萬(wàn)元( 當(dāng)日一批存貨公允價(jià)值高于賬面價(jià)值2000 萬(wàn)元 ) 。 乙公司當(dāng)年實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)為 4000 萬(wàn)元，上述存貨至年末已對(duì)外出售40。不考慮其他因素，則在編制合并報(bào)表時(shí)應(yīng)抵銷甲公司對(duì)乙公司的投資收益金額為 ( ) 萬(wàn)元。a、 12001680、 bc、 2240d、 2800 點(diǎn)擊展開(kāi)答案與解析【知識(shí)點(diǎn)】 ：第 19 章 第 3 節(jié)編制合并資產(chǎn)負(fù)債表時(shí)應(yīng)進(jìn)行抵消處理的項(xiàng)目【答案】： c【解析】：應(yīng)抵銷的投資收益的金額=(4000-2000 x 40%)x70% =2240(萬(wàn)元)。

7、6.2018 年 1 月 1 日甲公司向乙公司增發(fā)普通股8000 萬(wàn)股作為支付對(duì)價(jià)取得乙公司100的凈資產(chǎn)，股票公允價(jià)值為 3 5 元股，乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的賬面價(jià)值為 25000 萬(wàn)元，公允價(jià)值為26000 萬(wàn)元 ( 即符合免稅條件) ， 乙公司法人資格注銷。 根據(jù)稅法規(guī)定此項(xiàng)吸收合并納稅人可以選擇按特殊性稅務(wù)處理( 即免稅合并) ，假定乙公司原股東選擇按特殊性稅務(wù)處理， 雙方適用的所得稅稅率均為25，則因吸收合并產(chǎn)生的商譽(yù)而確認(rèn)的遞延所得稅負(fù)債為( ) 萬(wàn)元。a、 0b、 750c、 500【知識(shí)點(diǎn)】 ：第 15 章 第 2 節(jié)遞延所得稅負(fù)債的確認(rèn)和計(jì)量【答案】： a【解析】：按稅法規(guī)定作

8、為免稅合并的情況下（教材說(shuō)法，實(shí)則為特殊性稅務(wù)處理，稅法中并未將此項(xiàng)合并作為免稅處理，各位考生不必深究，按教材掌握即可） 所產(chǎn)生的商譽(yù)其計(jì)稅基礎(chǔ)為零，因賬面價(jià)值與計(jì)稅基礎(chǔ)之間形成的應(yīng)納稅暫時(shí)性差異，會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定不確認(rèn)相關(guān)的遞延所得稅負(fù)債。7.2019 年 6 月 30 日，某行政單位經(jīng)批準(zhǔn)以其一部公務(wù)轎車置換另一單位的辦公用品 （ 不符合固定資產(chǎn)確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)） 一批， 辦公用品已驗(yàn)收入庫(kù)。 該轎車賬面余額為 40 萬(wàn)元， 已計(jì)提折舊 20 萬(wàn)元，公允價(jià)值為 25 萬(wàn)元。置換過(guò)程中該單位收到對(duì)方支付的補(bǔ)價(jià)2 萬(wàn)元已存入銀行，另外以現(xiàn)金支付運(yùn)輸費(fèi) 1 萬(wàn)元。假定不考慮其他因素， 該行政單位換入庫(kù)存物品

9、的入賬價(jià)值為 （ ） 萬(wàn)元。a、 26b、 19c、 2824、 d 點(diǎn)擊展開(kāi)答案與解析【知識(shí)點(diǎn)】 ：第 20 章 第 2 節(jié)資產(chǎn)處置的核算【答案】： d【解析】：該行政單位換入庫(kù)存物品的入賬價(jià)值=25-2+1=24（ 萬(wàn)元 ）。8.2017 年 5 月 1 日， 甲公司按每股5.5 元的價(jià)格增發(fā)每股面值為1 元的普通股股票10000 萬(wàn)股，并以此為對(duì)價(jià)取得乙公司70%的股權(quán)，能夠?qū)σ夜緦?shí)施控制； 甲公司另以銀行存款支付審計(jì)費(fèi)、評(píng)估費(fèi)等共計(jì)200 萬(wàn)元。在此之前，甲公司和乙公司不存在關(guān)聯(lián)方關(guān)系。 2017 年 5 月 1 日，乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值為 70000 萬(wàn)元。不考慮相關(guān)稅費(fèi)等其

10、他因素，甲公司取得乙公司 70%股權(quán)時(shí)的初始投資成本為 （ ） 萬(wàn)元。a、 49000b、 55000c、 50200d、 49200 點(diǎn)擊展開(kāi)答案與解析【知識(shí)點(diǎn)】 ：第 5 章 第 1 節(jié)長(zhǎng)期股權(quán)投資的初始計(jì)量【答案】： b【解析】：甲公司取得乙公司70%股權(quán)時(shí)的初始投資成本=10000 x 5.5=55000（萬(wàn)元）。9.2015 年 12 月 31 日，甲公司發(fā)現(xiàn)應(yīng)自 2014 年 12 月開(kāi)始計(jì)提折舊的一項(xiàng)固定資產(chǎn)從 2015 年 1月才開(kāi)始計(jì)提折舊，導(dǎo)致2014 年度管理費(fèi)用少記200 萬(wàn)元，被認(rèn)定為重大差錯(cuò)，稅務(wù)部門允許調(diào)整 2015 年度的應(yīng)交所得稅。甲公司適用的企業(yè)所得稅稅率為

11、25%，無(wú)其他納稅調(diào)整事項(xiàng)，甲公司利潤(rùn)表中的 2014 年度凈利潤(rùn)為 500 萬(wàn)元， 并按10%提取了法定盈余公積，不考慮其他因素，甲公司更正該差錯(cuò)時(shí)應(yīng)將2015 年 12 月 31 日資產(chǎn)負(fù)債表未分配利潤(rùn)項(xiàng)目年初余額調(diào)減（ ） 萬(wàn)元。a、 15b、 50c、 135d、 150 點(diǎn)擊展開(kāi)答案與解析【知識(shí)點(diǎn)】 ：第 17 章 第 3 節(jié)前期差錯(cuò)更正的會(huì)計(jì)處理【答案】： c【解析】：額金減調(diào)額余初年目項(xiàng)潤(rùn)利配分未表債負(fù)產(chǎn)資日 31 月 12 年 2015 =200 x (1-25%) x (1-10%)=135(萬(wàn)元)。10.a 公司為建造廠房于2017 年 4 月 1 日從銀行借入 4000

12、萬(wàn)元專門借款，借款期限為 2 年，年利率為6%，不考慮借款手續(xù)費(fèi)。該項(xiàng)專門借款在銀行的存款年利率為3%， 2017 年 7 月 1 日， a公司采取出包方式委托b公司為其建造該廠房，并預(yù)付了2000萬(wàn)元工程款，廠房實(shí)體建造工作于當(dāng)日開(kāi)始，預(yù)計(jì)工程建造期為 2 年。該工程因發(fā)生施工安全事故在 2017 年 8 月 1 日至 11 月 30 日中斷施工， 2017 年 12 月 1 日恢復(fù)正常施工，至年末工程尚未完工。該項(xiàng)廠房建造工程在2017 年度應(yīng)予資本化的利息金額為 ( ) 萬(wàn)元。a、 40b、 90c、 120d、 30 點(diǎn)擊展開(kāi)答案與解析【知識(shí)點(diǎn)】 ：第 10 章 第 3 節(jié)借款費(fèi)用的計(jì)

13、量【答案】： d【解析】：由于工程于2017 年 8 月 1 日至 11 月 30 日發(fā)生非正常中斷且連續(xù)超過(guò) 3 個(gè)月，應(yīng)暫停資本化，2017年資本化期間為2個(gè)月(7月和12月)；2017年度應(yīng)予資本化的利息金額=4000 x 6% x2/12-2000 x 3% x 2/12=30(萬(wàn)元)。11. 企業(yè)對(duì)投資性房地產(chǎn)進(jìn)行的后續(xù)支出，在不滿足資本化條件的情況下，應(yīng)將支出金額計(jì)入( ) 。a、管理費(fèi)用b、其他業(yè)務(wù)成本c、銷售費(fèi)用d、在建工程 點(diǎn)擊展開(kāi)答案與解析【知識(shí)點(diǎn)】 ：第4 章 第 2 節(jié)與投資性房地產(chǎn)有關(guān)的后續(xù)支出【答案】： b【解析】：與投資性房地產(chǎn)有關(guān)的后續(xù)支出，不滿足投資性房地產(chǎn)確

14、認(rèn)條件的，應(yīng)將其計(jì)入其他業(yè)務(wù)成本。12.2018年1月1日，甲公司支付價(jià)款5000萬(wàn)元取得a集團(tuán)30%有表決權(quán)股份，能夠?qū)?a集團(tuán)施加重大影響。當(dāng)日 a 集團(tuán)各項(xiàng)可辨認(rèn)資產(chǎn)、負(fù)債的賬面價(jià)值與公允價(jià)值不存在差異，雙方所采用的會(huì)計(jì)政策和會(huì)計(jì)期間一致。 2018 年 a 集團(tuán)母公司個(gè)別報(bào)表中的凈利潤(rùn)為 3000 萬(wàn)元， a 集團(tuán)合并財(cái)務(wù)報(bào)表中歸屬于母公司的凈利潤(rùn)為 a 萬(wàn)元， 4500 集團(tuán)合并財(cái)務(wù)報(bào)表中的凈利潤(rùn)為4000 萬(wàn)元。 不考慮其他因素， 2018 年 12 月 31 日甲公司因?qū)?a 集團(tuán)投資應(yīng)確認(rèn)的投資收益為 ( ) 萬(wàn)元。a、 900b、 1350c、 1200d、 3600 點(diǎn)擊展

15、開(kāi)答案與解析【知識(shí)點(diǎn)】 ：第 5 章 第 2 節(jié)權(quán)益法【答案】： c【解析】：在持有投資期間， 被投資單位編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表的， 應(yīng)當(dāng)以合并財(cái)務(wù)報(bào)表中凈利潤(rùn)、 其他綜合收益和其他所有者權(quán)益中歸屬于被投資單位的金額為基礎(chǔ)進(jìn)行會(huì)計(jì)處理，甲公司應(yīng)確認(rèn)投資收益=4000 x 30% =1200(萬(wàn)元)。13. 甲公司同意為乙公司設(shè)計(jì)一種實(shí)驗(yàn)性的新產(chǎn)品并生產(chǎn)該產(chǎn)品的 10 個(gè)樣品。產(chǎn)品規(guī)格包含尚未得到證實(shí)的功能。下列表述中正確的是( ) 。a、設(shè)計(jì)服務(wù)構(gòu)成單項(xiàng)履約義務(wù)b、生產(chǎn)10件樣品構(gòu)成單項(xiàng)履約義務(wù)c、設(shè)計(jì)與生產(chǎn)兩項(xiàng)服務(wù)構(gòu)成單項(xiàng)履約義務(wù)d、設(shè)計(jì)服務(wù)與生產(chǎn)服務(wù)可明確區(qū)分 點(diǎn)擊展開(kāi)答案與解析【知識(shí)點(diǎn)】 ：第

16、 13 章 第 2 節(jié)識(shí)別合同中的單項(xiàng)履約義務(wù)【答案】： c【解析】：設(shè)計(jì)服務(wù)與生產(chǎn)服務(wù)高度關(guān)聯(lián)， 不可明確區(qū)分， 所以兩項(xiàng)服務(wù)構(gòu)成單項(xiàng)履約義務(wù)， 選項(xiàng) c 正確。14. 下列各項(xiàng)中，不屬于或有負(fù)債基本特征的是( ) 。a、由過(guò)去的交易或事項(xiàng)形成的潛在義務(wù)b、由過(guò)去的交易或事項(xiàng)形成的現(xiàn)時(shí)義務(wù)c、履行義務(wù)很可能導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)d、該義務(wù)的金額不能可靠地計(jì)量 點(diǎn)擊展開(kāi)答案與解析【知識(shí)點(diǎn)】 ：第 12 章 第 1 節(jié)或有資產(chǎn)和或有負(fù)債【答案】 ： c： 【解析】 或有負(fù)債是指過(guò)去的交易或事項(xiàng)形成的潛在義務(wù)， 其存在須通過(guò)未來(lái)不確定事項(xiàng)的發(fā)生或不發(fā)生予以證實(shí)， 或過(guò)去的交易或事項(xiàng)形成的現(xiàn)實(shí)義務(wù)，

17、履行該義務(wù)不是很可能導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)或該義務(wù)的金額不能可靠計(jì)量。選項(xiàng)c ，不屬于或有負(fù)債的基本特征。15.20x6 年 6 月 30 日，甲公司與乙公司簽訂租賃合同，合同規(guī)定甲公司將一棟自用辦公樓出租給乙公司，租賃期為 1 年， 年租金為 200 萬(wàn)元。當(dāng)日，出租辦公樓的公允價(jià)值為 8000 萬(wàn)元，其賬面價(jià)值為 5500 萬(wàn)元。 20x6 年 12 月 31 日，該辦公樓的公允價(jià)值為9000 萬(wàn)元。 20x7 年 6 月 30日，甲公司收回租賃期屆滿的辦公樓并對(duì)外出售， 售價(jià) 10000 萬(wàn)元，增值稅稅額為 1000 萬(wàn)元。甲公司采用公允價(jià)值模式對(duì)投資性房地產(chǎn)進(jìn)行后續(xù)計(jì)量，不考慮其他因素。

18、因出售投資性房地產(chǎn)而確認(rèn)的其他業(yè)務(wù)收入為 ( ) 萬(wàn)元。a、 11100b、 1000c、 10000d、 6500 點(diǎn)擊展開(kāi)答案與解析【知識(shí)點(diǎn)】 ：第 4 章 第 4 節(jié)投資性房地產(chǎn)的處置【答案】： c【解析】：出售投資性房地產(chǎn)應(yīng)確認(rèn)的其他業(yè)務(wù)收入為其售價(jià)10000 萬(wàn)元。16. 甲公司對(duì)乙公司進(jìn)行投資占有表決權(quán)股份的 40，對(duì)乙公司具有重大影響。 2018 年 12 月 1日，甲公司對(duì)乙公司長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面價(jià)值為 3600 萬(wàn)元 （ 其中成本為3000 萬(wàn)元，損益調(diào)整為100 萬(wàn)元， 其他權(quán)益變動(dòng)為500 萬(wàn)元 ） ，公允價(jià)值為 4000 萬(wàn)元。當(dāng)日， 甲公司再次支付 4000 萬(wàn)元取得

19、乙公司40的股權(quán)，能夠?qū)σ夜緦?shí)施控制（不屬于“一攬子交易” ） 。甲公司在編制合并報(bào)表時(shí)應(yīng)確認(rèn)的投資收益為 （ ） 萬(wàn)元。a、 400b、 500c、 900d、 1000 點(diǎn)擊展開(kāi)答案與解析【知識(shí)點(diǎn)】 ：第 19 章 第 7 節(jié)追加投資的會(huì)計(jì)處理【答案】： c【解析】：該項(xiàng)交易不屬于“一攬子交易” ，在合并財(cái)務(wù)報(bào)表中，對(duì)于購(gòu)買日之前持有的被購(gòu)買方的股權(quán)，應(yīng)當(dāng)按照該股權(quán)在購(gòu)買日的公允價(jià)值進(jìn)行重新計(jì)量， 公允價(jià)值與其賬面價(jià)值之間的差額計(jì)入當(dāng)期投資收益；購(gòu)買日之前持有的被購(gòu)買方的股權(quán)涉及權(quán)益法核算下的其他綜合收益以及除凈損益、其他綜合收益和利潤(rùn)分配外的其他所有者權(quán)益變動(dòng)，與其相 ）可轉(zhuǎn)損益部分

20、（關(guān)的其他綜合收益（可轉(zhuǎn)損益部分）、其他所有者權(quán)益變動(dòng)應(yīng)當(dāng)轉(zhuǎn)為購(gòu)買日所屬當(dāng)期收益。合并報(bào)表中應(yīng)確認(rèn)的投資收益=4000-3600+500=900（ 萬(wàn)元）。17.2015 年 7 月甲公司購(gòu)入一項(xiàng)商標(biāo)權(quán)，入賬價(jià)值 1000 萬(wàn)元，預(yù)計(jì)使用年限8 年，法律有效年限為 10 年，按照直線法攤銷，無(wú)殘值。 2016 年 12 月 31 日因存在減值跡象，甲公司對(duì)該商標(biāo) 權(quán)進(jìn)行減值測(cè)試， 其公允價(jià)值減去處置費(fèi)用后的凈額為 500 萬(wàn)元， 預(yù)計(jì)未來(lái)現(xiàn)金流量的現(xiàn)值為 600萬(wàn)元。計(jì)提減值后，該商標(biāo)權(quán)原預(yù)計(jì)使用年限、凈殘值及攤銷方法不變，則 2017 年該商標(biāo)權(quán)的攤銷金額為 （ ） 萬(wàn)元。a、 70.59b

21、、 125c、 92.31d、 62 5 點(diǎn)擊展開(kāi)答案與解析【知識(shí)點(diǎn)】 ：第 8 章 第 2 節(jié)資產(chǎn)減值損失的確定及其賬務(wù)處理【答案】： c【解析】：2016年減值測(cè)試前該商標(biāo)權(quán)的賬面價(jià)值=1000-1000/8 x 1.5=812.5（萬(wàn)元），公允價(jià)值減去處置費(fèi)用后的凈額為500 萬(wàn)元， 預(yù)計(jì)未來(lái)現(xiàn)金流量現(xiàn)值為600 萬(wàn)元， 可收回金額根據(jù)兩者中的較高者確定，所以該商標(biāo)權(quán)可收回金額為 600 萬(wàn)元， 2016 年應(yīng)計(jì)提減值準(zhǔn)備212.5 萬(wàn)元 （812.5-600） ，計(jì)提減值后的賬面價(jià)值為 600 萬(wàn)元，且原預(yù)計(jì)使用年限、凈殘值及攤銷方法不變，則該商標(biāo)權(quán) 2017 年攤銷額 =600/（8

22、-1.5）=92.31（ 萬(wàn)元 ）。18. 甲公司 2018 年 1 月 1 日對(duì)乙公司進(jìn)行股權(quán)投資，占乙公司有表決權(quán)股份的 70 ，當(dāng)日開(kāi)始能夠控制乙公司。投資當(dāng)日乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的賬面價(jià)值為 8000 萬(wàn)元，公允價(jià)值為 10000 萬(wàn)元（ 當(dāng)日一批存貨公允價(jià)值高于賬面價(jià)值2000 萬(wàn)元 ） 。乙公司當(dāng)年實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)為 4000 萬(wàn)元，上述存貨尚未對(duì)外出售。不考慮其他因素，則在編制合并報(bào)表時(shí)應(yīng)抵銷甲公司對(duì)乙公司的投資收益的金額為 （ ） 萬(wàn)元。a、 600b、 1200c、 1400d、 2800 點(diǎn)擊展開(kāi)答案與解析【知識(shí)點(diǎn)】 ：第 19 章 第 3 節(jié)編制合并資產(chǎn)負(fù)債表時(shí)應(yīng)進(jìn)行抵消處理的項(xiàng)

23、目【答案】： d【解析】：應(yīng)抵銷投資收益的金額=4000 x 70% =2800（萬(wàn)元）。萬(wàn)元，遞延所得 120，年初遞延所得稅資產(chǎn)余額 25 年甲公司適用的所得稅稅率為 19.2018 稅負(fù)債余額10 萬(wàn)元，當(dāng)年利潤(rùn)總額為 580 萬(wàn)元，以前年度未彌補(bǔ)虧損180 萬(wàn)元，以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)期末公允價(jià)值下降100 萬(wàn)元，超標(biāo)業(yè)務(wù)招待費(fèi) 10 萬(wàn)元，超標(biāo)廣告費(fèi) 40 萬(wàn)元。從 2019 年開(kāi)始甲公司適用的所得稅稅率為 15。則2018 年度甲公司所得稅費(fèi)用應(yīng)確認(rèn) （ ） 萬(wàn)元。a、 187 5b、 137 5c、 147 5d、 82 5 點(diǎn)擊展開(kāi)答案與解析【知識(shí)點(diǎn)】 ：

24、第 15 章 第 3 節(jié)所得稅費(fèi)用【答案】： a【解析】：應(yīng)交所得稅=（580-180+100+10+40） x 25% =137. 5（萬(wàn)元），遞延所得稅資產(chǎn)當(dāng)年發(fā)生額 =（120 + 25% -180+40+100） x 15%-120=-54（萬(wàn)元），遞延所得稅負(fù)債當(dāng)年發(fā)生額 =10 - 25%x 15%-10=-4（萬(wàn)元）。 所得稅費(fèi)用 =137 5+54-4=187 5（萬(wàn)元 ） 。20. 甲公司 2017 年 1 月 1 日從集團(tuán)外部取得乙公司80%股份，能夠?qū)σ夜緦?shí)施控制。 2017 年甲公司實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn) 1560 萬(wàn)元；乙公司實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)為 600 萬(wàn)元，按購(gòu)買日公允價(jià)值持續(xù)計(jì)算

25、的凈利潤(rùn)為 580 萬(wàn)元。 2017 年 12 月 31 日，乙公司結(jié)存的從甲公司購(gòu)入的資產(chǎn)中包含的未實(shí)現(xiàn)內(nèi) 部銷售利潤(rùn)為 60 萬(wàn)元；甲公司結(jié)存的從乙公司購(gòu)入的資產(chǎn)中包含的未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部銷售利潤(rùn)為 80 萬(wàn)元。不考慮其他因素， 2017 年甲公司合并利潤(rùn)表中應(yīng)確認(rèn)的歸屬于母公司的凈利潤(rùn)為 （ ） 萬(wàn)元。a、 1916b、 2024c、 1900d、 1912 點(diǎn)擊展開(kāi)答案與解析【知識(shí)點(diǎn)】 ：第 19 章 第 4 節(jié)編制合并利潤(rùn)表時(shí)應(yīng)抵消處理的項(xiàng)目【答案】： c【解析】：2017年少數(shù)股東損益 =（580-80） x 20%=100（萬(wàn)元），合并凈利潤(rùn)=1560 580-60-80=2000（萬(wàn)元

26、），歸屬于母公司的凈利潤(rùn) =2000-100=1900（ 萬(wàn)元 ） ；或：歸屬于母公司的凈利潤(rùn) =1560-60+（580-80） x 80%=1900（萬(wàn)元）。21. 甲公司為增值稅一般納稅人，采用人民幣作為記賬本位幣，其外幣交易采用交易日的即 日從境外購(gòu)入一臺(tái)管理用固定資產(chǎn)，價(jià)款為 18 月 6 年 2018 期匯率折算，按月計(jì)算匯兌損益。 200 萬(wàn)歐元，當(dāng)日即期匯率為1 歐元 =8 8 元人民幣，款項(xiàng)已支付。以人民幣支付進(jìn)口關(guān)稅 176萬(wàn)元，支付增值稅309.76 萬(wàn)元。 6 月 30 日的即期匯率為1 歐元 =8 7 元人民幣，則下列會(huì)計(jì)處理正確的是（ ） 。a、固定資產(chǎn)的入賬金額為

27、1760萬(wàn)元人民幣b、 6 月 30 日應(yīng)沖減財(cái)務(wù)費(fèi)用 2 萬(wàn)元人民幣c、固定資產(chǎn)的入賬金額為2265. 12萬(wàn)元人民幣d、 6 月 30 日不改變?cè)摴潭ㄙY產(chǎn)原記賬本位幣金額 點(diǎn)擊展開(kāi)答案與解析【知識(shí)點(diǎn)】 ：第 16 章 第 1 節(jié)外幣交易的會(huì)計(jì)處理【答案】： d【解析】：固定資產(chǎn)入賬金額 =200 x 8. 8+176=1936（萬(wàn)元人民幣），選項(xiàng)a和c錯(cuò)誤；固定資產(chǎn)屬于以歷史成本計(jì)量的非貨幣性項(xiàng)目，在期末不改變其原記賬本位幣金額，選項(xiàng)b 錯(cuò)誤，選項(xiàng)d 正確。22. 關(guān)于行政事業(yè)單位資產(chǎn)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)處理，下列表述中錯(cuò)誤的是（ ） 。a，無(wú)法采用歷史成本、重置成本、現(xiàn)值和公允價(jià)值計(jì)量屬性的資產(chǎn)，

28、應(yīng)以同類資產(chǎn)最近交易價(jià)格計(jì)量b、對(duì)于外購(gòu)的無(wú)形資產(chǎn)，其成本包括購(gòu)買價(jià)款、相關(guān)稅費(fèi)（不包括按規(guī)定可抵扣的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額） 以及可歸屬于該資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定用途前所發(fā)生的其他支出c、置換取得的資產(chǎn)，其成本按照換出資產(chǎn)的評(píng)估價(jià)值加上支付的補(bǔ)價(jià)或減去收到的補(bǔ)價(jià)，加上為換入資產(chǎn)發(fā)生的其他相關(guān)支出確定d、無(wú)償調(diào)入的資產(chǎn)，其成本按照調(diào)出方賬面價(jià)值加上相關(guān)稅費(fèi)等確定 點(diǎn)擊展開(kāi)答案與解析【知識(shí)點(diǎn)】 ：第 20 章 第 1 節(jié)政府會(huì)計(jì)要素及其確認(rèn)和計(jì)量【答案】： a【解析】：選項(xiàng) a ，無(wú)法采用歷史成本、重置成本、現(xiàn)值和公允價(jià)值計(jì)量屬性的，采用名義金額（即人民幣1 元 ） 計(jì)量。23. 乙公司期末存貨采用成本與可變現(xiàn)凈

29、值孰低計(jì)量。 期末原材料的賬面余額為 1200 萬(wàn)元， 數(shù)量為120噸，該原材料以前未計(jì)提過(guò)減值，該原材料專門用于生產(chǎn)與丙公司所簽合同約定的y產(chǎn)品。該合同約定：乙公司為丙公司提供y產(chǎn)品240臺(tái)，每臺(tái)售價(jià)10.5萬(wàn)元（不含增值稅，下同）。將該原材料加工成240 臺(tái) y 產(chǎn)品尚需發(fā)生加工成本總額 1100 萬(wàn)元，估計(jì)銷售每臺(tái) y 產(chǎn)品尚需發(fā)生相關(guān)稅費(fèi) 1 萬(wàn)元。期末該原材料市場(chǎng)上每噸售價(jià)為 9 萬(wàn)元，估計(jì)銷售每噸原材料 萬(wàn)元。 （ ）萬(wàn)元。期末該原材料的賬面價(jià)值為 0.1 尚需發(fā)生相關(guān)稅費(fèi)a、 1068b、 1180c、 1080d、 1200 點(diǎn)擊展開(kāi)答案與解析【知識(shí)點(diǎn)】 ：第2 章 第 2 節(jié)

30、存貨期末計(jì)量方法【答案】： b【解析】：原材料期末按照成本與可變現(xiàn)凈值孰低計(jì)量，由于該原材料專門用于生產(chǎn) y 產(chǎn)品，所以應(yīng)先確定y產(chǎn)品是否發(fā)生減值。y產(chǎn)品可變現(xiàn)凈值=240 x （10.5-1）=2280（萬(wàn)元），y產(chǎn)品成本=1200+1100=2300（ 萬(wàn)元 ） ， y 產(chǎn)品成本大于可變現(xiàn)凈值，所以 y 產(chǎn)品發(fā)生減值，據(jù)此判斷原材料發(fā)生減值，期末原材料應(yīng)按照可變現(xiàn)凈值計(jì)量，原材料可變現(xiàn)凈值=2280-1100=1180（ 萬(wàn)元 ） ，因此期末該原材料的賬面價(jià)值為 1180 萬(wàn)元，選項(xiàng)b 正確。24. 甲公司為增值稅一般納稅人， 2018 年 4 月 1 日外購(gòu)一項(xiàng)商標(biāo)權(quán)， 支付價(jià)款并取得增

31、值稅專用發(fā)票注明的價(jià)款為 300 萬(wàn)元，增值稅稅額為 18 萬(wàn)元，支付注冊(cè)費(fèi) 5 萬(wàn)元。根據(jù)合同約定該商標(biāo)權(quán)使用年限為 10 年，同類商標(biāo)權(quán)法律保護(hù)期限為 8 年。甲公司采用直線法攤銷，預(yù)計(jì)凈殘值為零。則 2018 年 12 月 31 日該無(wú)形資產(chǎn)的賬面價(jià)值為 ( ) 萬(wàn)元。a、 279 58b、 276 41c、 271 88d、 275 點(diǎn)擊展開(kāi)答案與解析【知識(shí)點(diǎn)】 ：第 6 章 第 3 節(jié)使用壽命有限的無(wú)形資產(chǎn)攤銷【答案】： b【解析】：2018年12月31日該無(wú)形資產(chǎn)的賬面價(jià)值=(300+5)-(300+5) /8/12x 9=276. 41(萬(wàn)元)。25. 下列各項(xiàng)有關(guān)投資性房地產(chǎn)會(huì)

32、計(jì)處理的表述中，正確的是( )。a、以成本模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量的投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為存貨，存貨應(yīng)按轉(zhuǎn)換日的公允價(jià)值計(jì)量，公允價(jià)值大于原賬面價(jià)值的差額確認(rèn)為其他綜合收益b，以成本模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量的投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為自用固定資產(chǎn)，自用固定資產(chǎn)應(yīng)按轉(zhuǎn)換目的公允價(jià)值計(jì)量，公允價(jià)值小于原賬面價(jià)值的差額確認(rèn)為當(dāng)期損益c、以公允價(jià)值模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量的投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為自用固定資產(chǎn)，自用固定資產(chǎn)應(yīng)按轉(zhuǎn)換日的公允價(jià)值計(jì)量，公允價(jià)值大于賬面價(jià)值的差額確認(rèn)為其他綜合收益d、存貨轉(zhuǎn)換為以公允價(jià)值模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量的投資性房地產(chǎn)，投資性房地產(chǎn)應(yīng)按轉(zhuǎn)換日的公允價(jià)值計(jì)量，公允價(jià)值小于 點(diǎn)擊展開(kāi)答案與解析【知識(shí)點(diǎn)】 ：第 4 章 第

33、 3 節(jié)投資性房地產(chǎn)后續(xù)計(jì)量模式的變更【答案】： d【解析】：采用成本模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量的投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)為非投資性房地產(chǎn)， 應(yīng)當(dāng)將該房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換前的賬面價(jià)值作為轉(zhuǎn)換后的入賬價(jià)值，選項(xiàng)a 和 b 錯(cuò)誤：采用公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為自用房地產(chǎn)時(shí)， 應(yīng)當(dāng)以其轉(zhuǎn)換當(dāng)日的公允價(jià)值作為自用房地產(chǎn)的入賬價(jià)值， 公允價(jià)值與原賬面價(jià)值的差額計(jì)入當(dāng)期損益(公允價(jià)值變動(dòng)損益) ，選項(xiàng) c 錯(cuò)誤。26. 下列各項(xiàng)中，不屬于借款費(fèi)用的是( ) 。a、發(fā)行股票的手續(xù)費(fèi)b、折價(jià)溢價(jià)的攤銷c、融資費(fèi)用d、外幣借款匯兌差額 點(diǎn)擊展開(kāi)答案與解析【知識(shí)點(diǎn)】 ：第 10 章 第 3 節(jié)借款費(fèi)用的范圍【答案】： a【解析】：發(fā)

34、行股票的手續(xù)費(fèi)計(jì)入資本公積股本溢價(jià)，不屬于借款費(fèi)用。27. 下列各項(xiàng)中，關(guān)于以賬面價(jià)值計(jì)量的非貨幣性資產(chǎn)交換說(shuō)法不正確的是( )。a，不涉及補(bǔ)價(jià)下，應(yīng)以換出資產(chǎn)的賬面價(jià)值和應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)作為換入資產(chǎn)成本b、無(wú)論是否支付補(bǔ)價(jià)，均不確認(rèn)交換損益c、換出資產(chǎn)增值稅銷項(xiàng)稅額的計(jì)算應(yīng)以公允價(jià)值為基礎(chǔ)確定d、涉及多項(xiàng)資產(chǎn)交換的，應(yīng)以各項(xiàng)換入資產(chǎn)的賬面價(jià)值占換出資產(chǎn)賬面價(jià)值總額的比例進(jìn)行分配 點(diǎn)擊展開(kāi)答案與解析【知識(shí)點(diǎn)】 ：第 7 章 第 2 節(jié)非貨幣性資產(chǎn)交換的會(huì)計(jì)處理【答案】： d【解析】：涉及多項(xiàng)資產(chǎn)交換的， 應(yīng)以各項(xiàng)換入資產(chǎn)的原賬面價(jià)值占換入資產(chǎn)原賬面價(jià)值總額的比例進(jìn)行分 配。28. 甲公司為某集

35、團(tuán)母公司，其與控股子公司 ( 乙公司 ) 會(huì)計(jì)處理存在差異的下列事項(xiàng)中，在編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)，應(yīng)當(dāng)作為會(huì)計(jì)政策予以統(tǒng)一的是( ) 。a、甲公司產(chǎn)品保修費(fèi)用的計(jì)提比例為售價(jià)的3%,乙公司為售價(jià)的1%年 15 年，乙公司為 10 、甲公司對(duì)機(jī)器設(shè)備的折舊年限為 b c、甲公司對(duì)投資性房地產(chǎn)采用成本模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量，乙公司采用公允價(jià)值模式d、 甲公司對(duì) 1 年以內(nèi)應(yīng)收款項(xiàng)計(jì)提壞賬準(zhǔn)備的比例為期末余額的 5， 乙公司為期末余額的 10 點(diǎn)擊展開(kāi)答案與解析【知識(shí)點(diǎn)】 ：第 17 章 第 1 節(jié)會(huì)計(jì)政策的概念【答案】： c【解析】：選項(xiàng) a 、 b 和 d ，屬于會(huì)計(jì)估計(jì)；選項(xiàng)c ，屬于會(huì)計(jì)政策。29.

36、某公司資產(chǎn)負(fù)債表日固定資產(chǎn)的原值為 500 萬(wàn)元，已提折舊 150 萬(wàn)元，已提減值準(zhǔn)備100 萬(wàn)元。其公允價(jià)值為 300 萬(wàn)元，預(yù)計(jì)處置費(fèi)用為 5 萬(wàn)元，預(yù)計(jì)未來(lái)現(xiàn)金流量的現(xiàn)值為 280 萬(wàn)元。則該公司應(yīng)計(jì)提的固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備為 ( ) 萬(wàn)元。a、 45b、 -45c、 0d、 -30 點(diǎn)擊展開(kāi)答案與解析 【知識(shí)點(diǎn)】 ：第 8 章 第 2 節(jié)資產(chǎn)可收回金額計(jì)量的基本要求【答案】： c【解析】：固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值=500-150-100=250( 萬(wàn)元 ) ，公允價(jià)值減去處置費(fèi)用后的凈額=300-5=295( 萬(wàn)元) ，未來(lái)現(xiàn)金流量的現(xiàn)值為280 萬(wàn)元，可收回金額應(yīng)為公允價(jià)值減去處置費(fèi)用后的凈額

37、與未來(lái)現(xiàn)金流量的現(xiàn)值二者中的較高者， 所以可收回金額為295 萬(wàn)元， 固定資產(chǎn)沒(méi)有發(fā)生減值， 當(dāng)期無(wú)須計(jì)提固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備，但原已計(jì)提的減值準(zhǔn)備也無(wú)須轉(zhuǎn)回。30. 某公司為增值稅一般納稅人。 5 月 2 日一次性外購(gòu) 3 臺(tái)不同型號(hào)且具有不同功能的生產(chǎn)設(shè)備a b、g取得增值稅專用發(fā)票注明的價(jià)款為580萬(wàn)元，增值稅稅額為 92.8萬(wàn)元，支付運(yùn)費(fèi)取得增值稅專用發(fā)票注明運(yùn)費(fèi)12萬(wàn)元，增值稅稅額為 1.2萬(wàn)元，設(shè)備已運(yùn)抵該公司。 a、b、c設(shè)備的公允價(jià)值分別為 200 萬(wàn)元、 260 萬(wàn)元和 180 萬(wàn)元。 其中 a 設(shè)備在安裝過(guò)程中領(lǐng)用本企業(yè)自產(chǎn)產(chǎn)品一批，其成本為20 萬(wàn)元，市場(chǎng)售價(jià)為 30 萬(wàn)元。

38、則 a 設(shè)備的入賬金額為 ( ) 萬(wàn)元。a、 205b、 230c、 220d、 215 點(diǎn)擊展開(kāi)答案與解析固定資產(chǎn)的初始計(jì)量節(jié) 1 第 章 3：第【知識(shí)點(diǎn)】【答案】： a【解析】：企業(yè)以一筆款項(xiàng)購(gòu)入多項(xiàng)沒(méi)有單獨(dú)標(biāo)價(jià)的固定資產(chǎn)， 應(yīng)當(dāng)按照各項(xiàng)固定資產(chǎn)的公允價(jià)值比例對(duì)總成本進(jìn)行分配，分別確定各項(xiàng)固定資產(chǎn)的成本。a設(shè)備的入賬金額=(580+12) x 200/(200+260+180)+20=205( 萬(wàn)元 ) 。31. 甲公司 2018 年財(cái)務(wù)報(bào)表于2019 年 4 月 10 日對(duì)外報(bào)出。 假定其 2019 年發(fā)生的下列有關(guān)事項(xiàng)均具有重要性，甲公司應(yīng)當(dāng)據(jù)以調(diào)整2018 年財(cái)務(wù)報(bào)表的是( ) 。a

39、、 5 月 2 日，自 2018 年 9 月即已開(kāi)始策劃的企業(yè)合并交易獲得股東大會(huì)批準(zhǔn)b、 4 月 15 日，發(fā)現(xiàn) 2018 年一項(xiàng)重要交易會(huì)計(jì)處理未充分考慮當(dāng)時(shí)情況，導(dǎo)致虛增 2018 年利潤(rùn)c、 3 月 12 日，某項(xiàng)于2018 年資產(chǎn)負(fù)債表日已存在的未決訴訟結(jié)案，由于新的司法解釋出臺(tái)，甲公司實(shí)際支付賠償金額大于原已確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債d、 4 月 10 日，因某客戶所在地發(fā)生自然災(zāi)害造成重大損失，導(dǎo)致甲公司 2018 年資產(chǎn)負(fù)債表日應(yīng)收該客戶貨款按新的情況預(yù)計(jì)的壞賬高于原預(yù)計(jì)金額 點(diǎn)擊展開(kāi)答案與解析【知識(shí)點(diǎn)】 ：第 18 章 第 1 節(jié)資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)的內(nèi)容【答案】： c【解析】：選項(xiàng) a 和

40、 b 不屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)期間發(fā)生的交易或事項(xiàng)；選項(xiàng)d ，因自然災(zāi)害導(dǎo)致的重大損失，屬于非調(diào)整事項(xiàng)。32. 甲公司于 2018 年 1 月 1 日購(gòu)入乙公司30 的股份，購(gòu)買價(jià)款 5000 萬(wàn)元， 對(duì)乙公司具有重大影響。當(dāng)日乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的賬面價(jià)值為 13000 萬(wàn)元，公允價(jià)值為 15000 萬(wàn)元，其差額為一批存貨公允價(jià)值高于賬面價(jià)值2000 萬(wàn)元。當(dāng)年甲公司將一批存貨出售給乙公司，售價(jià)為 500萬(wàn)元，成本為400 萬(wàn)元，未計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備，至年末乙公司尚未出售該批存貨。乙公司 2018年實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn) 3000 萬(wàn)元， 年初公允價(jià)值高于賬面價(jià)值的存貨對(duì)外出售 60 。 雙方所采用的會(huì)計(jì)政

41、策和會(huì)計(jì)期間一致，不考慮其他因素，則 2018 年 12 月 31 日甲公司長(zhǎng)a、 5000b、 5900c、 5630d、 5510 點(diǎn)擊展開(kāi)答案與解析【知識(shí)點(diǎn)】 ：第 5 章 第 2 節(jié)權(quán)益法【答案】： d【解析】：%60=5000+3000-2000 x值價(jià)面賬的資投權(quán)股期長(zhǎng)司公甲日31月12年2018.-(500-400) x 30%=5510(萬(wàn)元)。33. 下列各項(xiàng)中，在長(zhǎng)期股權(quán)投資采用權(quán)益法核算時(shí)不應(yīng)進(jìn)行會(huì)計(jì)處理的是( )。a、被投資單位其他綜合收益發(fā)生變動(dòng)b、被投資單位宣告分派現(xiàn)金股利c、被投資單位盈余公積補(bǔ)虧d、被投資單位發(fā)行可轉(zhuǎn)換公司債券 點(diǎn)擊展開(kāi)答案與解析【知識(shí)點(diǎn)】 ：第

42、 5 章 第 2 節(jié)權(quán)益法【答案】： c【解析】：選項(xiàng)c,被投資單位用盈余公積補(bǔ)虧，所有者權(quán)益總額未發(fā)生變化，投資方無(wú)須進(jìn)行賬務(wù)處理。34. 甲公司在境外擁有一臺(tái)機(jī)器設(shè)備，該設(shè)備沒(méi)有國(guó)內(nèi)市場(chǎng)， 資產(chǎn)負(fù)債表日其公允價(jià)值為 140 萬(wàn)美元，預(yù)計(jì)處置費(fèi)用為 2 萬(wàn)美元；預(yù)計(jì)未來(lái)3 年現(xiàn)金凈流量分別為70 萬(wàn)美元、 50 萬(wàn)美元、 30萬(wàn)美元。當(dāng)日的即期匯率為1 美元 =6 50 元人民幣，預(yù)計(jì)未來(lái)兩年資產(chǎn)負(fù)債表日即期匯率分別為 1 美元 =6 45 元人民幣和1 美元 =6 35 元人民幣。甲公司采用的折現(xiàn)率為 3，同時(shí)以人民幣為記賬本位幣。則該機(jī)器設(shè)備的可收回金額為 ( ) 萬(wàn)元人民幣。a、 92

43、6 58b、 938 4c、 897d、 1022 38 點(diǎn)擊展開(kāi)答案與解析【知識(shí)點(diǎn)】 ：第 8 章 第 2 節(jié)資產(chǎn)預(yù)計(jì)未來(lái)現(xiàn)金流量現(xiàn)值的確定【答案】： a【解析】：公允價(jià)值減處置費(fèi)用后的凈額=(140-2) x 6.5=897(萬(wàn)元人民幣)，外幣計(jì)量的預(yù)計(jì)十未來(lái)現(xiàn)金流量現(xiàn)值 =70/(1+3%)+50/(1+3%)2+30/(1+3%)3=142.55( 萬(wàn)美元 )， 以人民幣計(jì)量的預(yù)計(jì)未來(lái)現(xiàn)金流量現(xiàn)值=142.55 x 6.5=926.58(萬(wàn)元人民幣)，可收回金額為公允價(jià)值減去處置費(fèi)用后的凈額與預(yù)計(jì)未來(lái)現(xiàn)流量現(xiàn)值中較高者,則可收回金額為926.8 萬(wàn)元人民幣。35. 甲公司為增值稅一般納

44、稅人，銷售商品適用的增值稅稅率為 16。 2018 年 4 月 1 日甲公司以一批存貨對(duì)乙公司進(jìn)行投資，取得其25 有表決權(quán)股份，對(duì)乙公司具有重大影響。該批存貨的成本為 5000 萬(wàn)元，已提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備 100 萬(wàn)元，市場(chǎng)售價(jià) 5200 萬(wàn)元。當(dāng)日乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的賬面價(jià)值為 25000 萬(wàn)元 (與公允價(jià)值相等) 。乙公司 2018 年度實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn) 2400 萬(wàn)元，甲公司和乙公司未發(fā)生內(nèi)部交易。雙方所采用的會(huì)計(jì)政策和會(huì)計(jì)期 ) 當(dāng)年利潤(rùn)均衡實(shí)現(xiàn)(間一致，不考慮其他因素，則該項(xiàng)投資業(yè)務(wù)對(duì)甲公司當(dāng)年損益的影響金額為 ( ) 萬(wàn)元。a、 968b、 964c、 750d、 616 點(diǎn)擊展開(kāi)答案與解

45、析【知識(shí)點(diǎn)】 ：第 5 章 第 1 節(jié)長(zhǎng)期股權(quán)投資的初始計(jì)量【答案】： a【解析】：該項(xiàng)投資業(yè)務(wù)對(duì)甲公司當(dāng)年損益的影響金額=5200-(5000-100)+25000 x 25%-5200 x(1+16%)+2400 x 9/12x 25%=968(萬(wàn)元)。確認(rèn)長(zhǎng)期股權(quán)投資時(shí)，營(yíng)業(yè)外收入：25000x 25%-5200 x (1+16 %)=218 ,換出存貨實(shí)現(xiàn)的損益：5200-4900=3002018年因乙公司實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)而確定的投資收益： 2400 x 9/12 x 25% =4502018 年甲公司因此項(xiàng)業(yè)務(wù)對(duì)當(dāng)期損益的影響： 218+300+450=968 萬(wàn)元。36. 甲公司對(duì)某資產(chǎn)進(jìn)

46、行減值測(cè)試，因該資產(chǎn)無(wú)法可靠取得其公允價(jià)值，所以采用預(yù)計(jì)未來(lái)現(xiàn)金流量現(xiàn)值計(jì)算可收回金額。 甲公司預(yù)計(jì)該資產(chǎn)未來(lái)3 年市場(chǎng)行情較好的情況下可以產(chǎn)生的現(xiàn)金流量分別為 100 萬(wàn)元、 70 萬(wàn)元和 30 萬(wàn)元，市場(chǎng)行情一般的情況下可以產(chǎn)生的現(xiàn)金流量分別為 80萬(wàn)元、 50 萬(wàn)元、 20 萬(wàn)元， 市場(chǎng)行情較差的情況下可以產(chǎn)生的現(xiàn)金流量分別為 50 萬(wàn)元、 30 萬(wàn)元、5 萬(wàn)元。甲公司預(yù)計(jì)市場(chǎng)行情較好的情況有50 的概率，市場(chǎng)行情一般的情況有40 的概率，市場(chǎng)行情較差的情況有10 的概率。甲公司的折現(xiàn)率為3 。則該資產(chǎn)的可收回金額為 （a、 168 5b、 160 64c、 152 88d、 185 5

47、 點(diǎn)擊展開(kāi)答案與解析【知識(shí)點(diǎn)】 ：第 8 章 第 2 節(jié)資產(chǎn)預(yù)計(jì)未來(lái)現(xiàn)金流量現(xiàn)值的確定【答案】： b【解析】：第一年預(yù)計(jì)現(xiàn)金流量=100 x 50 % +80 x 40 % +50 x 10 % =87（萬(wàn)元）；第二年預(yù)計(jì)現(xiàn)金流量 =70 x 50 %+50 x 40% +30 x 10% =58（萬(wàn)元）；第三年預(yù)計(jì)現(xiàn)金流量=30 x 50% +20 x 40 % +5 x 10% =23.5（萬(wàn)元）;預(yù)計(jì)未來(lái)現(xiàn)金流量的現(xiàn)值=87（1+3 ）+58（1+3 ）2+23 5 。 ）萬(wàn)元64（ ）3=160（1+3 37. 企業(yè)會(huì)計(jì)的確認(rèn)、計(jì)量和報(bào)告的會(huì)計(jì)基礎(chǔ)是（ ） 。a、收付實(shí)現(xiàn)制和權(quán)責(zé)發(fā)生制

48、并存b、權(quán)責(zé)發(fā)生制c、收付實(shí)現(xiàn)制d、永續(xù)盤(pán)存制 點(diǎn)擊展開(kāi)答案與解析【知識(shí)點(diǎn)】 ：第 1 章 第 1 節(jié)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)【答案】： b【解析】：企業(yè)會(huì)計(jì)的確認(rèn)、計(jì)量和報(bào)告應(yīng)當(dāng)以權(quán)責(zé)發(fā)生制為基礎(chǔ)。38. 甲企業(yè)系增值稅一般納稅人， 銷售商品適用的增值稅稅率為16。2019 年 1 月 1 日與乙公司簽訂協(xié)議銷售商品一批，增值稅專用發(fā)票上注明價(jià)格為 100 萬(wàn)元，增值稅稅額為 16 萬(wàn)元。商品已發(fā)出，款項(xiàng)已收到。該協(xié)議規(guī)定，該批商品銷售價(jià)格 （ 不含增值稅稅額 ） 的 20 屬于商品售出后 5 年內(nèi)提供修理服務(wù)的服務(wù)費(fèi)。則甲企業(yè)2019 年 1 月 1 日應(yīng)確認(rèn)的合同負(fù)債為 （ ） 萬(wàn)元。a、 3 2b、

49、20c、 80d、 23 2 點(diǎn)擊展開(kāi)答案與解析【知識(shí)點(diǎn)】 ：第 13 章 第 2 節(jié)確定交易價(jià)格【答案】： b【解析】：甲企業(yè)2019年1月1日應(yīng)確認(rèn)的合同負(fù)債=100 x 20%=20（萬(wàn)元）。39. 在采用追溯調(diào)整法處理會(huì)計(jì)政策變更時(shí)，下列不應(yīng)考慮的因素是（ ） 。a、會(huì)計(jì)政策變更影響留存收益的金額b、會(huì)計(jì)政策變更后的資產(chǎn)、負(fù)債的變化c、會(huì)計(jì)政策變更導(dǎo)致?lián)p益變化而帶來(lái)的所得稅變動(dòng)d、會(huì)計(jì)政策變更導(dǎo)致?lián)p益變化而應(yīng)補(bǔ)分的利潤(rùn) 點(diǎn)擊展開(kāi)答案與解析【知識(shí)點(diǎn)】 ：第 17 章 第 1 節(jié)會(huì)計(jì)政策變更的會(huì)計(jì)處理【答案】： d【解析】：以及由是對(duì)變更會(huì)計(jì)政策所導(dǎo)致的對(duì)凈損益的累積影響，會(huì)計(jì)政策變更的累

50、積影響數(shù)，此導(dǎo)致的對(duì)利潤(rùn)分配及未分配利潤(rùn)的累積影響金額，不包括已經(jīng)分配的利潤(rùn)或股利。40. 企業(yè)發(fā)生的下列交易或事項(xiàng)應(yīng)采用追溯調(diào)整法進(jìn)行會(huì)計(jì)處理的是( ) 。a、發(fā)現(xiàn)前期某項(xiàng)固定資產(chǎn)漏提折舊，并且金額重大b、投資性房地產(chǎn)后續(xù)計(jì)量模式由成本模式改為公允價(jià)值模式c、對(duì)原計(jì)提產(chǎn)品質(zhì)量保證金的計(jì)提比例進(jìn)行變更d、使用壽命不確定的無(wú)形資產(chǎn)改為使用壽命有限的無(wú)形資產(chǎn) 點(diǎn)擊展開(kāi)答案與解析【知識(shí)點(diǎn)】 ：第 17 章 第 1 節(jié)會(huì)計(jì)政策變更的會(huì)計(jì)處理【答案】： b【解析】：選項(xiàng) a 屬于會(huì)計(jì)差錯(cuò)，應(yīng)采用追溯重述法進(jìn)行會(huì)計(jì)處理；選項(xiàng) c 和 d ，屬于會(huì)計(jì)估計(jì)變更，應(yīng)采用未來(lái)適用法進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。二、多選題1.20

51、18 年財(cái)務(wù)報(bào)告于2019 年 3 月 20 日經(jīng)董事會(huì)批準(zhǔn)對(duì)外報(bào)出， 其于 2019 年發(fā)生的下列事項(xiàng)中，不考慮其他因素，應(yīng)作為2018 年資產(chǎn)負(fù)債日后調(diào)整事項(xiàng)的有( ) 。a、 2 月 10 日，收到客戶退回 2018 年 6 月銷售部分商品，甲公司向客戶開(kāi)具紅字增值稅發(fā)票b、 3 月 18 日，董事會(huì)會(huì)議通過(guò) 2018 年度利潤(rùn)分配預(yù)案，擬分配現(xiàn)金股利 6000 萬(wàn)元，以資本公積轉(zhuǎn)增股本，每10 股轉(zhuǎn)增 2 股c、 2 月 20 日，一家子公司發(fā)生安全生產(chǎn)事故造成重大財(cái)產(chǎn)損失，同時(shí)被當(dāng)?shù)匕脖O(jiān)部門罰款 600萬(wàn)元d、 3 月 15 日，于 2018 年發(fā)生的某涉訴案件終審判決，甲公司需賠償

52、原告1600 萬(wàn)元，該金額較2018 年年末原已確認(rèn)的預(yù)計(jì)負(fù)債多 300 萬(wàn)元 點(diǎn)擊展開(kāi)答案與解析【知識(shí)點(diǎn)】 ：第 18 章 第 1 節(jié)資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)的內(nèi)容【答案】： a,d【解析】：選項(xiàng) b 和 c ，屬于日后期間非調(diào)整事項(xiàng)；選項(xiàng)a 和 d 屬于日后期間的調(diào)整事項(xiàng)。2. 下列各項(xiàng)中，關(guān)于同一控制下企業(yè)合并增加的子公司或業(yè)務(wù)編制合并報(bào)表的表述中正確的有( ) 。a，編制合并資產(chǎn)負(fù)債表時(shí)，無(wú)須調(diào)整合并資產(chǎn)負(fù)債表的期初數(shù)b、編制合并利潤(rùn)表時(shí)，應(yīng)當(dāng)將該子公司或業(yè)務(wù)自合并當(dāng)期期初至報(bào)告期末的收入、費(fèi)用、利潤(rùn)納入合并利潤(rùn)表、編制合并現(xiàn)金流量表時(shí)，應(yīng)當(dāng)將該子公司或業(yè)務(wù)自合并當(dāng)期期初到報(bào)告期末的現(xiàn)金c流

53、量納入合并現(xiàn)金流量表d、同一控制下企業(yè)合并增加的子公司或業(yè)務(wù)，視同合并后形成的企業(yè)集團(tuán)報(bào)告主體自最終控制方開(kāi)始實(shí)施控制時(shí)一直是一體化存續(xù)下來(lái)的 點(diǎn)擊展開(kāi)答案與解析【知識(shí)點(diǎn)】 ：第 19 章 第 7 節(jié)追加投資的會(huì)計(jì)處理【答案】： b,c,d【解析】：編制合并資產(chǎn)負(fù)債表時(shí)，應(yīng)當(dāng)調(diào)整合并資產(chǎn)負(fù)債表的期初數(shù)，選項(xiàng)a 錯(cuò)誤。3. 關(guān)于金融資產(chǎn)的分類，下列項(xiàng)目中正確的有( ) 。a、企業(yè)管理金融資產(chǎn)的業(yè)務(wù)模式是以收取合同現(xiàn)金流量為目標(biāo)，則應(yīng)分類為以攤余成本計(jì)量的金融資產(chǎn)b、企業(yè)管理金融資產(chǎn)的業(yè)務(wù)模式是短期內(nèi)出售為目標(biāo)，則應(yīng)分類為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)c、企業(yè)管理金融資產(chǎn)的業(yè)務(wù)模式既以收取合同現(xiàn)金流量為目標(biāo)又以出售該金融資產(chǎn)為目標(biāo)，并且該金融資產(chǎn)的合同條款規(guī)定， 在特定日期產(chǎn)生的現(xiàn)金流量， 僅為對(duì)本金和以未償付本金金額為基礎(chǔ)的利息的支付，則應(yīng)分類為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的金融資產(chǎn)d、對(duì)債務(wù)工具投資，分類為以攤余成本計(jì)量的金融資產(chǎn)和分類為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng) 點(diǎn)擊展開(kāi)答案與解析【知識(shí)點(diǎn)】 ：第 9 章 第 1 節(jié)金融資產(chǎn)的分類【答案】： b,c【解析】：企業(yè)管理金融資產(chǎn)的業(yè)務(wù)模式是以收取合同現(xiàn)金流量為目標(biāo)，并且該金融資產(chǎn)的合同條款規(guī)定，在特定日期產(chǎn)生的現(xiàn)金流量， 僅為對(duì)本金和