綜合與分類稅制重點征管問題操作預培訓

1、綜合與分類稅制重點征管問題操作預培訓content1234目錄5自然人納稅人識別號專項附加扣除的辦理預扣預繳年度匯算清繳稅務(wù)機關(guān)的服務(wù)1自然人納稅人識別號 什么是納稅人識別號？11納稅人有中國公民身份號碼的，以中國公民身份號碼為納稅人識別號；納稅人沒有中國公民身份號碼的，由稅務(wù)機關(guān)賦予其納稅人識別號。扣繳義務(wù)人扣繳稅款時，納稅人應當向扣繳義務(wù)人提供納稅人識別號。納稅人識別號l識別納稅人唯一身份l辦理各項 涉稅業(yè)務(wù)l “一人式”數(shù)據(jù)歸集l與外部門 信息共享11個人應當憑納稅人識別號實名辦稅。自然人納稅人識別號 納稅人識別號有什么用？納稅人識別號的用途l個人實名辦理各項涉稅業(yè)務(wù)l開具完稅證明l查詢

2、個人收入及納稅記錄1沒有中國公民身份號碼的個人，應當在首次發(fā)生納稅義務(wù)時，按照稅務(wù)機關(guān)規(guī)定報送與納稅有關(guān)的信息，由稅務(wù)機關(guān)賦予其納稅人識別號。自然人納稅人識別號 怎么取得納稅人識別號？有居民身份證的中國公民向扣繳單位或稅務(wù)機關(guān)出示身份證即可，無須另行申請無居民身份證的華僑、港澳臺居民，以及外籍個人、無國籍個人首次發(fā)生涉稅事項前，提供“姓名、身份證件類型及號碼、國籍或地區(qū)、出生年月日、性別”等信息，由稅務(wù)機關(guān)賦碼后續(xù)辦稅，提供納稅人識別號即可，無需重復申請；可憑有效身份證件找回。2專項附加扣除的辦理 專項附加扣除是什么？21l在綜合所得基本減除費用標準之上l綜合考慮個人負擔差異性的制度安排l更符

3、合個人所得稅基本原理l更有利于稅制公平專項附加扣除的辦理 專項附加扣除有什么？21l新稅法設(shè)立了6項專項附加扣除l個人所得稅專項附加扣除暫行辦法（征求意見稿）對扣除范圍、標準和實施步驟作出具體規(guī)定專項附加扣除的辦理 專項附加扣除怎么辦？2居民個人向扣繳義務(wù)人提供專項附加扣除信息的，扣繳義務(wù)人按月預扣預繳稅款時應當按照規(guī)定予以扣除，不得拒絕。居民個人取得工資、薪金所得時，可以向扣繳義務(wù)人提供專項附加扣除有關(guān)信息，由扣繳義務(wù)人扣繳稅款時辦理專項附加扣除。納稅人同時從兩處以上取得工資、薪金所得，并由扣繳義務(wù)人辦理專項附加扣除的，對同一專項附加扣除項目，納稅人只能選擇從其中一處扣除。居民個人取得勞務(wù)報

4、酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費所得，應當在匯算清繳時向稅務(wù)機關(guān)提供有關(guān)信息，辦理專項附加扣除。010203專項附加扣除的辦理 專項附加扣除怎么辦？2匯算清繳可以選擇預扣預繳環(huán)節(jié)，由扣繳單位預扣工薪所得稅款時進行扣除。可以選擇匯算清繳環(huán)節(jié)，自主辦理綜合所得匯算清繳申報時扣除。有工資的納稅人可以選擇在扣繳單位預扣預繳環(huán)節(jié)辦理專項附加扣除。預扣預繳時沒有辦理專項附加扣除或者沒有享受到位的在匯算清繳進行專項附加扣除預扣預繳時因沒有進行專項附加扣除而多預繳的稅款納稅人可以申請退稅3預扣預繳概述 為什么扣繳單位代扣工資的稅款成了預扣預繳？3居民個人的綜合所得，以每一納稅年度的收入額減除費用六萬元以及專項扣

5、除、專項附加扣除和依法確定的其他扣除后的余額，為應納稅所得額。個人所得稅法居民個人取得綜合所得，按年計算個人所得稅；有扣繳義務(wù)人的，由扣繳義務(wù)人按月或者按次預扣預繳稅款。預扣預繳辦法由國務(wù)院稅務(wù)主管部門制定。 jan febjul aug sep oct nov decjun may apr mar 123年度中間發(fā)工資單位所扣繳的稅款，只是按照一種預先計算扣繳稅款的一種方法。1根據(jù)個人全年取得的總綜合所得收入、專項附加扣除等扣除項目金額，計算其應納稅款。23對日常多預繳的稅款，年度終了納稅人辦理匯算清繳申報、申請退稅，稅務(wù)機關(guān)將及時、足額退還。專項附加扣除在預扣預繳環(huán)節(jié)辦理的流程和方法 我該

6、如何在單位辦理專項附加扣除我該如何在單位辦理專項附加扣除？3l自行判斷自行判斷是否符合6項專項附加扣除范圍的規(guī)定l選擇通過單位扣除選擇通過單位扣除通過填寫相應表單，將專項附加扣除相關(guān)信息提供給扣繳單位，單位接收后在發(fā)放工資時，像辦理“三險一金”扣除一樣，為納稅人辦理專項附加扣除。l專項可附加扣除信息發(fā)生變化專項可附加扣除信息發(fā)生變化納稅人應當及時通過重新填報相關(guān)信息表并提交給單位，以便按照新信息辦理扣除。l不愿將個人專項附加扣除信息提供給單位不愿將個人專項附加扣除信息提供給單位可以在納稅年度終了后的次年3月1日至6月30日內(nèi)，依法向匯算清繳地稅務(wù)機關(guān)辦理綜合所得匯算清繳時申報扣除。我是員工我是

7、員工3專項附加扣除在預扣預繳環(huán)節(jié)辦理的流程和方法 辦理扣除時，我需要提供什么辦理扣除時，我需要提供什么？01030402填寫專項附加扣除信息表，提交單位辦理扣除。專項附加扣除相關(guān)證明資料，由納稅人留存?zhèn)洳?。納稅人應當對本人填寫并確認過的專項附加扣除信息負責。稅務(wù)機關(guān)將盡量簡化辦稅手續(xù)，盡可能少的采集相關(guān)必要信息，減少資料報送。以子女教育例子女和配偶的姓名身份證件號碼學籍號教育階段選擇扣除比例無須另行報送資料，視最終征求意見情況確定3專項附加扣除在預扣預繳環(huán)節(jié)辦理的流程和方法 我如果沒有及時將扣除信息提供給單位怎么辦我如果沒有及時將扣除信息提供給單位怎么辦？扣繳單位自行辦理在次年3月1日至6月3

8、0日內(nèi)，依法向匯算清繳地稅務(wù)機關(guān)辦理綜合所得匯算清繳時申報扣除在一個納稅年度內(nèi)提供給扣繳單位在以后的月份發(fā)放工資時扣除。3專項附加扣除在預扣預繳環(huán)節(jié)辦理的流程和方法 單位不給我辦理扣除，怎么辦單位不給我辦理扣除，怎么辦？居民個人向扣繳義務(wù)人提供專項附加扣除信息的，扣繳義務(wù)人按月預扣預繳稅款時應當按照規(guī)定予以扣除，不得拒絕不得拒絕。專項附加扣除在預扣預繳環(huán)節(jié)辦理的流程和方法 單位單位財務(wù)如何為員工財務(wù)如何為員工辦理專項附加扣除辦理專項附加扣除？3我是單位財務(wù)我是單位財務(wù)員工提交扣除信息發(fā)放工資辦理全員員額申報辦理扣除計算稅款3專項附加扣除在預扣預繳環(huán)節(jié)辦理的流程和方法 單位單位會不會因為員工申報

9、專項附加扣除有誤承擔責任？ 納稅人發(fā)現(xiàn)扣繳義務(wù)人提供或者扣繳申報的個人信息、所得、扣繳稅款等與實際情況不符的，有權(quán)要求扣繳義務(wù)人修改。扣繳義務(wù)人拒絕修改的，納稅人可以報告稅務(wù)機關(guān)，稅務(wù)機關(guān)應當及時處理。 扣繳義務(wù)人發(fā)現(xiàn)納稅人提供的信息與實際情況不符的，可以要求納稅人修改，納稅人拒絕修改的，扣繳義務(wù)人應當報告稅務(wù)機關(guān)，稅務(wù)機關(guān)應當及時處理 第四十條個人所得稅專項附加扣除暫行辦法（征求意見稿）個人所得稅法實施條例（征求意見稿） 納稅人首次享受專項附加扣除納稅人首次享受專項附加扣除，應當將相關(guān)信息提交扣繳義務(wù)人或，應當將相關(guān)信息提交扣繳義務(wù)人或者稅務(wù)機關(guān)，扣繳義務(wù)人應盡快將相者稅務(wù)機關(guān)，扣繳義務(wù)人應

10、盡快將相關(guān)信息報送稅務(wù)機關(guān)，納稅人對所提關(guān)信息報送稅務(wù)機關(guān)，納稅人對所提交信息的真實性負責。專項附加扣除交信息的真實性負責。專項附加扣除信息發(fā)生變化的，應當及時向扣繳義信息發(fā)生變化的，應當及時向扣繳義務(wù)人或者稅務(wù)機關(guān)提供相關(guān)信息。務(wù)人或者稅務(wù)機關(guān)提供相關(guān)信息。 -第二十三條第二十三條預扣預繳稅款計算方法 累計預扣法累計預扣法31月3k12k25k35k55k2月3月12月3%10%20%25%30%適用稅率00%80k累計預繳應納稅所得額45%35%個人所得稅法實施條例（征求意見稿）扣繳義務(wù)人在一個納稅年度內(nèi)，以截至當前月份累計支付的工資薪金所得收入額減除累計基本減除費用、累計專項扣除、累計專

11、項附加扣除和依法確定的累計其他扣除后的余額為預繳應納稅所得額，對照綜合所得稅率表，計算出累計應預扣預繳稅額，減除已預扣預繳稅額后的余額，作為本期應預扣預繳稅額。累計預扣法預扣預繳稅款計算方法 累計預扣法累計預扣法3本期應預扣預繳稅額=（累計預繳應納稅所得額累計預繳應納稅所得額稅率-速算扣除數(shù)） -已累計預扣預繳稅額累計預繳應納稅所得額=累計收入-累計免稅收入-累計基本減除費用 -累計專項扣除-累計專項附加扣除 -累計依法確定的其他扣除采取累積預扣的方式是使預扣的稅款最大趨同于年終的匯算清繳稅款，最大限度的減少退補稅的情況發(fā)生，從而減輕征納雙方的納稅成本。計算公式優(yōu) 點預扣預繳 扣繳單位應當為納

12、稅人辦理的事項扣繳單位應當為納稅人辦理的事項3l按照納稅人提供的信息計算辦理扣繳申報，不得擅自更改納稅人提供的相關(guān)信息l預扣預繳的工資薪金所得，除納稅人另有要求，應當于年度終了后一個月以內(nèi)，向納稅人提供其個人所得和已扣繳稅款等信息。l扣繳的其他所得，應當在代扣稅款后，及時向納稅人提供其個人所得和已扣繳稅款等信息44自行申報 哪些個人要辦理自行申報哪些個人要辦理自行申報？1.取得綜合所得需要辦理匯算清繳2.取得應稅所得沒有扣繳義務(wù)人3.取得應稅所得，扣繳義務(wù)人未扣繳稅款4.取得境外所得5.因移居境外注銷中國戶籍；6.非居民個人在中國境內(nèi)從兩處以上取得工資、薪金所得7.國務(wù)院規(guī)定的其他情形4年度匯算清繳 哪些個人哪些個人取得綜合所得需要取得綜合所得需要辦理自行申報辦理自行申報？1.取得綜合所得需要辦理匯算清繳(1)在兩處或者兩處以上取得綜合所得，且綜合所得年收入額減去專項扣除的余額超過六萬元(2)取得勞務(wù)報酬所得，稿酬所得、特許權(quán)使用費所得中一項或者多項所得，且綜合所得年收入額減去專項扣除的余額超過六萬元(3)納稅年度內(nèi)預繳稅額低于應納稅額的對符合上述三種情形的納稅人，應當在納稅年度終了后的次年3月1日至6月30日內(nèi)，依法向匯算清繳地稅務(wù)機關(guān)辦理綜合所得匯算清繳申報。4年度匯算清繳 個人辦理綜合所得匯繳清繳申報應做的準備個人辦理綜合所得匯繳清繳申報應做