賬戶與復(fù)式記賬的基本原理

1、誠信為本、操守為重、堅(jiān)持準(zhǔn)則、不做假賬誠信為本、操守為重、堅(jiān)持準(zhǔn)則、不做假賬 第二章第二章 賬戶與復(fù)式記賬的基本原理賬戶與復(fù)式記賬的基本原理范紅梅范紅梅賬戶與復(fù)式記賬的基本原理賬戶與復(fù)式記賬的基本原理 內(nèi)容提示內(nèi)容提示o會(huì)計(jì)要素會(huì)計(jì)要素o會(huì)計(jì)等式會(huì)計(jì)等式o會(huì)計(jì)科目與賬戶會(huì)計(jì)科目與賬戶o復(fù)式記賬復(fù)式記賬 1、理解和掌握會(huì)計(jì)、理解和掌握會(huì)計(jì)要素的概念及內(nèi)容；要素的概念及內(nèi)容；2、理解并熟悉會(huì)計(jì)、理解并熟悉會(huì)計(jì)恒等式；恒等式；3、理解會(huì)計(jì)科目與、理解會(huì)計(jì)科目與賬戶的概念及聯(lián)系；賬戶的概念及聯(lián)系；4、掌握借貸記賬法。、掌握借貸記賬法。第一節(jié)第一節(jié)會(huì)計(jì)要素會(huì)計(jì)要素學(xué)習(xí)目標(biāo)學(xué)習(xí)目標(biāo)1、理解和掌握會(huì)計(jì)要素的

2、概念；、理解和掌握會(huì)計(jì)要素的概念；2、理解并掌握資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益、收入、理解并掌握資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益、收入、費(fèi)用和利潤的概念和內(nèi)容。費(fèi)用和利潤的概念和內(nèi)容。 4 使會(huì)計(jì)確認(rèn)和計(jì)量有了具體對(duì)象使會(huì)計(jì)確認(rèn)和計(jì)量有了具體對(duì)象 為分類核算提供基礎(chǔ)為分類核算提供基礎(chǔ) 為會(huì)計(jì)報(bào)表構(gòu)筑了基本框架為會(huì)計(jì)報(bào)表構(gòu)筑了基本框架o 1、資產(chǎn)：、資產(chǎn)：o（1）什么是資產(chǎn)？）什么是資產(chǎn)？o 資產(chǎn)指由過去的交易或者事項(xiàng)形成的，由企資產(chǎn)指由過去的交易或者事項(xiàng)形成的，由企業(yè)擁有或者控制的，預(yù)期會(huì)給企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)利益的業(yè)擁有或者控制的，預(yù)期會(huì)給企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)利益的資源。（資源。（其實(shí)質(zhì)是：經(jīng)濟(jì)資源。）其實(shí)質(zhì)是：經(jīng)濟(jì)資源。）

3、o（2）資產(chǎn)的特點(diǎn)）資產(chǎn)的特點(diǎn)oa.資產(chǎn)是由于過去的交易或事項(xiàng)所形成的資產(chǎn)是由于過去的交易或事項(xiàng)所形成的ob.b.資產(chǎn)必須為企業(yè)擁有或者控制資產(chǎn)必須為企業(yè)擁有或者控制oc.c.資產(chǎn)能給企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)利益資產(chǎn)能給企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)利益 會(huì)計(jì)要素流動(dòng)資產(chǎn)流動(dòng)資產(chǎn)是指可以在一年內(nèi)或超過一年的一個(gè)營業(yè)周期內(nèi)變現(xiàn)或者是指可以在一年內(nèi)或超過一年的一個(gè)營業(yè)周期內(nèi)變現(xiàn)或者耗用的資產(chǎn)。耗用的資產(chǎn)。如：如：庫存現(xiàn)金、銀行存款、交易性金融資產(chǎn)、應(yīng)收賬款、預(yù)付賬款、庫存現(xiàn)金、銀行存款、交易性金融資產(chǎn)、應(yīng)收賬款、預(yù)付賬款、存貨（原材料、庫存商品）等。存貨（原材料、庫存商品）等。 一般來說一個(gè)企業(yè)的流動(dòng)資產(chǎn)越多，說明資產(chǎn)的變現(xiàn)能

4、力越強(qiáng)，一般來說一個(gè)企業(yè)的流動(dòng)資產(chǎn)越多，說明資產(chǎn)的變現(xiàn)能力越強(qiáng)，若貨幣資金、短期投資比重大則支付能力強(qiáng)。若貨幣資金、短期投資比重大則支付能力強(qiáng)。非流動(dòng)資產(chǎn)非流動(dòng)資產(chǎn)是指變現(xiàn)周期在一年以上或超過一年的一個(gè)營業(yè)周期以是指變現(xiàn)周期在一年以上或超過一年的一個(gè)營業(yè)周期以上的資產(chǎn)上的資產(chǎn) 。 如：如：固定資產(chǎn)固定資產(chǎn)（廠房、機(jī)器設(shè)備、運(yùn)輸工具等）、（廠房、機(jī)器設(shè)備、運(yùn)輸工具等）、 無形資產(chǎn)無形資產(chǎn)（專利權(quán)、商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)、土地使用權(quán)、非專利（專利權(quán)、商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)、土地使用權(quán)、非專利技術(shù)等）技術(shù)等） 長(zhǎng)期投資長(zhǎng)期投資（股票、國庫券）（股票、國庫券） 按流動(dòng)性分類的意義：有助于掌握企業(yè)資產(chǎn)的變現(xiàn)能力，進(jìn)按流

5、動(dòng)性分類的意義：有助于掌握企業(yè)資產(chǎn)的變現(xiàn)能力，進(jìn)而可分析企業(yè)的償債能力和支付能力。而可分析企業(yè)的償債能力和支付能力。會(huì)計(jì)要素 做做 一一 做做o一、指出下列項(xiàng)目哪些屬于流動(dòng)資產(chǎn)，哪些屬于非流動(dòng)一、指出下列項(xiàng)目哪些屬于流動(dòng)資產(chǎn)，哪些屬于非流動(dòng)資產(chǎn)？資產(chǎn)？o庫存現(xiàn)金、銀行存款、交易性金融資產(chǎn)、應(yīng)收賬款、預(yù)付賬庫存現(xiàn)金、銀行存款、交易性金融資產(chǎn)、應(yīng)收賬款、預(yù)付賬款、原材料、庫存商品、固定資產(chǎn)款、原材料、庫存商品、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)無形資產(chǎn)、長(zhǎng)期投資長(zhǎng)期投資o二、指出下列項(xiàng)目哪些屬于固定資產(chǎn)，哪些屬于無形資二、指出下列項(xiàng)目哪些屬于固定資產(chǎn)，哪些屬于無形資產(chǎn)？產(chǎn)？o廠房、機(jī)器設(shè)備、運(yùn)輸工具、建筑物、專利

6、權(quán)、商標(biāo)權(quán)、著廠房、機(jī)器設(shè)備、運(yùn)輸工具、建筑物、專利權(quán)、商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)、土地所有權(quán)、非專利技術(shù)。作權(quán)、土地所有權(quán)、非專利技術(shù)。 2、負(fù)債、負(fù)債（1）負(fù)債的定義）負(fù)債的定義 由企業(yè)過去的交易或事項(xiàng)所形成的、預(yù)期會(huì)導(dǎo)致由企業(yè)過去的交易或事項(xiàng)所形成的、預(yù)期會(huì)導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)的現(xiàn)時(shí)義務(wù)。經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)的現(xiàn)時(shí)義務(wù)。（2）負(fù)債的特點(diǎn)）負(fù)債的特點(diǎn)A.負(fù)債是由過去的交易或事項(xiàng)形成的。負(fù)債是由過去的交易或事項(xiàng)形成的。b. 負(fù)債是企業(yè)承擔(dān)的現(xiàn)時(shí)義務(wù)，需要清償?shù)呢?fù)債是企業(yè)承擔(dān)的現(xiàn)時(shí)義務(wù)，需要清償?shù)腸.負(fù)債的償還預(yù)期會(huì)導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)。負(fù)債的償還預(yù)期會(huì)導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)。會(huì)計(jì)要素（3）負(fù)債的分類）負(fù)債的分

7、類按其償還期的長(zhǎng)短可分為：按其償還期的長(zhǎng)短可分為：流動(dòng)負(fù)債和非流動(dòng)負(fù)債流動(dòng)負(fù)債和非流動(dòng)負(fù)債流動(dòng)負(fù)債流動(dòng)負(fù)債：是指將在一年內(nèi)（包括一年）或超過一年的一個(gè)：是指將在一年內(nèi)（包括一年）或超過一年的一個(gè)營業(yè)周期內(nèi)償還的債務(wù)。營業(yè)周期內(nèi)償還的債務(wù)。如：如：短期借款、應(yīng)付票據(jù)、應(yīng)付賬款、預(yù)收賬款、應(yīng)付職工短期借款、應(yīng)付票據(jù)、應(yīng)付賬款、預(yù)收賬款、應(yīng)付職工薪酬、應(yīng)交稅費(fèi)、應(yīng)付利息、應(yīng)付股利、其他應(yīng)付款等薪酬、應(yīng)交稅費(fèi)、應(yīng)付利息、應(yīng)付股利、其他應(yīng)付款等。非流動(dòng)負(fù)債非流動(dòng)負(fù)債（長(zhǎng)期負(fù)債）長(zhǎng)期負(fù)債）：是指償還期在一年以上或超過一年：是指償還期在一年以上或超過一年的一個(gè)營業(yè)周期以上的債務(wù)的一個(gè)營業(yè)周期以上的債務(wù)。如：

8、如：長(zhǎng)期借款、應(yīng)付債券、長(zhǎng)期應(yīng)付款等長(zhǎng)期借款、應(yīng)付債券、長(zhǎng)期應(yīng)付款等。會(huì)計(jì)要素 做做 一一 做做o指出下列項(xiàng)目哪些屬于流動(dòng)負(fù)債？哪些屬于指出下列項(xiàng)目哪些屬于流動(dòng)負(fù)債？哪些屬于長(zhǎng)期負(fù)債？長(zhǎng)期負(fù)債？o一年期的借款、未付的貨款、預(yù)收的貨款、一年期的借款、未付的貨款、預(yù)收的貨款、應(yīng)付職工薪酬、應(yīng)交稅費(fèi)、應(yīng)付利息、應(yīng)付應(yīng)付職工薪酬、應(yīng)交稅費(fèi)、應(yīng)付利息、應(yīng)付股利、其他應(yīng)付款、兩年期的借款、應(yīng)付的股利、其他應(yīng)付款、兩年期的借款、應(yīng)付的債券、應(yīng)付融資租入固定資產(chǎn)的租賃費(fèi)債券、應(yīng)付融資租入固定資產(chǎn)的租賃費(fèi)3、所有者權(quán)益、所有者權(quán)益（1）、所有者權(quán)益）、所有者權(quán)益是指企業(yè)資產(chǎn)扣除負(fù)債后由所有者享是指企業(yè)資產(chǎn)扣除負(fù)

9、債后由所有者享有的剩余權(quán)益。有的剩余權(quán)益。即投資者對(duì)企業(yè)凈資產(chǎn)的所有權(quán)，其金額為：資產(chǎn)即投資者對(duì)企業(yè)凈資產(chǎn)的所有權(quán)，其金額為：資產(chǎn)-負(fù)債負(fù)債=（凈資產(chǎn)）所有者權(quán)益，（凈資產(chǎn)）所有者權(quán)益，故所有者權(quán)益也被稱為凈資產(chǎn)。故所有者權(quán)益也被稱為凈資產(chǎn)。（股份公司的所有者權(quán)益也稱為股東權(quán)益）。（股份公司的所有者權(quán)益也稱為股東權(quán)益）。（2）、所有者權(quán)益的特征：）、所有者權(quán)益的特征：a. 所有者權(quán)益一般不需償還。所有者權(quán)益一般不需償還。b.企業(yè)清算時(shí)，債權(quán)人擁有優(yōu)先清償權(quán)企業(yè)清算時(shí)，債權(quán)人擁有優(yōu)先清償權(quán)。c.投資者能分享利潤，債權(quán)人只能按約定的利率獲得利息。投資者能分享利潤，債權(quán)人只能按約定的利率獲得利息。會(huì)

10、計(jì)要素（3）所有者權(quán)益的內(nèi)容：）所有者權(quán)益的內(nèi)容：a.實(shí)收資本實(shí)收資本（股本）（股本）是指投資者實(shí)際投入企業(yè)的資本。是指投資者實(shí)際投入企業(yè)的資本。它可供企業(yè)長(zhǎng)期使用，一般無需償還。它可供企業(yè)長(zhǎng)期使用，一般無需償還。b.資本公積資本公積是指企業(yè)資本方面的公共積累（由投資者是指企業(yè)資本方面的公共積累（由投資者共同享有）。它可以用于轉(zhuǎn)增資本。共同享有）。它可以用于轉(zhuǎn)增資本。c.盈余公積盈余公積指企業(yè)從稅后凈利潤中提取的公共積累。它指企業(yè)從稅后凈利潤中提取的公共積累。它主要用于發(fā)展生產(chǎn)的支出。主要用于發(fā)展生產(chǎn)的支出。d.未分配利潤未分配利潤是企業(yè)留待以后年度進(jìn)行分配或待分配的是企業(yè)留待以后年度進(jìn)行分配

11、或待分配的利潤。利潤。(盈余公積和未分配利潤統(tǒng)稱為留存收益。盈余公積和未分配利潤統(tǒng)稱為留存收益。)會(huì)計(jì)要素 做做 一一 做做 指出下列項(xiàng)目哪些屬于資產(chǎn)？哪些屬于負(fù)指出下列項(xiàng)目哪些屬于資產(chǎn)？哪些屬于負(fù)債？哪些屬于所有者權(quán)益？債？哪些屬于所有者權(quán)益？ 庫存現(xiàn)金、銀行存款、庫存商品、應(yīng)收的款庫存現(xiàn)金、銀行存款、庫存商品、應(yīng)收的款項(xiàng)、房屋、機(jī)器設(shè)備、預(yù)付的款項(xiàng)、預(yù)收項(xiàng)、房屋、機(jī)器設(shè)備、預(yù)付的款項(xiàng)、預(yù)收的款項(xiàng)、應(yīng)付賬款、向銀行借款、投資者的款項(xiàng)、應(yīng)付賬款、向銀行借款、投資者投入的資本、未分配的利潤、盈余公積、投入的資本、未分配的利潤、盈余公積、資本公積資本公積 4、收入、收入 (1) 收入的定義：收入的

12、定義： 收入是指企業(yè)在日常活動(dòng)中（如銷售商品、提供勞務(wù)及讓收入是指企業(yè)在日?；顒?dòng)中（如銷售商品、提供勞務(wù)及讓渡資產(chǎn)使用權(quán)等）形成的、會(huì)導(dǎo)致所有者權(quán)益增加的、與所渡資產(chǎn)使用權(quán)等）形成的、會(huì)導(dǎo)致所有者權(quán)益增加的、與所有者投入資本無關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的總流入。有者投入資本無關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的總流入。(2)確認(rèn)收入的條件確認(rèn)收入的條件收入是在日?；顒?dòng)中產(chǎn)生的。收入是在日?；顒?dòng)中產(chǎn)生的。經(jīng)濟(jì)利益流入企業(yè)。經(jīng)濟(jì)利益流入企業(yè)。（注：不包括為第三方或客戶代收的款項(xiàng)及投資者投入的款項(xiàng)注：不包括為第三方或客戶代收的款項(xiàng)及投資者投入的款項(xiàng)）。）。會(huì)導(dǎo)致所有者權(quán)益增加。會(huì)導(dǎo)致所有者權(quán)益增加。會(huì)計(jì)要素(3)收入的分類：收入的分類

13、：(按企業(yè)經(jīng)營業(yè)務(wù)主次不同分) 主營業(yè)務(wù)收入：主營業(yè)務(wù)收入： 主要經(jīng)營活動(dòng)所取得的收入，如工業(yè)企業(yè)銷售產(chǎn)品主要經(jīng)營活動(dòng)所取得的收入，如工業(yè)企業(yè)銷售產(chǎn)品 的收入。的收入。 其他業(yè)務(wù)收入其他業(yè)務(wù)收入： 主要經(jīng)營活動(dòng)以外的業(yè)務(wù)帶來的收入，如工業(yè)企業(yè)銷主要經(jīng)營活動(dòng)以外的業(yè)務(wù)帶來的收入，如工業(yè)企業(yè)銷售材料的收入、包裝物出租的租金、固定資產(chǎn)出租的售材料的收入、包裝物出租的租金、固定資產(chǎn)出租的收入等收入等會(huì)計(jì)要素5、費(fèi)用、費(fèi)用（1）費(fèi)用的定義）費(fèi)用的定義 費(fèi)用是企業(yè)在日?；顒?dòng)中所發(fā)生的、會(huì)導(dǎo)致所有者費(fèi)用是企業(yè)在日?；顒?dòng)中所發(fā)生的、會(huì)導(dǎo)致所有者權(quán)益減少的、與向所有者分配利潤無關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的權(quán)益減少的、與向所有

14、者分配利潤無關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的總流出?？偭鞒?。(它是為取得收入而付出的代價(jià)它是為取得收入而付出的代價(jià))（2）費(fèi)用確認(rèn)的條件（特點(diǎn)）費(fèi)用確認(rèn)的條件（特點(diǎn)）日?；顒?dòng)中所發(fā)生日?；顒?dòng)中所發(fā)生經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)費(fèi)用最終會(huì)導(dǎo)致企業(yè)所有者權(quán)益的減少。費(fèi)用最終會(huì)導(dǎo)致企業(yè)所有者權(quán)益的減少。 會(huì)計(jì)要素（3）費(fèi)用的分類）費(fèi)用的分類費(fèi)用按經(jīng)濟(jì)用途（是否構(gòu)成產(chǎn)品的成本）分為：費(fèi)用按經(jīng)濟(jì)用途（是否構(gòu)成產(chǎn)品的成本）分為：生生產(chǎn)產(chǎn)費(fèi)費(fèi)用用期期間間費(fèi)費(fèi)用用直接材料直接材料直接人工直接人工制造費(fèi)用制造費(fèi)用銷售費(fèi)用銷售費(fèi)用管理費(fèi)用管理費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用計(jì)入生產(chǎn)成本計(jì)入生產(chǎn)成本計(jì)入當(dāng)期損益計(jì)入當(dāng)期損益期間費(fèi)用期間費(fèi)用是

15、指是指企業(yè)本期發(fā)生企業(yè)本期發(fā)生的、不能直接的、不能直接或間接歸入營或間接歸入營業(yè)成本，而是業(yè)成本，而是直接計(jì)入當(dāng)期直接計(jì)入當(dāng)期損益的各項(xiàng)費(fèi)損益的各項(xiàng)費(fèi)用。用。6、利潤、利潤 利潤是企業(yè)在一定會(huì)計(jì)期間的經(jīng)營成果。利潤是企業(yè)在一定會(huì)計(jì)期間的經(jīng)營成果。它是反映經(jīng)營成果的最終要素。（收入費(fèi)用）它是反映經(jīng)營成果的最終要素。（收入費(fèi)用）它是衡量一個(gè)企業(yè)管理水平的重要指標(biāo)。它是衡量一個(gè)企業(yè)管理水平的重要指標(biāo)。 營業(yè)利潤營業(yè)利潤利潤總額利潤總額凈利潤凈利潤營業(yè)收入營業(yè)收入- -營業(yè)成本營業(yè)成本- -營業(yè)稅金及附加營業(yè)稅金及附加- -銷銷售費(fèi)用售費(fèi)用- -管理費(fèi)用管理費(fèi)用- -財(cái)務(wù)費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用- -資產(chǎn)減值損資

16、產(chǎn)減值損失失+ +投資收益投資收益+ +公允價(jià)值變動(dòng)損益公允價(jià)值變動(dòng)損益 營業(yè)利潤營業(yè)利潤+ +營業(yè)外收入營業(yè)外收入- -營業(yè)外支出營業(yè)外支出利潤總額利潤總額- -所得稅費(fèi)用所得稅費(fèi)用會(huì)計(jì)要素 做做 一一 做做 判斷判斷1、收入會(huì)使所有者權(quán)益增加（、收入會(huì)使所有者權(quán)益增加（ ）。）。2、為客戶代收的款項(xiàng)可以作為企業(yè)的收入（、為客戶代收的款項(xiàng)可以作為企業(yè)的收入（ ）。）。3、收到投資者投入的資本可以作為企業(yè)的收入（、收到投資者投入的資本可以作為企業(yè)的收入（ ）。）。4、收入能使經(jīng)濟(jì)利益流入企業(yè)（、收入能使經(jīng)濟(jì)利益流入企業(yè)（ ）。）。5、費(fèi)用會(huì)導(dǎo)致所有者權(quán)益減少（、費(fèi)用會(huì)導(dǎo)致所有者權(quán)益減少（ ）。

17、）。6、支付管理人員的工資、支付銀行的利息都會(huì)使企業(yè)費(fèi)用增加、支付管理人員的工資、支付銀行的利息都會(huì)使企業(yè)費(fèi)用增加（ ）。）。7、利潤是企業(yè)一定會(huì)計(jì)期間的經(jīng)營成果（、利潤是企業(yè)一定會(huì)計(jì)期間的經(jīng)營成果（ ）。）。 20實(shí)戰(zhàn)訓(xùn)練一實(shí)戰(zhàn)訓(xùn)練一目的：熟悉資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益的內(nèi)容和種類。目的：熟悉資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益的內(nèi)容和種類。資料：東方公司資料：東方公司2007年年3月月31日的資產(chǎn)如下：日的資產(chǎn)如下：（1）辦公樓一棟，價(jià)值）辦公樓一棟，價(jià)值1000 000元；元；（2）擁有實(shí)收資本）擁有實(shí)收資本5000 000元；元；（3）庫存現(xiàn)金）庫存現(xiàn)金8 000元；元；（4）在銀行的存款）在銀行的存款

18、300 000元；元；（5）庫存的材料價(jià)值）庫存的材料價(jià)值500 000元；元；（6）擁有的專利權(quán)價(jià)值）擁有的專利權(quán)價(jià)值200 000元；元；（7）應(yīng)付給外單位的貨款）應(yīng)付給外單位的貨款400 000元；元；（資產(chǎn)（資產(chǎn)固定資產(chǎn)）固定資產(chǎn)） （所有者權(quán)益（所有者權(quán)益實(shí)收資本）實(shí)收資本） （資產(chǎn)（資產(chǎn)庫存現(xiàn)金）庫存現(xiàn)金） （資產(chǎn)（資產(chǎn)銀行存款）銀行存款） （資產(chǎn)（資產(chǎn)原材料）原材料） （資產(chǎn)（資產(chǎn)無形資產(chǎn)）無形資產(chǎn)） （負(fù)債（負(fù)債應(yīng)付賬款）應(yīng)付賬款） 21實(shí)戰(zhàn)訓(xùn)練一實(shí)戰(zhàn)訓(xùn)練一（8）向銀行借入的長(zhǎng)期借款）向銀行借入的長(zhǎng)期借款5000 000元；元；（9）庫存的甲產(chǎn)品價(jià)值）庫存的甲產(chǎn)品價(jià)值205 0

19、00元；元；（10）應(yīng)向外單位收取的貨款）應(yīng)向外單位收取的貨款720 000元；元；（11）企業(yè)提取的盈余公積）企業(yè)提取的盈余公積21 000元；元；（12）企業(yè)擁有設(shè)備）企業(yè)擁有設(shè)備6臺(tái)，價(jià)值臺(tái)，價(jià)值630 000元；元；（13）企業(yè)采購材料開出商業(yè)匯票）企業(yè)采購材料開出商業(yè)匯票340 000元；元；（14）應(yīng)付公司債券）應(yīng)付公司債券2000 000元；元；（15）累計(jì)實(shí)現(xiàn)的利潤）累計(jì)實(shí)現(xiàn)的利潤302 000元。元。要求：指出上述項(xiàng)目所歸屬的要素種類及具體項(xiàng)目。要求：指出上述項(xiàng)目所歸屬的要素種類及具體項(xiàng)目。（負(fù)債（負(fù)債-長(zhǎng)期借款）長(zhǎng)期借款） （資產(chǎn)（資產(chǎn)庫存商品）庫存商品） （資產(chǎn)（資產(chǎn)應(yīng)收

20、賬款）應(yīng)收賬款） （所有者權(quán)益（所有者權(quán)益盈余公積）盈余公積） （資產(chǎn)（資產(chǎn)固定資產(chǎn)）固定資產(chǎn)） （負(fù)債（負(fù)債應(yīng)付票據(jù)）應(yīng)付票據(jù)） （負(fù)債（負(fù)債應(yīng)付債券）應(yīng)付債券） （所有者權(quán)益（所有者權(quán)益未分配利潤）未分配利潤） 一、會(huì)計(jì)恒等式的含義和內(nèi)容一、會(huì)計(jì)恒等式的含義和內(nèi)容 會(huì)計(jì)恒等式又稱會(huì)計(jì)等式或會(huì)計(jì)平衡公式。它是表明會(huì)計(jì)恒等式又稱會(huì)計(jì)等式或會(huì)計(jì)平衡公式。它是表明各會(huì)計(jì)要素之間基本關(guān)系的表達(dá)式。根據(jù)各會(huì)計(jì)要素之間基本關(guān)系的表達(dá)式。根據(jù)“企業(yè)擁企業(yè)擁有一定的資產(chǎn)，就必須有相應(yīng)的來源有一定的資產(chǎn)，就必須有相應(yīng)的來源”關(guān)系來表述關(guān)系來表述的，即的，即 資產(chǎn)資產(chǎn)=權(quán)益權(quán)益 “資產(chǎn)資產(chǎn)”表明了企業(yè)擁有多少經(jīng)

21、濟(jì)資源以及存在的形態(tài)。表明了企業(yè)擁有多少經(jīng)濟(jì)資源以及存在的形態(tài)?！皺?quán)益權(quán)益”表明了誰提供了這些經(jīng)濟(jì)資源，誰提供了這些經(jīng)表明了誰提供了這些經(jīng)濟(jì)資源，誰提供了這些經(jīng)濟(jì)資源誰就對(duì)它擁有要求權(quán)，在會(huì)計(jì)上稱為權(quán)益。濟(jì)資源誰就對(duì)它擁有要求權(quán)，在會(huì)計(jì)上稱為權(quán)益。 二者所描述的是同一事物的兩個(gè)不同側(cè)面：二者所描述的是同一事物的兩個(gè)不同側(cè)面：資金的占用與資資金的占用與資金的來源。金的來源。 會(huì)計(jì)恒等式會(huì)計(jì)恒等式資金的來源不外乎兩方面：資金的來源不外乎兩方面：o一是一是投資者投入投資者投入，二是，二是債權(quán)人提供債權(quán)人提供的。的。o投資者對(duì)投入的資產(chǎn)所擁有的權(quán)益稱為投資者對(duì)投入的資產(chǎn)所擁有的權(quán)益稱為所有者權(quán)益所有者

22、權(quán)益。o債權(quán)人對(duì)提供的資產(chǎn)所擁有的權(quán)益稱為債權(quán)人對(duì)提供的資產(chǎn)所擁有的權(quán)益稱為債權(quán)人權(quán)益?zhèn)鶛?quán)人權(quán)益即負(fù)債即負(fù)債。o所以，原等式所以，原等式資產(chǎn)資產(chǎn)=權(quán)益權(quán)益可表示為可表示為：o 資產(chǎn)資產(chǎn)=負(fù)債負(fù)債+所有者權(quán)益所有者權(quán)益o這一等式表明了資產(chǎn)的兩大來源：自有資產(chǎn)和外來資產(chǎn)。同這一等式表明了資產(chǎn)的兩大來源：自有資產(chǎn)和外來資產(chǎn)。同時(shí)體現(xiàn)了企業(yè)在一定時(shí)點(diǎn)上資金運(yùn)動(dòng)的相對(duì)靜止穩(wěn)定的狀態(tài)，時(shí)體現(xiàn)了企業(yè)在一定時(shí)點(diǎn)上資金運(yùn)動(dòng)的相對(duì)靜止穩(wěn)定的狀態(tài)，故又稱為故又稱為靜態(tài)會(huì)計(jì)等式靜態(tài)會(huì)計(jì)等式。o它是它是設(shè)置會(huì)計(jì)賬戶、復(fù)式記賬和編制資產(chǎn)負(fù)債表設(shè)置會(huì)計(jì)賬戶、復(fù)式記賬和編制資產(chǎn)負(fù)債表的理論依據(jù)。的理論依據(jù)。 會(huì)計(jì)恒等式會(huì)計(jì)恒

23、等式o例：東方公司例：東方公司1月初擁有：銀行存款月初擁有：銀行存款30萬萬（投資人：（投資人：20萬，銀行借入萬，銀行借入10萬）萬） 原材料原材料15萬（賒購），萬（賒購），機(jī)器設(shè)備機(jī)器設(shè)備55萬（投資人）萬（投資人）o請(qǐng)問：該企業(yè)資產(chǎn)、負(fù)債（債權(quán)人提供）、所有者請(qǐng)問：該企業(yè)資產(chǎn)、負(fù)債（債權(quán)人提供）、所有者權(quán)益（投資者提供）有多少？權(quán)益（投資者提供）有多少？o資產(chǎn)（資產(chǎn)（100萬）萬）=負(fù)債（負(fù)債（25萬）萬）+所有者權(quán)益（所有者權(quán)益（75萬萬）o經(jīng)過資金的循環(huán)周轉(zhuǎn)后，等式還成立嗎？經(jīng)過資金的循環(huán)周轉(zhuǎn)后，等式還成立嗎？o如：如：1月月15日該公司用銀行存款日該公司用銀行存款1萬元，購買空調(diào)

24、一萬元，購買空調(diào)一臺(tái)。臺(tái)。o資產(chǎn)（資產(chǎn)（100萬萬+1萬萬-1萬）萬）=負(fù)債（負(fù)債（25萬）萬）+所有者所有者權(quán)益（權(quán)益（75萬）萬）會(huì)計(jì)恒等式會(huì)計(jì)恒等式o從動(dòng)態(tài)的角度來說：從動(dòng)態(tài)的角度來說：o資金的循環(huán)周轉(zhuǎn)會(huì)使企業(yè)取得收入，同時(shí)也會(huì)發(fā)生費(fèi)用，資金的循環(huán)周轉(zhuǎn)會(huì)使企業(yè)取得收入，同時(shí)也會(huì)發(fā)生費(fèi)用，其差額為利潤（負(fù)數(shù)為虧損）。即：其差額為利潤（負(fù)數(shù)為虧損）。即：o 收入收入 費(fèi)用費(fèi)用 = 利潤利潤o這一等式是資金運(yùn)動(dòng)的動(dòng)態(tài)表現(xiàn)，反映了企業(yè)某一會(huì)計(jì)期這一等式是資金運(yùn)動(dòng)的動(dòng)態(tài)表現(xiàn)，反映了企業(yè)某一會(huì)計(jì)期間的經(jīng)營成果，故稱之為間的經(jīng)營成果，故稱之為動(dòng)態(tài)會(huì)計(jì)等式動(dòng)態(tài)會(huì)計(jì)等式。o它是它是編制利潤表編制利潤表的理

25、論依據(jù)的理論依據(jù)。會(huì)計(jì)恒等式會(huì)計(jì)恒等式在企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營過程中，企業(yè)一方面取得收入，并因此而增加資在企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營過程中，企業(yè)一方面取得收入，并因此而增加資產(chǎn)或者減少負(fù)債；另一方面要發(fā)生各種各樣的費(fèi)用，并因此產(chǎn)或者減少負(fù)債；另一方面要發(fā)生各種各樣的費(fèi)用，并因此而減少資產(chǎn)或者增加負(fù)債。利潤就是企業(yè)資產(chǎn)流入與流出的而減少資產(chǎn)或者增加負(fù)債。利潤就是企業(yè)資產(chǎn)流入與流出的結(jié)果，必然帶來所有者權(quán)益的增加。所以，在未結(jié)賬前的任結(jié)果，必然帶來所有者權(quán)益的增加。所以，在未結(jié)賬前的任意時(shí)點(diǎn)上，會(huì)計(jì)等式可以轉(zhuǎn)化為：意時(shí)點(diǎn)上，會(huì)計(jì)等式可以轉(zhuǎn)化為： 資產(chǎn)資產(chǎn)=負(fù)債負(fù)債+所有者權(quán)益所有者權(quán)益+（收入（收入-費(fèi)用）費(fèi)用）o期末結(jié)

26、轉(zhuǎn)收入和費(fèi)用，計(jì)算出利潤，利潤即并為所有者權(quán)益期末結(jié)轉(zhuǎn)收入和費(fèi)用，計(jì)算出利潤，利潤即并為所有者權(quán)益。上一等式又回復(fù)到上一等式又回復(fù)到:資產(chǎn)資產(chǎn)=負(fù)債負(fù)債+所有者權(quán)益所有者權(quán)益（會(huì)計(jì)上稱為（會(huì)計(jì)上稱為基本會(huì)計(jì)等式基本會(huì)計(jì)等式）。）。 靜、動(dòng)態(tài)等式聯(lián)系起來，既描述了資金運(yùn)動(dòng)的全過程，也從靜、動(dòng)態(tài)等式聯(lián)系起來，既描述了資金運(yùn)動(dòng)的全過程，也從理論上證明了理論上證明了經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生不會(huì)影響等式的平衡關(guān)系經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生不會(huì)影響等式的平衡關(guān)系。會(huì)計(jì)恒等式會(huì)計(jì)恒等式o企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營過程中發(fā)生的能引起會(huì)計(jì)要素企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營過程中發(fā)生的能引起會(huì)計(jì)要素發(fā)生增減變化的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)在會(huì)計(jì)上稱為經(jīng)濟(jì)業(yè)發(fā)生增減變化的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)在

27、會(huì)計(jì)上稱為經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，也稱為會(huì)計(jì)事項(xiàng)。務(wù)，也稱為會(huì)計(jì)事項(xiàng)。經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的類型及對(duì)會(huì)計(jì)等式的影響經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的類型及對(duì)會(huì)計(jì)等式的影響經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)做一做：指出下列經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的基本類型做一做：指出下列經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的基本類型o1、從銀行取得貸款、從銀行取得貸款10萬元存入銀行。萬元存入銀行。o屬于：資產(chǎn)權(quán)益同增。屬于：資產(chǎn)權(quán)益同增。o2、從銀行賬戶支付前欠貨款、從銀行賬戶支付前欠貨款5000元。元。o屬于：資產(chǎn)權(quán)益同減屬于：資產(chǎn)權(quán)益同減o3、生產(chǎn)甲產(chǎn)品領(lǐng)用材料、生產(chǎn)甲產(chǎn)品領(lǐng)用材料3000元。元。o屬于：資產(chǎn)內(nèi)部的一增一減屬于：資產(chǎn)內(nèi)部的一增一減o4、用銀行借款、用銀行借款10 000元償還前欠貨款。元償還前欠貨款

28、。o屬于：權(quán)益內(nèi)部的一增一減。屬于：權(quán)益內(nèi)部的一增一減。舉例說明經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生不會(huì)破壞會(huì)計(jì)等式的平衡關(guān)系舉例說明經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生不會(huì)破壞會(huì)計(jì)等式的平衡關(guān)系資料：東方公司資料：東方公司2012年年1月月1日資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益項(xiàng)日資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益項(xiàng)目余額如下表：（單位：元目余額如下表：（單位：元 資資 產(chǎn)產(chǎn)金金 額額負(fù)債及所有者權(quán)益負(fù)債及所有者權(quán)益金金 額額 庫存現(xiàn)金庫存現(xiàn)金 4 000負(fù)債負(fù)債： 300 000 銀行存款銀行存款 90 000 應(yīng)付賬款應(yīng)付賬款 80 000 應(yīng)收賬款應(yīng)收賬款 26 000 短期借款短期借款 220 000 原材料原材料 80 000所有者權(quán)益：所有者權(quán)益

29、： 500 000 固定資產(chǎn)固定資產(chǎn)600 000 實(shí)收資本實(shí)收資本 400 000 資本公積資本公積 20 000 盈余公積盈余公積 80 000 資產(chǎn)合計(jì)資產(chǎn)合計(jì)800 000負(fù)債及所有者權(quán)益負(fù)債及所有者權(quán)益 800 000n該公司一月份發(fā)生以下業(yè)務(wù)：要求該公司一月份發(fā)生以下業(yè)務(wù)：要求o指出各項(xiàng)業(yè)務(wù)的類型。指出各項(xiàng)業(yè)務(wù)的類型。o分析各項(xiàng)業(yè)務(wù)的發(fā)生對(duì)會(huì)計(jì)等式分析各項(xiàng)業(yè)務(wù)的發(fā)生對(duì)會(huì)計(jì)等式的平衡關(guān)系及對(duì)等式兩邊總額有何的平衡關(guān)系及對(duì)等式兩邊總額有何影響。影響。o計(jì)算一月末的資產(chǎn)、負(fù)債、所有計(jì)算一月末的資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益。者權(quán)益。業(yè)務(wù)一業(yè)務(wù)一 收到國家追加投入資金收到國家追加投入資金100 0

30、00元，存入銀行元，存入銀行。分析分析：該業(yè)務(wù)引起：銀行存款增加該業(yè)務(wù)引起：銀行存款增加100 000元，實(shí)收元，實(shí)收 資本增加資本增加100 000元。元。屬于屬于：資產(chǎn)、權(quán)益同增資產(chǎn)、權(quán)益同增即：即：資產(chǎn)資產(chǎn)=800 000+100 000 =900000元權(quán)益權(quán)益=800 000+100 000=900 000元元 可見，此類業(yè)務(wù)的發(fā)生不會(huì)破壞會(huì)計(jì)等可見，此類業(yè)務(wù)的發(fā)生不會(huì)破壞會(huì)計(jì)等式的平衡關(guān)系，但對(duì)等式兩邊總額有影響，式的平衡關(guān)系，但對(duì)等式兩邊總額有影響，使資產(chǎn)總額和權(quán)益總額增加了。使資產(chǎn)總額和權(quán)益總額增加了。資產(chǎn)資產(chǎn)=權(quán)益權(quán)益業(yè)務(wù)二業(yè)務(wù)二 用銀行存款用銀行存款5 000元支付上月購貨

31、款元支付上月購貨款分析分析： 該業(yè)務(wù)引起：銀行存款減少該業(yè)務(wù)引起：銀行存款減少5 000元，元，應(yīng)付賬款減少應(yīng)付賬款減少 5 000元元此業(yè)務(wù)屬于：此業(yè)務(wù)屬于：資產(chǎn)權(quán)益同減資產(chǎn)權(quán)益同減則：則：資產(chǎn)資產(chǎn)=900 000-5 000=895 000元 權(quán)益權(quán)益=900 000-5 000=895 000元 可見，此類業(yè)務(wù)的發(fā)生不會(huì)破壞會(huì)計(jì)等可見，此類業(yè)務(wù)的發(fā)生不會(huì)破壞會(huì)計(jì)等式的平衡關(guān)系，但對(duì)等式兩邊總額有影響，式的平衡關(guān)系，但對(duì)等式兩邊總額有影響，使資產(chǎn)總額和權(quán)益總額減少了。使資產(chǎn)總額和權(quán)益總額減少了。資產(chǎn)資產(chǎn)=權(quán)益權(quán)益業(yè)務(wù)三業(yè)務(wù)三 從銀行提取現(xiàn)金從銀行提取現(xiàn)金1000元備用元備用分析分析： 該業(yè)

32、務(wù)引起：庫存現(xiàn)金增加了該業(yè)務(wù)引起：庫存現(xiàn)金增加了1 000元，元，銀行存款減少銀行存款減少1 000元。元。此業(yè)務(wù)屬于：此業(yè)務(wù)屬于：資產(chǎn)內(nèi)部一增一減資產(chǎn)內(nèi)部一增一減即：即：資產(chǎn)資產(chǎn)=895 000+1000-1000=895 000元 權(quán)益權(quán)益=895 000元 可見，此類業(yè)務(wù)的發(fā)生不會(huì)破壞會(huì)計(jì)等可見，此類業(yè)務(wù)的發(fā)生不會(huì)破壞會(huì)計(jì)等式的平衡關(guān)系，對(duì)等式兩邊總額也無影響。式的平衡關(guān)系，對(duì)等式兩邊總額也無影響。業(yè)務(wù)四業(yè)務(wù)四 借入短期借款借入短期借款6 000元償還前欠供應(yīng)單位貨款元償還前欠供應(yīng)單位貨款分析分析： 該業(yè)務(wù)引起：短期借款增加了該業(yè)務(wù)引起：短期借款增加了6 000元，元，應(yīng)付賬款減少了應(yīng)付

33、賬款減少了6 000元元此業(yè)務(wù)屬于：此業(yè)務(wù)屬于：權(quán)益內(nèi)部的一增一減權(quán)益內(nèi)部的一增一減即：資產(chǎn)即：資產(chǎn)=895 000元元 權(quán)益權(quán)益=895 000+6 000-6 000=895 000元 可見，此類業(yè)務(wù)的發(fā)生不會(huì)破壞會(huì)計(jì)等可見，此類業(yè)務(wù)的發(fā)生不會(huì)破壞會(huì)計(jì)等式的平衡關(guān)系，對(duì)等式兩邊總額也無影響。式的平衡關(guān)系，對(duì)等式兩邊總額也無影響。計(jì)算：計(jì)算： 資產(chǎn)資產(chǎn) = 負(fù)債負(fù)債 + 所有者權(quán)益所有者權(quán)益月初有月初有：800 000 300 000 500 000業(yè)務(wù)業(yè)務(wù)+100 000 + 100 000業(yè)務(wù)業(yè)務(wù) -5 000 -5 000業(yè)務(wù)業(yè)務(wù)+1000-1000業(yè)務(wù)業(yè)務(wù) + 6 000-6 000

34、 895 000 295 000 600 000資產(chǎn)資產(chǎn)=895 000元一月末：一月末：負(fù)債負(fù)債=295 000所有者權(quán)益所有者權(quán)益=600 000元資產(chǎn)資產(chǎn)895 000元元=負(fù)債負(fù)債295 000元元+所有者權(quán)益所有者權(quán)益600 000元元 以上說明，任何經(jīng)濟(jì)以上說明，任何經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生，都不會(huì)破壞：業(yè)務(wù)的發(fā)生，都不會(huì)破壞：資產(chǎn)資產(chǎn)=負(fù)債負(fù)債+所有者權(quán)益所有者權(quán)益這一會(huì)計(jì)等式的平衡關(guān)系。這一會(huì)計(jì)等式的平衡關(guān)系。注：這并不是注：這并不是說任何經(jīng)濟(jì)業(yè)說任何經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)都不會(huì)影響務(wù)都不會(huì)影響其其總額總額的變化。的變化。事實(shí)上，第一、事實(shí)上，第一、二類經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)二類經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)對(duì)總額是有影對(duì)總額是有影響的

35、。響的。 37總結(jié)：影響會(huì)計(jì)等式的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的九種類型。總結(jié)：影響會(huì)計(jì)等式的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的九種類型。o一項(xiàng)資產(chǎn)增加，而另一項(xiàng)資產(chǎn)減少；一項(xiàng)資產(chǎn)增加，而另一項(xiàng)資產(chǎn)減少；o一項(xiàng)負(fù)債增加，而另一項(xiàng)負(fù)債減少；一項(xiàng)負(fù)債增加，而另一項(xiàng)負(fù)債減少；o一項(xiàng)所有者權(quán)益增加，而另一項(xiàng)所有者權(quán)益減少；一項(xiàng)所有者權(quán)益增加，而另一項(xiàng)所有者權(quán)益減少；o一項(xiàng)負(fù)債增加，而一項(xiàng)所有者權(quán)益減少；一項(xiàng)負(fù)債增加，而一項(xiàng)所有者權(quán)益減少；o一項(xiàng)所有者權(quán)益增加，而一項(xiàng)負(fù)債減少；一項(xiàng)所有者權(quán)益增加，而一項(xiàng)負(fù)債減少； o一項(xiàng)資產(chǎn)增加，而同時(shí)一項(xiàng)負(fù)債也增加；一項(xiàng)資產(chǎn)增加，而同時(shí)一項(xiàng)負(fù)債也增加；o一項(xiàng)資產(chǎn)增加，而同時(shí)一項(xiàng)所有者權(quán)益也增加；一項(xiàng)資產(chǎn)增加，而

36、同時(shí)一項(xiàng)所有者權(quán)益也增加；o一項(xiàng)資產(chǎn)減少，而同時(shí)一項(xiàng)負(fù)債也減少；一項(xiàng)資產(chǎn)減少，而同時(shí)一項(xiàng)負(fù)債也減少；o一項(xiàng)資產(chǎn)減少，而同時(shí)一項(xiàng)所有者權(quán)益也減少。一項(xiàng)資產(chǎn)減少，而同時(shí)一項(xiàng)所有者權(quán)益也減少。 38總結(jié)：影響會(huì)計(jì)等式的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)分四大類。總結(jié)：影響會(huì)計(jì)等式的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)分四大類。o將上述九類經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)也可以歸為四大類：將上述九類經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)也可以歸為四大類：o引起等式兩邊會(huì)計(jì)要素同時(shí)增加的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)引起等式兩邊會(huì)計(jì)要素同時(shí)增加的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)o引起等式兩邊會(huì)計(jì)要素同時(shí)減少的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)引起等式兩邊會(huì)計(jì)要素同時(shí)減少的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)o引起等式左邊會(huì)計(jì)要素發(fā)生增減的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)引起等式左邊會(huì)計(jì)要素發(fā)生增減的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù) o引起等式右邊會(huì)計(jì)要素

37、發(fā)生增減的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)引起等式右邊會(huì)計(jì)要素發(fā)生增減的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù) 做一做做一做o選擇題選擇題o1、下列經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生使資產(chǎn)、權(quán)益同時(shí)增加的是（、下列經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生使資產(chǎn)、權(quán)益同時(shí)增加的是（ ）oA、生產(chǎn)產(chǎn)品領(lǐng)用材料、生產(chǎn)產(chǎn)品領(lǐng)用材料 B、以現(xiàn)金發(fā)放工資、以現(xiàn)金發(fā)放工資oC、用銀行借款償還前欠貨款、用銀行借款償還前欠貨款 D、收到購貨單位預(yù)付款存、收到購貨單位預(yù)付款存入銀行入銀行o2、下列經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生，不會(huì)導(dǎo)致會(huì)計(jì)等式兩邊總額發(fā)生變、下列經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生，不會(huì)導(dǎo)致會(huì)計(jì)等式兩邊總額發(fā)生變化的有（化的有（ ）oA、收回應(yīng)收貨款存入銀行、收回應(yīng)收貨款存入銀行 B、從銀行取得借款、從銀行取得借款 oC、以銀行存款償

38、還應(yīng)付賬款、以銀行存款償還應(yīng)付賬款 D、收到投資者以無形資產(chǎn)、收到投資者以無形資產(chǎn)進(jìn)行的投資進(jìn)行的投資B DA 40實(shí)戰(zhàn)訓(xùn)練二實(shí)戰(zhàn)訓(xùn)練二資料：東方公司資料：東方公司3月份發(fā)生如下業(yè)務(wù)：月份發(fā)生如下業(yè)務(wù)：（1）用銀行存款購買原材料）用銀行存款購買原材料（2）收到某單位償還的貨款存入銀行）收到某單位償還的貨款存入銀行（3）收到某投資者投入的設(shè)備）收到某投資者投入的設(shè)備（4）向某單位購買原材料，貨款未付）向某單位購買原材料，貨款未付（5）以現(xiàn)金支付職工工資）以現(xiàn)金支付職工工資（6）向銀行借入期限為）向銀行借入期限為8個(gè)月的貸款，償還欠某客個(gè)月的貸款，償還欠某客戶的貨款戶的貨款（7）用盈余公積轉(zhuǎn)增資本

39、）用盈余公積轉(zhuǎn)增資本（8）經(jīng)批準(zhǔn)，用銀行存款退還某投資者的投資款）經(jīng)批準(zhǔn)，用銀行存款退還某投資者的投資款（9）與債權(quán)人協(xié)商一致，將借款轉(zhuǎn)為對(duì)企業(yè)的投資）與債權(quán)人協(xié)商一致，將借款轉(zhuǎn)為對(duì)企業(yè)的投資（10）經(jīng)批準(zhǔn)，企業(yè)以當(dāng)期凈利潤的）經(jīng)批準(zhǔn)，企業(yè)以當(dāng)期凈利潤的20%向投資向投資者分配利潤者分配利潤 o要求：分析各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)屬于哪種類型。要求：分析各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)屬于哪種類型。（一項(xiàng)資產(chǎn)增加，另一項(xiàng)資產(chǎn)減少）（一項(xiàng)資產(chǎn)增加，另一項(xiàng)資產(chǎn)減少）（一項(xiàng)資產(chǎn)增加，另一項(xiàng)資產(chǎn)減少）（一項(xiàng)資產(chǎn)增加，另一項(xiàng)資產(chǎn)減少）（一項(xiàng)資產(chǎn)增加，另一項(xiàng)所有者權(quán)益增加）（一項(xiàng)資產(chǎn)增加，另一項(xiàng)所有者權(quán)益增加）（一項(xiàng)資產(chǎn)增加，另一項(xiàng)負(fù)債增

40、加）（一項(xiàng)資產(chǎn)增加，另一項(xiàng)負(fù)債增加）（一項(xiàng)負(fù)債增加，另一項(xiàng)負(fù)債減少）（一項(xiàng)負(fù)債增加，另一項(xiàng)負(fù)債減少）（一項(xiàng)資產(chǎn)減少，另一項(xiàng)負(fù)債減少）（一項(xiàng)資產(chǎn)減少，另一項(xiàng)負(fù)債減少）（一項(xiàng)所有者權(quán)益增加，另一項(xiàng)所有者權(quán)益減少）（一項(xiàng)所有者權(quán)益增加，另一項(xiàng)所有者權(quán)益減少）（一項(xiàng)資產(chǎn)減少，另一項(xiàng)所有者（一項(xiàng)資產(chǎn)減少，另一項(xiàng)所有者權(quán)益減少）權(quán)益減少）（一項(xiàng)所有者權(quán)益增加，（一項(xiàng)所有者權(quán)益增加， 另一項(xiàng)負(fù)債減少）另一項(xiàng)負(fù)債減少）（一項(xiàng)負(fù)債增加，另一項(xiàng)所有者權(quán)益減少）（一項(xiàng)負(fù)債增加，另一項(xiàng)所有者權(quán)益減少） 41第三節(jié)第三節(jié) 設(shè)置會(huì)計(jì)科目與賬戶設(shè)置會(huì)計(jì)科目與賬戶學(xué)習(xí)目標(biāo)1、了解會(huì)計(jì)科目的設(shè)置原則；、了解會(huì)計(jì)科目的設(shè)置原則；

41、2、理解賬戶的含義和結(jié)構(gòu)，以及賬戶與、理解賬戶的含義和結(jié)構(gòu)，以及賬戶與會(huì)計(jì)科目之間的關(guān)系；會(huì)計(jì)科目之間的關(guān)系；3、掌握會(huì)計(jì)科目的分類。、掌握會(huì)計(jì)科目的分類。 42一、會(huì)計(jì)科目的含義一、會(huì)計(jì)科目的含義 會(huì)計(jì)科目是對(duì)會(huì)計(jì)要素的具體內(nèi)容進(jìn)行分類會(huì)計(jì)科目是對(duì)會(huì)計(jì)要素的具體內(nèi)容進(jìn)行分類核算的標(biāo)志或項(xiàng)目。核算的標(biāo)志或項(xiàng)目。 會(huì)計(jì)要素是對(duì)會(huì)計(jì)對(duì)象的第一層次的分類；而會(huì)計(jì)要素是對(duì)會(huì)計(jì)對(duì)象的第一層次的分類；而會(huì)計(jì)科目是對(duì)會(huì)計(jì)對(duì)象的第二層次的分類。會(huì)計(jì)科目是對(duì)會(huì)計(jì)對(duì)象的第二層次的分類。會(huì)計(jì)科目會(huì)計(jì)科目 43二、會(huì)計(jì)科目設(shè)置的原則；二、會(huì)計(jì)科目設(shè)置的原則；o統(tǒng)一性原則統(tǒng)一性原則 o靈活性原則靈活性原則o穩(wěn)定性原則穩(wěn)

42、定性原則會(huì)計(jì)科目會(huì)計(jì)科目 44三、會(huì)計(jì)科目的分類三、會(huì)計(jì)科目的分類o1、會(huì)計(jì)科目按其反映的、會(huì)計(jì)科目按其反映的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容經(jīng)濟(jì)內(nèi)容分類分類o會(huì)計(jì)科目按其反映的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容不同分為會(huì)計(jì)科目按其反映的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容不同分為資產(chǎn)類、負(fù)債類、共資產(chǎn)類、負(fù)債類、共同類、所有者權(quán)益類、成本類和損益類同類、所有者權(quán)益類、成本類和損益類科目?？颇?。o資產(chǎn)類資產(chǎn)類會(huì)計(jì)科目按照流動(dòng)性可分為流動(dòng)資產(chǎn)和非流動(dòng)資產(chǎn)。會(huì)計(jì)科目按照流動(dòng)性可分為流動(dòng)資產(chǎn)和非流動(dòng)資產(chǎn)。其中其中流動(dòng)性資產(chǎn)包括流動(dòng)性資產(chǎn)包括庫存現(xiàn)金、銀行存款、其他貨幣資金、庫存現(xiàn)金、銀行存款、其他貨幣資金、交易性金融資產(chǎn)、應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收賬款、預(yù)付賬款、應(yīng)收股交易性金融資產(chǎn)、應(yīng)

43、收票據(jù)、應(yīng)收賬款、預(yù)付賬款、應(yīng)收股利、應(yīng)收利息、其他應(yīng)收款、材料采購、原材料、庫存商品、利、應(yīng)收利息、其他應(yīng)收款、材料采購、原材料、庫存商品、委托加工物資、周轉(zhuǎn)材料等。委托加工物資、周轉(zhuǎn)材料等。非流動(dòng)資產(chǎn)包括非流動(dòng)資產(chǎn)包括持有至到期投持有至到期投資、長(zhǎng)期股權(quán)投資、投資性房地產(chǎn)、長(zhǎng)期應(yīng)收款、固定資產(chǎn)、資、長(zhǎng)期股權(quán)投資、投資性房地產(chǎn)、長(zhǎng)期應(yīng)收款、固定資產(chǎn)、在建工程、工程物資、無形資產(chǎn)、長(zhǎng)期待攤費(fèi)用等。在建工程、工程物資、無形資產(chǎn)、長(zhǎng)期待攤費(fèi)用等。會(huì)計(jì)科目會(huì)計(jì)科目 45o負(fù)債類負(fù)債類會(huì)計(jì)科目按照流動(dòng)性可分為流動(dòng)負(fù)債和非流動(dòng)性負(fù)債。會(huì)計(jì)科目按照流動(dòng)性可分為流動(dòng)負(fù)債和非流動(dòng)性負(fù)債。其中其中流動(dòng)負(fù)債包括流

44、動(dòng)負(fù)債包括短期借款、應(yīng)付票據(jù)、應(yīng)付賬款、預(yù)收賬款、短期借款、應(yīng)付票據(jù)、應(yīng)付賬款、預(yù)收賬款、應(yīng)付職工薪酬、應(yīng)交稅費(fèi)、應(yīng)付利息、應(yīng)付股利、其他應(yīng)付款應(yīng)付職工薪酬、應(yīng)交稅費(fèi)、應(yīng)付利息、應(yīng)付股利、其他應(yīng)付款等。等。非流動(dòng)性負(fù)債包括非流動(dòng)性負(fù)債包括長(zhǎng)期借款、應(yīng)付債券、長(zhǎng)期應(yīng)付款、專長(zhǎng)期借款、應(yīng)付債券、長(zhǎng)期應(yīng)付款、專項(xiàng)應(yīng)付款、預(yù)計(jì)負(fù)債等。項(xiàng)應(yīng)付款、預(yù)計(jì)負(fù)債等。o共同類共同類會(huì)計(jì)科目也稱資產(chǎn)負(fù)債共同類科目。該類科目的特點(diǎn)是會(huì)計(jì)科目也稱資產(chǎn)負(fù)債共同類科目。該類科目的特點(diǎn)是在日常核算中資金性質(zhì)不確定，其性質(zhì)視科目的期末余額而定。在日常核算中資金性質(zhì)不確定，其性質(zhì)視科目的期末余額而定。余額在借方表現(xiàn)為資產(chǎn)；余額在

45、貸方表現(xiàn)為負(fù)債。共同類會(huì)計(jì)余額在借方表現(xiàn)為資產(chǎn)；余額在貸方表現(xiàn)為負(fù)債。共同類會(huì)計(jì)科目通常包括衍生工具、套期工具和被套期項(xiàng)目等。科目通常包括衍生工具、套期工具和被套期項(xiàng)目等。o所有者權(quán)益類所有者權(quán)益類會(huì)計(jì)科目用于核算投資者對(duì)企業(yè)凈資產(chǎn)的所有權(quán)。會(huì)計(jì)科目用于核算投資者對(duì)企業(yè)凈資產(chǎn)的所有權(quán)。所有者權(quán)益會(huì)計(jì)科目通常包括所有者權(quán)益會(huì)計(jì)科目通常包括實(shí)收資本（股本）、資本公積、實(shí)收資本（股本）、資本公積、盈余公積和未分配利潤盈余公積和未分配利潤。實(shí)收資本和資本公積源于所有者的投。實(shí)收資本和資本公積源于所有者的投入，而盈余公積和未分配利潤是從利潤中留存的所有者權(quán)益。入，而盈余公積和未分配利潤是從利潤中留存的所

46、有者權(quán)益。 46o成本類成本類會(huì)計(jì)科目是反映成本費(fèi)用和支出的，用于核算成會(huì)計(jì)科目是反映成本費(fèi)用和支出的，用于核算成本的發(fā)生和歸集情況，提供成本相關(guān)會(huì)計(jì)信息的會(huì)計(jì)科本的發(fā)生和歸集情況，提供成本相關(guān)會(huì)計(jì)信息的會(huì)計(jì)科目。成本類會(huì)計(jì)科目通常包括目。成本類會(huì)計(jì)科目通常包括生產(chǎn)成本、制造費(fèi)用生產(chǎn)成本、制造費(fèi)用等。等。o損益類損益類會(huì)計(jì)科目是指核算企業(yè)取得的收入和發(fā)生的成本會(huì)計(jì)科目是指核算企業(yè)取得的收入和發(fā)生的成本費(fèi)用的會(huì)計(jì)科目。損益類會(huì)計(jì)科目具體包括費(fèi)用的會(huì)計(jì)科目。損益類會(huì)計(jì)科目具體包括主營業(yè)務(wù)收主營業(yè)務(wù)收入、其他業(yè)務(wù)收入、營業(yè)外收入、主營業(yè)務(wù)成本、其他入、其他業(yè)務(wù)收入、營業(yè)外收入、主營業(yè)務(wù)成本、其他業(yè)務(wù)

47、成本、銷售費(fèi)用、管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用、營業(yè)外支業(yè)務(wù)成本、銷售費(fèi)用、管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用、營業(yè)外支出等。出等。o2、按提供核算指標(biāo)的詳細(xì)程度分類、按提供核算指標(biāo)的詳細(xì)程度分類o會(huì)計(jì)科目按其提供核算指標(biāo)的詳細(xì)程度，可分為會(huì)計(jì)科目按其提供核算指標(biāo)的詳細(xì)程度，可分為總分類總分類科目和明細(xì)分類科目?？颇亢兔骷?xì)分類科目。2、按反映信息的詳略程度分類、按反映信息的詳略程度分類（1）總賬科目）總賬科目（又稱總分類科目或一級(jí)科目）（又稱總分類科目或一級(jí)科目） 它是對(duì)會(huì)計(jì)核算的具體內(nèi)容進(jìn)行總括分類核算而設(shè)它是對(duì)會(huì)計(jì)核算的具體內(nèi)容進(jìn)行總括分類核算而設(shè)置的科目置的科目（如（如P40科目表）科目表）（2）明細(xì)科目）明細(xì)科目

48、 （也稱明細(xì)分類科目）（也稱明細(xì)分類科目） 是對(duì)總賬科目所屬經(jīng)濟(jì)內(nèi)容進(jìn)行詳細(xì)分類的類別名稱。是對(duì)總賬科目所屬經(jīng)濟(jì)內(nèi)容進(jìn)行詳細(xì)分類的類別名稱。（它提供的會(huì)計(jì)信息更詳細(xì)具體它提供的會(huì)計(jì)信息更詳細(xì)具體） 例：應(yīng)付賬款例：應(yīng)付賬款向陽廠向陽廠 2000 宏宇公司宏宇公司 3000 原材料原材料大豆大豆 8000 奶粉奶粉 4000會(huì)計(jì)科目的分類會(huì)計(jì)科目的分類o 介于總賬科目與明細(xì)科目之間還可以設(shè)置二級(jí)科目（子目），它介于總賬科目與明細(xì)科目之間還可以設(shè)置二級(jí)科目（子目），它比總賬科目反映的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容詳細(xì)，比明細(xì)科目反映的內(nèi)容要總括，比總賬科目反映的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容詳細(xì)，比明細(xì)科目反映的內(nèi)容要總括，一般是在某總賬科

49、目所統(tǒng)馭的明細(xì)科目較多時(shí)才增設(shè)二級(jí)科目。例：一般是在某總賬科目所統(tǒng)馭的明細(xì)科目較多時(shí)才增設(shè)二級(jí)科目。例：原原材材料料燃料燃料輔助材料輔助材料圓鋼圓鋼潤滑油潤滑油油漆油漆汽油汽油煤炭煤炭鋼鋼 板板原料及主要材料原料及主要材料 總分類科目與明細(xì)分類科目的關(guān)系：總分類科目與明細(xì)分類科目的關(guān)系： 總分類科目統(tǒng)馭明細(xì)科目，明總分類科目統(tǒng)馭明細(xì)科目，明細(xì)科目從屬于總分類科目。細(xì)科目從屬于總分類科目。會(huì)計(jì)科目運(yùn)用舉例會(huì)計(jì)科目運(yùn)用舉例o1、從銀行提取現(xiàn)金、從銀行提取現(xiàn)金3000元。元。o該業(yè)務(wù)應(yīng)設(shè)置該業(yè)務(wù)應(yīng)設(shè)置“銀行存款銀行存款”和和“庫存現(xiàn)金庫存現(xiàn)金”科目?？颇?。o2、向宏達(dá)公司購買甲材料、向宏達(dá)公司購買甲

50、材料7000元，材料款未付。元，材料款未付。o該業(yè)務(wù)應(yīng)設(shè)置該業(yè)務(wù)應(yīng)設(shè)置“應(yīng)付賬款應(yīng)付賬款宏達(dá)公司宏達(dá)公司”和和“原材料原材料甲材料甲材料”科目。科目。o（想一想：若材料款已付，應(yīng)設(shè)置哪些科目？）（想一想：若材料款已付，應(yīng)設(shè)置哪些科目？）o3、李輝投資設(shè)備一臺(tái)，價(jià)值、李輝投資設(shè)備一臺(tái)，價(jià)值30萬元。萬元。o該業(yè)務(wù)應(yīng)設(shè)置該業(yè)務(wù)應(yīng)設(shè)置“實(shí)收資本實(shí)收資本李輝李輝”和和“固定資產(chǎn)固定資產(chǎn)設(shè)備設(shè)備”科目?？颇俊4、向光華公司銷售、向光華公司銷售A產(chǎn)品一批，價(jià)值產(chǎn)品一批，價(jià)值5000元，貨款未收元，貨款未收 。o該業(yè)務(wù)應(yīng)設(shè)置該業(yè)務(wù)應(yīng)設(shè)置“主營業(yè)務(wù)收入主營業(yè)務(wù)收入A產(chǎn)品產(chǎn)品”和和“應(yīng)收賬款應(yīng)收賬款光華公司光

51、華公司”科目?？颇?。o（想一想：若貨款已收，應(yīng)設(shè)置哪些科目？（想一想：若貨款已收，應(yīng)設(shè)置哪些科目？ ） 做做 一一 做做o指出下列業(yè)務(wù)應(yīng)設(shè)置哪些會(huì)計(jì)科目指出下列業(yè)務(wù)應(yīng)設(shè)置哪些會(huì)計(jì)科目o1、用銀行存款購入機(jī)器一臺(tái)，價(jià)值、用銀行存款購入機(jī)器一臺(tái)，價(jià)值50 000元。元。o2、投資者劉鑫投入乙原材料、投資者劉鑫投入乙原材料20 000元。元。o3、預(yù)收星海公司貨款、預(yù)收星海公司貨款30 000元，存入銀行。元，存入銀行。o4、從銀行借入期限為、從銀行借入期限為3 個(gè)月的借款個(gè)月的借款200 000元元存入銀行。存入銀行。 52實(shí)戰(zhàn)訓(xùn)練一實(shí)戰(zhàn)訓(xùn)練一o請(qǐng)正確確認(rèn)以下各項(xiàng)目所屬總賬會(huì)計(jì)科目的名稱，并進(jìn)行正

52、確地分類。請(qǐng)正確確認(rèn)以下各項(xiàng)目所屬總賬會(huì)計(jì)科目的名稱，并進(jìn)行正確地分類。o（1）企業(yè)收到的商業(yè)匯票金額）企業(yè)收到的商業(yè)匯票金額53 000元；元；o（2）企業(yè)擁有的商標(biāo)權(quán)價(jià)值為）企業(yè)擁有的商標(biāo)權(quán)價(jià)值為100 000元；元；o（3）應(yīng)交而未交的稅金）應(yīng)交而未交的稅金800元；元；o（4）向銀行借入的五年期借款）向銀行借入的五年期借款120 000元；元；o（5）預(yù)付給外單位的貨款）預(yù)付給外單位的貨款60 000元；元；o（6）向銀行借入）向銀行借入3個(gè)月期限的借款個(gè)月期限的借款10 000元；元；o（7）投資者投入的資本金）投資者投入的資本金500 000元；元；o（8）稅后利潤計(jì)提的盈余公積金

53、）稅后利潤計(jì)提的盈余公積金5 000元；元；o（9）存放在銀行里的款項(xiàng)）存放在銀行里的款項(xiàng)400 000元；元；o（10）生產(chǎn)用的廠房?jī)r(jià)值）生產(chǎn)用的廠房?jī)r(jià)值150 000元；元；o（11）應(yīng)付給外單位的貨款）應(yīng)付給外單位的貨款91 000元；元；o（12）存放在倉庫里的材料價(jià)值）存放在倉庫里的材料價(jià)值168 000元；元；（應(yīng)收票據(jù)（應(yīng)收票據(jù)資產(chǎn)類）資產(chǎn)類）（無形資產(chǎn)（無形資產(chǎn)資產(chǎn)類）資產(chǎn)類）（預(yù)付賬款（預(yù)付賬款資產(chǎn)類）資產(chǎn)類）（應(yīng)交稅費(fèi)（應(yīng)交稅費(fèi)負(fù)債類）負(fù)債類）（長(zhǎng)期借款（長(zhǎng)期借款負(fù)債類）負(fù)債類）（短期借款（短期借款負(fù)債類）負(fù)債類）（實(shí)收資本（實(shí)收資本所有者權(quán)益類）所有者權(quán)益類）（盈余公積（

54、盈余公積所有者權(quán)益類）所有者權(quán)益類） （銀行存款（銀行存款資產(chǎn)類）資產(chǎn)類）（固定資產(chǎn)（固定資產(chǎn)資產(chǎn)類）資產(chǎn)類）（應(yīng)付賬款（應(yīng)付賬款負(fù)債類）負(fù)債類）（原材料（原材料資產(chǎn)類）資產(chǎn)類） 53o（13）業(yè)務(wù)員出差預(yù)借差旅費(fèi)）業(yè)務(wù)員出差預(yù)借差旅費(fèi)2 500元；元；o（14）應(yīng)付而未付給職工的工資）應(yīng)付而未付給職工的工資17 000元；元；o（15）應(yīng)付而未付給銀行的利息）應(yīng)付而未付給銀行的利息400元；元；o（16）企業(yè)留存的未分配利潤）企業(yè)留存的未分配利潤40 000元；元；o（17）企業(yè)銷售產(chǎn)品取得的收入）企業(yè)銷售產(chǎn)品取得的收入60 000元；元；o（18）企業(yè)發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費(fèi)）企業(yè)發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費(fèi)

55、1 700元；元；o（19）企業(yè)因借款發(fā)生的利息費(fèi)用）企業(yè)因借款發(fā)生的利息費(fèi)用400元；元；o（20）工業(yè)企業(yè)出租固定資產(chǎn)取得的收入）工業(yè)企業(yè)出租固定資產(chǎn)取得的收入4 000元；元；o（21）企業(yè)為促銷產(chǎn)品支付的廣告費(fèi)）企業(yè)為促銷產(chǎn)品支付的廣告費(fèi)450元；元；o（22）企業(yè)管理部門發(fā)生的辦公費(fèi)）企業(yè)管理部門發(fā)生的辦公費(fèi)260元；元；o（23）企業(yè)處置固定資產(chǎn)的凈收益）企業(yè)處置固定資產(chǎn)的凈收益790元；元；o（24）企業(yè)通過民政部門向?yàn)?zāi)區(qū)捐款）企業(yè)通過民政部門向?yàn)?zāi)區(qū)捐款10 000元。元。（營業(yè)外支出（營業(yè)外支出損益損失類）損益損失類）（其他應(yīng)收款（其他應(yīng)收款資產(chǎn)類）資產(chǎn)類）（應(yīng)付職工薪酬（應(yīng)付

56、職工薪酬負(fù)債類）負(fù)債類）（應(yīng)付利息（應(yīng)付利息負(fù)債類）負(fù)債類）（利潤分配（利潤分配所有者權(quán)益類）所有者權(quán)益類）（主營業(yè)務(wù)收入（主營業(yè)務(wù)收入損益收入類）損益收入類）（管理費(fèi)用（管理費(fèi)用損益費(fèi)用類）損益費(fèi)用類）（財(cái)務(wù)費(fèi)用（財(cái)務(wù)費(fèi)用損益費(fèi)用類）損益費(fèi)用類）（其他業(yè)務(wù)收入（其他業(yè)務(wù)收入 損益收入類）損益收入類）（銷售費(fèi)用（銷售費(fèi)用損益費(fèi)用類）損益費(fèi)用類）（管理費(fèi)用（管理費(fèi)用損益費(fèi)用類）損益費(fèi)用類）（營業(yè)外收入（營業(yè)外收入損益利得類）損益利得類） 它可以反映因經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)引起的各會(huì)計(jì)要素的增減它可以反映因經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)引起的各會(huì)計(jì)要素的增減變動(dòng)情況及結(jié)果，是核算經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的載體，能變動(dòng)情況及結(jié)果，是核算經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的載體

57、，能為信息使用者了解企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營成果為信息使用者了解企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營成果提供信息。提供信息。賬戶的概念賬戶的概念根據(jù)根據(jù)會(huì)計(jì)科目會(huì)計(jì)科目開設(shè)的，用來連續(xù)、分類、開設(shè)的，用來連續(xù)、分類、系統(tǒng)地系統(tǒng)地記錄記錄各種經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)引起的各會(huì)計(jì)各種經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)引起的各會(huì)計(jì)要素的增減變化情況及其結(jié)果的要素的增減變化情況及其結(jié)果的，具有，具有一定一定格式和結(jié)構(gòu)格式和結(jié)構(gòu)的記賬實(shí)體。的記賬實(shí)體。意義意義會(huì)計(jì)賬戶會(huì)計(jì)賬戶賬戶的基本結(jié)構(gòu)分為賬戶的基本結(jié)構(gòu)分為左右兩方左右兩方，用，用“T”字型表示如下：字型表示如下： 賬戶的基本結(jié)構(gòu)賬戶的基本結(jié)構(gòu)左方（借方）左方（借方） 賬戶名稱賬戶名稱（會(huì)計(jì)科目會(huì)計(jì)科目）右方（

58、貸方）右方（貸方）會(huì)計(jì)賬戶會(huì)計(jì)賬戶 在實(shí)際工資中，賬戶的具體格式是根據(jù)實(shí)際情在實(shí)際工資中，賬戶的具體格式是根據(jù)實(shí)際情況的需要來設(shè)計(jì)的，一般都應(yīng)包括以下內(nèi)容況的需要來設(shè)計(jì)的，一般都應(yīng)包括以下內(nèi)容 年年 月月日日憑憑 證證字字號(hào)號(hào)摘摘 要要借借 方方貸貸 方方余額余額賬戶名稱（會(huì)計(jì)科目）賬戶名稱（會(huì)計(jì)科目）會(huì)計(jì)賬戶會(huì)計(jì)賬戶 賬戶提供的四項(xiàng)核算（金額）指標(biāo)，賬戶提供的四項(xiàng)核算（金額）指標(biāo)，其關(guān)系是：其關(guān)系是：期末余額期末余額=期初余額期初余額+本期增加額本期增加額-本期減少額本期減少額舉例說明如下：舉例說明如下：會(huì)計(jì)賬戶會(huì)計(jì)賬戶例：例：2010年年10月宏達(dá)公司發(fā)生以下幾筆業(yè)務(wù)月宏達(dá)公司發(fā)生以下幾筆

59、業(yè)務(wù)5 5日向銀行借款日向銀行借款1010萬元存入銀行萬元存入銀行1616日購材料付日購材料付30003000元元1919日償還前欠款日償還前欠款50005000元元 已知銀行存款期初余額為已知銀行存款期初余額為10001000元，問銀行存款元，問銀行存款期末余額是多少？期末余額是多少？計(jì)算計(jì)算：銀行存款期末余額銀行存款期末余額=期初余額期初余額+本期增加額本期增加額-本期減少額本期減少額 =1000+100000-（3000+5000） =9300會(huì)計(jì)賬戶會(huì)計(jì)賬戶期末余額：期末余額：93000元元=1000元元 + 100000元元 8000元元用用 “ “T”T”字型賬戶字型賬戶（左方）借

60、方（左方）借方 銀行存款銀行存款 （右方）貸方（右方）貸方期初余額期初余額 1000 100000100000 30003000 50005000 本期增加發(fā)生額本期增加發(fā)生額100000 本期減少發(fā)生額本期減少發(fā)生額 8000期末余額期末余額 93000會(huì)計(jì)賬戶會(huì)計(jì)賬戶賬戶名稱： 銀行存款銀行存款 單位：元930009300080008000100000100000本期發(fā)生額本期發(fā)生額及期末余額及期末余額3131930009300050005000償還貨款償還貨款1818980009800030003000購買材料購買材料1616101000101000100000100000向銀行借款向銀