新辦一照一碼納稅人培訓

1、新辦新辦“一照一碼一照一碼”納稅人培訓納稅人培訓主主 要要 內(nèi)內(nèi) 容容 一一稅收征管基本知識介紹稅收征管基本知識介紹 二地方稅費及社保費介紹地方稅費及社保費介紹 三小微企業(yè)優(yōu)惠政策小微企業(yè)優(yōu)惠政策 一、稅收征管基本知識一、稅收征管基本知識 （一）稅務(wù)登記（一）稅務(wù)登記設(shè)立登記設(shè)立登記 企業(yè)（公司、個人獨資合伙企業(yè)）、個體工商戶和從事生產(chǎn)、企業(yè)（公司、個人獨資合伙企業(yè)）、個體工商戶和從事生產(chǎn)、經(jīng)營的事業(yè)單位自領(lǐng)取營業(yè)執(zhí)照之日起三十日內(nèi)辦理稅務(wù)登記。經(jīng)營的事業(yè)單位自領(lǐng)取營業(yè)執(zhí)照之日起三十日內(nèi)辦理稅務(wù)登記。 我省從我省從2015年年6月份起實行月份起實行“三證合一三證合一、一照一碼、一照一碼”，20

2、16年年10月月1日起實施日起實施“五證合一、一照一碼五證合一、一照一碼”，即，即營業(yè)執(zhí)照、組織營業(yè)執(zhí)照、組織機構(gòu)代碼證、稅務(wù)登記機構(gòu)代碼證、稅務(wù)登記 證、社會保險登記證和統(tǒng)計登記證證、社會保險登記證和統(tǒng)計登記證“五五證合一證合一”。 實行實行“三證合一三證合一”后，稅務(wù)機關(guān)不再發(fā)放稅務(wù)登記證。納稅人后，稅務(wù)機關(guān)不再發(fā)放稅務(wù)登記證。納稅人需要辦理銀行開戶或其他需要稅務(wù)登記證等業(yè)務(wù)時，可以自行需要辦理銀行開戶或其他需要稅務(wù)登記證等業(yè)務(wù)時，可以自行登錄互聯(lián)網(wǎng)登錄互聯(lián)網(wǎng)“福建省地方稅務(wù)局福建省地方稅務(wù)局”官網(wǎng)官網(wǎng)“網(wǎng)上辦稅服務(wù)網(wǎng)上辦稅服務(wù)廳廳”稅務(wù)登記查詢模塊查詢打印。稅務(wù)登記查詢模塊查詢打印。稅務(wù)

3、登記查詢稅務(wù)登記查詢.doc 2017年金稅三期系統(tǒng)升級后，國地稅實現(xiàn)信息共享。納稅人只年金稅三期系統(tǒng)升級后，國地稅實現(xiàn)信息共享。納稅人只需到國稅、地稅任何一方辦理完稅務(wù)登記，另一方便可接收到需到國稅、地稅任何一方辦理完稅務(wù)登記，另一方便可接收到稅務(wù)登記信息。稅務(wù)登記信息。 一、稅收征管基本知識一、稅收征管基本知識 （一）稅務(wù)登記（一）稅務(wù)登記變更登記變更登記 中華人民共和國稅收征收管理法第十六條中華人民共和國稅收征收管理法第十六條規(guī)定：規(guī)定：稅務(wù)登記內(nèi)容發(fā)生變化的，應(yīng)當自工商行政管理機關(guān)稅務(wù)登記內(nèi)容發(fā)生變化的，應(yīng)當自工商行政管理機關(guān)辦理變更登記之日起三十日內(nèi)變更稅務(wù)登記。辦理變更登記之日起三

4、十日內(nèi)變更稅務(wù)登記。 如：法人、經(jīng)營地址、股東如：法人、經(jīng)營地址、股東 稅務(wù)登記管理辦法稅務(wù)登記管理辦法 第二十條規(guī)定：不需要在工第二十條規(guī)定：不需要在工商行政管理機關(guān)辦理變更登記，或者其變更登記的內(nèi)商行政管理機關(guān)辦理變更登記，或者其變更登記的內(nèi)容與工商登記內(nèi)容無關(guān)的，應(yīng)當自實際發(fā)生變化之日容與工商登記內(nèi)容無關(guān)的，應(yīng)當自實際發(fā)生變化之日起起30日內(nèi)，到原稅務(wù)登記機關(guān)申報辦理變更稅務(wù)登記。日內(nèi)，到原稅務(wù)登記機關(guān)申報辦理變更稅務(wù)登記。 如：電話號碼、財務(wù)負責人、總分機構(gòu)信息如：電話號碼、財務(wù)負責人、總分機構(gòu)信息 一、稅收征管基本知識一、稅收征管基本知識 （一）稅務(wù)登記（一）稅務(wù)登記變更登記變更登記

5、2017年金稅三期系統(tǒng)升級后，納稅人到國稅、地年金稅三期系統(tǒng)升級后，納稅人到國稅、地稅一方辦理完變更稅務(wù)登記后，另一方會自動接稅一方辦理完變更稅務(wù)登記后，另一方會自動接收到稅務(wù)變更信息，納稅人無需雙頭變更。收到稅務(wù)變更信息，納稅人無需雙頭變更。變更內(nèi)容涉及稅務(wù)登記證的信息，需要打印稅務(wù)變更內(nèi)容涉及稅務(wù)登記證的信息，需要打印稅務(wù)登記證的，可登錄互聯(lián)網(wǎng)登記證的，可登錄互聯(lián)網(wǎng)“福建省地方稅務(wù)局福建省地方稅務(wù)局”官網(wǎng)官網(wǎng)稅務(wù)登記查詢模塊打印。稅務(wù)登記查詢模塊打印。持稅務(wù)登記證件，在銀行或者其他金融機構(gòu)開立持稅務(wù)登記證件，在銀行或者其他金融機構(gòu)開立基本賬戶和其他存款賬戶，并自開立基本存款帳基本賬戶和其他

6、存款賬戶，并自開立基本存款帳戶或者其他存款賬戶之日起戶或者其他存款賬戶之日起15日內(nèi)，向主管稅務(wù)日內(nèi)，向主管稅務(wù)機關(guān)書面報告其全部賬號。機關(guān)書面報告其全部賬號。 一、稅收征管基本知識一、稅收征管基本知識 （一）（一） 稅務(wù)登記稅務(wù)登記注銷登記注銷登記應(yīng)在工商行政管理機關(guān)辦理注銷登記前，申報注應(yīng)在工商行政管理機關(guān)辦理注銷登記前，申報注銷稅務(wù)登記。注銷稅務(wù)登記前，應(yīng)結(jié)清應(yīng)納稅款、銷稅務(wù)登記。注銷稅務(wù)登記前，應(yīng)結(jié)清應(yīng)納稅款、滯納金、罰款，繳銷發(fā)票、稅務(wù)登記證件和其他滯納金、罰款，繳銷發(fā)票、稅務(wù)登記證件和其他稅務(wù)證件。稅務(wù)證件?！耙徽找淮a一照一碼”企業(yè)向工商局申請注銷企業(yè)向工商局申請注銷時，需提供稅務(wù)

7、機關(guān)出具的時，需提供稅務(wù)機關(guān)出具的清稅證明清稅證明。納稅人仍應(yīng)分別向國、地稅辦理注銷稅務(wù)登記。納稅人仍應(yīng)分別向國、地稅辦理注銷稅務(wù)登記。 一、稅收征管基本知識一、稅收征管基本知識 （二）賬簿憑證（二）賬簿憑證如何設(shè)置賬簿？如何設(shè)置賬簿？應(yīng)當自領(lǐng)取營業(yè)執(zhí)照或發(fā)生納稅義務(wù)之日起應(yīng)當自領(lǐng)取營業(yè)執(zhí)照或發(fā)生納稅義務(wù)之日起15日內(nèi)，按照國日內(nèi)，按照國家規(guī)定設(shè)置賬簿。家規(guī)定設(shè)置賬簿。無建賬能力怎么辦？生產(chǎn)、經(jīng)營規(guī)模小又確無建賬能力的，可以聘請專業(yè)機構(gòu)代為建賬；個體工商戶聘請上述機構(gòu)或者人員有困難的，經(jīng)縣級以上稅務(wù)機關(guān)批準，可以按規(guī)定，建立收支憑證粘貼簿、進貨銷貨登記簿或使用稅控裝置。建賬情況與納稅申報的關(guān)系

8、u 賬證健全的納稅人，實行查賬征收。u生產(chǎn)、經(jīng)營規(guī)模小，達不到個體工商戶建賬管理暫行辦法規(guī)定設(shè)置賬簿標準的個體工商戶，可申請實行定期定額征收。u企業(yè)應(yīng)按會計法規(guī)定設(shè)置賬簿。未設(shè)置賬簿；或雖設(shè)置賬簿，但賬目混亂或者成本資料、收入憑證、費用憑證殘缺不全，難以查賬的，實行核定征收企業(yè)所得稅。一、稅收征管基本知識一、稅收征管基本知識 （三）納稅申報（三）納稅申報納稅申報方式納稅申報方式申報法律責任申報法律責任停業(yè)申請停業(yè)申請一、稅收征管基本知識一、稅收征管基本知識 （三）納稅申報（三）納稅申報納稅申報方式納稅申報方式申報方式申報方式 注意事項注意事項上門申報申報期一般為每月1-15日，遇節(jié)假日順延。公

9、司或單位應(yīng)在申報表上加蓋公章。網(wǎng)上申報分為普通用戶和ca用戶。 普通用戶登錄時需納稅人識別號、身份證號碼、登錄名、密碼，ca用戶要有ca卡，并按規(guī)定繳交年費。網(wǎng)上辦稅大廳登錄方法.doc自助辦稅終端申報在自助辦稅終端登記“網(wǎng)報系統(tǒng)”申報。網(wǎng)上申報未注冊的，首次登錄自助辦稅終端應(yīng)先注冊；網(wǎng)上申報已注冊的，直接用網(wǎng)報登錄名和密碼登錄，無需再重新注冊。自助辦稅終端機.docx手機零申報下載下載“閩稅通閩稅通”app。一、稅收征管基本知識一、稅收征管基本知識 （三）納稅申報（三）納稅申報法律責任法律責任 注意事項注意事項申報要求l納稅人必須按規(guī)定如實辦理納稅申報，報送納稅申報表、財務(wù)會計報表以及稅務(wù)機

10、關(guān)要求報送的其他納稅資料。l納稅人在納稅期限內(nèi)沒有應(yīng)納稅款的，也應(yīng)當按照規(guī)定辦理納稅申報。l納稅人享受減稅、免稅待遇的，在減稅、免稅期間應(yīng)當按照規(guī)定辦理納稅申報。l采用ca認證納稅人網(wǎng)上申報后可不再報送紙質(zhì)申報表，非ca認證納稅人網(wǎng)上申報后須在年末報送紙質(zhì)申報資料。違章處罰u一個納稅年度內(nèi)首次發(fā)現(xiàn)且在當月改正的不予處罰。u一個納稅年度內(nèi)首次發(fā)現(xiàn)但未在當月改正或一個納稅年度內(nèi)再次發(fā)現(xiàn)的，對單位每逾期一個月處100元的罰款，對個體每逾期一個月處50元的罰款。u一個納稅年度內(nèi)有多次或不在同一納稅年度但連續(xù)多次逾期申報行為未處理的，視為同一違法行為，合并按處罰金額最大的一次違法行為進行處罰。一、稅收征

11、管基本知識一、稅收征管基本知識 （三）納稅申報（三）納稅申報法律責任法律責任 注意事項注意事項法律責任l注銷時，系統(tǒng)自動提示未申報月份，要求對未申報的月份補充申報。因此涉及逾期申報的處罰。l已辦理稅務(wù)登記，未按照規(guī)定期限申報納稅，責令限期改正未改正，經(jīng)實地檢查查無下落的，可轉(zhuǎn)為非正常戶。非正常戶的法定代表人將納入黑名單，再次申請營業(yè)執(zhí)照時，受到限制。商事制度改革后，加強信用監(jiān)管。一、稅收征管基本知識一、稅收征管基本知識 （三）納稅申報（三）納稅申報停業(yè)申請停業(yè)申請 適合定期定額、定期定額定率、定期定額 定應(yīng)稅所得率征收的個體工商戶、個人獨資合伙企業(yè)。 停業(yè)時間不能超過一年。 停業(yè)21天（含）以

12、上的按一個月停業(yè)計算；停業(yè)10-20天的，定額按半個月計算；停業(yè)9天（含）以內(nèi)的，定額不調(diào)整。123一、稅收征管基本知識一、稅收征管基本知識 （四）稅款繳納（四）稅款繳納如何進行如何進行稅款繳納？稅款繳納？1、銀行委托劃繳。必須先和銀行簽訂委托劃繳協(xié)議，開戶、銀行委托劃繳。必須先和銀行簽訂委托劃繳協(xié)議，開戶行必須是泉州地區(qū)的銀行。行必須是泉州地區(qū)的銀行。2、上門申報可用、上門申報可用pos機劃繳。無法繳納現(xiàn)金。機劃繳。無法繳納現(xiàn)金。滯納金如何計算？1、滯納金的計算從應(yīng)繳納稅款的期限屆滿之次日起至實際繳納稅款之日止。如9月18日為申報繳納期最后一天，9月22才繳納，滯納金按4天計算。（22-18

13、=4）2、按日加收滯納稅款的0.05%的滯納金。如前例應(yīng)繳納稅款500元，滯納金應(yīng)為500元*4天*0.05%=1元因計算錯誤造成少繳稅款怎么辦？納稅人因計算錯誤等失誤（非主觀），未繳或少繳稅款的，稅務(wù)機關(guān)在3年內(nèi)可以追征稅款、滯納金；少繳稅款累計達10萬元以上的，追征期延長到5年。發(fā)現(xiàn)多繳稅款怎么辦？納稅人自繳納稅款之日起3年內(nèi)發(fā)現(xiàn)多繳稅款的，可以向稅務(wù)機關(guān)要求退還多繳的稅款。當納稅人既有應(yīng)退稅款又有欠繳稅款的，可以先抵扣欠繳稅款，抵扣后有余額的再退還。一、稅收征管基本知識一、稅收征管基本知識 （五）定期定額核定（五）定期定額核定概念概念稅收定期定額核定征收，是指稅務(wù)機關(guān)依照法律、行政法規(guī)稅

14、收定期定額核定征收，是指稅務(wù)機關(guān)依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定，對納稅戶一定經(jīng)營時期內(nèi)的應(yīng)納稅經(jīng)營額或所得額的規(guī)定，對納稅戶一定經(jīng)營時期內(nèi)的應(yīng)納稅經(jīng)營額或所得額進行核定，并以此為納稅依據(jù)。進行核定，并以此為納稅依據(jù)。對象1、個體工商戶2、生產(chǎn)、經(jīng)營規(guī)模小的企業(yè)、承包承租企業(yè)執(zhí)行期定額的執(zhí)行期原則上為一年，最長不超過一年。程序1、自行申報：納稅人達不到建賬標準的，可以申請核定征收。應(yīng)自行申報經(jīng)營情況，并填報定期定額戶自行申報（申請變更）納稅定額表。2、直接核定：稅務(wù)機關(guān)對達到建賬標準或雖建賬，但賬簿混亂的，可采取定期定額征收方式。在調(diào)查基礎(chǔ)上，核定納稅人的具體定額。一、稅收征管基本知識一、稅收征管基本

15、知識 （六）納稅信用等級評定（六）納稅信用等級評定評價周期評價周期一個納稅年度，即一個納稅年度，即1月月1日至日至12月月31日止的自然年。日止的自然年。2014年起一年一評。年起一年一評。評價對象從事生產(chǎn)、經(jīng)營并實行查帳征收的企業(yè)納稅人等級設(shè)置a、b、c 、d四個等級。a級：90分以上；b級70-90分；c級40-70分；d級40分以下。不參加評價情形1、納入信用管理時間不滿一個評價年度；2、本評價年度內(nèi)無生產(chǎn)經(jīng)營業(yè)務(wù)收入；3、正接受查處未結(jié)案的不能評定為a級的情形1、實際生產(chǎn)經(jīng)營期不滿3年的；2、上一評價年度納稅信用評價結(jié)果為d級的；3、非正常原因一個評價年度內(nèi)增值稅或營業(yè)稅連續(xù)3個月或者

16、累計6個月零申報、負申報的；4、應(yīng)設(shè)置未設(shè)置或未按照規(guī)定設(shè)置賬簿，.賬目混亂、殘缺不全難以查賬或原始憑證不合法、不真實的評價方式采取系統(tǒng)評定，確保公正、公平一、稅收征管基本知識一、稅收征管基本知識 （六）納稅信用等級評定（六）納稅信用等級評定a級待遇級待遇1、取消增值稅發(fā)票抵扣認證，簡化辦稅流程、取消增值稅發(fā)票抵扣認證，簡化辦稅流程2、加快海關(guān)通關(guān)、出口退稅審核、加快海關(guān)通關(guān)、出口退稅審核3、提高銀行貸款授信額度、提高銀行貸款授信額度d級遭遇1、加強出口退稅審核2、列入重點監(jiān)控對象，加強納稅評估3、d級評價保留2年，第三年不得評a二、地方稅費及社保費二、地方稅費及社保費目前地稅征收的稅、基金（

17、費）主要有以下幾種：目前地稅征收的稅、基金（費）主要有以下幾種：稅種（11種）企業(yè)所得稅、個人所得稅、土地增值稅、城市維護建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、土地使用稅、印花稅、車船稅、契稅、耕地占用稅、環(huán)保稅（2018年1月1日起新增）基金（費）（9種）教育費附加、地方教育附加、殘疾人就業(yè)保障金、工會費、社會保險費（5種）目前國稅征收的稅、基金（費）主要有以下幾種：目前國稅征收的稅、基金（費）主要有以下幾種：稅種增值稅、消費稅、企業(yè)所得稅（2009年1月1日后新增的繳納增值稅企業(yè)、外資企業(yè)）、車輛購置稅基金（費）文化事業(yè)建設(shè)費二、地方稅費及社保費二、地方稅費及社保費（一）城市維護建設(shè)稅（一）城市維護建設(shè)稅 一、

18、納稅人 凡繳納增值稅、消費稅的單位和個人，都是城市維護建設(shè)稅納稅人。 二、計稅依據(jù) 以納稅人實際繳納的增值稅、消費稅稅額為計稅依據(jù)。 三、稅率 市區(qū)：青陽街道、梅嶺街道、西園街道、新塘街道、羅山街道、靈源街道（五里園區(qū)），稅率7% 鎮(zhèn)區(qū)：5% 四、應(yīng)納稅額計算 例：位于青陽街道的某貿(mào)易公司當月繳納增值稅1000元，城建稅為1000*7%=70元。二、地方稅費及社保費二、地方稅費及社保費（二）教育費附加和地方教育附加（二）教育費附加和地方教育附加 一、征稅范圍 凡繳納增值稅、消費稅的單位和個人，都是教育費附加和地方教育附加納稅人。 二、計稅依據(jù) 以納稅人實際繳納的增值稅、消費稅稅額為計稅依據(jù)。

19、三、費率 教育費附加的征收率為3% 地方教育附加的征收率為2% 四、應(yīng)納稅額計算 例：某貿(mào)易公司當月繳納增值稅1000元，應(yīng)納教育費附加1000*3%=30元，應(yīng)納地方教育附加1000*2%=20元。二、地方稅費及社保費二、地方稅費及社保費（三）企業(yè)所得稅（三）企業(yè)所得稅 一、納稅義務(wù)人 1、在中華人民共和國境內(nèi)，企業(yè)和其他取得收入的組織為企業(yè)所得稅的納稅人。包括：公司、事業(yè)單位、社會團體、其他取得收入的組織。不包括：個體工商戶、個人獨資企業(yè)、個人合伙企業(yè)。 2、企業(yè)分為居民企業(yè)和非居民企業(yè)。 二、計稅依據(jù) 居民企業(yè)應(yīng)就來源于中國境內(nèi)、境外的所得繳納企業(yè)所得稅。非居民企業(yè)僅就來源于境內(nèi)的所得繳

20、納企業(yè)所得稅。 三、法定稅率 居民企業(yè)25%，非居民企業(yè)20%。二、地方稅費及社保費二、地方稅費及社保費（三）企業(yè)所得稅（三）企業(yè)所得稅 四、應(yīng)納稅額 =應(yīng)納稅所得額（累計利潤）*稅率 1、查賬征收 應(yīng)納稅所得額=收入總額-不征稅收入-免稅收入-扣除項目-彌補以前年度虧損 收入收入包括銷售貨物收入、提供勞務(wù)收入、轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)收入、股息紅利、利息收入、租金收入、特許權(quán)使用費收入、接受捐贈收入及其他收入。二、地方稅費及社保費二、地方稅費及社保費（三）企業(yè)所得稅（三）企業(yè)所得稅 不征稅收入不征稅收入包括行政事業(yè)性收費、政府性基金及國務(wù)院規(guī)定的其他不征稅收入。 免稅收入免稅收入包括國債利息收入、符合條件的

21、居民企業(yè)之間的股息紅利、非營利組織收入等。 扣除項目扣除項目包括工資薪金支出、職工福利費、工會經(jīng)費、職工教育經(jīng)費、各類保險費和住房公積金、固定資產(chǎn)折舊等。 2、核定征收 應(yīng)納稅額=應(yīng)稅收入額*應(yīng)稅所得率*適用稅率 應(yīng)稅收入額=收入總額-不征稅收入-免稅收入二、地方稅費及社保費二、地方稅費及社保費（三）企業(yè)所得稅（三）企業(yè)所得稅 例：某建筑公司實行定應(yīng)稅所得率征收，其第一季度收入為20000元，核定的應(yīng)稅所得率為8%，該公司第一季度應(yīng)納企業(yè)所得稅：20000*8%*20%/2=160元二、地方稅費及社保費二、地方稅費及社保費（三）企業(yè)所得稅（三）企業(yè)所得稅 六、申報期限 1、按月或按季繳納。由稅

22、務(wù)機關(guān)具體核定。 2、自月份或季度終了之日起十五日內(nèi)，向稅務(wù)機關(guān)報送預(yù)繳企業(yè)所得稅申報表，預(yù)繳稅款。 3、年度終了之日起五個月內(nèi)，向稅務(wù)機關(guān)報送年度申報表，并匯算清繳。 4、年度中間終止經(jīng)營活動的，自終止之日起六十日內(nèi)匯算清繳。 5、辦理注銷登記前，就其清算所得向稅務(wù)機關(guān)申報并依法繳納企業(yè)所得稅。二、地方稅費及社保費二、地方稅費及社保費（四）個人所得稅（四）個人所得稅 一、納稅義務(wù)人 個人所得稅是對個人（自然人）取得的各項所得征收的一種所得稅。個人所得稅的義務(wù)人包括中國公民、個體工商戶、外籍個人等。 二、征收對象 1、工資、薪金所得 工資薪金所得實行按月計征的辦法。工資、薪金所得個人每月收入額

23、減除費用扣除標準后的余額為應(yīng)納稅所得額。中國公民每月扣除標準為3500元，外籍人員每月扣除標準為4800元。二、地方稅費及社保費二、地方稅費及社保費（四）個人所得稅（四）個人所得稅 應(yīng)納稅所得額=月工資、薪金收入-費用扣除標準3500元或4800元級數(shù)級數(shù)全月應(yīng)納稅所得額全月應(yīng)納稅所得額稅率稅率%速算扣除數(shù)速算扣除數(shù)1不超過1500元的302超過1500元至4500元的部分101053超過4500元至9000元的部分205554超過9000元至35000元的部分2510055超過35000元至55000元的部分3027556超過55000元至80000元的部分3555057超過80000元的部

24、分4513505二、地方稅費及社保費二、地方稅費及社保費（四）個人所得稅（四）個人所得稅 例：李某（中國居民）于2015年6月21日取得當年5月份的工資6000元、資金1500元，扣繳各項社會保險和住房公積金1200元。 李某6月應(yīng)繳納的個人所得稅額 （6000+1500-1200-3500）*10%-105=175元 2、個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得 納稅人：個體工商戶、個人獨資企業(yè) 、個人合伙企業(yè)。 a實行核定征收的個體工商戶個人所得稅如何計算？ 某個體戶2015年2月營業(yè)額為10000元，征收率核定為2%，2月應(yīng)納個人所得稅為10000*2%=200元。二、地方稅費及社保費二、地方稅費及社

25、保費（四）個人所得稅（四）個人所得稅 b實行核定應(yīng)稅所得率征收的個人獨資企業(yè)個人所得稅如何計算？ 某個人獨資企業(yè)3月營業(yè)額為10000元，核定應(yīng)稅所得率12%，該企業(yè)3月應(yīng)納個人所得稅 10000*12%*5%=60元 3、對企事業(yè)承包承租經(jīng)營所得 計算同個體工商戶生產(chǎn)、經(jīng)營所得。 4、勞務(wù)報酬所得 5、稿酬所得 6、特許權(quán)使用費所得二、地方稅費及社保費二、地方稅費及社保費（四）個人所得稅（四）個人所得稅 7、利息、股息、紅利所得（稅率20%） 企業(yè)所得稅實行查賬征收,由企業(yè)按實際分配的股息紅得所得代扣代繳個人所得稅；其他內(nèi)資企業(yè)按其應(yīng)納稅所得額應(yīng)納稅所得額乘以核定比例30%做為應(yīng)稅所得代扣代

26、繳個人所得稅。 承上例：某建筑公司實行定應(yīng)稅所得率征收，其第一季度收入為20000元，核定的應(yīng)稅所得率為8%，該公司第一季度應(yīng)納個人所得稅（股息紅利）20000*8%*30%*20%=96元 8、財產(chǎn)租賃所得 9、財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得 10、偶然所得 11、其他所得二、地方稅費及社保費二、地方稅費及社保費（四）個人所得稅（四）個人所得稅 三、征管規(guī)定 1、征收方式：一是代扣代繳，二是自行納稅申報，以代扣代繳為主，自行納稅申報為輔。u代扣代繳：除個體工商戶生產(chǎn)、經(jīng)營所得外除個體工商戶生產(chǎn)、經(jīng)營所得外，扣繳義務(wù)人向個人支付所得，應(yīng)代扣代繳個人所得稅。以支付所得的單位或者個人為扣繳義務(wù)人。 2、全員全額扣繳

27、申報 扣繳義務(wù)人向個人支付所得時，應(yīng)向稅務(wù)機關(guān)報送該自然人的基本信息、支付所得項目和數(shù)額、扣繳稅款數(shù)額及其他信息。二、地方稅費及社保費二、地方稅費及社保費（五）房產(chǎn)稅（五）房產(chǎn)稅 一、納稅義務(wù)人：房產(chǎn)稅由產(chǎn)權(quán)所有人繳納。 二、計稅依據(jù) 自用房產(chǎn)：按房產(chǎn)原值一次減除25%后的余值計算繳納。 出租房產(chǎn)：按房產(chǎn)租金收入為房產(chǎn)稅的計稅依據(jù)。 三、稅率 自用房產(chǎn)：1.2%；出租房產(chǎn)：12% 如某公司2015年自用房產(chǎn)帳面價值為100萬元，出租房產(chǎn)年租金收入為10萬元，該公司應(yīng)納房產(chǎn)稅：100*（1-25%）*1.2%+10*12%=0.9+1.2=2.1萬元 四、納稅期限：按月繳納二、地方稅費及社保費二

28、、地方稅費及社保費（六）土地使用稅（六）土地使用稅 一、納稅義務(wù)人 使用土地的單位和個人，為城鎮(zhèn)土地使用稅的納稅人。 土地使用稅由擁有土地使用權(quán)的單位或個人繳納。擁有土地使用權(quán)的納稅人不在土地所在地的，由代管人或?qū)嶋H使用人納稅；土地使用權(quán)未確定的，由實際使用人納稅。 二、計稅依據(jù)：納稅人實際占用的土地面積 三、單位稅額土地使用稅稅額.jpg 四、年應(yīng)納稅額=應(yīng)稅土地面積*稅額 五、納稅期限：按月繳納二、地方稅費及社保費二、地方稅費及社保費（六）土地使用稅（六）土地使用稅 如單位所使用的生產(chǎn)、經(jīng)營場所為租賃的，應(yīng)由出租方按租賃合同上約定的付款期限，到辦稅廳代開租金發(fā)票。（地稅只代開個人出租房屋發(fā)

29、票，單位出租的到國稅代開）二、地方稅費及社保費二、地方稅費及社保費（七）印花稅（七）印花稅 一、納稅義務(wù)人 在中華人民共和國境內(nèi)書立、領(lǐng)受中華人民共和國印花稅暫行條例所列舉憑證的單位和個人，都是印花稅的納稅義務(wù)人。 二、稅目、稅率稅目稅目范圍范圍稅率稅率納稅義務(wù)人納稅義務(wù)人說明說明 1購銷合同包括供應(yīng)、預(yù)購、采購、購銷結(jié)合及協(xié)作、調(diào)劑、補償、易貨等合同按購銷金額萬分之三貼花立合同人2加工承攬合同包括加工、定作、修繕、修理、印刷、廣告、測繪、測試等合同按加工或承攬收入萬分之五貼花立合同人3建設(shè)工程勘察設(shè)計合同包括勘察、設(shè)計合同按收取費用萬分之五貼花立合同人4建筑安裝工程承包合同包括建筑、安裝工程

30、承包合同按承包金額萬分之三貼花立合同人二、地方稅費及社保費二、地方稅費及社保費（七）印花稅（七）印花稅稅目稅目范圍范圍稅率稅率納稅義務(wù)人納稅義務(wù)人說明說明 5財產(chǎn)租賃合同包括租賃房屋、船舶、飛機、機動車輛、機械、器具、設(shè)備等按租賃金額千分之一貼花。稅額不足一元的按一元貼花立合同人6貨物運輸合同包括民用航空、鐵路運輸、海上運輸、內(nèi)河運輸、公路運輸和聯(lián)運合同按運輸費用萬分之五貼花立合同人單據(jù)作為合同使用的，按合同貼花7倉儲保管合同包括倉儲、保管合同按倉儲保管費用千分之一貼花立合同人倉單或棧單作為合同使用的，按合同貼花8借款合同銀行及其他金融組織和借款人（不包括銀行同業(yè)拆惜）所簽訂的借款合同按借款金

31、額萬分之零點五貼花立合同人單據(jù)作為合同使用的，按合同貼花9財產(chǎn)保險合同包括財產(chǎn)、責任、保證、信用等保險合同按投保金額萬分之零點三貼花立合同人單據(jù)作為合同使用的，按合同貼花10技術(shù)合同包括技術(shù)開發(fā)、轉(zhuǎn)讓、咨詢、服務(wù)等合同按所載金額萬分之三貼花立合同人二、地方稅費及社保費二、地方稅費及社保費（七）印花稅（七）印花稅 三、納稅期限：按月申報繳納稅目稅目范圍范圍稅率稅率納稅義務(wù)人納稅義務(wù)人說明說明 ll產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)“包括財產(chǎn)所有權(quán)和版權(quán)、商標專用權(quán)、專利權(quán)、專有技術(shù)使用權(quán)等轉(zhuǎn)移書據(jù)按所載金額萬分之五貼花立據(jù)人12營業(yè)帳簿生產(chǎn)經(jīng)營用帳冊記載資金的帳簿，按固定資產(chǎn)原值與自有流動資金總額萬分之五貼花。其他帳

32、簿按件貼花五元立帳簿人13權(quán)利許可證照包括政府部門發(fā)給的房屋產(chǎn)權(quán)證、工商營業(yè)執(zhí)照、商標注冊證、專利證、土地使用證按件貼花五元領(lǐng)受人二、地方稅費及社保費二、地方稅費及社保費（八）社保費（八）社保費 1、社會保險費包括哪幾種？ 基本養(yǎng)老保險費、失業(yè)保險費、醫(yī)療保險費 、工傷保險費、生育保險費。 2、征繳范圍u 中華人民共和國社會保險法規(guī)定“職工應(yīng)當參加基本養(yǎng)老保險，由用人單位和職工共同繳納；無雇工的個體工商戶可以參加基本養(yǎng)老保險，由個人繳納基本養(yǎng)老保險費?！?3、如何計費 各費種應(yīng)繳費額=計費依據(jù) *費率 二、地方稅費及社保費二、地方稅費及社保費（八）社保費（八）社保費 費種費種計費依據(jù)計費依據(jù)費

33、率費率（單位）（單位）費率費率（個人）（個人）合計合計備注備注基本養(yǎng)老保險費職工月工資總額18%8%26%不同行業(yè)最低預(yù)警繳費基數(shù)不同失業(yè)保險職工月工資總額0.5%0.5%1%不同行業(yè)最低預(yù)警繳費基數(shù)不同醫(yī)療保險職工月工資總額7.5%2%9.5%月繳費基數(shù)由社保部門傳送，目前核定基數(shù)為2857.05元/人。生育保險職工月工資總額0.7%0.7%月繳費基數(shù)由社保部門傳送二、地方稅費及社保費二、地方稅費及社保費（八）社保費（八）社保費 費種費種計費依據(jù)計費依據(jù)費率費率（單位）（單位）費率費率（個人）（個人）合計合計工傷保險職工月工資總額0.5%0.5%單位（金融業(yè)，服務(wù)業(yè)，住宿業(yè)，餐飲業(yè)，批發(fā)業(yè)，

34、零售業(yè)，倉儲業(yè)，郵電業(yè)等）職工月工資總額1%1%單位（制造業(yè)，建安業(yè)，運輸業(yè)，娛樂業(yè)等）職工月工資總額2%2%單位（金屬、石油和天然氣開采業(yè)等）備注：醫(yī)療、生育、工傷保險的參保人數(shù)與養(yǎng)老保險參保人數(shù)對應(yīng)增減，保持一致。滯納金計算：從2016年5月起，對未按時足額繳納基本養(yǎng)老保險和失業(yè)保險費的，嚴格依法計算滯納金。當月未申報繳費的滯納金從下一個月的1日起計算。二、地方稅費及社保費二、地方稅費及社保費（九）其他基金和規(guī)費（九）其他基金和規(guī)費 費種費種計費依據(jù)計費依據(jù)費率費率適用條件適用條件備注備注工會費上月職工工資總額*40%2%成立工會的按月申報上月職工工資總額2%+0.5%開業(yè)滿一年仍未成立工

35、會的按月申報殘疾人就業(yè)保障金（本單位在職職工總數(shù)1.6%已安置殘疾職工數(shù)) 本單位上年度職工年人均工資60%有安置殘疾人的1、用人單位應(yīng)按照不低于本單位在職職工總數(shù)1.6%的比例安置殘疾人，達不到比例的應(yīng)征收。 2、按年征收，每月5月為申報征收期。3、安置的殘疾人人數(shù)由殘聯(lián)認定。本單位上年度職工工資總額1.6%60%未安置殘疾人的二、地方稅費及社保費二、地方稅費及社保費一般工業(yè)公司應(yīng)繳納哪些地方稅費？一般工業(yè)公司應(yīng)繳納哪些地方稅費？稅種稅種計稅依據(jù)計稅依據(jù)稅率稅率城市維護建設(shè)稅以實際繳納的增值稅、消費稅稅額為計稅依據(jù)7%（市區(qū)）5%（鎮(zhèn)區(qū)）企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額25%（小型微利20%再減半）個人所得稅工資、薪金所得3%-45%股息、紅利所得20%印花稅 新增實收資本和資本公積0.05%賬簿、權(quán)利許可證照5元/件購銷合同0.03%房產(chǎn)稅 房產(chǎn)原值*（1-2