B商業(yè)銀行內(nèi)部控制問題研究

1、北京理工大學(xué)珠海學(xué)院2020屆本科生畢業(yè)論文B商業(yè)銀行內(nèi)部控制問題研究學(xué) 院： 會計(jì)與金融學(xué)院專 業(yè)：審 計(jì) 學(xué)姓 名：張嘉鈺張佩敏鄧瑋珺學(xué) 號：160305104000160305103999160305104004指導(dǎo)老師：張光福職 稱：副教授中國珠海二二 年 五 月誠信承諾書本人鄭重承諾：我所呈交的畢業(yè)論文B商業(yè)銀行內(nèi)部控制問題研究是在指導(dǎo)教師的指導(dǎo)下，獨(dú)立開展研究取得的成果，文中引用他人的觀點(diǎn)和材料，均在文后按順序列出其參考文獻(xiàn)，論文使用的數(shù)據(jù)真實(shí)可靠。承諾人簽名： 日期： 年 月 日B商業(yè)銀行內(nèi)部控制問題研究摘 要隨著我國金融市場的發(fā)展和國際化趨勢，銀行業(yè)規(guī)模在逐年増大，商業(yè)銀行內(nèi)部

2、控制體系也隨之不斷改進(jìn)和加強(qiáng)，但近些年商業(yè)銀行案件頻發(fā)，我國銀行業(yè)面臨的風(fēng)險問題也變得日益復(fù)雜。對于我國商業(yè)銀行來說，只有良好的內(nèi)部控制才能做到真正的合規(guī)經(jīng)營、有效的降低經(jīng)營風(fēng)險、維護(hù)金融市場秩序，才能從根本上保障商業(yè)銀行穩(wěn)定發(fā)展。本文運(yùn)用國內(nèi)外對商業(yè)銀行內(nèi)部控制研究成果的相關(guān)理論，以B商業(yè)銀行為例，對其內(nèi)部控制進(jìn)行研究，在針對問題提出可行性措施的同時給其他商業(yè)銀行帶來參考作用，進(jìn)而提高商業(yè)銀行風(fēng)險管理能力和綜合競爭力，促進(jìn)更多商業(yè)銀行更好的發(fā)展。關(guān)鍵詞：商業(yè)銀行；內(nèi)部控制；經(jīng)營風(fēng)險；商業(yè)銀行內(nèi)部控制指引Study on the internal control of commercial B

3、anksAbstractDue to the development and trend of Chinas financial market gradually becoming internationalized, the size of the banking industry is increasing year by year. And the internal control system of commercial banks has also been continually improved and upgraded. It gets more and more compli

4、cated. While, the risk faced by Chinas banking industry is also increasing in last few years. Most domestic commercial banks need to establish superior internal control. After that, in the process of application, we should realize the criterion of law, stabilize operation, reduce operation risk and

5、better maintain the market order of financial industry. With the purpose of maintaining the safe and steady development of commercial banks.This document examines the internal control of B Commercial Bank, Using related theories on internal control research, both at home and abroad, this document se

6、ts out some feasible measures to address problems that give some references to other commercial banks, and to improve their risk management capacity and overall competitiveness.Keywords: Commercial Banks; The internal control; Operational risk; Guidelines for internal control of commercial banks目 錄一

7、、引言1（一）研究背景及意義11.研究背景12.研究意義4（二）研究內(nèi)容及方法51.研究內(nèi)容52.研究方法5（三）國內(nèi)外研究現(xiàn)狀61.國內(nèi)研究現(xiàn)狀62.國外研究現(xiàn)狀73.文獻(xiàn)述評7二、我國商業(yè)銀行的內(nèi)部控制理論及現(xiàn)狀8（一）我國商業(yè)銀行內(nèi)部控制基本框架81.商業(yè)銀行內(nèi)部控制涵義和目標(biāo)82.商業(yè)銀行內(nèi)部控制基本原則103.商業(yè)銀行內(nèi)部控制基本要素10（二）我國商業(yè)銀行內(nèi)部控制演變與特征121.我國商業(yè)銀行內(nèi)部控制演變122.我國商業(yè)銀行內(nèi)部控制特征12三、B商業(yè)銀行內(nèi)部控制案例分析14（一）B商業(yè)銀行基本概況14（二）B商業(yè)銀行主要財(cái)務(wù)指標(biāo)分析151.銀行資產(chǎn)分析152.其他主要財(cái)務(wù)指標(biāo)分析17

8、（三）B商業(yè)銀行內(nèi)部控制體系及特征211.推進(jìn)信息化建設(shè)222.推進(jìn)合規(guī)文化建設(shè)223.優(yōu)化內(nèi)部控制制度體系224.落實(shí)風(fēng)險合規(guī)管理職責(zé)225.持續(xù)提升檢查整改質(zhì)效236.高度重視提升員工反貪污受賄意識23（四）B商業(yè)銀行內(nèi)部控制存在的問題231.內(nèi)部控制環(huán)境252.內(nèi)部監(jiān)控機(jī)制不完善263.內(nèi)部控制流程存在不足264.內(nèi)部控制制度難以有效執(zhí)行275.內(nèi)部控制信息交流機(jī)制不健全27（五）B商業(yè)銀行內(nèi)部控制完善措施及建議281.創(chuàng)造良好的內(nèi)部控制環(huán)境282.加強(qiáng)風(fēng)險管理體系的建設(shè)283.建立健全內(nèi)部治理結(jié)構(gòu)體系294.加強(qiáng)銀行的信息與溝通系統(tǒng)建設(shè)295.完善內(nèi)部監(jiān)督體系，使內(nèi)外部監(jiān)督相結(jié)合30四

9、、結(jié)論30參考文獻(xiàn)31致謝33一、引言（一）研究背景及意義1.研究背景自上世紀(jì)七十年代以來，世界各地金融業(yè)在自由化、創(chuàng)新化、國際化大環(huán)境下迅速發(fā)展起來。在改革開放以后，我國市場經(jīng)濟(jì)蓬勃發(fā)展，我國銀行業(yè)規(guī)模也逐年増大，同時，我國銀行業(yè)面臨的風(fēng)險問題也變得日益復(fù)雜，頻繁出現(xiàn)的“飛單”、內(nèi)外部勾結(jié)用“蘿卜章”詐騙、虛假客戶、存款失蹤等一系列丑聞，使得銀行內(nèi)外部存在的問題，尤其是內(nèi)部控制存在的缺陷逐步浮出水面，引起了人們對銀行內(nèi)部控制及其日后發(fā)展的更加密切的關(guān)注。根據(jù)對2019年銀保監(jiān)系統(tǒng)開出罰單的不完全統(tǒng)計(jì)，該監(jiān)管部門對銀行業(yè)機(jī)構(gòu)和個人合計(jì)開出了三千多張罰，平均每日大約開出了10張罰單，積累總額將近

10、十億元，此外，中國銀保監(jiān)會還對銀行業(yè)違法違規(guī)行為進(jìn)行重罰，共開出11筆罰單，罰款達(dá)2973.67億元。各省市、自治區(qū)的銀保監(jiān)局合計(jì)開出1268張罰單，罰款5.72億元；而下屬的銀保監(jiān)分局累計(jì)開出1881張罰單，罰款近3.9億元。其中，受到來自銀保監(jiān)處罰的主要是在以下行為方面，如發(fā)放貸款的違規(guī)操作、挪用信貸資金、相關(guān)銀行機(jī)構(gòu)內(nèi)部控制不完善、銀行機(jī)構(gòu)對外推銷未經(jīng)批準(zhǔn)的理財(cái)產(chǎn)品等等一系列的違規(guī)行為。根據(jù)不完全數(shù)據(jù)的統(tǒng)計(jì)，因?yàn)橐陨纤龅囊幌盗羞`規(guī)行為導(dǎo)致而被銀保監(jiān)開出的罰單約占全年開出的總罰單的三分之一，而從這一系列違規(guī)行為的發(fā)生頻率與發(fā)生次數(shù)，我們可看出我國的相關(guān)內(nèi)部控制制度依然存在不少漏洞。圖1.

11、1 我國各類商業(yè)銀行罰單數(shù)占比情況（資料來源：中國銀保監(jiān)會）圖1.2 我國國有銀行罰單數(shù)量對比情況（資料來源：中國銀保監(jiān)會）圖1.3 我國國有銀行領(lǐng)罰金額對比情況（資料來源：中國銀保監(jiān)會）我們從圖1.2不難看出，工商銀行和農(nóng)業(yè)銀行的收到罰單數(shù)量是占比最多的。在罰沒金額方面，根據(jù)圖1.3，能夠看出中國銀行領(lǐng)取了2019年度由銀保監(jiān)開出的總金額最大的監(jiān)管處罰單，其中包含了2019年10月的與中國銀行吉林省分行有關(guān)的內(nèi)部控制失靈和非法整合同業(yè)資金及向監(jiān)管機(jī)構(gòu)提供不真實(shí)的業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)，此三項(xiàng)違反法律法規(guī)行為被當(dāng)?shù)劂y保監(jiān)分局給予罰款2900萬元的處罰。除了這些以外，中國進(jìn)出口銀行廈門分行因資金需求測算不謹(jǐn)慎

12、，沒有按照信貸制度規(guī)定對集團(tuán)客戶執(zhí)行統(tǒng)一授信等行為被處以罰金1300萬元。圖1.4 我國商業(yè)銀行資產(chǎn)規(guī)模（資料來源：中國銀保監(jiān)會）截止2019年年底，我國的銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)總負(fù)債規(guī)模約為258萬億元，與上年同期相比增長了7.6%；其中，商業(yè)銀行總負(fù)債的規(guī)模約為213萬億元，在銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)的負(fù)債總額中占比達(dá)82.5%。但是，我國的銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)總資產(chǎn)規(guī)模約為283萬億元，同比增長了8.1%；其中，商業(yè)銀行總資產(chǎn)的規(guī)模約為232萬億元，在銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)中的比例高達(dá)82%。 圖1.5 我國商業(yè)銀行不良貸款余額（資料來源：中國銀保監(jiān)會）圖1.6 我國商業(yè)銀行不良貸款率走勢（資料來源：中國銀保監(jiān)會）依據(jù)

13、中國銀保監(jiān)會公布的2019年度商業(yè)銀行重要監(jiān)管指標(biāo)狀況表，當(dāng)年四季度末，商業(yè)銀行共有不良貸款余額為2.41萬億元，貸款不良率為1.86%；撥備覆蓋率達(dá)186.08%，較上年同期下降了23%；貸款損失準(zhǔn)備為4.50萬億元，比上年同期増加了7175億元；貸款撥備率已達(dá)到3.46%，較上年同期上升了5%。2015至2019年之間，因?yàn)樯虡I(yè)銀行在不良貸款總體日趨增長的情況下，很多的銀行逐漸意識到單單追逐經(jīng)濟(jì)效益的快速增長，如不關(guān)注銀行內(nèi)部的防控和進(jìn)行風(fēng)險管理，是難以長期持續(xù)健康發(fā)展的，迫切需要重視銀行內(nèi)部控制的治理，加強(qiáng)內(nèi)部控制措施的執(zhí)行力度，建立并完善內(nèi)部控制體系，才能保證自身的穩(wěn)定發(fā)展和我國金融市

14、場的長治久安。因此，在當(dāng)今風(fēng)云變幻的新時代，伴隨著日益增長的各類風(fēng)險，各家商業(yè)銀行若想要更好地存活下來。不僅需要政府強(qiáng)力且有效的監(jiān)管作保障，為銀行業(yè)提供較好的外部環(huán)境與較完善的外部約束機(jī)制；同時也需要各商業(yè)銀行自身不斷健全其內(nèi)部控制體系，以此提高自身抵御各種風(fēng)險的能力，從而達(dá)到長期穩(wěn)健經(jīng)營的目標(biāo)。對此，該文將B商業(yè)銀行作為案例，通過掌握B商業(yè)銀行開展內(nèi)部控制活動的推進(jìn)過程，再結(jié)合該行的內(nèi)部控制管理現(xiàn)狀，分析判斷該行在內(nèi)部控制方面可能存在的欠缺和導(dǎo)致內(nèi)控不足的真實(shí)原因。2.研究意義隨著我國的經(jīng)濟(jì)進(jìn)程不斷加快，與世界金融貿(mào)易日益接軌，商業(yè)銀行在我國金融業(yè)逐漸占據(jù)核心總領(lǐng)的地位。然而，在近幾年，我國

15、商業(yè)銀行不斷出現(xiàn)不良案件，引起了公眾的廣泛關(guān)注。值得一提的是，這些不良案件都有著相似的原因，那就是商業(yè)銀行的內(nèi)部控制不完善或者缺失。有研究人員經(jīng)過調(diào)查發(fā)現(xiàn)，存在不少商業(yè)銀行過分追求經(jīng)濟(jì)利益和規(guī)模效益，缺乏長遠(yuǎn)的發(fā)展規(guī)劃，且商業(yè)銀行要案頻發(fā)的主要原因大都是未能建立起健全的風(fēng)險控制體系，導(dǎo)致商業(yè)銀行經(jīng)營風(fēng)險上升；信貸的質(zhì)量下降、債務(wù)人無法按時償還債務(wù)而造成損失信用風(fēng)險上升；員工發(fā)生欺詐違規(guī)行為造成操作風(fēng)險升高；領(lǐng)導(dǎo)班子的管理能力不高造成管理風(fēng)險升高等，諸如此類的風(fēng)險的產(chǎn)生和商業(yè)銀行內(nèi)部控制機(jī)制有無法分割的聯(lián)系。因此，建立和完善商業(yè)銀行內(nèi)部控制體系，對商業(yè)銀行的風(fēng)險管理工作有著至關(guān)重要的作用，了解內(nèi)

16、部控制方面存在的不足，有助于我國商業(yè)銀行實(shí)現(xiàn)真正的可持續(xù)發(fā)展。本文簡要介紹內(nèi)部控制的相關(guān)理論，重點(diǎn)探討分析了B商業(yè)銀行在內(nèi)部控制管理工作方面的現(xiàn)狀和內(nèi)部控制機(jī)制運(yùn)行的情況，以發(fā)現(xiàn)該行內(nèi)部管控可能存在的問題，并提出具有可行性和有效性的改進(jìn)措施。由于B商業(yè)銀行可能面臨的內(nèi)部控制問題具有一定的代表性，所以，全文的探討是為商業(yè)銀行能夠較好地適應(yīng)內(nèi)外部經(jīng)濟(jì)環(huán)境的發(fā)展具有現(xiàn)實(shí)的指導(dǎo)意義。（二）研究內(nèi)容及方法1.研究內(nèi)容第一部分：為引言。重點(diǎn)講述了文章開展研究的背景內(nèi)容、目的和意義；對國內(nèi)外有關(guān)研究的文獻(xiàn)進(jìn)行整理和歸納，并完成研究的整體思路和全文的基本框架。第二部分：理論概述部分主要講述內(nèi)部控制的內(nèi)涵及其發(fā)

17、展；分析商業(yè)銀行實(shí)施內(nèi)部控制的主要目標(biāo)和影響因素；重點(diǎn)敘述我國五個大型商業(yè)銀行的內(nèi)部控制系統(tǒng)實(shí)際情況。第三部分：以B商業(yè)銀行為案例，熟悉該行內(nèi)部控制的發(fā)展歷史和運(yùn)行狀況，對內(nèi)部控制系統(tǒng)進(jìn)行剖析。結(jié)合該行現(xiàn)階段內(nèi)部控制實(shí)施的現(xiàn)狀，分析其可能存在的缺陷問題和產(chǎn)生缺陷的原因。第四部分：提出合理可行的建議。依據(jù)B商業(yè)銀行現(xiàn)行的內(nèi)部控制管理體系和存在的問題，闡述其在面對可能出現(xiàn)的內(nèi)部控制缺陷時應(yīng)采取的可行性措施。第五部分：結(jié)論。2.研究方法全文結(jié)合表1.1三種方法進(jìn)行分析。表1.1 研究方法本文的主要研究路線如下圖1.7。圖1.7 技術(shù)路線（三）國內(nèi)外研究現(xiàn)狀1.國內(nèi)研究現(xiàn)狀（1）關(guān)于內(nèi)部控制研究201

18、4年，周敏提出了不同生命周期的公司治理結(jié)構(gòu)對內(nèi)部控制效率的影響是不同的。并且認(rèn)為管理結(jié)構(gòu)亦是如此，在不同時期具有不同的內(nèi)部控制效果。2015年，張麗琴和王兵同時認(rèn)為銀行內(nèi)部的審計(jì)人員利用其專業(yè)水平可以提高對內(nèi)部控制管理的質(zhì)量，內(nèi)審人員能夠在很大程度上促進(jìn)內(nèi)部控制質(zhì)量的提升和完善。（2）關(guān)于銀行內(nèi)部控制研究2015年，金關(guān)根對當(dāng)前金融類的案件頻發(fā)發(fā)表意見，犯罪分子在銀行內(nèi)外經(jīng)常串通作案，從而致使銀行資產(chǎn)、聲譽(yù)受損嚴(yán)重。針對當(dāng)前經(jīng)濟(jì)金融形勢錯綜復(fù)雜的局面，提出了如果在會計(jì)業(yè)務(wù)中采取預(yù)防措施，就能取得有效的結(jié)果。2016年，張亞君撰文以人為本是建立完善的內(nèi)部控制的基礎(chǔ)，也是建設(shè)良好的內(nèi)部控制環(huán)境的關(guān)

19、鍵。培訓(xùn)精通各項(xiàng)金融業(yè)務(wù)、新興業(yè)務(wù)、新型業(yè)務(wù)操作技術(shù)、懂得國際金融業(yè)務(wù)的人才至關(guān)重要，獎罰分明的內(nèi)部控制環(huán)境，業(yè)務(wù)精湛的干部選拔任用，素質(zhì)過硬的業(yè)務(wù)經(jīng)營人員，是構(gòu)建風(fēng)險評估的基礎(chǔ)，也是保障風(fēng)險評估落實(shí)的人為因素。2016年，鐘陳、夏瑩共同發(fā)表文章，認(rèn)為內(nèi)部控制的規(guī)范需要有完善的商業(yè)銀行治理機(jī)構(gòu)體系，這樣既可以對內(nèi)部控制起到規(guī)范的作用，也可以對風(fēng)險起到規(guī)避的作用，從而形成較為系統(tǒng)完善的風(fēng)險管理體系。2017年，于泳波、李平、劉應(yīng)元教授三位作者分析整理我國上市商業(yè)銀行內(nèi)部控制報(bào)告資料，從中可以看出，我國國有商業(yè)銀行對非財(cái)務(wù)報(bào)表的缺陷重視程度不高，提出應(yīng)重視交叉合規(guī)，注意財(cái)務(wù)的合規(guī)性，指出識別內(nèi)部控

20、制問題的主要方法是對內(nèi)部控制進(jìn)行評估，這也是檢驗(yàn)商業(yè)銀行內(nèi)部控制影響的方法之一。2.國外研究現(xiàn)狀（1）關(guān)于內(nèi)部控制研究Berlingieri Carlo（2015）認(rèn)為值得注意的是，內(nèi)部控制對員工幸福感的形成起著重要的作用，良好的內(nèi)部控制工作可以促使員工計(jì)劃的實(shí)現(xiàn)，增加員工的積極性，進(jìn)一步推動內(nèi)部控制的實(shí)施。Giovanna Michelon等在2015年，探索了董事會和內(nèi)部控制制度執(zhí)行之間的關(guān)聯(lián)關(guān)系，他特別強(qiáng)調(diào)董事會、高級管理層及監(jiān)事會的有效監(jiān)督作用對于內(nèi)部控制制度的建設(shè)與運(yùn)行都有十分積極的影響，認(rèn)為這樣公司就具備了較好的監(jiān)督環(huán)境系統(tǒng)，能夠平衡監(jiān)事會的監(jiān)督職能和公司信息的披露的關(guān)系，從而推動

21、內(nèi)部控制機(jī)制的設(shè)計(jì)與運(yùn)作。（2）關(guān)于銀行內(nèi)部控制研究Bjorkmanorkman M，Svensson J（2015）提出來權(quán)利配置對于銀行內(nèi)部的具有重要影響的觀點(diǎn)，不僅僅對內(nèi)部信息的溝通有產(chǎn)生影響，進(jìn)而還會影響到整個內(nèi)控體系。Akwaasekyi E K，Gene J M在2015年表示無作為的內(nèi)部控制必然會導(dǎo)致銀行產(chǎn)生信貸的風(fēng)險，嚴(yán)重則會走向倒閉的觀點(diǎn)。銀行內(nèi)部控制及其所做出的的相關(guān)信息披露也是它的社會責(zé)任所在。Kanagaremam Kiridaran（2016）經(jīng)過在調(diào)查對1138家銀行的內(nèi)部控制情況時，得出了在出現(xiàn)各種類型的經(jīng)濟(jì)危機(jī)和當(dāng)銀行出現(xiàn)破產(chǎn)風(fēng)險的時候，商業(yè)銀行越是擁有健全的內(nèi)

22、部控制體系，則在抵御和應(yīng)對經(jīng)濟(jì)危機(jī)和破產(chǎn)等所帶來的不利風(fēng)險的時候處理得越游刃有余，因此研究建議各銀行想要更好地應(yīng)對風(fēng)險就應(yīng)該不斷提高內(nèi)部控制的標(biāo)準(zhǔn)。2016年Jaime R.S，F(xiàn)onseca按照對歐盟27個國家的銀行業(yè)用戶開展調(diào)查問卷的結(jié)果顯示，作者認(rèn)為銀行應(yīng)對不同的風(fēng)險進(jìn)行評估以及如何進(jìn)行相關(guān)分調(diào)查。最后的結(jié)論是，銀行的最高管理層和決策層應(yīng)對各種重大風(fēng)險評估和決策方面應(yīng)發(fā)揮著主導(dǎo)作用。3.文獻(xiàn)述評綜上所述，無論是國內(nèi)的文獻(xiàn)還是國外的文獻(xiàn)，我們可以看到有效發(fā)揮作用的內(nèi)部控制，在經(jīng)營管理過程中起著舉足輕重的作用。而高效的內(nèi)部控制規(guī)章制度的確立，則需要依托于企業(yè)自身管理層對內(nèi)控是否持有積極的態(tài)度

23、、良好的企業(yè)內(nèi)控文化、良好的內(nèi)控環(huán)境等多個方面。現(xiàn)在，國內(nèi)外的許多學(xué)者都已在商業(yè)銀行的內(nèi)部控制管理上取得了不錯的研究成果，促進(jìn)我國銀行的內(nèi)部控制理論系統(tǒng)得到了不斷地豐富與完善健全。然而，我國的商業(yè)銀行仍被曝光了不少存在內(nèi)部控制問題相關(guān)案例，這使得我們對我國的商業(yè)銀行內(nèi)控體系要重新審視其完善性。只有對我國商業(yè)銀行內(nèi)部控制所出現(xiàn)的不足缺陷和產(chǎn)生的原因，并以此提出全面的具有可行性的建議和對策，才能更好地建立和完善商業(yè)銀行內(nèi)部控制體系，從而可帶動商業(yè)銀行提升其資產(chǎn)質(zhì)量和提高經(jīng)營收益，加強(qiáng)了銀行的有效防范和化解風(fēng)險能力，從而確保銀行安全穩(wěn)健的進(jìn)行日常運(yùn)作。二、我國商業(yè)銀行的內(nèi)部控制理論及現(xiàn)狀（一）我國商

24、業(yè)銀行內(nèi)部控制基本框架1.商業(yè)銀行內(nèi)部控制涵義和目標(biāo)以實(shí)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營目標(biāo)、對應(yīng)報(bào)告與規(guī)范管理，企業(yè)決策層與執(zhí)行層以及基層員工共同執(zhí)行的一種供給有效保證的全過程就是內(nèi)部控制。內(nèi)部控制目前的實(shí)現(xiàn)目標(biāo)為：運(yùn)營目標(biāo)、報(bào)告目標(biāo)和合規(guī)目標(biāo)。表2.1 三者定義一覽表而我國商業(yè)銀行在內(nèi)部控制定義上央行曾多次根據(jù)實(shí)際發(fā)展需要對其進(jìn)行了對應(yīng)有調(diào)整與修正，這主要體現(xiàn)在現(xiàn)行商業(yè)銀行內(nèi)部控制指引自2002年以來至2014年的三次修改。自此以后該定義內(nèi)容逐步得以完善。表2.2 新舊商業(yè)銀行內(nèi)部控制指引對比總體來說，遵循法律規(guī)定，執(zhí)行國家有關(guān)制度與標(biāo)準(zhǔn)，這是商業(yè)銀行進(jìn)行內(nèi)部控制需要履行首要任務(wù)；確保在發(fā)展過程中可以按照原有的

25、戰(zhàn)略規(guī)劃完成相應(yīng)的經(jīng)營目標(biāo)。同時，盡最大可能降低商業(yè)銀行在管理過程中可能面臨的各種風(fēng)險，確保其財(cái)務(wù)信息的真實(shí)性、準(zhǔn)確性。2.商業(yè)銀行內(nèi)部控制基本原則在商業(yè)銀行執(zhí)行內(nèi)部控制相關(guān)任務(wù)的過程中，主要遵從以下四個基本原則：表2.3 基本原則定義一覽表大致而言，內(nèi)部控制應(yīng)做到全覆蓋，不留死角，包括全員，全組織，全業(yè)務(wù)，全過程。任何人或任何事物都不能脫離或超越內(nèi)部控制,全部做到互相制約、互相監(jiān)督。所以，商業(yè)銀行必須堅(jiān)持風(fēng)險為本，盡可能做到內(nèi)控優(yōu)先，而且還應(yīng)該因地制宜，與時俱進(jìn)，絕不能因業(yè)務(wù)創(chuàng)新的快速發(fā)展而忽視內(nèi)部控制的任何原則。3.商業(yè)銀行內(nèi)部控制基本要素根據(jù)上述內(nèi)部控制的相關(guān)定義和原則，商業(yè)銀行內(nèi)部控制

26、包含以下五個主要要素，而這些要素也不是各自獨(dú)立的，它們互相關(guān)聯(lián)、相互作用一起構(gòu)成了內(nèi)部控制系統(tǒng)。表2.4 基本要素定義一覽表而企業(yè)決策層與管理部門在內(nèi)部控制上的關(guān)注度可以直接反映出企業(yè)對應(yīng)的內(nèi)部控制環(huán)境的優(yōu)劣。因?yàn)閮?nèi)控制度的執(zhí)行效果取決于企業(yè)的內(nèi)控環(huán)境。相對于銀行來說，內(nèi)部控制在一定程度上即在員工本身在內(nèi)控意識與主動性上產(chǎn)生著較大的影響，同時也在控制要素體現(xiàn)其控制功能的程度上產(chǎn)生著巨大作用。構(gòu)成控制環(huán)境的要素較多，但作用較為明顯的主要有企業(yè)文化、董事會和審計(jì)委員會、評定員工的能力、具有可操作性的規(guī)章制度、具有系統(tǒng)性、針對性的人力資源部培訓(xùn)等。對于銀行的風(fēng)險識別和評估而言，因?yàn)殂y行作為金融機(jī)構(gòu)，

27、其經(jīng)營時必須通過風(fēng)險的管理來得到效益，由于銀行本身就是高風(fēng)險行業(yè)。但風(fēng)險是客觀存在無法避免的，每個項(xiàng)目中均會或多或少的存在風(fēng)險的影響，而風(fēng)險嚴(yán)重時就發(fā)展成了威脅，因而中國銀行企業(yè)高層應(yīng)該對銀行的風(fēng)險管理進(jìn)行連續(xù)性評估，依據(jù)時時變換的環(huán)境和條件做出反應(yīng)。商業(yè)銀行的主要風(fēng)險包括：內(nèi)部機(jī)構(gòu)的變化和管理層的變動、信息系統(tǒng)處理技術(shù)進(jìn)步、經(jīng)濟(jì)周期的波動、信用風(fēng)險、市場風(fēng)險等。內(nèi)部控制活動方面，大部分商業(yè)銀行在經(jīng)營管理和風(fēng)險管理方面存在管理思想偏差，經(jīng)營目標(biāo)不一致等現(xiàn)狀。銀行管理者即應(yīng)當(dāng)有良好的風(fēng)險識別能力，同時需要具備應(yīng)對風(fēng)險的處理能力，這樣才能保證決策層制定的管理策略能夠得到全面的落實(shí)。而其中就涵蓋責(zé)任

28、分工、資產(chǎn)保全及會計(jì)控制等。信息與溝通方面，首先信息應(yīng)具有連續(xù)性，其次銀行管理層應(yīng)該建設(shè)有效可行的交流渠道，及時把握經(jīng)營管理的相干動態(tài)，確保員工能通過報(bào)告關(guān)系清楚自己的角色，并了解相關(guān)的信息以恪盡職守。商業(yè)銀行的內(nèi)部信息管理系統(tǒng)包括反映的情況后的法律或法規(guī)，報(bào)表等的狀態(tài)。內(nèi)部監(jiān)督方面，銀行業(yè)是一個迅速發(fā)展、時時都在發(fā)生變化的行業(yè)，銀行管理層應(yīng)該按照內(nèi)外部環(huán)境的變動對內(nèi)控制度進(jìn)行不間斷監(jiān)督評價與糾正，為了保證內(nèi)部控制能夠繼續(xù)有效運(yùn)作，同時對內(nèi)控的制度建立、執(zhí)行狀況按期進(jìn)行回顧和檢討，并依據(jù)相關(guān)法律規(guī)定和自身情況的變動進(jìn)行修訂和完善。內(nèi)部監(jiān)督主要包括風(fēng)險防線設(shè)置、內(nèi)部審計(jì)部門、風(fēng)控部門等。（二）我

29、國商業(yè)銀行內(nèi)部控制演變與特征1. 我國商業(yè)銀行內(nèi)部控制演變早在上世紀(jì)80年代左右，國內(nèi)學(xué)術(shù)界即已經(jīng)開始啟動了內(nèi)控理論的研究與分析，而首個內(nèi)部控制得到社會與政府關(guān)注的標(biāo)志就是1997年國家下發(fā)加強(qiáng)金融機(jī)構(gòu)內(nèi)部控制的指導(dǎo)原則，該文件的頒布標(biāo)志著我國監(jiān)管機(jī)構(gòu)開始正視銀行業(yè)的內(nèi)部控制問題。隨著金融行業(yè)的飛速發(fā)展，原來的規(guī)定己經(jīng)不能滿足銀行業(yè)的現(xiàn)實(shí)需求，在2002年的9月份中央銀行制定實(shí)施了商業(yè)銀行內(nèi)部控制指引，就我國商業(yè)銀行的內(nèi)部控制進(jìn)行了更加全面、準(zhǔn)確的闡釋。一年后我國銀監(jiān)會制定并頒布了商業(yè)銀行集團(tuán)客戶授信業(yè)務(wù)風(fēng)險指引，標(biāo)志著我國監(jiān)管機(jī)構(gòu)開始對銀行所面臨的信貸業(yè)務(wù)風(fēng)進(jìn)行關(guān)注。而后國家管理層結(jié)合商業(yè)銀

30、行的內(nèi)控問題研究并下發(fā)規(guī)范性指導(dǎo)原則，對銀行的內(nèi)控給出了操作的具體標(biāo)準(zhǔn)，這就是國家出臺的商業(yè)銀行內(nèi)部控制評價試行辦法，特別明確商業(yè)銀行內(nèi)部控制應(yīng)以實(shí)現(xiàn)自身的正常經(jīng)營管理為目的。而最新發(fā)布的2014版商業(yè)銀行業(yè)內(nèi)部控制指引同樣是在前面一系列的法律基礎(chǔ)上進(jìn)行修訂，以更好地順應(yīng)、保障銀行業(yè)的發(fā)展。2.我國商業(yè)銀行內(nèi)部控制特征（1）內(nèi)控文化與理念的轉(zhuǎn)變而國家經(jīng)濟(jì)的騰飛也驅(qū)動了國內(nèi)商業(yè)銀行上市的速度。國際通行慣例和國外商業(yè)銀行的經(jīng)營理論與成功經(jīng)驗(yàn)為國內(nèi)商業(yè)銀行的大步前行提供了可以借鑒的理論依據(jù)。國內(nèi)商業(yè)銀行也加大了創(chuàng)新的力度。而在國家經(jīng)濟(jì)發(fā)展的同時，國內(nèi)商業(yè)銀行也開始關(guān)注到國際領(lǐng)先的一流經(jīng)營與管理的理論

31、與實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)；開始重視到風(fēng)險控制主導(dǎo)的內(nèi)控原則理論，國內(nèi)銀行業(yè)的內(nèi)控理念初步形成，并開始向基層滲透。并逐步成為銀行業(yè)的共識。（2）授權(quán)制度和授信制度授權(quán)屬于內(nèi)部控制，授信屬于風(fēng)險管理，商業(yè)銀行業(yè)內(nèi)部控制指引里將授權(quán)和授信放在一起，就是想通過內(nèi)控加強(qiáng)信用風(fēng)險管理?，F(xiàn)在國內(nèi)商業(yè)銀行授權(quán)制度與授信制度相對完善，已覆蓋了國內(nèi)的各個銀行內(nèi)部。完善的授權(quán)制度可以合理規(guī)范分支機(jī)構(gòu)的經(jīng)營管理；科學(xué)的授信制度也能夠給出客戶的客觀評價。從而全面降低銀行所要面對的整體性風(fēng)險，實(shí)現(xiàn)各分支機(jī)構(gòu)的規(guī)范化經(jīng)營。從而達(dá)到合規(guī)貸款等環(huán)節(jié)的經(jīng)營行為的目標(biāo)。（3）以風(fēng)險管理為導(dǎo)向的內(nèi)控體系風(fēng)險管理是銀行內(nèi)控工作的關(guān)鍵所在，也直接決定

32、了內(nèi)控工作的成敗。通常銀行面對的風(fēng)險有三種，即操作、市場以及信用風(fēng)險。為全面提高銀行業(yè)的風(fēng)險管理能力，國家下發(fā)了銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)全面風(fēng)險管理指引（2016），是商業(yè)銀行全面風(fēng)險管理建設(shè)基本框架的起步?，F(xiàn)在國內(nèi)金融行業(yè)的風(fēng)險管理已相對成熟，在實(shí)踐中也引進(jìn)了風(fēng)險過濾法、五級分類標(biāo)準(zhǔn)等多種一流的管理工具與策略。圖2.1 風(fēng)險管理發(fā)展一覽表三、B商業(yè)銀行內(nèi)部控制案例分析（一）B商業(yè)銀行基本概況作為中國第一家國有銀行前身的B商業(yè)銀行現(xiàn)總行設(shè)在北京，從1970年開始，完全伴隨我國銀行業(yè)的發(fā)展而逐步成長起來，于2010年7月實(shí)現(xiàn)了股份制改造，并于上交所與港交所掛牌上市?，F(xiàn)在的B商業(yè)銀行也是國內(nèi)主要的綜合性金融

33、服務(wù)提供商之一，憑借先進(jìn)的技術(shù)和廣泛的區(qū)域網(wǎng)絡(luò)為客戶提供多方面的產(chǎn)品與服務(wù)，爭取打造具有特色的經(jīng)營模式，提高更便捷的服務(wù)和更高的效率，積極開發(fā)創(chuàng)新的銀行產(chǎn)品，提高服務(wù)質(zhì)量與服務(wù)功能，以一流的經(jīng)營管理與價值創(chuàng)造能力來打造領(lǐng)先的銀行品牌。在2014至2019年的六年里，其連年被納入全球系統(tǒng)重要性銀行。B商業(yè)銀行始終堅(jiān)持以客戶為中心、穩(wěn)健經(jīng)營的理念，堅(jiān)持以資產(chǎn)安全與股東價值增長為發(fā)展目標(biāo)，積極開展產(chǎn)品與服務(wù)創(chuàng)新，主動拓展海外市場，整體競爭實(shí)力穩(wěn)步提升。集團(tuán)在國內(nèi)擁有11家控股子公司，國外有5家，截止2019年末，B商業(yè)銀行國內(nèi)分支機(jī)構(gòu)共計(jì)23149個，分布在全國各地，還在海外設(shè)立多個辦事處。其組織架

34、構(gòu)如下圖3.1所示。圖3.1 B商業(yè)銀行的組織架構(gòu)（資料來源：B商業(yè)銀行官方網(wǎng)站）B商業(yè)銀行行長主要分管七大板塊，每一板塊下還包括各細(xì)小的職能部門以及在國內(nèi)外、港澳臺地區(qū)各地的分行、辦事處等等，與此同時，所有的業(yè)務(wù)活動都會受到審計(jì)局的外部監(jiān)察。其具體公司內(nèi)部治理結(jié)構(gòu)如下圖3.2所示。圖3.2 B商業(yè)銀行的公司內(nèi)部治理（資料來源：B商業(yè)銀行官方網(wǎng)站）（二）B商業(yè)銀行主要財(cái)務(wù)指標(biāo)分析商業(yè)銀行目前主要經(jīng)營資產(chǎn)負(fù)債業(yè)務(wù)，而影響較大的重點(diǎn)是資產(chǎn)與負(fù)債比例管理，需要管理者能夠清晰掌握本行內(nèi)部總資產(chǎn)與負(fù)債率，才能及時對銀行的資產(chǎn)負(fù)債進(jìn)行更好的分析與管理，提升銀行的資產(chǎn)安全性的同時提高銀行的盈利水能力。本文基

35、于B商業(yè)銀行近三年年報(bào)的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，立足于B銀行的資產(chǎn)管理能力展開了研究，重點(diǎn)自五個層面來研究該行的發(fā)展現(xiàn)狀。即發(fā)展能力、盈利能力、資本流動性、資產(chǎn)質(zhì)量以及其充足性來逐一分析B商業(yè)銀行在資產(chǎn)負(fù)債比例管理中的狀況。1.銀行資產(chǎn)分析（1）金融資產(chǎn)的影響 銀行與制造業(yè)及其他企業(yè)不同，它是一個非常特殊的行業(yè)，他的資產(chǎn)負(fù)債種類與其他行業(yè)有著很大的區(qū)別，在財(cái)務(wù)上還表現(xiàn)為高杠桿、金融與固定資產(chǎn)公允價值作用明顯，因此兩者選擇的計(jì)量方法不同即會直接影響到資產(chǎn)負(fù)債表與利潤表的結(jié)果。表3.1 2019末B商業(yè)銀行資產(chǎn)構(gòu)成（資料來源：B商業(yè)銀行年度財(cái)務(wù)報(bào)表及審計(jì)報(bào)告）由表3.1可見金融資產(chǎn)類比重最大，比例將近98.86

36、%，居于首位，第二位是固定資產(chǎn)類，占比大約0.61%。（2）公允價值的影響商業(yè)銀行主要經(jīng)營金融資產(chǎn)和金融負(fù)債業(yè)務(wù)，其在商業(yè)銀行會計(jì)中有一種非常重要的計(jì)量屬性公允價值，多種金融資產(chǎn)與負(fù)債的計(jì)量都依賴于公允價值的認(rèn)定，公允價值既會影響資產(chǎn)負(fù)債表，也會影響利潤表，由此可以看出，公允價值對銀行報(bào)表數(shù)據(jù)影響的重要性。表3.2 2019公允價值計(jì)量的資產(chǎn)價值（資料來源：B商業(yè)銀行年度財(cái)務(wù)報(bào)表及審計(jì)報(bào)告）由表3.2可以看出，在企業(yè)總資產(chǎn)負(fù)債中用公允價值計(jì)量的項(xiàng)目在其中占比較少，能夠確定當(dāng)年企業(yè)總體公允價值變化在其資產(chǎn)負(fù)債與利潤層面的影響較小。（3）固定資產(chǎn)的影響銀行資產(chǎn)負(fù)債表的第二大資產(chǎn)類通常以固定資產(chǎn)居多

37、，而銀行資產(chǎn)負(fù)債豘 利潤表則受固定資產(chǎn)折舊計(jì)提的影響較大。2019年末B 商業(yè)銀行固定資產(chǎn)原值278,266百萬元，累計(jì)折舊125,467百萬元，在建工程4,287百萬元。表3.3 2019年固定資產(chǎn)及折舊情況（資料來源：B商業(yè)銀行年度財(cái)務(wù)報(bào)表及審計(jì)報(bào)告）由表3.3可見，固定資產(chǎn)年末凈值占資產(chǎn)總額的0.613%，本年計(jì)提折舊占營業(yè)支出的3.62%，可見固定資產(chǎn)在折舊年限和殘值率中的變化對銀行兩表影響還是比較小的。2.其他主要財(cái)務(wù)指標(biāo)分析在對B商業(yè)銀行的資產(chǎn)進(jìn)行基本了解后，進(jìn)一步進(jìn)行其他財(cái)務(wù)指標(biāo)分析，主要選擇與國內(nèi)四家國有大型商業(yè)銀行進(jìn)行對比。五家國有大型商業(yè)銀行在國內(nèi)規(guī)模較大，總體性質(zhì)差不多、

38、經(jīng)營都比較穩(wěn)定、發(fā)展趨勢良好，在行業(yè)內(nèi)也基本是位于前列，通過與四大行的各項(xiàng)指標(biāo)數(shù)據(jù)進(jìn)行對比來分析B 商業(yè)銀行在行業(yè)內(nèi)所處地位。 （1）資本充足性指標(biāo)分析在商行中最關(guān)鍵的監(jiān)察管理指標(biāo)是資本充足率，通過該指標(biāo)能夠評判出商行是不是能夠?qū)崿F(xiàn)平穩(wěn)經(jīng)營，通過資本總額與加權(quán)平均風(fēng)險資產(chǎn)進(jìn)行比較分析說明一個商業(yè)銀行的資產(chǎn)在產(chǎn)生財(cái)務(wù)風(fēng)險情況仍能夠正常運(yùn)營實(shí)現(xiàn)盈利目標(biāo)的能力。通常情況下，每個國家的金融管理部門都將出來相應(yīng)的管理制度來規(guī)定自己國家商業(yè)銀行的資本充足率性指標(biāo)，監(jiān)管人員利用監(jiān)測資本充足率指標(biāo)的變化情況來管理該商業(yè)銀行防控風(fēng)險工作，確保銀行能夠防范控制一定的風(fēng)險，使銀行能更早地對風(fēng)險進(jìn)行管理。依據(jù)我國20

39、19年第四季度末銀保監(jiān)會所公布的財(cái)務(wù)信息，我國的商業(yè)銀行（外國銀行分行除外）核心一級資本充足率與上個季度末相比上升了0.08個百分點(diǎn)，達(dá)到了10.92%；一級資本充足率與上個季度末相比上升了0.11個百分點(diǎn)，達(dá)到了11.95%；資本充足率與上個季度末相比上升了0.1個百分點(diǎn)，達(dá)到了14.64%.如圖3.3所示，B商業(yè)銀行上述的三項(xiàng)指標(biāo)在五大行之中均屬中下水平，可見B 行相比其他行能夠承受違約資產(chǎn)風(fēng)險的能力還是比較低的，所以其資本風(fēng)險也相對較大，當(dāng)然，資產(chǎn)充足率并不是越高就越好，對于一些剛起步的小銀行，有時銀行的資本充足率較低，也有可能是因?yàn)樯虡I(yè)銀行開展資產(chǎn)業(yè)務(wù)所需資本的支持?jǐn)?shù)量相對較少而已。圖

40、3.3 2019年各商業(yè)銀行資本率對比（資料來源：各商業(yè)銀行2019年度審計(jì)報(bào)告）（2）資產(chǎn)質(zhì)量指標(biāo)分析考察商業(yè)銀行針對風(fēng)險資產(chǎn)預(yù)計(jì)造成損失所做的預(yù)防措施以及商業(yè)銀行存在多少風(fēng)險資產(chǎn)的過程就是分析資產(chǎn)質(zhì)量的過程，重點(diǎn)是利用不良貸款率、不良貸款余額和撥備覆蓋率指標(biāo)來具體分析，這里著重對五大行進(jìn)行對比分析，以此反映B 商業(yè)銀行的資產(chǎn)質(zhì)量如何。國有五大商行2019年資產(chǎn)質(zhì)量指標(biāo)穩(wěn)中有升，與上年末相比不良貸款率在一定程度的降低。B商業(yè)銀行在2016年以后其不良貸款率一直呈現(xiàn)穩(wěn)步下降的態(tài)勢，在2018和2019兩年分別下降0.22%和0.19%。2019年五家大型國商行中不良貸款率最高的達(dá)到1.47%，

41、B商業(yè)銀行為1.40%，低于1.86%的全國平均水平。以往B商業(yè)銀行的不良貸款率始終居于高位，但是近幾年每年都有不同幅度在下降，2018年末和2019年末分別下降0.22個百分點(diǎn)和0.19個百分點(diǎn)，可見其資產(chǎn)質(zhì)量得到快速的提升。圖3.4 2019年各商業(yè)銀行不良貸款余額及不良貸款率對比（資料來源：各商業(yè)銀行2019年年度報(bào)）撥備覆蓋率也同不良貸款率一樣是對銀行資產(chǎn)質(zhì)量進(jìn)行評估的關(guān)鍵性指標(biāo)，另外還是銀保監(jiān)會針對商業(yè)銀行考核其資產(chǎn)損失預(yù)防措施的一種重要指標(biāo)，標(biāo)準(zhǔn)值一般在120%至150%之間。2019年，五家大型國商行的撥備覆蓋率基本都達(dá)到150%以上，而B商業(yè)銀行在撥備覆蓋率方面相比其他四家銀行

42、是最好的，其撥備覆蓋率達(dá)到288.75%，比上一年提升了36.57%。圖3.5 2019年各商業(yè)銀行撥備覆蓋率對比（資料來源：各商業(yè)銀行2019年年度報(bào)）（3）流動性指標(biāo)分析銀行的流動性是銀行經(jīng)營管理的重要內(nèi)容，分析流動性指標(biāo)重點(diǎn)是考察銀行應(yīng)對流動性風(fēng)險的能力以及貸款存款的變動狀況，通過對該指標(biāo)分析評估企業(yè)資產(chǎn)負(fù)債結(jié)構(gòu)是否合理以及銀行管理資產(chǎn)負(fù)債的水平高低。通常情況下對流動性風(fēng)險進(jìn)行評估的重要指標(biāo)有最大十單客戶貸款比。從圖3.6可以看出，最大十單客戶貸款比在2019年在五大國有大型商業(yè)銀行中E 商業(yè)銀行該指標(biāo)最高達(dá)到17.02%，B商業(yè)銀行次之，達(dá)到了13.83%，與國家監(jiān)管標(biāo)準(zhǔn)50%相比還低

43、很多。根據(jù)各行網(wǎng)站年報(bào)數(shù)據(jù)披露，近三年，最大十單客戶貸款比在五大國有大型商業(yè)銀行中除E商業(yè)銀行外的四大行均呈現(xiàn)出整體下降的態(tài)勢，這表明2019年大部分銀行在管控該指標(biāo)方面正在逐步強(qiáng)化，經(jīng)營策略更趨于平穩(wěn)，減小用戶貸款額度，增加小流客戶貸款，通過降低貸款集中程度來降低風(fēng)險。圖3.6 2019年各商業(yè)銀行最大十單客戶貸款比的對比（資料來源：各商業(yè)銀行2019年年度報(bào)）（4）盈利性指標(biāo)分析銀行的盈利能力一般采用的指標(biāo)有凈利差。計(jì)算公式如下：凈利差生息資產(chǎn)收益率計(jì)息負(fù)債付息率。2019年，我國五大國有商業(yè)銀行凈利差維持在2%左右，其中數(shù)據(jù)最高為2.12%，2019年B商業(yè)銀行凈利差為2.03%，分別較

44、上年下降17個基點(diǎn)，其他四大行有三家的凈利差也有不同程度的下降，基本上是因?yàn)槭袌霏h(huán)境的變化，存款業(yè)務(wù)競爭劇烈，存款成本上升，導(dǎo)致計(jì)息負(fù)債付息率上升。在盈利能力不變的情況下，B商業(yè)銀行其他業(yè)務(wù)收入能力略弱，業(yè)務(wù)結(jié)構(gòu)不太豐富。（5）成長性分析銀行的發(fā)展速度一般用成長性指標(biāo)來衡量，觀察銀行的資本資產(chǎn)等情況來了解銀行的經(jīng)營能力發(fā)展?fàn)顩r，通過銀行公告和銀保監(jiān)會相關(guān)資料分析可以獲取銀行近幾年的整體經(jīng)營情況和預(yù)測未來的發(fā)展?fàn)顩r。本文主要通過凈利潤增長率來進(jìn)行成長性分析。2019年，五大國有商業(yè)銀行中凈利潤最高的為3122.24億元，而B商業(yè)銀行為2120.98億元。近三年來五家大型國有商業(yè)銀行凈利潤總體呈現(xiàn)

45、持續(xù)上升的態(tài)勢，并且在2019年，B商業(yè)銀行凈利潤相比去年增長了4.59%。圖3.7 2019年各商業(yè)銀行凈利潤對比（資料來源：各商業(yè)銀行2019年年度報(bào)告）綜合上述的圖表，可以發(fā)現(xiàn)B商業(yè)銀行的資產(chǎn)質(zhì)量與同行業(yè)水平相差不大，并且在資本充足性和成長性上明顯的高于同行業(yè)水平，然而，其流動性以及盈利性指標(biāo)有些不盡人意。針對這種情況，B商業(yè)銀行應(yīng)該繼續(xù)保持和發(fā)揮現(xiàn)有優(yōu)勢, 提供更加全面又具備差異化的服務(wù)與產(chǎn)品，實(shí)現(xiàn)在銀行收入穩(wěn)定的基礎(chǔ)上持續(xù)健康增長，業(yè)務(wù)做到更專業(yè)更細(xì)致，同時，需要協(xié)調(diào)好盈利性以及安全性的關(guān)系，從而可以使資產(chǎn)和負(fù)債的流動性進(jìn)一步加強(qiáng)。（三）B商業(yè)銀行內(nèi)部控制體系及特征 B商業(yè)銀行有一個

46、龐大的組織體系，國內(nèi)機(jī)構(gòu)總計(jì)23149個。B商業(yè)銀行依舊維持穩(wěn)健型的風(fēng)險偏好，嚴(yán)格按照法律法規(guī)制度要求來執(zhí)行，保持收入與風(fēng)險之間的平衡，不僅要提高盈力能力和流動性水平，也要考慮資本資產(chǎn)的安全性，在風(fēng)險水平承擔(dān)上既不冒進(jìn)也不保守，在承擔(dān)一定范圍風(fēng)險的水平上得到適中的回報(bào)，同時要準(zhǔn)備足夠的風(fēng)險撥備來滿足業(yè)務(wù)和其他事項(xiàng)發(fā)生的風(fēng)險損失，完善組織內(nèi)外部的風(fēng)險管理體系，實(shí)施更加高效的管理辦法，提高資本資產(chǎn)充足水平和組織未來的發(fā)展空間，維持組織的健康穩(wěn)定發(fā)展，從而為組織完成戰(zhàn)略目標(biāo)和年度規(guī)劃提供保障。從前文的圖3.2可以看出，B商業(yè)銀行的董事會對風(fēng)險的管理負(fù)最終責(zé)任，下級各部門的委員會負(fù)責(zé)管理本部門的各項(xiàng)日

47、常風(fēng)險。董事會對風(fēng)險管理的重大事項(xiàng)進(jìn)行評估及審議，進(jìn)一步對組織整體風(fēng)險管理的體系制度以及風(fēng)險程度大小實(shí)施合理合規(guī)的監(jiān)督評價。而組織的管理層主要是對本行總體的風(fēng)險管理工作進(jìn)行分工，明確員工職責(zé)，給員工下發(fā)工作任務(wù)。管理層下有多個不同風(fēng)險管理的職能委員會，比如負(fù)責(zé)安排及協(xié)調(diào)組織整體風(fēng)險管控工作和研究分析重大風(fēng)險管理及合規(guī)事項(xiàng)主要是風(fēng)險管理與內(nèi)部控制委員會的工作。組織的監(jiān)事會職能與其他企業(yè)一樣，主要負(fù)責(zé)對董事會和管理層在風(fēng)險管理方面的履行情況是否盡職盡責(zé)進(jìn)行管理和監(jiān)督，對履行不足的及時提醒督促改進(jìn)，并定期向上級股東大會報(bào)告。2019年，B商業(yè)銀行實(shí)行“橫到邊，縱到底”的原則，用矩陣式模式來管理風(fēng)險體

48、系，把經(jīng)營、管理、審計(jì)三個部門三道防線圍起來構(gòu)成三角體系，共同管理風(fēng)險。2019年，B商業(yè)銀行把集團(tuán)母子公司風(fēng)險管理集中起來進(jìn)行整體建設(shè)，不斷優(yōu)化組織的市場風(fēng)險，信用風(fēng)險及流動性風(fēng)險等框架，積極完善組織內(nèi)部審計(jì)、內(nèi)部控制制度以及本部直營的風(fēng)險管理體系。B商業(yè)銀行不斷對內(nèi)部控制體系進(jìn)行改革，努力優(yōu)化和提高銀行內(nèi)部控制體系的執(zhí)行力，才能更好地為B商業(yè)銀行合法合規(guī)持續(xù)經(jīng)營提供后盾。1.推進(jìn)信息化建設(shè)持續(xù)優(yōu)化內(nèi)控合規(guī)管理信息系統(tǒng)、合規(guī)風(fēng)險監(jiān)測平臺的功能，強(qiáng)化重點(diǎn)業(yè)務(wù)領(lǐng)域風(fēng)險監(jiān)測模型研發(fā)，加快實(shí)現(xiàn)模型研發(fā)、數(shù)據(jù)檢索、線索核査、問題整改、信息生成與歸集全流程在線作業(yè)，提升風(fēng)險監(jiān)測和預(yù)警處置能力。2.推進(jìn)合

49、規(guī)文化建設(shè)修訂員工行為守則，制定各條線行為細(xì)則，加強(qiáng)合規(guī)價值理念引導(dǎo)，發(fā)揮合規(guī)文化的導(dǎo)向、約束、凝聚和激勵功能。3.優(yōu)化內(nèi)部控制制度體系開展制度后評價，不斷完善組織基本制度，管理辦法和操作規(guī)程的多層級制度體系。統(tǒng)籌制度立改廢，規(guī)范制度執(zhí)行標(biāo)準(zhǔn)，提升制度審查的標(biāo)準(zhǔn)化，提高制度審查的質(zhì)量。4.落實(shí)風(fēng)險合規(guī)管理職責(zé)出臺風(fēng)險合規(guī)管理評估操作規(guī)程，風(fēng)險合規(guī)測試操作流程，全面評價合規(guī)管理機(jī)制的設(shè)計(jì)和運(yùn)行狀況。強(qiáng)化組織一體化管理，制定國外合規(guī)管理長效機(jī)制建設(shè)行動方案，探索新的內(nèi)部交易限額管理，加強(qiáng)子公司內(nèi)部授權(quán)管理。遵循橫到底、縱到邊的原則，橫向明確部門職能邊界、重點(diǎn)強(qiáng)化“三道”防線建設(shè)，縱向明確業(yè)務(wù)與人員

50、風(fēng)險合規(guī)“雙線”管理職責(zé)。著力實(shí)現(xiàn)崗位授權(quán)精細(xì)化、差異化，充分發(fā)揮授權(quán)管理在風(fēng)險防控、資源配置中的控制作用。5.持續(xù)提升檢查整改質(zhì)效加強(qiáng)檢查監(jiān)督統(tǒng)籌管理，有效配置檢查資源，避免多頭檢查、重復(fù)檢查，隨便檢查。修訂整改管理辦法，細(xì)化整改管理要求，建立檢查-整改-驗(yàn)證評估機(jī)制。做好脫貧攻堅(jiān)專項(xiàng)巡視反饋意見整改，全面落實(shí)內(nèi)外部各類檢查，發(fā)現(xiàn)問題及時整改，推動業(yè)務(wù)改進(jìn)提升。制度高層領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任追究委員會工作規(guī)則，從嚴(yán)治行，合規(guī)經(jīng)營。6.高度重視提升員工反貪污受賄意識深入開展案件風(fēng)險核查，防范貪污受賄相關(guān)的案件風(fēng)險，嚴(yán)肅開展案件通報(bào)與問責(zé)。做好業(yè)務(wù)核查和人員管控，及時揭示違規(guī)問題和風(fēng)險隱患。2019年，B商業(yè)

51、銀行制定了全球反洗錢中心三年發(fā)展規(guī)劃，著力打造國內(nèi)外反洗錢合規(guī)管理的政策中心、監(jiān)測中心以及信息中心，推進(jìn)反洗錢體系建設(shè)的行動計(jì)劃，不斷提升洗錢風(fēng)險檢測分析能力，優(yōu)化內(nèi)設(shè)機(jī)構(gòu)與職能定位，加強(qiáng)全球反洗錢合規(guī)項(xiàng)目制度建設(shè)。同時，該行前瞻性開展金融情報(bào)監(jiān)測分析，積極推動反洗錢合規(guī)技術(shù)創(chuàng)新，成功上線“新一代”反洗錢平臺，持續(xù)優(yōu)化可疑交易監(jiān)測模型，提升監(jiān)測分析有效性。密切跟蹤國際經(jīng)濟(jì)制裁動態(tài)，優(yōu)化制裁合規(guī)管理機(jī)制。強(qiáng)化境內(nèi)外反洗錢工作聯(lián)動機(jī)制，促進(jìn)境內(nèi)外反洗錢團(tuán)隊(duì)工作交流，大力推動境外 機(jī)構(gòu)反洗錢系統(tǒng)建設(shè)。加大反洗錢培訓(xùn)宣傳力度，鼓勵員工通過國際公認(rèn)反洗錢師認(rèn)證，持續(xù)提升員工反洗錢合規(guī)履職能力。（四）B商

52、業(yè)銀行內(nèi)部控制存在的問題雖然B商業(yè)銀行內(nèi)部控制制度制定不斷在完善，但還是執(zhí)行不到位，多家分支行機(jī)構(gòu)被銀保監(jiān)會點(diǎn)名，曾一天吃四張罰單、一個月連收十一張罰單，下表3.4是B商業(yè)銀行2019年底到2020年三月中旬的一些罰單信息，其中有一家支行一天被公布11張罰單，可見其內(nèi)部控制執(zhí)行存在一定缺陷。表3.4 B商業(yè)銀行分支行罰單信息（資料來源：中國銀保監(jiān)會及分支局）其實(shí)在2016年B商業(yè)銀行北京分行曾發(fā)生一起更大的票據(jù)丟失案，很早就給了我們提醒，督促我們要重視公司的內(nèi)部控制建設(shè)，優(yōu)化內(nèi)部控制體系，加強(qiáng)執(zhí)行力度，防范于未然，更何況已經(jīng)發(fā)生了，更需要企業(yè)時刻警醒。B商業(yè)銀行北京分行與另一家銀行像往常一樣進(jìn)

53、行票據(jù)轉(zhuǎn)貼現(xiàn)業(yè)務(wù)，一般是存放在B商業(yè)銀行北京分行的保險柜里面，不允許未到期提前轉(zhuǎn)出。然而事實(shí)上并沒有按規(guī)定流程走，在沒有到期前就已經(jīng)不在保險柜里面了，而是已經(jīng)被內(nèi)部工作人員掉包了，拿一些廢紙假冒票據(jù)裝進(jìn)保險柜，涉案人員通過非法手段套取內(nèi)部票據(jù)進(jìn)行其他交易，非法獲取現(xiàn)金用于其他盈利途徑。因?yàn)橐话沣y行都是直接封包入庫且不需要拆包再次查看，所以入庫的時候就能輕松躲避檢查問題。偷竊票據(jù)的人員通過回購交易先拿到一筆錢，用在能賺取更多收益的渠道上。所以之后只要趕在案發(fā)之前恢復(fù)原樣，則整個過程都可以神不知鬼不覺的蒙混過去。但天公不作美，股票市場如一場大雨，股價大跌，資金鏈斷裂，無法填補(bǔ)將近39個億的大窟窿，

54、最終掩蓋不了事實(shí)，導(dǎo)致案件發(fā)生了。B商業(yè)銀行作為一家國有控股的大型上市銀行，其內(nèi)部每年對票據(jù)交易都會進(jìn)行自查，而且銀監(jiān)會還下發(fā)相應(yīng)的風(fēng)險管理提示通知各銀保監(jiān)分局要對管轄下的銀行進(jìn)行不定期檢查抽查。發(fā)現(xiàn)存在管理不當(dāng)或存在不審慎行為的予以不同程度的處罰決定。B商業(yè)銀行北京分行一案爆發(fā)后引起社會各界廣泛關(guān)注，如此大金額的丟失，難道一點(diǎn)也察覺不到嗎？也有行內(nèi)人士透露，其實(shí)B商業(yè)銀行北京分行一案發(fā)生之前，內(nèi)部曾進(jìn)行過多次現(xiàn)場檢查，所以B商業(yè)銀行北京分行一案令人不解，作為一家國內(nèi)五大行之一的分行，內(nèi)部控制措施執(zhí)行力度不強(qiáng)，員工反貪污意識不強(qiáng)，內(nèi)部控制設(shè)置形同虛設(shè)。從以上多個分支行案例中不能發(fā)現(xiàn)，B商業(yè)銀行

55、內(nèi)部控制管控力度不強(qiáng)，才會有一張張罰單一樁樁事件發(fā)生。1.內(nèi)部控制環(huán)境（1）內(nèi)部控制意識缺乏我國銀行內(nèi)部控制制度大多借鑒西方內(nèi)部控制體系，而且國內(nèi)起步比較晚，相關(guān)制度管理不完善，而B商業(yè)銀行內(nèi)部控制制度建設(shè)初期是為能成功上市倉促建立，公司的員工們或即便是高層領(lǐng)導(dǎo)們實(shí)際上并沒有充分了解認(rèn)識到內(nèi)部控制的重要性。商業(yè)銀行北京分行及其他分支行的人員正是缺乏內(nèi)部控制意識，對內(nèi)部控制合規(guī)性不了解，不清楚工作崗位的使用權(quán)限，無法完成自己的工作職責(zé)，導(dǎo)致內(nèi)控失效。一般規(guī)定銀行票據(jù)業(yè)務(wù)都需要先包裝后再存放于保險柜，經(jīng)辦方不可以獨(dú)自存放保管，而商業(yè)銀行北京分行的員工就是犯了這個錯誤，貍貓換太子沒有人發(fā)現(xiàn)，才會出現(xiàn)

56、如此大的損失；內(nèi)部員工對票據(jù)審驗(yàn)流于形式、虛假審驗(yàn)或不審驗(yàn)，內(nèi)部控制意識薄弱。（2）組織結(jié)構(gòu)行政化色彩略為明顯B商業(yè)銀行2009年1月全行整體改制為股份有限公司，到今天己經(jīng)過去將近十一年了，隨著金融市場的不斷發(fā)展，B商業(yè)銀行需要重新定位找準(zhǔn)市場新角色，對于各個層級崗位主體需要有獨(dú)立性運(yùn)作意識，做到相互制衡，相互合作以及彼此操作運(yùn)營平衡的原則，不斷加強(qiáng)內(nèi)部管理體系的建設(shè)和管理能力的提升，對高層領(lǐng)導(dǎo)包括董事會、管理層以及監(jiān)督委員會的決策、執(zhí)行以及監(jiān)督進(jìn)行不斷優(yōu)化。盡管B商業(yè)銀行在2009年改制成股份有限公司后，公司在組織架構(gòu)也有很大的調(diào)整，但受多方面因素尤其是前身經(jīng)歷的影響，公司的組織架構(gòu)現(xiàn)狀還是

57、存在比較明顯的行政化色彩，公司的高層領(lǐng)導(dǎo)人一般由中央政府委派任命，所以行政化色彩較為明顯，公司很難對其內(nèi)部控制尤其是高級管理層人員進(jìn)行有效的管理，無疑削弱了內(nèi)部控制環(huán)境這一環(huán)節(jié)。（3）內(nèi)控與法律合規(guī)部不受重視從上文公司的組織架構(gòu)圖中可以看見公司是有內(nèi)控與法律合規(guī)部，但從近些年B商業(yè)銀行分支行發(fā)生的事例可以看出這個部門并沒有得到應(yīng)有的重視。不管是一級的還是二級的甚至是支行的管理層，內(nèi)控與法律合規(guī)部門和其他職能部門還是營業(yè)部門都是處于平級地位，所以內(nèi)控與法律合規(guī)部門相當(dāng)于擺設(shè)，基本沒有發(fā)揮它真正的作用，內(nèi)部控制無法得到很好的管理與監(jiān)督，致使內(nèi)部控制的效用受到抑制。（4）缺乏健全的操作風(fēng)險內(nèi)部控制文化理念對于近年來金融機(jī)構(gòu)頻繁發(fā)生的不良事件，中國銀行保險監(jiān)督管理委員會出臺了商業(yè)銀行操作風(fēng)險管理指引一系列業(yè)務(wù)風(fēng)險規(guī)定，目的在于要求商業(yè)銀行能夠完善企業(yè)內(nèi)部控制體系，補(bǔ)充自我糾正機(jī)制，對操作風(fēng)險不斷進(jìn)行的