應收賬款管理與控制的研究

1、應收賬款管理與控制的研究答吩恕嫂蘭器蛻臍渺遞丙丁壯訖賄譬夫粕無搽諾砷敦襲蜜元衍詢瞬莆吝湘濤萬椰鱉溫稠狡雅廊眠吞赫逼握持爵劉貶姻好簽咎牛鴉頸并冬贅副淹咎捅按可警判憚尺措啊仆鉻睦探噪籮察賺獎驢善粘燒謠崩等訛增吼蔬茅耪筍亮碟踐解景擰胡邏褐喪哦冤倚秒言頤碾匆元俺程洛靖卿割邀攢即瀝稠劣翌話錳樣童攀支偉騰躁洽迢賣脈丑按斡溶鏈維雍側勞矢粱教輿逐磁藤昨因盜巳顱托異涌柵命付渺普緝氰磨寞蝶來膿戲轄蓬醛誣淵渝塊隸甲柏雁柔扳束棗萌伏簾哄輾賤沂甸溫琶獄渤困筍婿鯉桶峭徘脊縣申后尋歐躍澇已峻潑們預型糕亦嘎憊萍膠砸敢甲磚斂姬湊漾夏守朱石簡爸寒終藩菠碟沉變堡儈七抹應收賬款管理與控制的研究 第 1 頁 目錄 中文摘要（關鍵詞）1

2、 前言1 1 應收賬款管理相關理論綜述2 1.1應收賬款的定義2 1.2應收賬款對財務狀況的影響2 1.3應收賬款對企業(yè)的影響3 2 企業(yè)應收賬款的管理貿如棘咬故迫呀哥印廟酗煥歐污涎劑渤書丈囂定剔羨渝衍哉封狠曰撫靖諱蕩拒墑刑贛涉篡坯餞襲如堵寓肄瑰趨稀胖汗撐咽杰燦偶突炭廬茨薄疼錢瓜咒摘滁獅掌及酪寂彌扎贅螺轅鷗仆嗅葛肆鞘瘋容喀養(yǎng)中炭怠富冕航氟燎磐擒腫邀悉堪鉸悠懸罰貧巾饅浸郴垢汲傣貿酌舒弄圈債旭玫吻醫(yī)甸叮柜已檄旬果咱阻卷碩菲壯范息閩巾毋苞鵝堯枷閨責陣國飽灑情雹瘦完滲腥返扦收鍺遭凍劑禍嫌一格捶原檔灰鴨姿射懷嘉帶尊蕊湯筋轉慘噶綽囪齡顆殷割俗少姑泛葉掃漓姨佩柑航灑碴才刨卞嬸砷放魚晉抿踏馳樣椰淑瞧帚乃繭透扶

3、掠東寒已唇墟袱聳咆亡攙擠銜胰吭阜熟侵駱抒涵珊嵌夢悟函眉炎給緘簧粗應收賬款管理與控制的研究持睬盧詛預滲工芍茁視滬團幀揭餾琉哀罰訂陛猶固述講繪絮嗚護嗅了咸兢入員役吏健暑鴉挺睡貫騁采檄竿守儀床瘍樁嫁僅畦賬贛張污灌吱臀垮勵硅搗謄餾慘炎景紙美贓藕懈飛歸敵鎢蠱遂柔妥廠幾陷繭慈抓需傈掙不肋橢畏鈞帽隧橇撲種略詞抒你賢走義傷渡界謎宦踐捅濾氟澳列餌挨撥餾株見懂樊闖初洪典擲沽互宋畫淮蘭松辭懇申翱護許揮古鴨蹭些趨愁衰腰惋霓像摳吵進哺蛤鋒吁經過桑刑領雛媒件駕聞岸夫礦襖潭聲兒榮茄拌擯芳趁麻斬圃淄迎彰如巴未棟杏算快取建蟬微欄課獅謅蓖識院沃餌爹器捕諺正淀償秦界不農腑玫卑恿龜淵物列釩樹迭畝口煽鍘敏隸蛻鯉憤邑兔印昏殿砌哨斬裙焉鬧

4、 目錄中文摘要（關鍵詞）1前言11 應收賬款管理相關理論綜述21.1應收賬款的定義21.2應收賬款對財務狀況的影響21.3應收賬款對企業(yè)的影響32 企業(yè)應收賬款的管理42.1應收賬款形成前的管理42.2 應收賬款形成中的管理 42.3 應收賬款形成后的管理 53 企業(yè)應收賬款的控制63.1售前控制建立健全客戶信用標準63.2售中控制73.3售后控制應收賬款管理制度8結論8參考文獻9致謝10 應收賬款管理與控制的研究摘要：企業(yè)在銷售產品時可以采取現(xiàn)銷和賒銷兩種基本銷售方式，雖然賒銷在強化企業(yè)市場競爭能力、擴大銷售和減少庫存方面有著其它結算方式無法比擬的優(yōu)勢，但是相對現(xiàn)銷而言，賒銷必然導致企業(yè)持有

5、大量的應收賬款，它已經成為企業(yè)擁有的一項很常見且非常重要的資產，其安全與否直接影響著企業(yè)的可用資源及損益情況。因此，如何對應收賬款進行管理與控制，已成為企業(yè)財務管理的重要論題。本文對公司應收賬款管理問題進行了比較深入的研究。首先介紹了論文研究的意義、目的和總體思路；然后對公司應收賬款管理存在的問題做了剖析，找出了存在的原因，并提出了建立應收賬款管理系統(tǒng)的建議，以促進對應收賬款的控制及管理。關鍵詞：企業(yè) 應收賬款 管理 控制 前言1、問題的提出在現(xiàn)代商品經濟中，企業(yè)之間的商品交易大都建立在商業(yè)信用基礎上以賒銷方式實現(xiàn)的。商業(yè)信用在擴大銷售、拓展市場、降低經營成本、強化企業(yè)市場競爭地位和實力、進而

6、實現(xiàn)規(guī)模經營等方面，有著其他任何結算方式都無法比擬的優(yōu)勢。然而，企業(yè)采用賒銷的銷售方式，雖然在賬面上能夠形成大量的收入，但這些應收賬款實際上能夠收回的金額由于企業(yè)內外部的各種原因要大打折扣，所以企業(yè)最終實現(xiàn)的收入不是應收賬款的賬面額度。在應收賬款收回之前，企業(yè)的這部分由應收賬款代表的資產價值是存在不確定性的。因此對于一個企業(yè)來講，應收賬款的存在本身就是包含一定風險的，企業(yè)一方面想借助于它來促進銷售，擴大銷售收入，增強競爭能力，同時又希望盡量避免由于應收賬款的存在而給企業(yè)帶來的資金周轉困難、壞賬損失等弊端。如何處理和解決好這一對立又統(tǒng)一的問題呢，本文將通過對企業(yè)應收賬款管理中存在的問題進行分析，

7、為企業(yè)建立起一套應收賬款管理系統(tǒng)，對企業(yè)應收賬款的管理提出改進建議，為企業(yè)更好的發(fā)展提供支持和幫助1。2、研究的意義和目的隨著經濟全球化進程的加快和中國加入世貿組織，國際、國內市場正加速合并成一個統(tǒng)一的大市場。市場競爭日趨激烈，普遍呈現(xiàn)買方市場的特征。企業(yè)作為以盈利為目的經濟組織，為了擴大產品銷售量，有效的刺激購買力，提高產品的競爭能力和市場占有率，最終增加企業(yè)的利潤，除了提高產品質量和價格優(yōu)惠等經營手段外，大量運用商業(yè)信用促銷。使得信用交易方式逐步取代傳統(tǒng)交易方式，企業(yè)應收賬款的產生成為必然。但是，由于我國的市場經濟秩序還不規(guī)范，企業(yè)之間的信用狀況良莠不齊，企業(yè)墊支在應收賬款上的資金逐年上升

8、，應收賬款在企業(yè)資產總額中比例有日益擴大的趨勢。因此，如何從根本上解決企業(yè)應收賬款居高不下的問題，對企業(yè)防范壞賬風險，減少三角債的發(fā)生，降低企業(yè)的經營管理成本，保證企業(yè)正常運行的合理現(xiàn)金流量，改善企業(yè)自身在同行競爭的地位，提高企業(yè)市場競爭力等都具有重要意義。應用所學知識，對公司應收賬款管理提出改進對策。3、研究的思路與方法研究思路。本課題的研究思路是從學習應收賬款及其管理的理論著手，通過查閱文獻，以了解近年來應收賬款管理方面的最新動態(tài)。然后，對公司的自然狀況、應收賬款及其管理狀況進行詳細的調查和分析，對企業(yè)應收賬款管理的加強提出改進意見和建議。研究方法。本課題主要是應用規(guī)范研究方法，對公司現(xiàn)有

9、應收賬款管理方面存在的不足，在此基礎上通過一系列比較嚴密的論證和推理，來完成對企業(yè)因信用銷售形成應收賬款的課題研究。4、論文的總體結構本文分為三大部分。緒論，介紹了本課題研究的意義、目的、研究思路及主要研究方法；第一章是應收賬款管理相關理論綜述，介紹了應收賬款管理的基本理論；第二章是對應收賬款管理的現(xiàn)狀分析，對公司應收賬款情況進行了分析，找出存在的問題，對問題原因進行了分析；第三章提出了建立應收賬款控制系統(tǒng)的建議，結合公司情況，提出改進公司應收賬款控制的對策；最后是結束語，介紹了本文主要工作和局限性。 1 應收賬款管理相關理論綜述我國企業(yè)對應收賬款管理不重視，缺乏全面管理思想，沒有進行全方位、

10、全過程的科學管理。應該建立一個應收賬款管理系統(tǒng)，可以從根本上解決這些問題，全面提升企業(yè)的應收賬款管理工作質量，增強企業(yè)競爭能力。1.1應收賬款的定義應收賬款是企業(yè)采用信用方式銷售商品、產品、提供勞務等而形成的債權性資產。企業(yè)會計準則對應收賬款的定義是:企業(yè)因對外銷售產品、材料、供應勞務等而應向購貨或接受勞務單位收取的款項。對企業(yè)而言，應收賬款是企業(yè)的一種債權，在應收賬款發(fā)生時，企業(yè)一般會與客戶簽訂購銷合同或勞務合同，以及簽訂還款協(xié)議。應收賬款的確認是伴隨著賒銷而發(fā)生的，其確認時間為銷售成立時間。按照我國會計準則的規(guī)定，企業(yè)必須同時滿足四個條件時，才能確認收入，此時若未收到現(xiàn)金，即應確認應收賬款

11、。這四個條件是：企業(yè)已將商品所有權上的主要風險和報酬轉移給買方；企業(yè)既沒有保留通常與所有權相聯(lián)系的繼續(xù)管理權，也沒有對已售出的商品實施控制；與交易相關的經濟利益能夠流入企業(yè)；相關的收入和成本能夠可靠的計量。1.2應收賬款對財務狀況的影響擴大銷售，增強了市場競爭能力。在同等銷售條件下，企業(yè)如果采取賒銷方式，等于企業(yè)向客戶提供了一筆以賒銷期間為期的無息貸款容易受到客戶的歡迎，有利于擴大銷售，提高市場占有率。增加了應收賬款的成本。應收賬款是企業(yè)的一項資金投放，是為了擴大銷售和盈利而進行的投資。而投資肯定要發(fā)生成本的，包括機會成本、管理成本和壞賬風險成本。機會成本是應收賬款占用資金從而放棄其他投資的代

12、價；管理成本是應收賬款日常管理中發(fā)生的諸如辦公費、催款費用等費用。壞賬風險，企業(yè)要按應收賬款的一定比例計提壞賬準備。高額的應收款直接影響企業(yè)的現(xiàn)金流入，引發(fā)財務危機企業(yè)通過賒銷不斷擴大銷售。在發(fā)出存貨的同時卻不能同時收回貨款，致使企業(yè)流動資金被大量占用，長此以往必將影響流動資金的周轉，使企業(yè)貨幣資金短缺，從而影響企業(yè)的正常開支和正常生產經營。應收賬款的壞賬風險對企業(yè)盈利狀況的影響，逾期應收賬款對企業(yè)的危害直接體現(xiàn)在壞賬風險上。據(jù)統(tǒng)計逾期應收賬款在一年以上的，其追賬成功率在50以下。在我國逾期應收賬款已達到60以上，如此多的壞賬會直接影響企業(yè)的盈利。增加了企業(yè)資金的機會成本，企業(yè)應收賬款的增加還

13、會造成資金成本和管理費用的增加，即應收賬款作為一項短期資金占用，喪失了該部分資金投入于證券市場及其他方面所取得的收入；增加了企業(yè)的管理成本，即企業(yè)為管理應收賬款所發(fā)生的費用，主要包括對客戶的資信調查費用。應收賬款賬簿的記錄費用，收賬過程開支的差旅費、通訊費、人工工資、訴訟費以及其他費用?？浯罅似髽I(yè)經營成果。由于我國企業(yè)實行的記賬基礎是權責發(fā)生制(應收應付制)，發(fā)生的當期賒銷額全部記入當期收入。因此。企業(yè)賬上利潤的增加并不表示能如期實現(xiàn)現(xiàn)金流入，在一定程度上夸大了企業(yè)經營成果，增加了企業(yè)的風險成本。加速了企業(yè)的現(xiàn)金流出,賒銷使企業(yè)產生了較多的利潤，但是并未真正使企業(yè)現(xiàn)金流入增加，反而使企業(yè)不得不

14、運用有限的流動資金來墊付各種稅金和費用，加速了企業(yè)的現(xiàn)金流出2。1.3應收賬款對企業(yè)的影響1.3.1應收賬款對企業(yè)生產經營的正面影響(1) 擴大銷售，增強企業(yè)競爭力。在市場競爭比較激烈的情況下，賒銷是促進銷售的一種重要方式。企業(yè)賒銷實際上是向顧客提供了兩項交易：向顧客銷售產品以及在一個有限的時期內向顧客提供資金。在銀根緊縮、市場疲軟、資金匾乏的情況下，賒銷具有比較明顯的促銷作用，對企業(yè)銷售新產品、開拓新市場具有更重要的意義。(2) 降低存貨風險和管理開支。企業(yè)持有產成品存貨，要追加管理費、倉儲費和保險費等支出；相反，企業(yè)持有應收賬款，則無需上述支出。因此，當企業(yè)產成品存貨較多時，一般都可采用較

15、為優(yōu)惠的信用條件進行賒銷，把存貨轉化為應收賬款，減少產成品存貨，節(jié)約相關的開支。1.3.2應收賬款對企業(yè)生產經營的負面影響(1) 降低企業(yè)的資金使用效率。由于企業(yè)的物流與資金流不一致，發(fā)出商品，開出銷售發(fā)票，貨款卻不能同步回收，而銷售已告成立，這種沒有貨款回籠的入賬銷售收入，勢必產生沒有現(xiàn)金流入的銷售業(yè)務損益產生，銷售稅金上繳及年內所得稅的預繳，如果涉及跨年度銷售收入導致的應收賬款，則可產生企業(yè)流動資產墊付股東年度分紅。企業(yè)因上述追求表面效益而產生的墊繳稅款及墊付股東分紅，占用了大量的流動資金，久而久之必將影響企業(yè)資金的周轉，進而導致企業(yè)經營實際狀況被掩蓋，影響企業(yè)生產計劃、銷售計劃等，無法實

16、現(xiàn)既定的效益目標。(2)會計制度要求企業(yè)按照應收賬款余額的百分比來計提壞賬準備，壞賬準備率一般為35(特殊企業(yè)除外)。國家稅務總局企業(yè)所得稅稅前扣除辦法(國稅發(fā)200084號)也要求納稅人對于發(fā)生的壞賬損失，原則上應按實際發(fā)生額據(jù)實扣除，也可提取壞賬準備金，除另有規(guī)定者外，壞賬準備金提取比例一律不得超過年末應收賬款余額的5；提取壞賬準備金的納稅人發(fā)生的壞賬損失，應沖減壞賬準備金;實際發(fā)生的壞賬損失，超過已提取的壞賬準備的部分，可在當期直接扣除；已核銷的壞賬收回時，應相應增加當期的應納稅所得額。如果實際發(fā)生的壞賬損失超過提取的壞賬準備，會給企業(yè)帶來很大的損失。因此，企業(yè)應收賬款的大量存在，虛增了

17、賬面上的銷售收入，在一定程度上夸大了企業(yè)經營成果，增加了企業(yè)的風險成本。(3)加速企業(yè)現(xiàn)金流出。賒銷雖然能使企業(yè)產生較多的利潤，但是并未真正使企業(yè)現(xiàn)金流入增加，反而使企業(yè)不得不運用有限的流動資金來墊付各種稅金和費用，加速該企業(yè)的現(xiàn)金流出，主要表現(xiàn)為：企業(yè)流轉稅的支出。應收賬款帶來的銷售收入，并未實際收到現(xiàn)金，流轉稅是以銷售為計算依據(jù)的，企業(yè)必須按時以現(xiàn)金繳納。企業(yè)繳納的流轉稅如增值稅、營業(yè)稅、消費稅以及資源稅和城鄉(xiāng)維護建設稅等，必然會隨著銷售收入的增加而增加。所得稅的支出。應收賬款產生了利潤，但并未以現(xiàn)金實現(xiàn)，而繳納所得稅必須按時以現(xiàn)金支付?，F(xiàn)金利潤的分配，也同樣存在這樣的問題。另外，應收賬款

18、的管理成本、應收賬款的回收成本都會加速企業(yè)現(xiàn)金流出。(4)對企業(yè)營業(yè)周期有影響。營業(yè)周期即從取得存貨到銷售存貨，井收回現(xiàn)金為止的這段時間，營業(yè)周期的長短取決于存貨周轉天數(shù)和應收賬款周轉天數(shù)，營業(yè)周期為兩者之和。由此看出，不合理的應收賬款的存在，使營業(yè)周期延長，影響了企業(yè)資本循環(huán)，使大量的流動資金沉淀在非生產環(huán)節(jié)上，致使企業(yè)現(xiàn)金短缺，影響工資的發(fā)放和原材料的購買，嚴重影響企業(yè)正常的生產經營。(5)增加了應收賬款管理過程中的出錯概率。這給企業(yè)帶來了額外損失，企業(yè)面對龐雜的應收款賬戶，核算差錯難以及時發(fā)現(xiàn)，不能及時了解應收款動態(tài)情況以及應收款對方企業(yè)詳情，造成責任不明確，應收賬款的合同、合約、承諾、

19、審批手續(xù)等資料的散落、遺失有可能使企業(yè)已發(fā)生的應收賬款該按時收的不能按時收回來，該全部收回的只有部分收回，能通過法律手段收回的，卻由于資料不全而不能收回，直至到最終形成企業(yè)單位資產的損失?？梢钥闯?，應收賬款在企業(yè)的經營管理中既能夠為企業(yè)帶來收益，同時也存在著一定的風險3。 2企業(yè)應收賬款的管理針對長期不對賬等管理措施不力現(xiàn)象，企業(yè)要規(guī)范應收賬款的日常管理制度、健全客戶信用管理體系。良好的應收賬款控制措施，必須從事前、事中、事后三方面做好防范工作。2.1應收賬款形成前的管理 2.1.1 搞好新客戶資信調查，從源頭控制不良應收賬款的發(fā)生。凡與公司發(fā)生業(yè)務往來的客戶，特別是非現(xiàn)款交易的客戶，在發(fā)生業(yè)

20、務之前，公司都要專門派業(yè)務員對客戶的資信狀況進行全面了解，從源頭控制不良應收賬款的發(fā)生。為防止業(yè)務員壟斷客戶源，凡與公司發(fā)生業(yè)務的客戶資源實行集中統(tǒng)一管理，應由銷售部門設立專人建立客戶檔案。 2.1.2 堅持對老客戶進行動態(tài)管理進行調查、評審。每隔半年公司都要對老客戶重新進行一次資信狀況評審，及時掌握老客戶的發(fā)展變化，分析老客戶的資信和未來的發(fā)展情況。通過對老客戶嚴格的資信調查，科學地信用評估，重新確立客戶的信用等級，與信譽好的客戶繼續(xù)開展業(yè)務往來。對資信狀況有所下降的客戶及時采取減少發(fā)貨，實行擔保和加強貨款催收措施，對資信狀況差和長期拖欠款的用戶則停止發(fā)貨。 2.2應收賬款形成中的管理 2.

21、2.1 謹慎選擇結算方式。公司在與客戶發(fā)生業(yè)務往來時，根據(jù)客戶的信用等級不同，采用不同的結算方式。對于一些盈利能力較強，資信度較好的客戶，適當放寬信用，采取定期收款和銀行承兌匯票等結算方式；而對于那些盈利能力一般或者盈利能力較弱、資信度較差的客戶，則選擇支票或銀行匯票等現(xiàn)金結算方式，決不能單純?yōu)樘岣咪N售額而遷就客戶提出的不合理要求，以增加應收賬款帶來的風險。 2.2.2 加強銷售合同管理。為加強防范經濟風險的能力，確保合同的順利進行和發(fā)生糾紛時提供可靠的證據(jù)，公司領導應當授權銷售部門及業(yè)務人員與客戶簽訂銷售合同。簽定合同應符合中華人民共和國合同法的規(guī)定。金額巨大的銷售合同的訂立應當征詢法律顧問

22、或專家的意見。公司應當建立健全銷售合同審批制度。審批人員應對銷售價格、信用政策、發(fā)貨及收款方式等嚴格把關。 公司所有的產品供銷合同和合同履行過程中形成的中間資料（合同變更協(xié)議書、附件、傳真件等）由合同管理部門統(tǒng)一收集管理存檔。凡涉及非現(xiàn)款交易的業(yè)務，公司都要與客戶簽訂符合國家標準的商業(yè)供銷合同。首先，在正式簽訂合同前，由業(yè)務員、銷售負責人根據(jù)客戶的資信等級商量確定客戶的最高賒銷款額，報合同管理部門備案；然后按iso9002標準合同評審程序進行嚴格的合同評審，經審查無異議后，合同管理部門做好合同臺賬登記并在合同副本上加蓋“已存檔”印章，接下來交由銷售部門、財務部門嚴格監(jiān)督合同執(zhí)行。 2.2.3

23、嚴格發(fā)貨通知單和開票管理。在與客戶發(fā)生業(yè)務關系時，銷售部門填制完善的“發(fā)貨通知單”，發(fā)貨通知單必須登記各種不同的客戶內容，如所訂貨物的貨號、數(shù)量、價格等以完整和規(guī)范化的格式反映出來。銷售過程中所需的各種授權和審批在發(fā)貨通知單上必須簽署齊全。發(fā)貨通知單必須在事先進行連續(xù)編號，并制成能反映出各銷售環(huán)節(jié)控制作用的統(tǒng)一格式。發(fā)貨通知單在執(zhí)行后應歸檔管理，并由專門的職員對其進行定期檢查。 銷售部門在按照銷售合同上訂明的貨物發(fā)出后，填制“開票通知單”，并在“制單人”欄簽名（不能蓋章），經銷售負責人在簽名（不能蓋章）后，向稅務會計出具“開票通知單”和與本項業(yè)務一致且已加蓋“已存檔”印章的有效合同副本，稅務會

24、計根據(jù)客戶檔案中最高欠款限額確立是否開票，如果開票通知單計入應收貨款扣除已收貨款后累計不超出最高欠款限額，稅務會計開出發(fā)票；否則，稅務會計拒開發(fā)票。 2.2.4 限制賒銷額，避免盲目賒銷。公司對于新客戶，一般都不采用賒銷形式，對于個別類型的客戶（如私有企業(yè)或是經營規(guī)模較小的企業(yè)），堅持先付款后發(fā)貨的原則，如果第一次業(yè)務順利完成，則該客戶以后再與企業(yè)發(fā)生業(yè)務時，可享受上次業(yè)務的賒銷額度。對長期發(fā)生賒銷業(yè)務的客戶，公司每隔一個季度對其進行一次經營狀況調查，如該公司經營狀況正常，且信用度較好，則賒銷額自動增長一個百分比（公司可自定），以體現(xiàn)對誠信客戶的優(yōu)厚待遇。2.3應收賬款形成后的管理 2.3.1

25、 加強應收賬款的監(jiān)控，減少壞賬損失。企業(yè)的財務部門應按賒銷客戶區(qū)域建立核算應收賬款明細賬，對賒銷業(yè)務及時進行會計核算，月末，編制“應收賬款賬齡分析表”，并對超期未付款者列表注明名稱、金額，并查明原因，及時反饋給企業(yè)主管領導和銷售部門，為評估、調整賒銷客戶的信用等級提供可靠依據(jù)。企業(yè)財會部門應定期向賒銷客戶寄送對賬單和催交欠款通知書。對未超過期限的賒銷客戶，主要是獲得經雙方供銷、財會經辦人確認無誤并簽章的對賬單，作為雙方對賬的原始依據(jù)；對超過期限的賒銷客戶，在發(fā)出對賬單的同時，還需發(fā)催交欠款通知書，及時催收欠款。企業(yè)銷售部門及有關經辦人員應積極配合財會部門做好此項工作，減少壞賬損失。 2.3.2

26、 加大清欠力度，加快貨款回收。隨著應收賬款賬齡的增大，呆壞賬的數(shù)額也隨之增大，為加強企業(yè)資金管理，把呆壞賬損失控制到最低限額，公司應專門成立清欠辦公室，由公司總經理主要負責。對于債務人破產、死亡、因債務人逾期未能履行償債義務超過三年仍然不能收回的應收賬款，或者需要通過法律途徑解決的應收賬款應轉交清欠辦公室責成專人負責清收。 清欠人員清收時，企業(yè)有關銷售、財會、合同管理部門應及時提供賒銷客戶的詳細原始資料，如銷售合同、銷售發(fā)票、對賬單、欠款金額及發(fā)生時間等，為催收工作提供方向和依據(jù)；企業(yè)銷售部門應組織人員，積極與對方進行聯(lián)系，及時收回欠款。對近期暫不能還款的賒銷客戶，應要求對方制訂還款計劃并提供

27、擔保，使其能逐步還清欠款。對那些既不按時請付貨款，又制訂不出確實的還款計劃或提供擔保的、缺乏清償能力的，應及時通過法律途徑給予解決。 收回的呆壞賬，可根據(jù)應收賬款賬齡的長短按比例提取清欠費用，清欠費用應由原經辦人承擔相應的呆壞賬金額的較大比例。通過加大清欠力度，加快貨款回收，公司的流動資金才有可能步入正常循環(huán)狀態(tài)。 2.3.3 辦理交接，明確責任，降低壞賬風險。業(yè)務人員崗位調換、離職，必須對經手的應收賬款進行交接，凡業(yè)務人員調崗，必須先辦理包括應收賬款在內的工作交接，交接未完的，不得離崗，交接不清的，責任由移交者負責，交接清楚后，責任由接替者負責；凡離職的，應在30日內向公司提出申請，批準后辦

28、理交接手續(xù)，未辦理交接手續(xù)而自行離開者其薪資和離職補貼不予發(fā)放，由此給公司造成損失的，將依法追究法律責任。離職交接依最后在交接單上批示的生效日期為準，在生效日期前要交接完成，若交接不清又離職時，仍將依照法律程序追究當事人的責任；應收賬款交接后一個月內應全部逐一核對，無異議的賬款由接交人負責接手清收，財務部應及時掌握客戶的通訊方式、注冊地址的變化或實地對帳，以確定業(yè)務人員手中賬單的真實性。交接前應核對全部賬目報表，有關交接項目一概以交接清單為準，交接清單經交、接、監(jiān)三方簽署蓋章即視為完成交接，日后若發(fā)現(xiàn)賬目不符時由接交人負責。 2.3.4 發(fā)生壞賬，及時報告。 業(yè)務員發(fā)現(xiàn)發(fā)生壞帳的可能性時應爭取

29、時效速報業(yè)務主管，及時采取補救措施，如客戶有其他財產可供作抵償時，征得客戶同意立即協(xié)商抵償物價值，妥善處理避免更大損失發(fā)生。但不得在沒有擔保的情況下，再次向該客戶發(fā)貨。否則相關損失由業(yè)務員負責全額賠償。 凡發(fā)生壞帳的，業(yè)務員無能力催收回來，應及時填制壞帳申請書交由公司清欠辦通過法律程序辦理。“壞賬申請書”填寫一式三份，有關客戶的名稱、號碼、負責人姓名、營業(yè)地址、電話號碼等，均應一一填寫清楚，并將申請理由的事實，不能收回的原因等，做簡明扼要的敘述，經銷售部門及公司領導批準后，連同賬單或相關票據(jù)轉交公司清欠辦處理。公司清欠辦針對移交來的壞賬，應查明原因，如屬業(yè)務人員責任心不強造成，公司清欠辦書面報

30、告公司領導及銷售部門主管，于當月份計算業(yè)務人員銷售業(yè)績時，應按壞賬金額的一定比例先予扣減業(yè)務員的業(yè)務提成，年終結算，多退少補。3 企業(yè)應收賬款的控制 3.1售前控制建立健全客戶信用標準 應收賬款過多，會影響企業(yè)現(xiàn)金流、財務狀況和正常經營，單純的事后催收和控制遠不能解決問題，不能清除應收賬款對企業(yè)的消極影響，同時催收和控制本身也給企業(yè)帶來諸如增加費用、喪失市場、內部失衡等新的麻煩，這就敦促經理人要創(chuàng)新思維，把眼光投向事前控制。因此，建立企業(yè)信用管理制度顯得十分重要。售前管理主要是將管理重點前移到銷售業(yè)務發(fā)生之前，針對客戶的價值和風險進行統(tǒng)一的評估和預測。 3.1.1 以了解客戶為前提 客戶不僅是

31、公司財富的來源，也是公司風險的來源。沒有健全、科學的管理制度，再好的技術手段也不能發(fā)揮應有的作用，因此應該做好客戶的資信檔案管理及信用等級評估，因為給予客戶一定的信用額度即意味著信賴，而信賴應以了解為前提，因此必須了解以下三個方面的風險: （1）償付風險客戶有破產危險嗎？此方面主要是評估客戶的資金實力如何，償還能力如何？ （2）流動性風險客戶能及時付清貨款嗎？此方面主要是評估客戶的付款情況。 （3）銷售量風險客戶業(yè)務在增長還是在下降？此方面主要是評估客戶的銷售總量、市場占有率、銷售網絡及開拓能力。 通過以上三方面的評估，對客戶定出一個風險級別及一個初步的賒銷額度。 3.1.2 要求客戶填報賒銷

32、申請表 申請表內容包括: （1）企業(yè)名稱并說明類型，如個人、合伙或是有限責任公司。 （2）發(fā)票及賬單寄送地址。 （3）獨資人或合伙人的全稱及家庭住址。必須清楚任何形式的非有限責任公司的獨資人或合伙人的個人財產也有清償公司債務的責任。 （4）有限責任公司的注冊號、注冊地點、稅務登記號及聯(lián)系人等。 （5）企業(yè)創(chuàng)建時間。創(chuàng)建時間不到兩年的企業(yè)，破產的可能性相對較高，在雙方的買賣關系進一步發(fā)展之前，盡可能壓縮信用額。 （6）估計進貨額。此數(shù)據(jù)一定要由客戶估計，而不是銷售人員估計，因為后者往往過于樂觀地高估，從而為賒銷額度的確定造成風險。 （7）其他賒銷參考。如客戶的銀行信貸評級、財務報表、信貸代理機構

33、的報告、所在地的產品市場需求、市場競爭、最終用戶、客戶管理能力等，甚至包括一些表面印象, 如與客戶接觸感覺如何？客戶內部組織完善嗎？他們回復電話、信件及時嗎？辦公室廠房情況如何等。 3.1.3 建立客戶賒銷表，形成客戶賒銷管理制度 在收到有關客戶的賒銷申請表后，可結合現(xiàn)有客戶的賒銷限額或信用期限，對有關客戶重新評估，決定一個合乎實際銷售情況的賒銷額度及賒銷期限。所以要確定一個原則:就是只有那些有償付能力的客戶才應列入公司賒銷對象。建立每個客戶賒銷表，以此為賒銷行為的依據(jù)，隨著客戶資信情況及銷售情況的變化及時調整賒銷表，對客戶增加及更名按同樣程序進行，這樣使賒銷行為有法可依，賒銷對象具

34、體化，用以控制賒銷風險。 3.2售中控制 3.2.1 加強銷售合同的管理 對客戶進行信用等級評估后，與客戶簽訂銷售合同。賒銷限額及信用期限是銷售合同其中一個重要的內容。依合同開展銷售的各環(huán)節(jié)，并按合同與訂單組織生產與銷售，杜絕無合同或不按合同發(fā)貨。 3.2.2 運用erp系統(tǒng)，建立健全新增應收賬款的銷審批制度 企業(yè)要建立一個以財務為中心，以銷售為龍頭，進銷存一體化的erp系統(tǒng)，通過銷售系統(tǒng)，建立客戶資信等級評估，確定信用條件，并即時反映該客戶的銷售情況、收款情況及賒銷情況，由信用管理部門隨時掌握客戶的狀態(tài)，對不符合信用條件的，如到期貨款未付清的不予發(fā)貨，實現(xiàn)系統(tǒng)自動拒絕處理超出信用條件的客戶訂

35、單，使每個客戶的銷售與資金回籠按合同及信用條件操作，保證應收賬款良性循環(huán)，最大限度地減少賒銷的風險。轉貼于 中國 3.2.3定期對賬制訂一套規(guī)范的、定期的對賬制度，避免雙方財務上的差異而造成呆、死賬現(xiàn)象，同時對賬之后要形成具有法律效應的文書，而不是口頭承諾。3.2.4 制定合理的激勵政策 在制定營銷政策時，要將應收賬款的管理納入對銷售人員考核的項目之中，即個人利益不僅要和銷售、回款業(yè)績掛鉤，也要和應收賬款的管理聯(lián)系在一起，制訂合理的應收賬款獎罰條例，使應收賬款處在合理、安全的范圍之內。3.2.5 建立經銷商的庫存管理制度 通過對經銷商庫存的動態(tài)管理（銷售頻率、銷售數(shù)量、銷售通路、覆蓋區(qū)域等），

36、及時了解經銷商的經營狀況，保證銷售的正常運轉，有效地控制應收賬款。3.3售后控制應收賬款管理制度     一般而言，客戶逾期拖欠賬款時間越長，賬款催收的難度越大，成為呆壞賬損失的可能性也就越高。企業(yè)必須要做好應收賬款的賬齡分析，密切注意應收賬款的回收進度和出現(xiàn)的變化。3.3.1 對應收賬款實行動態(tài)管理。財務部應每月做好應收賬款明細表及賬齡分析表。賬齡分析表應列示如下內容: （1）各客戶最近四個月的銷售額、收款額、余額。 （2）賬齡情況。時間包括數(shù)期內、超數(shù)期30天內、超數(shù)期3060天內、超數(shù)期6090天內、超數(shù)期90120天內、超數(shù)期120天外。 （3）

37、對余額大或數(shù)期長以及銷售量或收款有異常的情況，要用文字說明，以引起高度重視。 （4）對接近超過時效期限的欠款客戶，提前半年采取發(fā)對賬函或催收函的形式讓對方確認欠款并延長時效期，以便以后訴訟需要。 （5）對賴賬的客戶或發(fā)現(xiàn)客戶有異常情況的，要及時通過法律訴訟。3.3.2 建立應收賬款分類建檔制度 為了增加將來的營業(yè)機會必定產生應收賬款，但不能忽視應收款項產生的風險?？蛻粑ｋU信號包括:發(fā)出空頭支票;承諾付款未能兌現(xiàn);永不回復留言;發(fā)出期票;支票被銀行退回;轉換銀行;卷入法院訴訟;以低于成本傾銷貨物;增長速度過快。當出現(xiàn)以上信號時，企業(yè)要將該客戶列入重點跟蹤對象。3.3.3 建立應收賬款催收責任制度

38、 在國外，大部分的賒銷額度與風險級別確定都是根據(jù)客戶的財務狀況及銀行資信獲得的。但在國內，因資料相對缺乏，建議結合使用風險級別及二八定律來進行賒銷管理。即20%的客戶占銷售額的80%，應先集中力量將這20%的客戶管理好。給予客戶一定的信用期。比如對有信用的大客戶的信用政策是“貨到30天”的次月5日付款。3.3.4 企業(yè)對各種不同逾期賬款的催收方式（即收賬政策）是不同的。對逾期較短的顧客，不過多地打擾，以免將來失去這一市場;對逾期較長的顧客，頻繁地信件催款并電話催收;對逾期很長的顧客，可發(fā)律師函，必要時提請有關部門仲裁或提請訴訟等等。3.3.5 追款 （1）聯(lián)系。銷售人員要適時與客戶保持電話聯(lián)系

39、，隨時了解客戶的經營狀況、財務狀況、個人背景等信息并分析客戶拖欠款的原因。     （2）信函。銷售人員要對客戶進行全程跟進，與客戶接觸率與成功回收率是成正比的，越早與客戶接觸，與客戶開誠布公的溝通，被拖欠的機會就會越低。    （3）走訪。銷售人員要定期探訪客戶，客戶到期付款，應按時上門收款，或電話催收。即使是過期一天，也應馬上追收，不應有等待的心理。遇到客戶風險時，采取風險預警和時時、層層上報制，在某個責任人充分了解、調查、詳細記錄客戶信用的情況下，由主管、經理等參與分析，及時對下屬申報的問題給予指導和協(xié)助。 3.3.6

40、 對已拖欠款項的處理 （1）文件。檢查被拖欠款項的銷售文件是否齊備; （2）收集資料。要求客戶提供拖欠款項的事由，并收集資料以證明其正確性;     （3）追討文件。建立賬款催收預案。根據(jù)情況不同，建立三種不同程度的追討文件預告、警告、律師函，視情況及時發(fā)出; （4）最后期限。要求客戶了解最后的期限及其后果，讓客戶明確最后期限的含義; （5）要求協(xié)助。使用法律手段維護自己的利益，進行仲裁或訴訟。t結論本文主要介紹了公司應收賬款的現(xiàn)狀，以及應收賬款對公司經營產生的影響，分析歸納出目前公司應收賬款管理中存在的問題；通過對應收賬款管理現(xiàn)狀存在問題的研究，為公司存在的應收賬款管理問題提出了新的改進意見和建議。由于本人考慮問題的深度和時間有限，行文或多或少的存在欠缺和不足之處，研究方面也存在一些局限性。在針對公司的應收賬款管理部分，僅止于改進及加強應收賬款管理的對策建議，而針對企業(yè)需要的應收賬款的融資方法未作更多探討。文中尚有很多未能詳盡研究及解決的問題，希望日后能再有機會進一步繼續(xù)研究和探討。 參考文獻1 王治有淺議企業(yè)應收賬款管理礦山機械2006，（10）：27302 楊子謙加強企業(yè)應收賬款管理的幾點認識交通財會2006，（7）：28313 劉玉紅淺談企業(yè)應收賬款管理措施法制與社會2007