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文檔簡介

1、增值稅計(jì)算的原理 增值稅=增值額 X 稅率 =(銷售的金額-購入的金額) X 稅率 =(銷售額X稅率)-(購買金額X稅率) 銷項(xiàng)稅額發(fā)票 進(jìn)項(xiàng)稅額發(fā)票 第1頁/共20頁 2、目前征收增值稅的行業(yè) 一是以前本來就征收增值稅的行業(yè)(銷售貨物、加工修理修配勞務(wù)) 二是目前營改增的九個(gè)行業(yè) 三是自今年5月1日開始全部行業(yè)全部征收增值稅,屆時(shí)營業(yè)稅退出歷史舞臺(tái)。第2頁/共20頁 目前營改增的主要行業(yè) 交通運(yùn)輸行業(yè) 郵政業(yè) 研發(fā)技術(shù)服務(wù) 信息技術(shù)服務(wù) 文化創(chuàng)意服務(wù) 有形動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù) 物流輔助服務(wù) 鑒證咨詢服務(wù) 廣播影視服務(wù)第3頁/共20頁3、增值稅的稅率目前增值稅主要有以下幾檔稅率1、17%(銷售貨物、加

2、工修理修配勞務(wù)、有形動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù))2、13%(同人民生活息息相關(guān)的貨物)3、11%(交通運(yùn)輸行業(yè),郵政、基礎(chǔ)電信、建筑、不動(dòng)產(chǎn)租賃、銷售不動(dòng)產(chǎn)、轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán))4、6%(其它服務(wù)業(yè))5、3%(征收率,使用小規(guī)模納稅人和除銷售不動(dòng)產(chǎn)以外的簡易辦法征收的納稅人)6、5%(征收率,銷售不動(dòng)產(chǎn))第4頁/共20頁 4、增值稅的發(fā)票 目前我國增值稅的發(fā)票有兩種: 第一種叫增值稅普通發(fā)票 第二種叫增值稅專用發(fā)票 兩者開具的對(duì)象不同,兩種發(fā)票的作用不同。 作用有什么不同? 普票不能抵扣、專用發(fā)票可以抵扣。 對(duì)象有什么不同? 向消費(fèi)者個(gè)人、向小規(guī)模納稅人、銷售免稅貨物三種情況不能開具專用發(fā)票第5頁/共20頁 5

3、、增值稅的納稅人 國家為了便于管理,目前把增值稅分類兩類 一般納稅人(財(cái)務(wù)健全、收入超標(biāo)) 小規(guī)模納稅人 就稅收來說,兩者稅收金額計(jì)算的方法不一樣。第6頁/共20頁 A公司2016年1月銷售商品收入是100元,其購進(jìn)商品收入為90元,如果是一般納稅人稅額是多少?小規(guī)模納稅人稅額是多少?第7頁/共20頁 6、一般計(jì)稅方法的銷項(xiàng)稅額 銷項(xiàng)稅額=銷售額*稅率 銷售額=含稅銷售額/1+稅率 因?yàn)樵鲋刀愂莾r(jià)外稅,各位納稅人平時(shí)簽合同時(shí)一般都是按照實(shí)際會(huì)收到的錢簽合同,但是這個(gè)實(shí)際收到的錢是包含稅款的,所以要把稅款除開 例如銷售一批貨物,實(shí)際收錢是500元,那么其中銷售額是500/1.17=427.35,

4、稅額是72.65第8頁/共20頁 7、一般計(jì)稅方法的進(jìn)項(xiàng)稅額 進(jìn)項(xiàng)稅額同銷項(xiàng)稅額是關(guān)聯(lián)的,你開出的發(fā)票,對(duì)于你來說是銷項(xiàng)稅額,對(duì)于購買方(收到發(fā)票的一方)來說就是進(jìn)項(xiàng)稅額A公司B公司A公司銷售一批貨物給B公司,金額100萬對(duì)于A來說,它收到貨款100萬,其中銷售額85.48萬,銷項(xiàng)稅額14.52萬,并且開發(fā)票給B公司,同時(shí)自己要交稅對(duì)于B來說,支付貨款100萬,取得A的發(fā)票,就是進(jìn)項(xiàng)稅額14.52萬第9頁/共20頁 8、不得抵扣的情況 有些發(fā)票即使企業(yè)取得了專用發(fā)票,也不能抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。第10頁/共20頁 1、用于簡易計(jì)稅項(xiàng)目、免稅項(xiàng)目、集體福利、個(gè)人消費(fèi)的購進(jìn)貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)和不動(dòng)

5、產(chǎn)。 2、非正常損失的購進(jìn)貨物,以及加工修理修配勞務(wù)和交通運(yùn)輸服務(wù) 3、非正常損失的產(chǎn)品和在產(chǎn)品所耗用的購進(jìn)貨物,以及加工修理修配勞務(wù)和交通運(yùn)輸服務(wù) 4、非正常損失的不動(dòng)產(chǎn),及該不動(dòng)產(chǎn)耗用的購進(jìn)貨物、設(shè)計(jì)服務(wù)和建筑服務(wù) 5、非正常損失的不動(dòng)產(chǎn)在建工程耗用的購進(jìn)貨物、設(shè)計(jì)服務(wù)和建筑服務(wù)第11頁/共20頁 9、視同銷售行為 增值稅是一個(gè)法國人發(fā)明的,由于其具有不重復(fù)征稅,鏈條特點(diǎn)等優(yōu)點(diǎn),世界各國大都實(shí)行增值稅。 這個(gè)稅種在別的國家都實(shí)行的很好,但是拿到中國以后,可能是由于中國人太聰明了,在實(shí)現(xiàn)的過程中出現(xiàn)了很多問題,國家不得不出臺(tái)很多的單行文件為這個(gè)稅種打補(bǔ)丁。第12頁/共20頁 A公司為一般納稅

6、人,2016年1月銷售商品收入是100元(現(xiàn)在企業(yè)說我這個(gè)東西,不是賣給別人的,我是無償贈(zèng)送給別人的),其購進(jìn)商品收入為90元,本月應(yīng)納稅額怎么辦? 為此國家規(guī)定了一個(gè)東西,叫做“視同銷售”第13頁/共20頁 對(duì)于視同銷售行為,稅法一共有兩處規(guī)定,分別是增值稅暫行條例和財(cái)稅2016年36號(hào)文。第14頁/共20頁 第四條單位或者個(gè)體工商戶的下列行為,視同銷售貨物: (一)將貨物交付其他單位或者個(gè)人代銷; (二)銷售代銷貨物; (三)設(shè)有兩個(gè)以上機(jī)構(gòu)并實(shí)行統(tǒng)一核算的納稅人,將貨物從一個(gè)機(jī)構(gòu)移送其他機(jī)構(gòu)用于銷售,但相關(guān)機(jī)構(gòu)設(shè)在同一縣(市)的除外; (四)將自產(chǎn)或者委托加工的貨物用于非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目;

7、 (五)將自產(chǎn)、委托加工的貨物用于集體福利或者個(gè)人消費(fèi); (六)將自產(chǎn)、委托加工或者購進(jìn)的貨物作為投資,提供給其他單位或者個(gè)體工商戶; (七)將自產(chǎn)、委托加工或者購進(jìn)的貨物分配給股東或者投資者; (八)將自產(chǎn)、委托加工或者購進(jìn)的貨物無償贈(zèng)送其他單位或者個(gè)人。第15頁/共20頁 36號(hào)文規(guī)定 第十四條夏磊情形視同銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn) (一)單位或個(gè)體工商戶向其他單位或者個(gè)人無償提供服務(wù),但以公益活動(dòng)為目的或者以社會(huì)公眾為對(duì)象的除外。 (二)單位或者個(gè)人想其他單位或者個(gè)人無償轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn),但用于公益事業(yè)或者以社會(huì)公眾為對(duì)象的除外 (三)財(cái)政部和國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他情形第16頁/共20頁外購的 免稅項(xiàng)目集體福利個(gè)人消費(fèi)投資分配無償贈(zèng)送他人視同銷售免集個(gè)投分送進(jìn)項(xiàng)轉(zhuǎn)出自產(chǎn)或者是委托加工的 免稅項(xiàng)目集體福利個(gè)人消費(fèi)投資分配無償贈(zèng)送他人全部視同銷售免集個(gè)投分送第17頁/共20頁無償提供服務(wù)無償轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)無償轉(zhuǎn)讓不動(dòng)產(chǎn)第18頁/共20頁 下面進(jìn)行一次瘋狂的練習(xí)企

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