企業(yè)財務(wù)預(yù)算管理問題及改進策略

1、企業(yè)財務(wù)預(yù)算管理問題及改進策略 摘要：本文在闡述財務(wù)預(yù)算管理的基本內(nèi)涵及其重要作用基礎(chǔ)上，分析了現(xiàn)階段企業(yè)財務(wù)預(yù)算管理中存在的普遍問題，進而提出了改進企業(yè)財務(wù)預(yù)算管理問題的具體策略。 關(guān)鍵詞：企業(yè)；財務(wù)預(yù)算管理；問題；改進 在企業(yè)日常經(jīng)營決策中，財務(wù)預(yù)算管理是當(dāng)中的核心部分。近年來，隨著經(jīng)濟發(fā)展，企業(yè)管理水平不斷提高，并逐步強化預(yù)算管理工作。但是，由于一些客觀因素的存在。使得企業(yè)財務(wù)管理上仍存在個別亟待解決的問題，故必須進一步改進預(yù)算管理。因此。本文對企業(yè)采取預(yù)算管理中的問題進行深入分析，旨在為企業(yè)發(fā)展提供可借鑒經(jīng)驗。 1.財務(wù)預(yù)算管理的內(nèi)涵 財務(wù)預(yù)算管理是在企業(yè)長期戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)的引領(lǐng)下，立足

2、于目前經(jīng)營情況、財務(wù)狀況，對某一周期內(nèi)資金的籌措、使用情況進行科學(xué)規(guī)劃，以達到合理分配的目的，從而企業(yè)的有序運營提供保障。財務(wù)預(yù)算管理是企業(yè)管理的核心內(nèi)容。對企業(yè)而言，通過有效的財務(wù)預(yù)算管理，管理者能準(zhǔn)確而全面地把握企業(yè)一段時間內(nèi)資金運轉(zhuǎn)情況，為下一步預(yù)算計劃提供有力依據(jù)。 2.企業(yè)財務(wù)預(yù)算管理存在的突出問題 2.1財務(wù)預(yù)算管理意思淡薄，制度體系有待完善。許多企業(yè)管理者未能及時擺脫陳舊管理理念的束縛，并沒有意識到財務(wù)預(yù)算管理的重要意義，財務(wù)預(yù)算管理成為最薄弱的環(huán)節(jié)，忽略了財務(wù)管理與企業(yè)績效、規(guī)避財務(wù)風(fēng)險、提高決策有效性等的必然聯(lián)系。盡管進行了預(yù)算管理，但并沒有設(shè)立健全的預(yù)算管理機構(gòu)，而是將這一

3、任務(wù)強加給財務(wù)部門或計劃部門，由于缺乏獨立性、權(quán)威性，預(yù)算管理過程中不可避免地出現(xiàn)各種問題與矛盾。通常情況下，財務(wù)部門會在年末收口時，順帶下發(fā)下一年度的預(yù)算編制工作通知，從表面來看，這種做法能使預(yù)算編制有據(jù)可依。但財務(wù)預(yù)算是一項系統(tǒng)性較強的管理工作，僅依靠上年度數(shù)據(jù)，而沒有滲透到企業(yè)的整個生產(chǎn)經(jīng)營活動中，財務(wù)預(yù)算管理儼然成為表面文章。這些問題的存在，勢必會對預(yù)算管理的有效性構(gòu)成嚴(yán)重威脅。要意識到，財務(wù)預(yù)算不僅能反映出企業(yè)現(xiàn)金收支、財務(wù)狀況、運營成果等，也能反映出公司戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)、資金籌措與分配等是否合理，可以為增強生產(chǎn)經(jīng)營活動的有效性提供重要保障。2.2財務(wù)預(yù)算管理目標(biāo)確定與企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)契合不

4、足。依據(jù)企業(yè)戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)確定企業(yè)的財務(wù)預(yù)算管理目標(biāo)，是企業(yè)發(fā)展的必然要求。目前，一些企業(yè)在確定企業(yè)的財務(wù)預(yù)算管理目標(biāo)時，多數(shù)著眼于短期利益，因而確定的目標(biāo)也存在一定的短期性。對任何一所企業(yè)而言，其戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)應(yīng)作為企業(yè)內(nèi)各項管理工作的重要依據(jù)。因此，確定企業(yè)的財務(wù)預(yù)算管理目標(biāo)時，也必須要依據(jù)企業(yè)戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)來確定，由企業(yè)戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)指導(dǎo)企業(yè)的預(yù)算管理目標(biāo)，既要關(guān)注到預(yù)算的執(zhí)行對企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)實現(xiàn)的作用，也不可忽視企業(yè)戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)對企業(yè)財務(wù)預(yù)算管理目標(biāo)的指導(dǎo)作用。2.3財務(wù)預(yù)算編制科學(xué)性有待增強。一些企業(yè)財務(wù)預(yù)算流于形式，既沒有考慮到實際發(fā)展情況，又不能以前瞻性目光看待問題，財務(wù)預(yù)算不僅無法為企業(yè)

5、長足發(fā)展提供支持，反而制約了企業(yè)發(fā)展，主要體現(xiàn)在三方面：一是財務(wù)預(yù)算管理目標(biāo)注重短期利益，沒有從長期發(fā)展角度出發(fā)。在一定的周期之內(nèi)體現(xiàn)出較強的目的性，企業(yè)各個年度的預(yù)算銜接不夠流暢，甚至?xí)ζ髽I(yè)的預(yù)算管理產(chǎn)生負面影響，無法為企業(yè)長足發(fā)展提供應(yīng)有的保障；二是財務(wù)預(yù)算與實際發(fā)展出現(xiàn)兩層皮現(xiàn)象。在編制預(yù)算過程中缺少生產(chǎn)經(jīng)營數(shù)據(jù)調(diào)研這一關(guān)鍵環(huán)節(jié)，財務(wù)預(yù)算脫離生產(chǎn)孤立存在，彈性明顯不足，不能從容應(yīng)對經(jīng)營變化。三是編制過程中銜接性較差?，F(xiàn)階段許多企業(yè)在編制過程中表面上是由上而下、由下而上進行分級編制，而實際執(zhí)行過程中無法提供基礎(chǔ)數(shù)據(jù)，預(yù)算人員籠統(tǒng)編制，最后直接制定指標(biāo)、下發(fā)任務(wù)，各部門只需要機械執(zhí)行，具有

6、濃郁的行政指令性色彩。也有的企業(yè)直接根據(jù)基層上報的預(yù)算進行簡單匯總，缺乏縱向與橫向平衡審查，存在著較大的盲目性。這些現(xiàn)象的存在，難免會使財務(wù)預(yù)算與戰(zhàn)略目標(biāo)相脫節(jié)，并沒有對經(jīng)濟目標(biāo)的達成起到有效促進作用，無法發(fā)揮預(yù)算的指導(dǎo)、監(jiān)督作用。2.4財務(wù)預(yù)算管理缺乏有效的內(nèi)部考核體系支持。財務(wù)預(yù)算管理是一項綜合性較強的工作，其結(jié)果還會受到其他因素的影響，如績效考核體系、獎罰制度等。許多企業(yè)在進行財務(wù)預(yù)算考核中會陷入兩大誤區(qū)。具體如下：首先，重編制、輕考核。此項工作并沒有得到各個部門員工的重視，不會通過自己的努力來完成預(yù)算目標(biāo)，致使財務(wù)預(yù)算只是一紙空文。其次，以預(yù)算目標(biāo)為標(biāo)準(zhǔn)對部門與員工進行考核過程中，被考

7、核者總是反復(fù)強調(diào)客觀因素的重要性，管理者不得不在考核過程中摻雜進個人情感，具體考核指標(biāo)與預(yù)算目標(biāo)不一致，使考核充滿了濃郁的感情色彩。最后，在考核結(jié)束后并沒有及時將結(jié)果進行反饋，也沒有作為獎懲的重要依據(jù)，激勵機制不夠完善，考核工作成為表面文章，不能發(fā)揮出財務(wù)預(yù)算的權(quán)威性與嚴(yán)肅性。 3.改進和加強企業(yè)財務(wù)預(yù)算管理的具體策略 企業(yè)財務(wù)預(yù)算管理是一個極其復(fù)雜與煩瑣的工作，應(yīng)提高企業(yè)科學(xué)編制財務(wù)預(yù)算的意識，加強對財務(wù)預(yù)算管理的重視。3.1建立完善的財務(wù)預(yù)算管理組織機構(gòu)。財務(wù)預(yù)算機制的有序運行，離不開健全的財務(wù)預(yù)算體系，在此基礎(chǔ)上，財務(wù)預(yù)算管理目標(biāo)才能順利達成。具體如下：一是企業(yè)要客觀公正地對自身發(fā)展情況

8、做出準(zhǔn)確評價，增設(shè)財務(wù)預(yù)算領(lǐng)導(dǎo)小組，領(lǐng)導(dǎo)小組應(yīng)該在經(jīng)理辦公會的直接領(lǐng)導(dǎo)下，由總經(jīng)理擔(dān)任組長，小組成員由各部門負責(zé)人擔(dān)任，對財務(wù)預(yù)算管理工作進行指導(dǎo)與協(xié)調(diào)。二是在預(yù)算領(lǐng)導(dǎo)小組下，可以增設(shè)相應(yīng)的工作部門，負責(zé)財務(wù)預(yù)算的編制、匯總、上報等，更為關(guān)鍵的是，要對財務(wù)預(yù)算的實施情況進行有效監(jiān)督。三是小組建立完備之后，根據(jù)每個部門不同年度的對比表和工作效率，制定合理的年度預(yù)算安排，使預(yù)算能夠真正做到全方位、無死角，為企業(yè)帶來實際的效益。3.2堅持企業(yè)預(yù)算的總體原則，確保各項工作有序開展。在“一體兩翼”經(jīng)營發(fā)展戰(zhàn)略的指引下，企業(yè)以利潤為導(dǎo)向?qū)ω攧?wù)管理體系予以強化，對零基預(yù)算管理模式予以完善。在具體的工作中，為

9、確保各項工作的有序開展，應(yīng)堅持四大總體原則：一是，堅持市場導(dǎo)向、效益優(yōu)先原則；二是，堅持零基預(yù)算、業(yè)務(wù)驅(qū)動原則；三是，堅持對標(biāo)管理、優(yōu)化資源配置原則；四是，堅持激勵與約束并重原則。在堅持總體原則的基礎(chǔ)上，明確企業(yè)財務(wù)預(yù)算管理的目標(biāo)，確定財務(wù)預(yù)算管理的基本原則，堅持對標(biāo)管理、優(yōu)化資源的配置原則，并在有效地約束與激勵下，促進企業(yè)預(yù)算管理工作的有序進行，確保企業(yè)最終財務(wù)預(yù)算目標(biāo)以及經(jīng)營管理目標(biāo)的實現(xiàn)。3.3規(guī)范編審流程，明確各部門職責(zé)。首先，嚴(yán)格按照編審流程執(zhí)行。在財務(wù)預(yù)算的編報過程中，必須堅持“二下二上”的編審流程。即，“一下”是按照集團公司下達補貼數(shù)據(jù)，分解各單位普遍服務(wù)與特殊服務(wù)補貼算；“一上

10、”是根據(jù)單位實際，在認(rèn)真測算基礎(chǔ)上，對分公司零基預(yù)算定額標(biāo)桿，以部門為單位編制上報預(yù)算，并接受省分公司關(guān)于上報情況的質(zhì)詢；“二下”是按照零基預(yù)算核定原則，完成各單位“一上”預(yù)算審核，進而下達各單位收入與利潤預(yù)算目標(biāo)；“二上”是根據(jù)省分公司下達的預(yù)算目標(biāo)，以班組為最小預(yù)算單元編制上報“二上”預(yù)算。其次，明確預(yù)算編制管理職責(zé)。在預(yù)算編制過程中，既要嚴(yán)格堅持編審流程，也要明確預(yù)算編審過程中，各部門的管理職責(zé)。具體而言，根據(jù)各部門所司其職，各盡其責(zé)。例如，人力部負責(zé)人工成本預(yù)算編制；財務(wù)部負責(zé)組織利潤、成本費用、內(nèi)部結(jié)算以及集中成本預(yù)算等等編制；市場部負責(zé)牽頭組織經(jīng)營預(yù)算、營銷費用預(yù)算、業(yè)務(wù)代辦費預(yù)算

11、編制工作，計財部、人力部、各相關(guān)專業(yè)單位配合等。3.4健全財務(wù)預(yù)算管理監(jiān)督與考核機制科學(xué)地進行預(yù)算編制之后，制定健全的考核機制是十分必要的，同時在考核機制制定時要保證考核機制的公平合理。監(jiān)督是否有力成為制約執(zhí)行效果最關(guān)鍵的因素，可以通過設(shè)立監(jiān)督部門的方法來保障考核的順利進行。預(yù)算監(jiān)督工作主要由預(yù)算領(lǐng)導(dǎo)小組負責(zé)，要對預(yù)算結(jié)果與執(zhí)行情況進行監(jiān)督，在制度面前人人平等，沒有任何人有任何特權(quán)，也不許任何人凌駕于制度之上，利用企業(yè)財務(wù)網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)對各部門的預(yù)算執(zhí)行情況隨時進行審查。離開了考核，預(yù)算執(zhí)行效果則無法得到保證，預(yù)算管理也失去了應(yīng)有的意義?？己伺c預(yù)算執(zhí)行相掛鉤，就是為了將指標(biāo)與實際落實情況進行比較，準(zhǔn)確把握優(yōu)勢與不足，找到問題的根源并及時解決，通過公正公平的獎懲來激發(fā)員工工作熱情，為企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的實現(xiàn)提供動力源。 參考文獻： 1張曉鵬.現(xiàn)代企業(yè)財務(wù)預(yù)算管理