準(zhǔn)格爾旗榮祥煤焦化有限責(zé)任公司山不拉煤礦成本核算管理辦法

1、l 準(zhǔn)格爾旗榮祥煤焦化有限責(zé)任公司山不拉煤礦 成本費(fèi)用核算管理辦法第一章 目的第一條 規(guī)范企業(yè)成本費(fèi)用核算工作，保證成本信息真實(shí)、完整，明確責(zé)任分工。第二條 加強(qiáng)企業(yè)成本管理，降低成本費(fèi)用，提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益。第二章 成本核算體系第三條 本企業(yè)采用集中核算形式，財(cái)務(wù)管理部集中負(fù)責(zé)成本費(fèi)用的核算工作，各職能部門(mén)負(fù)責(zé)登記、整理有關(guān)原始資料，填報(bào)有關(guān)原始憑證，并進(jìn)行初步審核、整理和匯總。第四條 本企業(yè)實(shí)行成本費(fèi)用礦長(zhǎng)負(fù)責(zé)制，財(cái)務(wù)部長(zhǎng)受礦長(zhǎng)委托，具體負(fù)責(zé)組織開(kāi)展各項(xiàng)成本費(fèi)用的核算工作，成本核算會(huì)計(jì)在財(cái)務(wù)部長(zhǎng)直接領(lǐng)導(dǎo)下，具體負(fù)責(zé)成本費(fèi)用核算的賬務(wù)處理及相關(guān)事宜。第五條 礦各部門(mén)根據(jù)本部門(mén)開(kāi)展業(yè)務(wù)的需要，設(shè)

2、置專職成本核算員或指定專人兼任，以開(kāi)展本部門(mén)成本費(fèi)用的核算業(yè)務(wù)。第六條 各部門(mén)具體負(fù)責(zé)本部門(mén)的成本核算工作，健全原始記錄，確保原始資料的準(zhǔn)確性，合法性，對(duì)上報(bào)財(cái)務(wù)部的成本費(fèi)用核算數(shù)據(jù)全面負(fù)責(zé)，并配合財(cái)務(wù)部開(kāi)展財(cái)務(wù)核算管理工作。第三章 成本費(fèi)用核算對(duì)象、方法及程序第七條 成本核算對(duì)象1生產(chǎn)成本。2. 制造費(fèi)用。第八條 費(fèi)用核算對(duì)象1期間費(fèi)用（1）管理費(fèi)用。（2）財(cái)務(wù)費(fèi)用。（3）銷售費(fèi)用。3. 其他費(fèi)用。第四章 具體成本費(fèi)用核算對(duì)象、方法及程序根據(jù)我礦實(shí)際情況，此處按成本費(fèi)用發(fā)生對(duì)象進(jìn)行分類核算。第九條 人工費(fèi) 人工費(fèi)即職工薪酬，我礦人工費(fèi)包括直接人工費(fèi)及間接人工費(fèi)，具體核算中分為工資、五險(xiǎn)一金、

3、職工教育經(jīng)費(fèi)及公會(huì)經(jīng)費(fèi)等。直接從事原煤采掘的屬于直接人工費(fèi)，應(yīng)直接計(jì)入“生產(chǎn)成本-基本生產(chǎn)成本-職工薪酬-xxx”相關(guān)科目，輔助生產(chǎn)區(qū)隊(duì)與機(jī)關(guān)部室、后勤發(fā)生的人工費(fèi)應(yīng)分別計(jì)入：制造費(fèi)用費(fèi)用-職工薪酬- xxx”和“管理費(fèi)用-管理人員薪酬-xxx”相關(guān)科目。原始資料收集部門(mén)：人力資源部。原始資料負(fù)責(zé)人：部門(mén)負(fù)責(zé)人原始資料匯總要求：按生產(chǎn)對(duì)象進(jìn)行準(zhǔn)確的分類匯總，歸整梳理出“直接從事井下原煤開(kāi)采人員”、“輔助生產(chǎn)區(qū)隊(duì)人員”及“機(jī)關(guān)、后勤管理人員”的相關(guān)人工費(fèi)。（分配表見(jiàn)附件1、2）原始資料上報(bào)時(shí)間：每月不晚于25日，2月份時(shí)不晚于23日。如有特殊情況，財(cái)務(wù)部另行通知。原始資料接收部門(mén)：財(cái)務(wù)管理部第十

4、條 材料費(fèi) 材料費(fèi)主要包括直接材料費(fèi)及間接材料費(fèi)，核算時(shí)應(yīng)根據(jù)生產(chǎn)使用對(duì)象進(jìn)行合理劃分配。直接從事原煤采掘的屬于直接材料費(fèi)，應(yīng)直接計(jì)入“生產(chǎn)成本-基本生產(chǎn)成本-材料費(fèi)/燃料及動(dòng)力-xxx”相關(guān)科目，輔助生產(chǎn)區(qū)隊(duì)領(lǐng)用消耗計(jì)入“制造費(fèi)用-xxx”相關(guān)科目，機(jī)關(guān)部室及后勤領(lǐng)用的直接計(jì)入“管理費(fèi)用-xxx”相關(guān)科目，屬于安全質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)化支出的，經(jīng)安全監(jiān)察部審核審批，計(jì)入“專項(xiàng)儲(chǔ)備-xxx”相關(guān)科目。原始資料收集部門(mén)：倉(cāng)庫(kù)原始資料負(fù)責(zé)人：部門(mén)負(fù)責(zé)人原始資料匯總要求：按領(lǐng)料單使用用途進(jìn)行準(zhǔn)去劃分。介于我礦使用ERP庫(kù)存系統(tǒng)，所以原始的材料領(lǐng)用單據(jù)由倉(cāng)庫(kù)進(jìn)行規(guī)整、裝訂、保管，財(cái)務(wù)進(jìn)行核算時(shí)，根據(jù)倉(cāng)庫(kù)提供的ER

5、P庫(kù)存系統(tǒng)相關(guān)報(bào)表進(jìn)行。原始資料上報(bào)時(shí)間：每月不晚于25日，2月份時(shí)不晚于23日。如有特殊情況，財(cái)務(wù)部另行通知。原始資料接收部門(mén)：財(cái)務(wù)管理部。第十一條 電費(fèi) 根據(jù)電力使用用途，將其劃分為采煤生產(chǎn)用電、中煤四處掘進(jìn)用電、輔助區(qū)隊(duì)用電、管理及后勤用電、洗煤用電、技改工程用電。原始資料收集部門(mén)：機(jī)電運(yùn)輸區(qū)。原始資料負(fù)責(zé)人：部門(mén)負(fù)責(zé)人原始資料匯總要求：每月及時(shí)進(jìn)行抄表、合理分配各單位用電量；每月及時(shí)去新廟供電所進(jìn)行礦用電量的核對(duì)并索取電費(fèi)發(fā)票；對(duì)于外部施工單位的月度用電應(yīng)及時(shí)找其相關(guān)負(fù)責(zé)人確認(rèn)并簽字蓋章。（分配表見(jiàn)附件3 ）原始資料上報(bào)時(shí)間：每月不晚于26日，2月份時(shí)不晚于24日。如有特殊情況，財(cái)務(wù)部

6、另行通知。原始資料接收部門(mén)：財(cái)務(wù)管理部。第十二條 水費(fèi) 根據(jù)水資源使用用途，將其劃分為采煤生產(chǎn)用水、中煤四處掘進(jìn)用水、輔助區(qū)隊(duì)用水、管理及后勤用水、洗煤用水、技改工程用水。原始資料收集部門(mén)：生活服務(wù)中心/機(jī)電運(yùn)輸區(qū)原始資料負(fù)責(zé)人：部門(mén)負(fù)責(zé)人原始資料匯總要求：每月及時(shí)進(jìn)行抄表、合理分配各單位預(yù)計(jì)用水量；取得發(fā)票后，對(duì)之前預(yù)計(jì)數(shù)應(yīng)進(jìn)行合理的再分配，對(duì)于外部施工單位的月度用水量應(yīng)及時(shí)找其相關(guān)負(fù)責(zé)人確認(rèn)并簽字蓋章。（分配表見(jiàn)附件4）原始資料上報(bào)時(shí)間：每月不晚于25日，2月份時(shí)不晚于23日。如有特殊情況，財(cái)務(wù)部另行通知。原始資料接收部門(mén)：財(cái)務(wù)管理部。第十三條 大修費(fèi) 為了維護(hù)資產(chǎn)的使用性能，使其經(jīng)常處于

7、良好狀態(tài)，充分發(fā)揮其應(yīng)有能力，就必須對(duì)資產(chǎn)有計(jì)劃地、及時(shí)地進(jìn)行修理。據(jù)我礦實(shí)際情況，為更準(zhǔn)確地核算噸煤成本，規(guī)范核算方法，機(jī)電運(yùn)輸區(qū)應(yīng)根據(jù)礦年度采掘計(jì)劃，對(duì)于當(dāng)年每個(gè)采面結(jié)束后的采煤設(shè)備維修費(fèi)進(jìn)行全年預(yù)提，并合理分配到當(dāng)年每月中。財(cái)務(wù)部門(mén)根據(jù)相關(guān)部門(mén)提供的正確的原始資料，對(duì)屬于費(fèi)用化的大修費(fèi)，直接計(jì)入當(dāng)期的“生產(chǎn)成本-基本生產(chǎn)成本-修理費(fèi)、制造費(fèi)用-修理費(fèi)、管理費(fèi)用-修理費(fèi)”等相關(guān)科目中。其中屬于資本化支出時(shí)，一般應(yīng)將相關(guān)資產(chǎn)的原值、已計(jì)提折舊和減值準(zhǔn)備轉(zhuǎn)銷，將資產(chǎn)的賬面價(jià)值轉(zhuǎn)入在建工程，并停止計(jì)提折舊，當(dāng)其達(dá)到可使用狀態(tài)時(shí)，再由在建工程轉(zhuǎn)入資產(chǎn)，于下月重新計(jì)提折舊。原始資料收集部門(mén)：機(jī)電運(yùn)輸

8、區(qū)/倉(cāng)庫(kù)。原始資料負(fù)責(zé)人：部門(mén)負(fù)責(zé)人原始資料匯總要求：根據(jù)礦年度采掘計(jì)劃，將全年設(shè)備大修費(fèi)用進(jìn)行合理的月度分配。原始資料上報(bào)時(shí)間：每月不晚于23日，如有特殊情況，財(cái)務(wù)部另行通知。原始資料接收部門(mén)：財(cái)務(wù)管理部。第十四條 折舊費(fèi) 折舊費(fèi)主要是指固定資產(chǎn)在使用中的折舊損耗而轉(zhuǎn)移到產(chǎn)品中去的那部分價(jià)值。這部分轉(zhuǎn)移的價(jià)值計(jì)入產(chǎn)品成本或構(gòu)成企業(yè)費(fèi)用。我礦固定資產(chǎn)主要包括生產(chǎn)設(shè)備、安全投入設(shè)備、輔運(yùn)設(shè)備、辦公設(shè)備、房屋、建筑物及井巷工程。機(jī)電運(yùn)輸區(qū)應(yīng)根據(jù)資產(chǎn)的性質(zhì)和使用情況，結(jié)合財(cái)務(wù)部門(mén)，合理確定資產(chǎn)的使用年限和預(yù)計(jì)殘值，年限與殘值一經(jīng)確定，不得隨意變更。財(cái)務(wù)部門(mén)根據(jù)相關(guān)部門(mén)提供的資產(chǎn)分類明細(xì)，直接計(jì)入相關(guān)

9、成本費(fèi)用及損益科目中，如：管理費(fèi)用-固定資產(chǎn)折舊、制造費(fèi)用-折舊費(fèi)、生產(chǎn)成本-基本生產(chǎn)成本-折舊費(fèi)、專項(xiàng)儲(chǔ)備-資本支出-xxxx。每月機(jī)電運(yùn)輸區(qū)根據(jù)到場(chǎng)的設(shè)備及相關(guān)發(fā)票，進(jìn)行資產(chǎn)驗(yàn)收（屬于安全投入的設(shè)備應(yīng)找安全監(jiān)察部門(mén)蓋章簽字確認(rèn)）。原始資料收集部門(mén)：機(jī)電運(yùn)輸區(qū)原始資料負(fù)責(zé)人：部門(mén)負(fù)責(zé)人原始資料匯總要求：根據(jù)資產(chǎn)發(fā)票或者實(shí)際到場(chǎng)情況，及時(shí)進(jìn)行資產(chǎn)驗(yàn)收或估價(jià)驗(yàn)收，并進(jìn)行資產(chǎn)性質(zhì)分類（分配表見(jiàn)附表5，安全投入資產(chǎn)見(jiàn)第8條）。原始資料上報(bào)時(shí)間：上報(bào)財(cái)務(wù)的驗(yàn)收單每月不晚于23日，如有特殊情況，財(cái)務(wù)部另行通知。原始資料接收部門(mén)：財(cái)務(wù)管理部。第五章 期間費(fèi)用核算第十五條 期間費(fèi)用包括管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用及銷

10、售費(fèi)用。第十六條 管理費(fèi)用核算企業(yè)為組織和管理生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)所發(fā)生的行政管理費(fèi)用和管理部門(mén)在經(jīng)營(yíng)管理中產(chǎn)生的或者應(yīng)有企業(yè)統(tǒng)一負(fù)擔(dān)的經(jīng)費(fèi)等。第十七條 管理費(fèi)用具體核算內(nèi)容包括企業(yè)管理部門(mén)的職工薪酬、折舊費(fèi)、修理費(fèi)、租賃費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)、車輛使用費(fèi)、辦公費(fèi)、差旅費(fèi)、通信費(fèi)、印花稅等以及其他各種管理費(fèi)用。第十八條 財(cái)務(wù)費(fèi)用，指企業(yè)籌集生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所需資金等而發(fā)生的費(fèi)用。第十九條 財(cái)務(wù)費(fèi)用核算內(nèi)容包括利息支出、利息收入及匯兌凈損失。第六章 其他成本和費(fèi)用核算第二十條 其他業(yè)務(wù)成本 其他業(yè)務(wù)成本指反應(yīng)除主營(yíng)業(yè)務(wù)活動(dòng)以外的其他經(jīng)營(yíng)活動(dòng)所發(fā)生的成本，包括銷售材料成本、技術(shù)轉(zhuǎn)讓與技術(shù)服務(wù)成本、出租固定資產(chǎn)計(jì)提折舊等。

11、發(fā)生時(shí)，財(cái)務(wù)根據(jù)原始資料，直接計(jì)入借方“其他業(yè)務(wù)成本-xxx”相關(guān)科目。第二十一條 其他費(fèi)用 其他費(fèi)用指企業(yè)為籌集自今年而發(fā)生的其他費(fèi)用支出，主要包括金融機(jī)構(gòu)手續(xù)費(fèi)、為籌集貸款支付的擔(dān)保費(fèi)用、辦理抵押貸款發(fā)生的費(fèi)用、購(gòu)買(mǎi)銀行票證支付的費(fèi)用與發(fā)生的現(xiàn)金折扣等。第二十二條 營(yíng)業(yè)外支出 企業(yè)發(fā)生的各項(xiàng)營(yíng)業(yè)外支出主要包括處置非流動(dòng)資產(chǎn)凈損失、資產(chǎn)報(bào)廢毀損損失、非貨幣性資產(chǎn)交換損失、債務(wù)重組損失、罰款支出、捐贈(zèng)支出、資產(chǎn)盤(pán)虧損失等。發(fā)生時(shí)，財(cái)務(wù)根據(jù)原始資料之際計(jì)入借方“營(yíng)業(yè)外支出-xxxx”相關(guān)科目。第六章 專項(xiàng)資金核算對(duì)象、方法及程序第十條 煤炭企業(yè)自由的專項(xiàng)資金是維持和發(fā)展煤炭生產(chǎn)所必須的由特定來(lái)源

12、形成的，并具有特定用途的資金。企業(yè)必須按規(guī)定比例提取和規(guī)定范圍使用。根據(jù)我礦實(shí)際情況，此處僅對(duì)維簡(jiǎn)費(fèi)及安全生產(chǎn)費(fèi)核算進(jìn)行規(guī)范與說(shuō)明。第二十三條 維簡(jiǎn)費(fèi) 維簡(jiǎn)費(fèi)是由煤炭企業(yè)每月按規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)從利潤(rùn)分配中提取的用于維持簡(jiǎn)單再生產(chǎn)，由企業(yè)自行安排使用的資金。其主要用于煤礦生產(chǎn)正常接續(xù)的開(kāi)拓延伸、技術(shù)改造，以確保礦井持續(xù)穩(wěn)定和安全生產(chǎn)，提高效率。財(cái)務(wù)部根據(jù)相關(guān)部門(mén)提供的每月煤炭產(chǎn)量計(jì)量表，按7元/噸的標(biāo)準(zhǔn)直接計(jì)提當(dāng)月維簡(jiǎn)費(fèi)；根據(jù)相關(guān)部門(mén)提供的年度維簡(jiǎn)費(fèi)支出計(jì)劃以及當(dāng)年確認(rèn)發(fā)生的維簡(jiǎn)費(fèi)支出資料， 直接計(jì)入“專項(xiàng)儲(chǔ)備-維簡(jiǎn)費(fèi)-資本性支出/費(fèi)用性支出-xxx”等相關(guān)科目。原始資料收集部門(mén)：生產(chǎn)技術(shù)部原始資料負(fù)責(zé)

13、人：部門(mén)負(fù)責(zé)人原始資料匯總要求：生產(chǎn)技術(shù)部門(mén)負(fù)責(zé)年度維簡(jiǎn)費(fèi)計(jì)劃及當(dāng)年實(shí)際維簡(jiǎn)費(fèi)使用的整理及原始資料收集，經(jīng)營(yíng)管理部配合；原始資料上報(bào)時(shí)間：根據(jù)實(shí)際發(fā)生時(shí)間，及時(shí)處理并上報(bào)財(cái)務(wù)原始資料接收部門(mén)：財(cái)務(wù)管理部第二十四條 安全費(fèi) 安全費(fèi)是煤炭企業(yè)每月按規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)從利潤(rùn)分配中提取的、專門(mén)用于煤炭企業(yè)安全生產(chǎn)設(shè)施投入的，由企業(yè)自行安排使用的預(yù)留資金。財(cái)務(wù)部門(mén)根據(jù)相關(guān)部門(mén)提供的每月煤炭產(chǎn)量計(jì)量表，按標(biāo)準(zhǔn)15元/噸之際計(jì)提當(dāng)月安全費(fèi)；根據(jù)各部門(mén)提供的、經(jīng)礦安全監(jiān)察部簽字確認(rèn)的安全投入原始資料之際計(jì)入“專項(xiàng)儲(chǔ)備-煤炭安全生產(chǎn)費(fèi)-xxx”相關(guān)科目。原始資料收集部門(mén)：礦各部門(mén)原始資料負(fù)責(zé)人：安全監(jiān)察部、礦各部門(mén)負(fù)責(zé)人

14、原始資料匯總要求：1、對(duì)于各部門(mén)發(fā)生的相關(guān)安全方面的培訓(xùn)費(fèi)，報(bào)銷單上須有安全監(jiān)察部簽字確認(rèn)；2、每月生產(chǎn)領(lǐng)料方面的安全支出，由各部門(mén)于每月25日前派專人來(lái)財(cái)務(wù)對(duì)本部門(mén)當(dāng)月安全材料進(jìn)行篩選，并由部門(mén)負(fù)責(zé)人及安全監(jiān)察部簽字確認(rèn)；3、為確保安全生產(chǎn)而投入的資產(chǎn)設(shè)備，機(jī)電運(yùn)輸區(qū)做完驗(yàn)收后，需在應(yīng)付賬款審批單上經(jīng)安全監(jiān)察部簽字確認(rèn)。原始資料上報(bào)時(shí)間：每月25日前，如有特殊情況，財(cái)務(wù)部另行通知；原始資料接收部門(mén)：財(cái)務(wù)管理部。第七章 成本會(huì)計(jì)憑證管理第二十五條 財(cái)務(wù)人員對(duì)不真實(shí)、不合法成本費(fèi)用的原始憑證應(yīng)不予受理；對(duì)記載不準(zhǔn)確、不完整的成本費(fèi)用原始憑證應(yīng)予以退回，并要求相關(guān)部門(mén)人員及時(shí)更正和補(bǔ)充。第二十六條 財(cái)務(wù)人員辦理成本費(fèi)用的核算時(shí)，必須先填制或先取得相關(guān)原始憑證，根據(jù)審核無(wú)誤后的原始憑證進(jìn)行賬務(wù)處理。第二十七條 財(cái)務(wù)人員與每月編制的會(huì)計(jì)報(bào)表必包括成本費(fèi)用表，并及時(shí)上報(bào)礦長(zhǎng)、相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)與部門(mén)。第二十八條 財(cái)務(wù)人員如發(fā)現(xiàn)成本費(fèi)