稅法案例練習(xí)

1、稅法案例練習(xí)案例1 某商業(yè)企業(yè)（一般納稅人）為甲公司代銷貨物，按零售價以5%收取手續(xù)費5000元，尚未收到甲公司開來的增值稅專用發(fā)票，該商業(yè)企業(yè)代銷業(yè)務(wù)應(yīng)納增值稅為：案例分析 【解析】 零售價50005%100000（元） 增值稅銷項稅額100000（117%）17%14529.91（元） 應(yīng)納營業(yè)稅50005%250（元）案例2. 某企業(yè)外購原材料一批，取得的增值稅專用發(fā)票上注明銷售額為150 000元，增值稅稅額為25 500元。本月該企業(yè)用該批原材料的20%向A企業(yè)投資，原材料加價10%后作為投資額；月底，企業(yè)職工食堂裝修領(lǐng)用該批原材料的10%。假設(shè)無其他業(yè)務(wù)，求該企業(yè)本月應(yīng)納增值稅是多

2、少？ 【解析】銷項稅 = 15000020%（1+10%）17%=5610（元） 進項稅 = 25500-15000010%17%=22950 （元） 本月應(yīng)納增值稅=5610-22950=-17340案例3. 某新華書店批發(fā)圖書一批，每冊標(biāo)價20元，共計1000冊，由于購買方購買數(shù)量多，按七折優(yōu)惠價格成交，并將折扣部分與銷售額同開在一張發(fā)票上。10日內(nèi)付款2%折扣，購買方如期付款。銷項稅額是多少？ 解析 計稅銷售額=2070%1000/（1+13%）=12389.38元 銷項稅額=12389.3813%=1610.62元案例4. 某商業(yè)企業(yè)月初購進一批飲料，取得專用發(fā)票上注明價款80000元

3、，稅金13600元，貨款已支付，另支付運輸企業(yè)運輸費1000元（有貨票）。7月末將其中的5%作為福利發(fā)放給職工。 【解析】 進項稅額轉(zhuǎn)出=（13600+10007%）5%=683.5元 當(dāng)月進項稅=13600+10007%-683.5=12986.5元案例5. 2011年4月，某生產(chǎn)企業(yè)銷售產(chǎn)品2000件，不含稅單價58元；另將產(chǎn)品1500件運往外省分支機構(gòu)用于銷售，發(fā)生運費支出2000元，裝卸費支出500元，取得了國有運輸企業(yè)開具的運費發(fā)票；將100件產(chǎn)品用于公益性捐贈，營業(yè)外支出賬戶按成本列支公益性捐贈發(fā)生額5000元；購進材料，取得防偽稅控系統(tǒng)增值稅專用發(fā)票上注明銷售額100 000元、

4、增值稅稅額17 000元，該批材料月末未入庫； 同時從一生產(chǎn)企業(yè)購進廢舊物資，普通發(fā)票上注明銷售額5850元；從獨立核算的水廠購進自來水，取得增值稅專用發(fā)票，注明銷售額12 000元、增值稅稅額720元，其中20%的自來水用于職工浴室。本月取得的相關(guān)發(fā)票均在本月申請并通過認證。計算該企業(yè)上述業(yè)務(wù)應(yīng)納增值稅稅額 銷項稅額=20005817%+15005817%+1005817%=35496元， 進項稅額=20007%+17000+72080%=17716元， 應(yīng)納增值稅稅額=35496-17716=17780元案例5 某科技城為增值稅一般納稅人，2006年5月銷售電腦280臺，每臺零售價格為70

5、20元，上月出售的同型號的電腦因質(zhì)量問題被顧客退回2臺，當(dāng)月該型號電腦每臺零售價格為6786元，科技城將這兩臺電腦退給廠家，取得廠家開具的紅字增值稅專用發(fā)票上注明銷售額11000元，增值稅稅額1870元；本月購進電腦取得防偽稅控系統(tǒng)增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅稅額為35000元，本月申請并通過了認證。該科技城本月上述業(yè)務(wù)應(yīng)納增值稅稅額 【解析】 銷項稅額70201.1728017%-67861.17217%283628（元）， 進項稅額35000-187033130（元）， 應(yīng)納增值稅稅額283628-33130250498（元）案例6 例：某酒廠為增值稅一般納稅人，主要生產(chǎn)糧食白酒和啤酒。2

6、011年8月“主營業(yè)務(wù)收入”賬戶反映銷售糧食白酒60000斤，取得不含銷售額105000元；銷售啤酒150噸，每噸不含稅售價2900元。在“其他業(yè)務(wù)收入”賬戶反映收取糧食白酒品牌使用費4680元；“其他應(yīng)付款”賬戶反映本月銷售糧食白酒收取包裝物押金9360元，銷售啤酒收取包裝物押金1170元。該酒廠本月應(yīng)納消費稅稅額。 解析： 糧食白酒應(yīng)納消費稅600000.510500020%46801.1720%93601.1720%53400元 啤酒應(yīng)納消費， 該酒廠應(yīng)納消費稅稅額534003300086400 元。 提示：啤酒出廠價29001170（117%）1502906.

7、67（元）3000（元），適用單位稅額220元/噸案例7 某煙廠銷售雪茄煙300箱給各專賣店，取得不含稅銷售收入600萬元；以雪茄煙40箱換回小轎車2輛、大貨車1輛。計算應(yīng)納流轉(zhuǎn)稅。（雪茄煙消費稅稅率為25%） 【解析】應(yīng)納消費稅60025%6003004025%170（萬元）應(yīng)納增值稅60017%6003004017%115.60（萬元 某國有大型企業(yè)某國有大型企業(yè)2010年度有關(guān)經(jīng)營情況如年度有關(guān)經(jīng)營情況如下；（下；（1）產(chǎn)品銷售取得銷售收入）產(chǎn)品銷售取得銷售收入4000萬元，萬元，（2）國債利息收入）國債利息收入20萬元，（萬元，（3）結(jié)轉(zhuǎn)銷）結(jié)轉(zhuǎn)銷售產(chǎn)品成本售產(chǎn)品成本3600萬元，（萬

8、元，（4）支付產(chǎn)品銷售）支付產(chǎn)品銷售費用費用80萬元，（萬元，（5）繳納的增值稅）繳納的增值稅30萬元、萬元、消費稅消費稅90萬元、城建稅和教育費附加萬元、城建稅和教育費附加13萬萬元；（元；（6）發(fā)生的管理費用等）發(fā)生的管理費用等120萬元，（萬元，（7）營業(yè)外支出賬戶列支上繳稅金滯納金營業(yè)外支出賬戶列支上繳稅金滯納金5萬元、萬元、被工商部門處于罰款被工商部門處于罰款8萬元；計算該企業(yè)萬元；計算該企業(yè)2010年度應(yīng)納的企業(yè)所得稅？年度應(yīng)納的企業(yè)所得稅？ 假定某加工型工業(yè)企業(yè)為居民企業(yè)，假定某加工型工業(yè)企業(yè)為居民企業(yè)，2011年度主要經(jīng)營業(yè)年度主要經(jīng)營業(yè)務(wù)如下：務(wù)如下：（1）取得產(chǎn)品銷售收入）

9、取得產(chǎn)品銷售收入2500萬元。萬元。（2）銷售成本）銷售成本ll00萬元。萬元。（3）發(fā)生銷售費用）發(fā)生銷售費用670萬元（其中廣告費萬元（其中廣告費450萬元）；管萬元）；管理費用理費用480萬元（其中業(yè)務(wù)招待費萬元（其中業(yè)務(wù)招待費15萬元）；財務(wù)費用萬元）；財務(wù)費用60萬元。（萬元。（4）銷售稅金）銷售稅金l60萬元（含增值稅萬元（含增值稅l20萬元）。萬元）。（5）營業(yè)外收入）營業(yè)外收入70萬元，營業(yè)外支出萬元，營業(yè)外支出50萬元（含經(jīng)過公萬元（含經(jīng)過公益性社會團體向貧困山區(qū)教育事業(yè)捐款益性社會團體向貧困山區(qū)教育事業(yè)捐款30萬元，支付稅收萬元，支付稅收滯納金滯納金6萬元）。萬元）。（6）

10、計入成本、費用中的實發(fā)工資總額）計入成本、費用中的實發(fā)工資總額150萬元、撥繳萬元、撥繳職工工會經(jīng)費職工工會經(jīng)費3萬元、支出職工福利費和職工教育經(jīng)費萬元、支出職工福利費和職工教育經(jīng)費29萬元。要求：計算該企業(yè)萬元。要求：計算該企業(yè)2011年度實際應(yīng)納的企業(yè)所得稅。年度實際應(yīng)納的企業(yè)所得稅。 （1）會計利潤總額）會計利潤總額2500701100670480604050170（萬元）（萬元）（2）廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費調(diào)增所得額）廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費調(diào)增所得額450250015%45037575（萬元）（萬元）（3）業(yè)務(wù)招待費調(diào)增所得額）業(yè)務(wù)招待費調(diào)增所得額151560%1596（萬元）（萬元） 250

11、0512.5（萬元）（萬元）1560%9萬萬（4）捐贈支出應(yīng)調(diào)增所得額）捐贈支出應(yīng)調(diào)增所得額3017012%9.6萬元萬元（5）“三費三費”應(yīng)調(diào)增所得額應(yīng)調(diào)增所得額3+2915018.5%4.25（萬元）（萬元）（6）應(yīng)納稅所得額）應(yīng)納稅所得額170+75+6+9.6+6+4.25270.85（萬元）（萬元）（7）2011年應(yīng)繳企業(yè)所得稅年應(yīng)繳企業(yè)所得稅270.8525%67.71萬萬例：某工業(yè)企業(yè)為居民企業(yè)，2011年發(fā)生經(jīng)營業(yè)務(wù)如下： 全年取得產(chǎn)品銷售收入為5600萬元，發(fā)生產(chǎn)品銷售成本4000萬元；其他業(yè)務(wù)收入800萬元，其他業(yè)務(wù)成本660萬元；取得購買國債的利息收入40萬元；繳納非增值

12、稅銷售稅金及附加300萬元；發(fā)生的管理費用760萬元，其中新技術(shù)的研究開發(fā)費用為60萬元、業(yè)務(wù)招待費用70萬元；發(fā)生財務(wù)費用200萬元；取得直接投資其他居民企業(yè)的權(quán)益性收益34萬元（已在投資方所在地按15%的稅率繳納了所得稅）；取得營業(yè)外收入100萬元，發(fā)生營業(yè)外支出250萬元（其中含公益捐贈38萬元）。 要求：計算該企業(yè)2011年應(yīng)納的企業(yè)所得稅?！敬鸢浮浚?）利潤總額560080040341004000660300760200250404（萬元） （2）國債利息收入免征企業(yè)所得稅，應(yīng)調(diào)減所得額40萬元。（3）技術(shù)開發(fā)費調(diào)減所得額6050%30萬元（4）按實際發(fā)生業(yè)務(wù)招待費的60%計算706

13、0%42（萬元）按銷售（營業(yè)）收入的5計算（5600800）532（萬元）按照規(guī)定稅前扣除限額應(yīng)為32萬元，實際應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額703238（萬元）（5）取得直接投資其他居民企業(yè)的權(quán)益性收益屬于免稅收入，應(yīng)調(diào)減應(yīng)納稅所得額34萬元。（6）捐贈扣除標(biāo)準(zhǔn)40412%48.48（萬元）實際捐贈額38萬元小于扣除標(biāo)準(zhǔn)48.48萬元，可按實捐數(shù)扣除，不做納稅調(diào)整。（7）應(yīng)納稅所得額40440303834338（萬元）（8）該企業(yè)2008年應(yīng)繳納企業(yè)所得稅33825%84.5萬元例：資料：某市服裝生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，例：資料：某市服裝生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，20112011年度相關(guān)年度相關(guān)生

14、產(chǎn)、經(jīng)營資料如下：生產(chǎn)、經(jīng)營資料如下：(1)(1)銷售服裝實現(xiàn)不含稅銷售額銷售服裝實現(xiàn)不含稅銷售額80008000萬元，取得送貨的運輸費收入萬元，取得送貨的運輸費收入58.558.5萬元；購進布匹，取得增值稅專用發(fā)票，注明價款萬元；購進布匹，取得增值稅專用發(fā)票，注明價款58005800萬元，萬元，增值稅稅額增值稅稅額986986萬元；支付購貨的運輸費萬元；支付購貨的運輸費4040萬元，保險費和裝卸費萬元，保險費和裝卸費2020萬元，取得運輸公司開具的普通發(fā)票；萬元，取得運輸公司開具的普通發(fā)票；“五一五一”節(jié)前，將自產(chǎn)的西節(jié)前，將自產(chǎn)的西服套裝服套裝500500套作為利潤分配給股東，市場銷售價每

15、套套作為利潤分配給股東，市場銷售價每套16381638元；全年扣元；全年扣除的產(chǎn)品銷售成本除的產(chǎn)品銷售成本56505650萬元。萬元。(2)(2)年初，讓渡商標(biāo)使用權(quán)取得收入年初，讓渡商標(biāo)使用權(quán)取得收入200200萬元。萬元。(3)(3)全年取得國債利息收入全年取得國債利息收入3636萬元，國家重點建設(shè)債券利息收入萬元，國家重點建設(shè)債券利息收入1414萬萬元。元。(4)(4)全年發(fā)生財務(wù)費用全年發(fā)生財務(wù)費用200200萬元：其中包含從其他企業(yè)借款支付的利萬元：其中包含從其他企業(yè)借款支付的利息支出息支出120120萬元，從其他企業(yè)借款，借款本金為萬元，從其他企業(yè)借款，借款本金為15001500萬

16、元；因逾期歸萬元；因逾期歸還貸款支付銀行罰息還貸款支付銀行罰息2020萬元萬元( (金融企業(yè)同期同類貸款利率金融企業(yè)同期同類貸款利率5%)5%)。(5)(5)全年發(fā)生管理費用全年發(fā)生管理費用400400萬元；其中包括業(yè)務(wù)招待費萬元；其中包括業(yè)務(wù)招待費4545萬元、技術(shù)萬元、技術(shù)開發(fā)費開發(fā)費260260萬元。萬元。(6)(6)發(fā)生銷售費用發(fā)生銷售費用18001800萬元，其中包括廣告費萬元，其中包括廣告費10001000萬元，業(yè)務(wù)宣傳費萬元，業(yè)務(wù)宣傳費用用340.8340.8萬元。萬元。 (7)(7)企業(yè)全年計入生產(chǎn)成本、費用中的工資總額企業(yè)全年計入生產(chǎn)成本、費用中的工資總額720720萬元，已

17、按實際工資總額提取并使用了職工福萬元，已按實際工資總額提取并使用了職工福利費、教育經(jīng)費和工會經(jīng)費利費、教育經(jīng)費和工會經(jīng)費133.2133.2萬元。萬元。 (8)“(8)“營業(yè)外支出營業(yè)外支出”125125萬元，包括對市服裝展銷萬元，包括對市服裝展銷會的贊助會的贊助2525萬元和通過市教育局向市一中的捐款萬元和通過市教育局向市一中的捐款100100萬元。萬元。 (9)(9)前三個季度已預(yù)繳企業(yè)所得稅額前三個季度已預(yù)繳企業(yè)所得稅額5454萬元。萬元。 其他相關(guān)資料其他相關(guān)資料:(1):(1)相關(guān)票據(jù)在有效期內(nèi)均通過主相關(guān)票據(jù)在有效期內(nèi)均通過主管稅務(wù)機關(guān)認證；管稅務(wù)機關(guān)認證；(2)(2)稅務(wù)機關(guān)認可

18、該企業(yè)合理工稅務(wù)機關(guān)認可該企業(yè)合理工資支出應(yīng)當(dāng)為資支出應(yīng)當(dāng)為600600萬元。萬元。 要求要求: : (1)(1)簡述相關(guān)涉稅政策。簡述相關(guān)涉稅政策。 (2)(2)計算企業(yè)全年應(yīng)繳納的流轉(zhuǎn)稅金及附加計算企業(yè)全年應(yīng)繳納的流轉(zhuǎn)稅金及附加: : (3)(3)計算企業(yè)應(yīng)補計算企業(yè)應(yīng)補( (退退) )的企業(yè)所得稅。的企業(yè)所得稅。 ( (以萬元為單位，四舍五入保留兩位小數(shù)。以萬元為單位，四舍五入保留兩位小數(shù)。) ) 【例題】趙某著名的小品演員，于2012年10月外出參加營業(yè)性演出，一次取得勞務(wù)報酬60000元。計算其應(yīng)繳納的個人所得稅（不考慮其他稅費）。 【答案】該納稅人一次演出取得的應(yīng)納稅所得額超過20000元，按稅法規(guī)定應(yīng)實行加成征稅。（1）應(yīng)納稅所得額60000（120%）48000（元）（2）應(yīng)納稅額4800030%200012400（元） 例題】某工程師2008年2月因其編著的教材出版，獲得稿酬8000元，2008年6月因教材加印又得到稿酬6000元。計算該工程師取得的稿酬應(yīng)繳納的個人所得稅。 【答案】該工程師稿酬所得按規(guī)定應(yīng)屬于一次收入，須合并計算應(yīng)納稅額（實際繳納