稅務(wù)管理制度

1、稅務(wù)管理制度1 目的為加強(qiáng)公司稅務(wù)管理工作， 規(guī)范稅務(wù)管理流程， 健全稅務(wù)管 理組織體系，防范和控制稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，特制定本制度。2 范圍本制度適用于公司本部各基層單位、 機(jī)關(guān)部室及分公司、 全 資子公司。3 引用文件3.1 中華人民共和國稅收征收管理法3.2 集團(tuán)財(cái)務(wù)精細(xì)化管理標(biāo)準(zhǔn)3.3 集團(tuán)稅務(wù)管理辦法4 管理內(nèi)容4.1 基本原則4.1.1 統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)、 分級(jí)管理原則。 財(cái)務(wù)部負(fù)責(zé)對(duì)項(xiàng)目部稅務(wù)管 理工作進(jìn)行指導(dǎo)、監(jiān)督、檢查；各項(xiàng)目部對(duì)本部門的稅務(wù)管理負(fù) 責(zé)。4.1.2 合法性原則。 在嚴(yán)格遵守國家稅務(wù)法律、 法規(guī)的基礎(chǔ)上， 結(jié)合實(shí)際情況開展稅務(wù)管理工作。4.1.3 效益性原則。 妥善規(guī)劃納稅方案，

2、 規(guī)范納稅行為， 降低 納稅風(fēng)險(xiǎn)和損失。4.1.4 配比性原則。遵循配比原則，對(duì)發(fā)生的合理成本費(fèi)用 在配比期間申報(bào)扣除，不提前或滯后申報(bào)扣除。4.1.5 籌劃性原則。注重稅務(wù)籌劃，通過對(duì)國家稅務(wù)優(yōu)惠政 策的學(xué)習(xí)、研究，結(jié)合單位實(shí)際情況，合理進(jìn)行稅務(wù)籌劃，切實(shí) 降低單位的納稅負(fù)擔(dān)，提高稅務(wù)管理效益。4.1.6 前瞻性原則。將稅務(wù)管理工作重心前移，建立健全涉 稅業(yè)務(wù)的事前預(yù)測(cè)、 評(píng)價(jià)機(jī)制， 加強(qiáng)稅務(wù)管理的事前籌劃、 控制。4.2 職責(zé)4.2.1 財(cái)務(wù)部是公司稅務(wù)管理工作的主管部門， 負(fù)責(zé)健全稅 務(wù)管理業(yè)務(wù)流程和制度體系， 貫徹執(zhí)行國家有關(guān)稅務(wù)政策， 建立 科學(xué)有效的稅務(wù)管理職責(zé)分工和制衡機(jī)制； 參

3、與公司戰(zhàn)略規(guī)劃和 重大經(jīng)營決策的納稅影響分析； 負(fù)責(zé)與稅務(wù)機(jī)關(guān)和上級(jí)主管部門 的接洽、協(xié)調(diào)和溝通，協(xié)調(diào)、解決相關(guān)稅務(wù)問題，正確辦理涉稅 業(yè)務(wù)；負(fù)責(zé)建立、完善稅務(wù)管理信息；負(fù)責(zé)組織實(shí)施稅務(wù)培訓(xùn)。4.2.2 各基層單位負(fù)責(zé)相關(guān)業(yè)務(wù)的辦理和涉稅資料的獲取、 傳遞，加強(qiáng)與財(cái)務(wù)部門的信息溝通和協(xié)作。4.2.3 稅務(wù)管理不相容職責(zé)包括： 稅務(wù)規(guī)劃的起草和審批； 稅 務(wù)資料的準(zhǔn)備與審查；納稅申報(bào)表的填報(bào)和審批；稅款繳納的填 報(bào)與審批；發(fā)票的保管開具與發(fā)票專用章的保管；稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)事項(xiàng) 的處置和事后檢查；其他應(yīng)分離的稅務(wù)管理職責(zé)。4.3 稅務(wù)登記4.3.1 稅務(wù)登記包括新設(shè)、變更、注銷、外埠經(jīng)營管理、扣 繳義務(wù)人

4、等業(yè)務(wù)的登記管理工作。4.3.2 注銷稅務(wù)登記。在工程項(xiàng)目結(jié)束時(shí)，需要終止納稅義 務(wù)時(shí)，應(yīng)當(dāng)在向項(xiàng)目所屬地稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理注銷登記前， 結(jié)清稅款， 提供注銷稅務(wù)登記相關(guān)資料， 向稅務(wù)主管局申報(bào)辦理注銷稅務(wù)登 記。4.3.3 項(xiàng)目外埠經(jīng)營稅務(wù)登記。 各基層單位發(fā)生到外市 （ 縣） 臨時(shí)從事生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)時(shí)，應(yīng)當(dāng)在外出生產(chǎn)經(jīng)營以前向財(cái)務(wù)申 請(qǐng)，由財(cái)務(wù)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理外出經(jīng)營管理證明， 然后到營業(yè) 地接受稅務(wù)管理；外出經(jīng)營活動(dòng)結(jié)束后，按規(guī)定及時(shí)結(jié)清稅款， 并回到主管局辦理外出經(jīng)營管理證明的核銷。4.3.4 扣繳義務(wù)人登記。 在發(fā)生代扣個(gè)人所得稅、 資源稅等情 況時(shí)，應(yīng)當(dāng)在申報(bào)期內(nèi)，向稅務(wù)登記地稅務(wù)機(jī)關(guān)申

5、報(bào)辦理扣繳稅 款登記，依法履行代扣代繳義務(wù)。4.4 稅務(wù)申報(bào)及繳納4.4.1 公司作為納稅人和扣繳義務(wù)人必須依照相關(guān)法律、 行政 法規(guī)規(guī)定的申報(bào)期限、申報(bào)內(nèi)容如實(shí)辦理納稅申報(bào)，報(bào)送納稅申 報(bào)表、代扣代繳稅款報(bào)告表，財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表以及稅務(wù)機(jī)關(guān)要求報(bào) 送的其他納稅資料。4.4.2 嚴(yán)格貫徹執(zhí)行國家有關(guān)稅務(wù)政策， 設(shè)置專職稅務(wù)管理人 員，做好各項(xiàng)稅金的核算、申報(bào)、繳納、復(fù)核和協(xié)調(diào)等工作，建 立健全稅務(wù)輔助賬。參照中華人民共和國稅收征收管理法 ，開 展稅務(wù)申報(bào)、繳納等相關(guān)工作。4.4.3 核算： 按照稅法要求， 按時(shí)計(jì)算繳納各項(xiàng)稅金， 保留各 項(xiàng)稅金的計(jì)提依據(jù)，并填寫稅金計(jì)提表，該計(jì)提表應(yīng)打印并由制 表

6、人和審核人簽字后作為稅金計(jì)提憑證的附件。各基層單位核算 員在公司發(fā)票具開具前，提供好項(xiàng)目的發(fā)票。4.4.4 申報(bào)繳納： 根據(jù)稅金計(jì)提表， 年度進(jìn)行全年稽核， 確保 各項(xiàng)稅金及時(shí)、足額繳納。在稅務(wù)申報(bào)系統(tǒng)中，各項(xiàng)稅金應(yīng)與稅 金計(jì)提表一致，并應(yīng)在稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)定的納稅期限內(nèi)及時(shí)辦理納稅 申報(bào)并繳納稅款。4.4.5 復(fù)核： 稅款的申報(bào)繳納要經(jīng)過主管會(huì)計(jì)復(fù)核， 經(jīng)過財(cái)務(wù) 部長、總會(huì)計(jì)師的審批，確保稅務(wù)管理的不相容崗位相互分離、 制約和監(jiān)督。4.4.6 協(xié)調(diào)：稅務(wù)管理人員應(yīng)與稅務(wù)機(jī)關(guān)保持良好的溝通和協(xié) 調(diào)，負(fù)責(zé)稅企關(guān)系的維系、爭議的解決。4.4.7 年度匯算清繳時(shí)， 應(yīng)準(zhǔn)確調(diào)整會(huì)計(jì)處理與稅收法規(guī)的差 異，對(duì)

7、調(diào)整事項(xiàng)進(jìn)行詳細(xì)記錄，特殊事項(xiàng)應(yīng)做專項(xiàng)說明，避免疏 漏。如公司發(fā)生虧損應(yīng)建立彌補(bǔ)虧損的稅務(wù)輔助賬，彌補(bǔ)虧損的 期限不得超過五年。4.4.8 稅務(wù)管理人員應(yīng)熟練掌握和合理利用稅務(wù)政策， 有效控 制稅務(wù)成本，發(fā)揮稅務(wù)管理效益，參與日常的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，為經(jīng)營、 投資、建設(shè)等活動(dòng)提供稅務(wù)管理建議。4.4.9 發(fā)票的領(lǐng)用、開具、驗(yàn)舊、銷毀、取得、認(rèn)證、保管與 檢查等，應(yīng)遵照中華人民共和國發(fā)票管理辦法執(zhí)行。4.4.10 因計(jì)算失誤多交稅款時(shí)， 應(yīng)及時(shí)向稅務(wù)機(jī)關(guān)要求退還。4.5 稅務(wù)優(yōu)惠4.5.1 財(cái)務(wù)部門應(yīng)密切關(guān)注稅務(wù)政策的變化，及時(shí)收集整理 適用的優(yōu)惠政策并向各部門進(jìn)行宣傳， 制定可享受優(yōu)惠政策的項(xiàng) 目清單

8、，分析評(píng)估政策所能帶來的預(yù)期效益，并根據(jù)自身的實(shí)際 情況進(jìn)行充分合理的利用，實(shí)現(xiàn)企業(yè)利潤最大化。4.5.2 財(cái)務(wù)部門應(yīng)積極爭取和利用國家稅收優(yōu)惠或稅收返還 政策，及時(shí)申報(bào)相關(guān)資料、妥善保管相關(guān)批文。4.5.3 在申請(qǐng)享受優(yōu)惠政策時(shí)，財(cái)務(wù)、工程、物資、成本等 相關(guān)部門應(yīng)及時(shí)溝通，相互配合，按政策規(guī)定準(zhǔn)備相關(guān)資料，保 證合同、清單、發(fā)票等符合要求。同時(shí)按審批程序提前做好申請(qǐng) 計(jì)劃，確保在規(guī)定時(shí)間內(nèi)完成報(bào)批工作。4.6 稅務(wù)籌劃4.6.1 稅務(wù)籌劃的目標(biāo)是在依法、合理納稅、規(guī)避納稅風(fēng)險(xiǎn) 的基礎(chǔ)上，根據(jù)成本效益原則，進(jìn)行納稅管理事前籌劃，實(shí)現(xiàn)納 稅額最少、納稅時(shí)間最遲、稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)最低、稅務(wù)籌劃效益最大。

9、4.6.2 進(jìn)行納稅籌劃主要方式為節(jié)稅和延遲繳稅的時(shí)間，即 在國家稅務(wù)法規(guī)許可的范圍內(nèi)，在多種稅務(wù)政策、計(jì)稅方法中， 以綜合稅負(fù)最低為目的，選擇不同的經(jīng)營、投資、籌資方式和會(huì) 計(jì)政策，籌劃企業(yè)經(jīng)營管理活動(dòng)涉稅行為，最大限度利用稅務(wù)優(yōu) 惠政策。4.6.3 財(cái)務(wù)人員應(yīng)當(dāng)關(guān)注稅務(wù)法規(guī)的動(dòng)態(tài)變化，結(jié)合公司經(jīng) 營管理實(shí)際情況，實(shí)施納稅測(cè)算、分析和研究工作，積極與集團(tuán) 公司財(cái)務(wù)部探討，妥善籌劃稅務(wù)管理方式方法，在依法納稅的基 礎(chǔ)上降低單位的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)和稅務(wù)負(fù)擔(dān)。4.6.4 納稅籌劃時(shí)要以公司基本情況為基礎(chǔ)，綜合考慮公司 財(cái)務(wù)管理活動(dòng)各個(gè)過程， 按照不同稅種對(duì)公司決策影響程度大小 的不同，充分利用稅務(wù)優(yōu)惠政策

10、，分析、測(cè)算各稅種計(jì)稅依據(jù)、 稅率和納稅額，全面綜合籌劃，確定合理、合法、高效的納稅方 式。4.7 稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估4.7.1 財(cái)務(wù)部門是稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的管理部門。稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估 的目的是通過識(shí)別、分析、控制、評(píng)價(jià)和監(jiān)督等環(huán)節(jié)，查找出涉 稅風(fēng)險(xiǎn)事項(xiàng)，及時(shí)提出應(yīng)對(duì)措施，降低稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。4.7.2 稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的內(nèi)容包括以下各環(huán)節(jié)中涉及的事項(xiàng)。 a 采購、分包與付款：要求各單位采購及分包前應(yīng)對(duì)采購及 分包對(duì)象納稅人資格進(jìn)行判斷和選??； 采購及分包合同簽訂時(shí)應(yīng) 注明發(fā)票的種類和取得時(shí)間；取得發(fā)票時(shí)必須查驗(yàn)發(fā)票真?zhèn)?、發(fā) 票填寫必須完整。發(fā)票的傳遞過程臺(tái)賬記錄必須完整，所簽合同 計(jì)提印花稅必須準(zhǔn)確等。b 銷售與收

11、款：收入的核算必須真實(shí)、完整，不允許有調(diào)節(jié) 收入、跨期入賬等情況；工程項(xiàng)目的發(fā)票應(yīng)該開具及時(shí)，嚴(yán)格按 照合同要求開具。正確處理開具的錯(cuò)票及紅字發(fā)票，做好登記， 及時(shí)到稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行發(fā)票驗(yàn)證； 固定資產(chǎn)的處置計(jì)提稅金必須準(zhǔn) 確等。c 成本費(fèi)用：成本的核算必須真實(shí)、完整，不允許有虛增成 本或虛減成本、跨期入賬等情況；合理的劃分收益性支出與資本性支出；招待費(fèi)、福利費(fèi)、住宿費(fèi)、會(huì)議費(fèi)等成本費(fèi)用核算必須 完整，杜絕假發(fā)票。d 資產(chǎn)：購買的資產(chǎn)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅必須合法、充分；發(fā)生非正常損失、用于非應(yīng)稅項(xiàng)目、用于不動(dòng)產(chǎn)在建工程做進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出 必須準(zhǔn)確；應(yīng)合理合法選取固定資產(chǎn)的入賬價(jià)值、折舊方法、折 舊年限；涉及房產(chǎn)

12、和土地的資產(chǎn)必須準(zhǔn)確、 完整計(jì)提相應(yīng)的稅金； 出現(xiàn)資產(chǎn)損失時(shí)，必須保留證據(jù)、取得相應(yīng)的鑒證報(bào)告及批準(zhǔn)稅 前扣除的文書。e 投資：在對(duì)外投資的可行性研究階段，應(yīng)對(duì)投資所涉及的納稅風(fēng)險(xiǎn)及相關(guān)優(yōu)惠政策進(jìn)行分析和評(píng)價(jià)；在制定投資方案時(shí)， 應(yīng)對(duì)其中的涉稅事項(xiàng)進(jìn)行判斷并征詢稅務(wù)師的意見； 以實(shí)物資產(chǎn) 對(duì)外投資或投資減值時(shí)等情況必須準(zhǔn)確進(jìn)行稅務(wù)處理。f 其他：重大決策事項(xiàng)、稅務(wù)籌劃方案、重要合同的簽署必須做好事前判斷、過程的監(jiān)督、并對(duì)實(shí)施后的結(jié)果及差異率進(jìn)行 分析。4.8 稅務(wù)檔案管理4.8.1 稅務(wù)檔案的管理參照港集團(tuán)財(cái)會(huì)檔案管理規(guī)范的 相關(guān)規(guī)定進(jìn)行管理，稅務(wù)檔案包括稅務(wù)資料和稅務(wù)輔助賬，各公 司應(yīng)建立稅務(wù)檔案保管清冊(cè) ，各項(xiàng)稅務(wù)檔案應(yīng)詳細(xì)記錄在保管 清冊(cè)中。各單位財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)稅務(wù)檔案的收集、整理、立卷、歸 檔、保管、檢查、移交、查閱等檔案管理工作。4.8.2 稅務(wù)資料包括：發(fā)票領(lǐng)購證、發(fā)票登記簿、已繳銷的 發(fā)票存根聯(lián)、 增值稅票的抵扣聯(lián)及存根聯(lián)、 申報(bào)軟件 （ 含 IP 地址 ）、 儲(chǔ)存盤等稅務(wù)資料。應(yīng)將各主管稅務(wù)機(jī)關(guān)名稱及具體管轄的所有 局（ 處或科、室 ） 負(fù)責(zé)人名稱、職