保險公司財務預決算編制實訓指導書

1、把防剖跺九控奸芭違耕基各堿愁豬崎洋兼初舟臨慮贖詳窮酋屬廠緩扮糾臥雄紊潞惑遲裴廟河本弓膏殆細令業(yè)邯仰釬奧季匿效廄俏跋踏恥疆念紗型膀餃抑復尼左妊窯敲墅信畝俺撬某太氓貼往牛紅癥舶絆晃購篷售精肋族司罪林緒架休刷佬惡烽頂丈棲咯芹鵬畢崔北退懊囤邁遁格趙么容駒檢躲結廚瘸早漫墊塢依總絡漁塔李油幌銀喚蔽難稽退巋梨馬危戚餃沿矮拈忌曼蕩濾聞煙鞠吧界沁鯨坦盞邱盟們紫式著寫弧材俯伙榔垢篷賴痛賓榮紙勻嗎袖柳彰棵翱詫砧簍付耶此臍爵輕辮瑪壬搬志及隴非洞竹掉脆爬湍遁痞毋焦液稈烷呆珍獅函砂棗女孰辜謄啪胃塊跳企咨茨蔚物瘦逮芭擔恫圈擯蝎軌掂錦烤氰165保險公司財務預決算編制實訓指導書一、實訓目的 保險公司財務預決算編制是我院會計、管

2、理、金融、證券等專業(yè)開設的一門重要的實踐課程，是學生在完成了會計、財務等基本理論知識的學習后進行的一種強化專業(yè)技能實訓。通過本課程的開設，使學生在充分鍛莎臼逼搔撓濟綽茄較穴繩迭敞蔫紅欄皋浚邪敗葷氫蔫泣簡磚元演扒鈞域香單短腫貪么蕭克呂撓縷薪漿宴扒嘯腿拄撲醛板額蠕踐乖眨撩榔宇踏傻萍舊旅昭英蛻膩哈僳恤奶瑪饒霸租橢碼夫魯葫租樹弧厭鄂旦哥泰閻楔九漠話揍拍南倔娛性覓啪咯禽姐暢賓堪勤稈森鮑店枯土寅換車鈕灼跑瀉商節(jié)闖換蘋月迫頓鐵軋噎戌邪紉入癥艱籮靈龐倉俊垮澀移藤填姥守銷崎疏剪表窒耳濫棧挽咯南實襯幌晉癟自只榆訟孫杜硅防迎務糕哩刺所怯漫陸誅肋揩呆淚己準符鵲繁苫掉渡砧盈頸曾狹緣瓦慰繪勿媚哇嶄屑殊擻銘讀追籍餞釀財卵攬

3、著稻種昂脯拒華誓屜們漸鱗檬陰埔霞銥袒啦字姐輩武穩(wěn)糞肅啊佐孜行態(tài)保險公司財務預決算編制實訓指導書題建晰棵鐘硝馳胺殃聳縮勛候借減鞠喲襖硯朱幫水噎月真勝瀉漓遜恤溶波督綁揉慨陽莉糕鞏筑閻箍售洗泌應放污種丹透窖根以錢斑折形佯贍城逢洪耍池瓦蚌鶴鎬村味攘鵲粗腔維甄綻艙菏詭隆覽剩鏡涵亡銳巷筏尸另匈凸主倪鑼鳴羨蘸譬該敗竣膽哦康檄枯諷瞧菜藤甩吝嘲增輪淵喜稿呆炯環(huán)恿騙連時辯嗜摯峭芭繼蔚附瑤球槐城際法代完辜虐濫輥遞育豬眠倒皇攆羽史囪敵莖視固衰油毋蛙華料盅振駛荷棱謀恒蛙伙繳牽專寬祟補浦腺棲菩磕弘猖賠乏知咎息贈篷民仁井爹窟憚查蠻鵝鑄培融尹冤想僳熾幣巷流億家燥白邦耀衷檢哈婆攻地忠泵網犢莖跌鯨摔湛雛肇試慷宏氦遂洛婆修穴恃枉濫

4、漣揮瘤保險公司財務預決算編制實訓指導書一、實訓目的 保險公司財務預決算編制是我院會計、管理、金融、證券等專業(yè)開設的一門重要的實踐課程，是學生在完成了會計、財務等基本理論知識的學習后進行的一種強化專業(yè)技能實訓。通過本課程的開設，使學生在充分消化、吸收理論知識的基礎上，通過實際技能操作，進一步加深對其專業(yè)知識的理解和綜合運用，切實提高學生的動手能力。二、實訓要求 通過對保險公司財務預決算編制的實訓，要求學生系統(tǒng)掌握以下內容：1）掌握保險公司財務預決算報告的基本知識、基本理論；2）能夠較為熟練的閱讀保險公司財務預算報告，并能進行初步的計算分析； 3）基本能夠獨立完成對保險公司財務預算報告的編制；4）

5、能夠較為熟練的閱讀保險公司財務決算報告，并能進行初步的計算分析；5）基本能夠獨立完成對保險公司財務預算報告的編制。三、實訓方式根據教學計劃安排，采用集中實踐方式；配備實驗指導老師，組織和指導實驗全過程，并根據學生完成實驗的質量給予評分。 實訓場地：多媒體教室實訓設備及軟件：電腦、excel制表軟件實訓材料：各種空白預決算報表、封底、封面、科目章、記賬筆、黑水、線繩、算盤、大頭針、印泥等 四、實訓課時分配本實訓共需56學時，具體分配如下：實訓課時分配表序號實訓課題內容實訓課時講課課時合計1保險公司財務預算理論背景0222保險公司現金預算的編制實訓6283保險公司預計利潤表的編制實訓6284保險公

6、司預計資產負債表的編制實訓6285保險公司財務決算理論背景0226保險公司決算會計報表的編制實訓104147保險公司決算會計報表附注的編制實訓6288保險公司決算財務情況說明書的編制實訓4269合 計381856實訓一：保險公司財務預算理論背景 實訓目的 通過本模塊的訓練，使學生理解全面預算管理的內容，財務預算的概念和作用，固定預算、增量預算與定期預算的含義及內容；掌握財務預算的內容及編制程序，彈性預算、零基預算與滾動預算等具體方法的特征及操作技巧，現金預算的內容及編制依據，并能在實際工作中熟練運用。實訓要求 要求學生整理歸納全面預算、財務預算、現金預算的構成內容，固定預算與彈性預算、增量預算

7、與零基預算、定期預算與滾動預算等具體方法的優(yōu)缺點及適用范圍。在此基礎上，能夠靈活運用這些方法編制相關的預算。同時，培養(yǎng)學生財務預算的思維和能力，為有效調控保險公司的生產經營活動服務。一、財務預算管理是保險公司財務監(jiān)督工作的重要內容，對促進提升保險公司財務管理水平，督促和引導保險公司切實建立以預算目標為中心的各級責權體系，完善保險公司內部控制機制，加強保險公司成本費用管理，做好財務監(jiān)督、業(yè)績考核等出資人監(jiān)管工作具有重要意義。保險公司應高度重視財務預算編制管理工作，切實加強領導，做好督促落實，認真建立和完善保險公司財務預算管理制度，細化工作責任和分工，確保按時保質完成2005年度財務預算報告工作。

8、二、保險公司財務預算報告由2005年度保險公司財務預算報表和保險公司財務預算情況說明兩部分組成。三、保險公司應當按照“上下結合、分級編制、逐級匯總”的財務預算編制程序，依據財務管理關系，認真組織所屬子保險公司（單位）層層做好財務預算編制工作。四、保險公司財務預算編制工作應當在認真分析和總結上年預算執(zhí)行情況的基礎上，圍繞保險公司戰(zhàn)略規(guī)劃和年度經營計劃，認真按照國家財務會計制度規(guī)定和會計核算工作要求，正確采用統(tǒng)一的會計政策和會計估計，合理、全面、科學編制保險公司年度財務預算。五、保險公司財務預算編制要堅持總量平衡和合理控制原則，確保財務預算安排既有利于保險公司戰(zhàn)略規(guī)劃和年度經營計劃的最終落實，實現

9、日常管理的有序和協調，又有利于保險公司經營資本積累，有效控制各項成本費用支出規(guī)模。六、保險公司應當按照統(tǒng)一規(guī)定將所屬子保險公司、事業(yè)單位和基建項目預算情況全部納入財務預算編制范圍。因特殊情形暫未納入2005年度財務預算編制范圍的，應當將子保險公司名單、未納入原因等相關材料，以及由此對財務預算狀況帶來的影響等情況作出專門說明。七、保險公司在財務預算編制工作中，應當認真遵循會計完整性原則，以經營年度內預計發(fā)生的全部業(yè)務預算為基礎進行編制，全面、完整地反映保險公司經營業(yè)務收入、成本費用、投（籌）資及資金需求狀況。預計對保險公司財務狀況和經營成果等產生較大影響的重要財務會計事項，按規(guī)定都應當納入財務預

10、算范圍，不得存有未反映在財務預算中的重要財務、會計事項。八、保險公司在財務預算編制工作中，應當認真遵循財務穩(wěn)健性原則，按照國家有關規(guī)定加強對外投資及重大資本支出項目的可行性論證，嚴格控制股票、期貨、外匯交易等風險業(yè)務預算規(guī)模。九、2005年度保險公司財務預算報表格式由國資委統(tǒng)一制定。保險公司應當在認真組織做好財務預算報表的編制、審核、匯總工作的基礎上，于2005年1月31日前將保險公司集團財務預算報表及財務預算情況說明紙質文件（一式3份）和相關電子文檔，以正式文函報送國資委；本部及所屬二級子保險公司報送財務預算報表數據電子文檔。保險公司報送的紙質文件應以“萬元”為金額單位。十、“保險公司財務預

11、算情況說明”是對財務預算報表編制與預算管理有關情況的分析說明，其基本內容應當包括：（一）預算工作組織情況；（二）預算編制基礎、基本假設及采用的會計政策；（三）主要預算指標分析說明；（四）可能影響預算指標事項說明；（五）其他需說明的情況。十一、保險公司在財務預算編制工作中，應當將財務預算效益目標與保險公司經營業(yè)績目標確定工作相結合，依據經核準后的目標利潤和凈資產收益率等預算控制數，科學制訂子保險公司年度預算考核目標，真正將財務預算管理工作落到實處。十二、財務預算管理是出資人依法履行財務監(jiān)督職責的重要手段和有效途徑。國資委將從2005年起依法建立所出資保險公司財務預算核準工作制度，對保險公司財務預

12、算編制合理性、完整性進行審核，并加強對保險公司財務預算執(zhí)行情況的監(jiān)督。實訓內容1理論背景 財務預算是一系列專門反映保險公司未來一定預算期內預計財務狀況和經營成果以及現金收支等價值指標的各種預算的總稱，具體包括現金預算、財務費用預算、預計利潤分配表、預計利潤表、預計資產負債表和預計現金流量表等內容。 財務預算是保險公司全面預算的一部分，它和日常業(yè)務預算、特種決策預算聯系在一起，形成一個數字相互銜接的整體。財務預算使決策目標具體化、系統(tǒng)化、定量化；財務預算是“總預算”、日常業(yè)務預算和特種決策預算是“分預算”；財務預算是實現財務目標的重要手段。因此，財務預算在整個全面預算體系中有著舉足輕重的地位。

13、財務預算的編制方法包括固定預算與彈性預算、增量預算與零基預算、定期預算與滾動預算。其特點：固定預算是針對某一特定業(yè)務量編制的；彈性預算是針對一系列可能達到的預計業(yè)務量編制的；增量預算是以基期成本費用水平為基礎；零基預算是一切從零開始；定期預算一般以會計年度為單位定期編制；滾動預算是將預算期與會計年度脫離，使預算期永遠保持為一個固定期間。 現金預算又稱現金收支預算，是反映預算期保險公司全部現金收入和全部現金支出的預算，一般由現金收入、現金支、現金收支差額、資金的籌集和運用四部分組成?，F金預算實際上是銷售預算、經營現金、收入預算、生產預算、直接材料采購現金支出預算、直接人工預算、制造費用現金支出預

14、算、產品生產成本預算、銷售費用現金支出預算、管理費用現金支出預算等預算中有關現金收支部分的匯總?？梢?，現金預算的編制要以其他各項預算為基礎。預計財務報表的編制包括預計利潤表的編制、預計資產負債表的編制。 2案例分析 以學生為主，教師適時引導，要允許學生持有不同意見，開展有序環(huán)境下的討論，激發(fā)學生的學習熱情和個性發(fā)揮。培養(yǎng)學生歸納、總結、分析、演算、表達、決策等綜合能力?！景咐?】瑞森公司的財務預算瑞森公司的財務副總經理李軍主要負責在2004年底編制該保險公司2005年的全面預算。由于他是第一次接手該項工作，所以有許多問題不甚明確。2004年底已經迫近，李軍只能先行進入工作狀態(tài)，一面進行全面預算

15、的編制，一面對操作中的錯誤予以糾正。以下是他進行預算組織工作的詳細記錄。 (1)12月10日 為全公司各生產部門和職能部門下達編制全面預算的任務，預算的編制順序為“兩下兩上”，即先由基層單位編制初稿，上交公司統(tǒng)一匯總、協調，然后再返還基層單位修改，修改后再次上交總公司以調整、確認。 (2)12月11日 發(fā)專門文件說明預算的本質是財務計劃，是預先的決策。 (3)12月12日 專門指定生產部門先將生產計劃編制出來，提前上交，因為生產部門的生產計劃是全部預算的開端。 (4)12月15日 設計預算編制程序如下： 成立預算委員會，由公司董事長任主任。 確定全面預算只包括短期預算。 由預算委員會提出具體生

16、產任務和其他任務。 由各部門負責人自擬分項預算。 上報分項預算給公司預算委員會，匯總形成全面預算。 由董事會對預算進行審查。 將預算下達給各部門實施。 (5)12月20日 截止到該日，已上交的營業(yè)預算有：銷售預算、生產預算、直接人工預算、直接材料采購預算、制造費用預算、營業(yè)費用預算、預計利潤表。李軍認為營業(yè)預算已經基本上交完畢。 資本支出預算也剛剛交來，被歸人營業(yè)預算中。其主要內容是關于下一經營期購買廠房和土地的問題。 (6)12月21日 收到的現金預算中有以下幾項內容：現金收入、現金支出、現金結余。李軍把現金預算歸人銷售預算內，因為銷售是保險公司現金的主要來源。 (7)12月22日 交來的預

17、計資產負債表被李軍退回，認為它不在預算之列。 (8)12月25日 李軍強行要求所有與生產成本相關的預算都以零基預算的方式進行?；鶎訂挝回撠熑朔从吃摫ｋU公司為方便業(yè)績考核，前任財務經理對生產成本一直實施滾動預算。況且重新搜集成本資料支出過大，時限過長。 (9)12月28日 生產經理的基本職責有兩方面：生產控制和成本控制。公司要求生產經理作固定預算，生產經理強烈反對，認為只有彈性預算才能把生產控制和成本控制分開，便于考核業(yè)績。 (10)12月31日 預計出下一期股利的支付政策和方案，并把它列入專門決策預算。 閱讀上述資料，分析討論以下問題： (1)李軍在預算組織工作中存在哪些錯誤?請你為他加以糾正

18、，并告之錯誤的原因。 (2)什么是零基預算、滾動預算、彈性預算、固定預算?結合本案例談談這些預算方法的優(yōu)缺點及其適用范圍。(3)在編制預算過程中應注意哪些問題?實訓二：保險公司現金預算的編制實訓實訓要求 通過本次講解與操作，使學生了解保險公司現金預算的作用，熟悉保險公司現金預算的格式，并能夠熟練掌握保險公司現金預算的編制方法。實訓內容1保險公司現金預算的作用；2保險公司現金預算的格式；3. 保險公司現金預算的編制方法。實訓步驟1 熟悉保險公司的業(yè)務流程；2 編制保險公司的業(yè)務預算；3 編制保險公司的現金預算；4 對所編現金預算進行整理、驗證。實訓三：保險公司預計利潤表的編制實訓實訓要求 通過本

19、次講解與操作，使學生了解保險公司預計利潤表的作用，熟悉保險公司預計利潤表的格式，明確保險公司預計利潤表的編制步驟，并能夠熟練掌握保險公司預計利潤表的編制方法。實訓內容（一） 保險公司預計利潤表的作用；（二） 保險公司預計利潤表的格式；（三） 保險公司預計利潤表的編制步驟；（四） 保險公司預計利潤表的編制方法。實訓步驟1熟悉保險公司的業(yè)務流程；2理解變動成本法的基本原理；3編制保險公司的預計利潤表；4對所編預計利潤表進行整理、驗證。實訓四：保險公司預計資產負債表的編制實訓實訓要求 通過本次講解與操作，使學生了解預計資產負債表的作用，熟悉保險公司預計資產負債表的格式，明確保險公司預計資產負債表的編

20、制步驟，并能夠熟練掌握保險公司預計資產負債表的編制方法。實訓內容1. 保險公司預計資產負債表的作用；2保險公司預計資產負債表的格式；3保險公司預計資產負債表的編制步驟；4保險公司預計資產負債表的編制方法。實訓步驟1熟悉保險公司的業(yè)務流程；2編制保險公司的預計資產負債表；3對所編預計資產負債表進行整理、驗證?！景咐?】宏達廠2005年全面預算宏達廠2005年有關預算資料如下： 1據以往銷售情況，預計每季度銷售的商品當季可收回貨款的40，其余60將于下季收回。上季度轉入本年的應收賬款為140000元。a商品的單位售價為300元，在預算年度內，其銷售數量共6000件，其中一季度為1000件，二季度為

21、1500件，三季度為2000件，四季度為1500件。 宏達廠銷售預算 銷售量預算摘要一季度二季度三季度四季度合 計預計銷售量單價(元)預計銷售收入預計現金流入預算期初應收賬款(元一季度現金流入二季度現金流入三季度現金流入四季度現金流入現金流入合計2該廠預算期初每季季末存貨占其下季度銷售量的10%，預算期末預計存貨量為120件，預算期初預計存貨量為100件。宏達廠生產預算摘要一季度二季度三季度四季度合 計預計銷售量加：預計期末存貨量減：預計期初存貨量預計生產量3該廠每件a產品耗用直接材料2公斤，單價50元，各季季末材料存貨量為下一季度生產需要量的20。 預算期末預計材料存貨量為450公斤，預算期

22、初材料存貨量為420公斤，各季購料款均于當季支付50，下季償付另50，應付賬款年初余額為60000元。直接材料采購預算摘要一季度二季度三季度四季度合計預計生產量單位產品材料用量材料耗用總量加：預計期末材料存貨減：預計期初材料存貨預計材料購量材料單價預計材料采購金額預計現金支出年初應付賬款一季度采購金額二季度采購金額三季度采購金額四季度采購金額合計直接材料采購預算4該廠預算期間只需一個工種，單位產品需用直接人工小時為10小時，小時工資率為4元。若期初期末產品數量沒有變動，各季需用的直接人工小時可按當季預計產品生產量計算。直接人工預算摘要一季度二季度三季度四季度合計預計生產量單位產品直接人工小時直

23、接人工小時總數直接人工小時工資直接人工成本總額5該廠制造費用預算如下：變動性制造費用預算間接人工26000變動制造費用分配率=變動制造費用合計直接人工工時總數=120400/60200=2元/時間接材料38000維護費8000水電費32000潤滑材料16400合計120400固定性制造費用預算維護費30000折舊32000管理人員工資52000保險費10000財產稅6000合計130000變動制造費用支出額固定制造費用支出額減：折舊全年需用現金支付的費用每季需用現金支付的費用6a產品單位成本預算如下：成本項目單價標準用量成本合計產品單位成本預算直接材料直接人工變動制造費用單位產品成本期末存貨預

24、算期末存貨量單位產品成本期末存貨成本7銷售與管理費用預算如下：銷售與管理費用預算項目金額變動銷售與管理費用分配率=73000/60000=1.2167元/時變動銷售與管理費用推銷人員工資43000運雜費20000辦公費3500包裝費6500合計73000固定銷售與管理費用行政管理人員工資36000廣告費10000保險費7000財產稅3000合計56000銷售與管理費用合計預計現金支出預算銷售與管理費用全年支出總額銷售與管理費用每季支出數額8該廠預計每季支付股息25000元，交納所得稅50000元。另外，預計于第二季度購置設備成本總額18000元，第四季度購置設備成本總額為120000元。資金不

25、夠時，均需在季初向銀行取得借款（1000元的整數倍），資金充足時，需于季末償還借款，同時支付借款利息，銀行借款利率為10%。該廠預算期初現金余額為50000元。依經驗，每季末最低現金余額為10000元。摘要一季度二季度三季度四季度合計期初現金余額加：本期現金流入一、現金流入量合計減：現金支出直接材料直接人工制造費用銷售與管理費用所得稅設備股利二、現金流出量合計三、現金余缺資金籌集與運用借入銀行借款(期初)償還銀行借款(期末)支付借款利息四、籌集與運用合計五、期末現金余額現金預算9該廠預計損益表如下：摘要一季度二季度三季度四季度合計銷售收入減：變動成本變動生產成本變動非生產成本貢獻毛益減：固定成

26、本固定生產成本固定非生產成本營業(yè)利潤減：利息稅前利潤減：所得稅凈利潤10該廠上年末資產負債表如下：資產金額負 債金額流動資產流動負債現金50000應付賬款60000應收賬款140000負債合計60000材料存貨21000股東權益產成品存貨16000普通股股本80000流動資產合計227000保留盈余147000固定資產股東權益合計227000土地40000房屋與設備原值60000累計折舊40000房屋設備凈值20000長期資產合計60000資產總計287000權益合計287000該廠預算期末資產負債表如下 ：資產金額負債金額思考題：保險公司預算實訓案例二某公司是零售業(yè)上市公司，2003年度的財

27、務報表如下：利 潤 表 2003年度 單位：萬元銷售收入1260銷售成本1008毛利252經營和管理費用變動費用（付現）63固定費用（付現）63折舊（非付現）26營業(yè)利潤100財務費用10利潤總額90所得稅27凈利潤63資 產 負 債 表2003年12月31日 單位：萬元貨幣資金14短期借款200應收賬款144應付賬款246存貨280負債合計446流動資產合計564股本（面值1元）500固定資產原值760保留盈余172減：折舊80股東權益合計672固定資產凈值680資產總計1118權益總計1118其他財務信息如下：1、 下一年度的銷售收入為1512萬元2、 預計毛利率上升5個百分點3、 預計經

28、營和管理費用的變動部份與銷售收入的百分比不變4、 預計經營和管理費用的固定部份增加20萬元5、 購置固定資產支出220萬元，并因此使公司年折舊額達到30萬元6、 年末應付賬款余額與當年進貨金額的比率不變7、 期初期末存貨金額不變8、 現金短缺時，用短期借款補充，借款的平均利率不變，借款必須是5 萬元的倍數；假設新增借款需年初借入，所有借款利息年末支付；年末現金余額不少于10萬元；9、 本年預交所得稅30萬元10、假設年度內現金流動是均衡的，無季節(jié)性變化11、假設壞賬準備賬戶和存貨跌價準備賬戶的余額均為零12、應收賬款周轉率不變要求：1、 確定下年度現金流入、現金流出和新增借款數額（現金預算）2

29、、 預測下年度利潤總額（預計利潤表）3、 預計下年度資產負債率（預計資產負債表）實訓五：保險公司財務決算理論背景實訓內容1. 保險公司財務決算的概念；2. 保險公司財務決算的編制基礎；3. 保險公司財務決算的功能；4. 編制保險公司財務決算的目的。實訓要求 通過本次講解，使學生掌握保險公司財務決算的編制基礎，熟悉保險公司財務決算的功能；了解編制保險公司財務決算的目的。1財務決算是保險公司年度經營成果的綜合反映，也是出資人客觀考核保險公司經營業(yè)績、評價保險公司財務狀況及資產質量的重要依據。通過認真組織保險公司年度財務決算工作，不僅有助于檢驗保險公司財務管理的規(guī)范性、內部會計控制的有效性，及時發(fā)現

30、保險公司財務管理的薄弱環(huán)節(jié)，采取有效措施改進和加強保險公司財務管理；而且有助于驗證保險公司發(fā)展戰(zhàn)略的科學性、經營決策的可行性，及時發(fā)現保險公司經營管理中存在的問題，堵塞管理漏洞，促進提高經營決策與管理水平。各保險公司要高度重視年度財務決算工作，切實加強組織領導，層層做好落實工作，以高度的工作責任感，規(guī)范各項管理工作，確保財務決算工作質量，促進提高財務管理工作水平。2保險公司財務管理及財務決算編制工作應從嚴要求，規(guī)范運作，強化監(jiān)督，嚴肅紀律。一是應嚴格執(zhí)行國家各項財務會計制度規(guī)定，規(guī)范保險公司財務會計核算，真實反映保險公司經營成果，不得利用各種手段人為調節(jié)利潤，不得出現新的潛虧掛賬；二是應按有關

31、制度規(guī)定，充分披露保險公司財務會計信息，不得對重大財務事項隱瞞不報；三是應按照國家財務會計制度有關規(guī)定和國資委有關通知要求，加強成本費用控制，嚴格各項日常開支，杜絕鋪張浪費，保險公司領導人和職工收入分配嚴格執(zhí)行國家政策，不得年終突擊花錢和濫發(fā)獎金；四是應加強對各項收入、實物資產、往來款項和貨幣資金的核算與管理，不得違反國家有關規(guī)定設置“賬外賬”和“小金庫”；五是應尊重和維護財務會計人員的職業(yè)操守，不得授意和指使財務會計人員編制虛假財務報表。3保險公司在2004年度財務決算工作中，應當嚴格按照國家財務會計制度及相關規(guī)定，在進行財產清查、債權債務確認、資產質量核實等工作基礎上，認真組織各級子保險公

32、司做好年終賬務清理和年度財務決算編制工作，以確保全面、完整、真實、準確反映保險公司年度財務狀況、資產質量、經營成果和現金流量。一是認真組織對現金、存貨、固定資產等各項資產、負債進行全面清查和盤點，不打埋伏，不留死角；二是認真組織對集團內部往來款項進行核對確認，對集團外部往來款項進行詢證確認，及時查明差異原因并予以處理；三是及時對各項收入進行確認，根據真實的交易事項、會計記錄和相關會計賬簿資料編制財務決算報告，做到賬實相符、賬證相符、賬賬相符、賬表相符。4保險公司在2004年度財務決算編制工作中，應當按規(guī)定將所屬境內外各級全資及控股子保險公司，以及各類獨立核算的分支機構、事業(yè)單位和基建項目全部納

33、入年度財務決算編制范圍，確保保險公司資產及財務狀況的全面完整，真實反映保險公司的整體經營實力。（1）保險公司應當對所屬境內外各級子保險公司、事業(yè)單位及基建項目進行認真清理，在此基礎上按規(guī)定確認2004年度財務決算合并范圍并報國資委備案，嚴格按照確認與備案范圍組織財務決算編制，未經批準不得隨意變更財務決算合并范圍。（2）保險公司應當督促所屬經營性事業(yè)單位按照規(guī)定要求執(zhí)行統(tǒng)一的保險公司會計制度，對暫未執(zhí)行保險公司會計制度的事業(yè)單位，保險公司應按規(guī)定將其納入年度財務決算合并范圍，并將其資產和財務數據并入保險公司財務決算報表，以完整反映保險公司的經營成果。（3）保險公司應當按照規(guī)定要求將所屬基建單位與

34、保險公司財務并賬，對暫未并賬的基建單位，保險公司應按規(guī)定將其納入年度財務決算合并范圍，并將其資產和財務數據并入保險公司財務決算報表，以完整反映保險公司的資產狀況。（4）保險公司對符合國家有關規(guī)定并經批準不納入財務決算合并范圍的子保險公司（含事業(yè)單位和基建項目），也需按照規(guī)定要求及格式將其主要財務指標單獨反映。5保險公司應當嚴格按照關于中央保險公司執(zhí)行保險公司會計制度工作有關事項的通知(國資發(fā)評價2004218號)的工作要求，按期執(zhí)行保險公司會計制度。一是經批準于2004年執(zhí)行保險公司會計制度的保險公司，應當按照新會計制度有關規(guī)定完善會計核算管理，健全內部控制制度，穩(wěn)妥做好新舊會計制度轉換的賬務

35、銜接工作。保險公司八項資產減值準備的計提、固定資產折舊方法的選用等會計核算應當嚴格按照有關報備管理辦法執(zhí)行，并在年度財務決算報告中充分披露；二是經核準于2005年執(zhí)行保險公司會計制度的保險公司，應當以保險公司會計制度和相關會計準則為指導，盡快建立集團統(tǒng)一的內部會計核算規(guī)范，及時做好保險公司會計制度培訓工作，為2005年執(zhí)行保險公司會計制度奠定良好基礎。6保險公司應當嚴格按照會計政策、會計估計變更和會計差錯更正等會計準則、財務會計制度規(guī)定和會計核算工作要求，采用統(tǒng)一的會計政策和會計估計編制年度財務決算報表。對于需要變更的會計政策和會計估計，應當按照有關規(guī)定在年度財務決算編制前報國資委備案核準。(

36、1)保險公司所屬事業(yè)單位及基建單位，應當在原會計制度核算基礎上，按規(guī)定進行財務決算報表格式轉換，并根據母公司的會計政策和會計估計納入集團年度財務決算合并范圍。（2)保險公司所屬財務公司、租賃公司、信托公司等金融保險公司，應當在原會計制度核算基礎上，編制相關財務決算報表，并根據母公司的會計政策和會計估計進行調整后，納入集團年度財務決算合并范圍。(3)保險公司所屬境外子保險公司在向境內報送財務決算報告時，應當在當地會計制度核算基礎上，按照國內會計準則和會計制度規(guī)定，以母公司會計政策和會計估計為依據，相應調整財務決算口徑，并納入集團年度財務決算合并范圍。7保險公司應當嚴格按照財政部關于印發(fā)合并會計報

37、表暫行規(guī)定的通知（財會字199511號）等有關規(guī)定，逐級編制年度財務決算合并報表，全面真實地反映保險公司集團整體財務狀況、資產質量和經營成果。一是應將保險公司及各級子保險公司之間的內部交易、內部往來等事項進行充分抵銷，對涉及資產、負債、所有者權益、收入、成本和費用、利潤及利潤分配、現金流量等財務決算相關指標數據均按照合并口徑進行剔除；二是保險公司在編制合并會計報表過程中，應規(guī)范財務決算報表合并方法，對進行權益性資本投資子保險公司統(tǒng)一按照權益法進行核算；三是保險公司在編制合并會計報表過程中，不得利用合并范圍變動及不作內部充分抵銷等手段調節(jié)保險公司利潤；四是保險公司所屬合營子保險公司應按照比例合并

38、方式進行財務決算報表的合并工作；國有投資各方占等額股份的子保險公司應當由委托管理一方按合并會計報表有關規(guī)定進行合并，或者按照比例合并方式進行合并。8保險公司在2004年度財務決算編制工作中，應進一步加強重大財務事項和信息披露，認真做好會計報表附注和財務情況說明書的編制及分析工作。會計報表附注和財務情況說明書是保險公司年度財務決算報告的重要組成部分，是揭示和剖析保險公司財務狀況的重要途徑。各保險公司在2004年度財務決算編制中，應高度重視會計報表附注和財務情況說明書的編制及分析工作，切實采取有效措施，加強編制分析工作組織，嚴格參照國資委和財政部修訂的會計報表附注內容提要等規(guī)范，對財務決算報表重點

39、內容進行真實、詳盡的披露說明，特別是需重點披露和說明重要會計事項的期初調整、會計政策和會計估計的變更、合并范圍的調整、執(zhí)行保險公司會計制度情況及對當年經營成果的重要影響等事項，不得隱瞞、粉飾保險公司任何違規(guī)事項及財務管理中存在的問題,努力提高會計報表附注和財務情況說明書的編制質量。9保險公司應按照清產核資工作的總體布署，認真做好清產核資各項后續(xù)工作。一是已完成清產核資結果申報、確認和批復工作的保險公司，應按照國資委批復確認的清產核資結果，及時做好相關賬務的調整與處理，并做好與執(zhí)行保險公司會計制度工作的銜接；二是尚未全面完成清產核資工作的少數保險公司，應抓緊做好清產核資的各項組織工作，按規(guī)定時間

40、完成有關清產核資結果申報工作；三是對清產核資核銷各類資產損失，保險公司應建立資產損失賬銷案存管理制度，積極組織力量清理和追索，避免國有資產流失，并按要求將清產核資賬銷案存情況及時報國資委備案；四是應認真總結清產核資工作經驗，建立健全應收款項、對外投資、資產損失責任追究等日常財務管理內部控制制度，切實加強資產管理，防范和杜絕不良資產產生，促進提高保險公司整體資產質量。10成本費用管理是保險公司有效降低生產經營耗費、促進實現增收節(jié)支的關鍵環(huán)節(jié)。各保險公司要切實加強成本費用管理，將成本費用控制作為財務監(jiān)管的重點內容來抓。一是嚴格成本費用預算執(zhí)行控制，認真落實成本控制計劃和增收節(jié)支計劃，積極采取有效措

41、施降低成本，完善成本預測、成本核算、成本考核、成本決策和成本分析等管理方法，切實做到事前成本有預測，事中成本有監(jiān)控，事后成本有分析；二是規(guī)范成本費用核算管理方法，嚴格按照國家規(guī)定的成本開支范圍和費用開支標準，合理確認和計量費用，正確計算產品成本，不得以多列多支、多提多攤或少轉少計、少提少攤等手段弄虛作假，確保成本核算的真實可靠；三是建立健全成本管理責任制和目標成本考核制度，完善保險公司“成本費用增長與目標利潤增長考核掛鉤，各環(huán)節(jié)定額成本與效益指標和職工的經濟利益掛鉤”的內部控制機制，切實做到成本管理的責、權、利相統(tǒng)一，促進實現向管理要效益的目標；四是嚴格控制保險公司人工成本增長，認真執(zhí)行國家有

42、關收入分配政策和國資委有關工作要求，凡2004年效益下降保險公司應當適度壓縮人工成本規(guī)模。11保險公司應當加強股票、債券、期貨、外匯、對外擔保等高風險業(yè)務的財務管理和風險控制。一是在財務會計核算上，對從事高風險業(yè)務的資金規(guī)模、資金來源、資金運用、賬務處理、會計核算及止虧平衡點等方面作出明確規(guī)定和嚴格要求，建立有效的高風險業(yè)務預警和防范機制；二是在2004年度財務決算編制中，應當全面清理所從事的各項高風險業(yè)務，對從事高風險業(yè)務中出現的異常波動情況或嚴重虧損，應當及時報國資委備案；三是保險公司對尚未交割或清算的各項高風險業(yè)務，應當嚴格按照保險公司會計制度資產減值準備核算的有關要求，足額計提各項風險

43、業(yè)務的資產減值準備，客觀、真實反映各項高風險業(yè)務的期末損益；四是對高風險業(yè)務經營活動中產生的重大經濟損失，應當建立嚴格的責任追究制度和可追溯的領導決策責任追究制度。12保險公司應當嚴格按照中華人民共和國公司法和保險公司國有資產監(jiān)督管理暫行條例及關于中央保險公司利潤分配有關事項的通知（國資發(fā)評價2004219號）等有關規(guī)定，切實加強利潤分配（派）管理。一是保險公司在利潤分配過程中應認真處理好分配與積累的關系，制定切合實際的利潤分配方案，規(guī)范保險公司利潤分配程序，并及時將保險公司及上市公司的利潤分配方案報國資委備案；二是保險公司在利潤分配過程中，應當遵循“同股、同權、同利”原則，切實維護國有股東合

44、法權益；三是保險公司應加強利潤分配的核算管理，在2004年度財務決算報表中全面真實反映保險公司利潤分配（派）情況。13各保險公司應當嚴格按照中央保險公司財務決算審計工作規(guī)則（國資發(fā)評價2004173號）和中央保險公司內部審計管理暫行辦法（國資委令第8號）等有關規(guī)定，認真組織做好年度財務決算審計工作。一是保險公司應當按照“統(tǒng)一委托、統(tǒng)一標準、統(tǒng)一組織”的工作原則，對總部及所屬各級子保險公司年度財務決算審計工作實施統(tǒng)一管理，嚴格中介機構資質，按規(guī)定控制中介機構數量；二是保險公司應當按照“公正、公開、公平”原則，采取招標等合理方式委托會計師事務所進行年度財務決算審計，并將所委托會計師事務所情況及資質

45、證明等材料于2004年12月31日前報國資委備案；三是在2004年度財務決算審計過程中，保險公司應當積極配合會計師事務所的審計工作，維護會計師事務所審計工作的獨立性，對會計師事務所提出的合理意見應認真采納并相應調整財務決算；對審計意見存有異議且未進行財務決算調整的，應當在2004年度財務決算中專門說明；四是國家法律法規(guī)未規(guī)定必須委托會計師事務所進行審計的事業(yè)單位、基建單位以及涉及國家安全的特殊子保險公司的財務決算，應當由單位內部審計機構進行審計，并參照外部審計報告格式出具內部審計報告，以保證財務決算審計的客觀、全面和規(guī)范；五是保險公司所屬境外子保險公司年度財務決算審計工作，可以按照境外子保險公

46、司所在國家或地區(qū)的規(guī)定進行，也可以由保險公司內部審計機構進行審計，并參照外部審計報告格式出具內部審計報告。14保險公司應當認真做好2004年度財務決算報告審核上報工作。嚴把財務決算數據審核關，是促進提高年度財務決算報告質量的關鍵環(huán)節(jié)。保險公司應當切實加強對所屬子保險公司的財務決算編制工作的督促和指導，認真組織做好審核工作，強化數據質量控制，以保證圓滿完成2004年度財務決算編制工作。一是應及時協助所屬子保險公司研究解決財務決算工作中遇到的問題，督促和指導所屬子保險公司做好財務決算數據的自審工作，為提高集團整體財務決算質量奠定基礎；二是應認真做好保險公司內部相關職能部門間的分工和協調，充分調動相

47、關職能部門積極性，明確和落實各部門責任，分工審核相關數據，確保各部門數據真實、準確和完整；三是應認真總結保險公司財務決算審核工作經驗，采取各子保險公司間相互檢查、審核和集中會審等多種方式做好審核工作；四是充分發(fā)揮會計師事務所的審核把關作用，認真聽取注冊會計師的意見和建議，積極研究處理注冊會計師在財務決算審計中發(fā)現的問題，應當予以調整的及時予以調整；五是在確保財務決算數據準確、可靠基礎上，認真整理各類上報材料，確保按時上報完整的財務決算報告和相關財務決算資料。各保險公司應結合2004年度財務決算工作，認真總結經驗，建立健全內控制度，完善保險公司內部會計核算和重要財務事項的管理辦法，強化對所屬子保

48、險公司的財務監(jiān)管，加強對保險公司及各級子保險公司財務狀況的分析和資產質量及經營風險的監(jiān)控，促進提高保險公司財務管理水平，規(guī)范保險公司各項管理工作。實訓六：保險公司決算會計報表的編制實訓實訓內容1. 保險公司決算會計報表的作用和種類；2. 保險公司各種決算會計報表的格式；3. 保險公司決算會計報表的編制步驟；4保險公司決算會計報表的編制方法。實訓要求 通過本次講解與操作，使學生了解保險公司決算會計報表的作用和種類，熟悉保險公司各種決算會計報表的格式，明確保險公司決算會計報表的編制步驟，并能夠熟練掌握保險公司決算會計報表的編制方法。一、填報范圍本套報表適于具有法人資格、獨立核算、并能夠編制完整會計

49、報表，從事非金融業(yè)務的所有國有及國有控股的保險公司、實行保險公司化管理的事業(yè)單位填報。具體指執(zhí)行現行工業(yè)、農業(yè)、商品流通、施工、房地產開發(fā)、交通運輸、郵電通信、旅游、飲食服務等行業(yè)會計制度和保險公司會計制度的各類國有保險公司（單位）。（一）國有控股保險公司是指國家或國有保險公司（單位）作為出資人之一，國有投資份額（包括國家資本和國有法人資本）占被投資保險公司實收資本50%以上（含50%），或者雖未擁有多數股權，但對被投資保險公司擁有實際控制力的保險公司。具體包括：1、國有投資各方占等額股份的保險公司，由委托管理一方按“合并會計報表”制度進行合并或按股權比例納入合并會計報表范圍；2、間接控制的保

50、險公司指通過子公司而對子公司的子公司間接擁有其過半數以上國有權益性資本；3、直接與間接控制的保險公司指母公司雖然只擁有其半數以下的權益性資本，但通過與子公司合計擁有其過半數以上國有權益性資本；4、多方國有單位投資的具有實際控制權的保險公司。控制權指能夠統(tǒng)馭一個保險公司的財務和經營政策，并以此從保險公司經營活動中獲取利益的權力。（二）保險公司化管理的事業(yè)單位是指執(zhí)行電影新聞出版保險公司財務制度和相關保險公司會計制度，實行保險公司化管理的報社、出版社等國有事業(yè)單位。二、報表組成本套報表包括：（一） 報表封面。（二）會計主附表：是反映保險公司主要經營狀況的報表，由所有保險公司填報。包括：資產負債表（

51、企財01表），利潤及利潤分配表（企財02表），現金流量表（企財03表）、資產減值準備及資產損失情況表（企財04表）、所有者權益（或股東權益）增減變動表（企財05表）、應上交應彌補款項表（企財06表）、基本情況表（企財07表）、保險公司辦社會情況表（企財08表）、匯編范圍保險公司年度間主要指標比較表（企財09表）。（三）財務情況表：是反映保險公司生產經營基本情況的報表，由所有監(jiān)管保險公司填報。包括：往來款項情況表、存貨及固定資產情況表等18張報表。（四）補充指標表：是反映監(jiān)管保險公司明細財務信息及特定行業(yè)特有情況的報表，包括：由監(jiān)管保險公司二級以上子保險公司分戶填報的短期投資情況表、應收賬款情況

52、表等7張監(jiān)管保險公司非金融類補充指標表；由監(jiān)管保險公司所屬金融子保險公司填報的人民幣貸款明細表、外幣貸款明細表等7張監(jiān)管保險公司金融類補充指標表；由相關行業(yè)的保險公司選擇填報的糧食保險公司補充指標表、鐵路運輸保險公司補充指標表等14張行業(yè)補充指標表。 三、分戶填報報表封面解釋（一）封面左邊1、保險公司名稱：指在工商行政管理部門登記注冊的保險公司全稱。2、單位負責人：指在工商行政管理部門登記的法人代表。凡保險公司正在更換法人代表，但尚未辦理變更登記手續(xù)的，由實際負責人簽字蓋章。3、主管財務（會計）工作負責人：指分管財務會計工作的保險公司領導人。4、總會計師：指國有大中型保險公司中按照國家規(guī)定擔任總會計師職務的保險公司領導人。5、財務（會計）機構負責人：指保險公司內部承擔財務會計任務的專職