第1章物業(yè)管理企業(yè)會計概述

1、1 LOGO物業(yè)管理企業(yè)會計物業(yè)管理企業(yè)會計 講講 授授 人：周葉葉人：周葉葉 MobileMobileQQ:610643847 QQ:610643847 2 LOGO第第9章章 物業(yè)管理企業(yè)所有者權(quán)益物業(yè)管理企業(yè)所有者權(quán)益 的核算的核算第第8章章 物業(yè)管理企業(yè)負債的核算物業(yè)管理企業(yè)負債的核算 第四篇第四篇 所有者權(quán)益核算所有者權(quán)益核算 第三篇第三篇 負債核算負債核算第二篇第二篇 資產(chǎn)核算資產(chǎn)核算第一篇第一篇 緒論緒論第第1章章 物業(yè)管理企業(yè)會計概述物業(yè)管理企業(yè)會計概述第第2章章 物業(yè)管理企業(yè)會計核算物業(yè)管理企業(yè)會計核算 方法方法第第3章章

2、物業(yè)管理企業(yè)金融資產(chǎn)的物業(yè)管理企業(yè)金融資產(chǎn)的 核算核算第第4章章 物業(yè)管理企業(yè)存貨的核算物業(yè)管理企業(yè)存貨的核算第第5章章 物業(yè)管理企業(yè)長期股權(quán)投物業(yè)管理企業(yè)長期股權(quán)投 資的核算資的核算第第6章章 物業(yè)管理企業(yè)固定資產(chǎn)的物業(yè)管理企業(yè)固定資產(chǎn)的 核算核算第第7章章 物業(yè)管理企業(yè)無形資產(chǎn)及物業(yè)管理企業(yè)無形資產(chǎn)及 其他資產(chǎn)的核算其他資產(chǎn)的核算 第五篇第五篇 收入核算收入核算 第六篇第六篇 費用核算費用核算第七篇第七篇 利潤核算利潤核算第第10章章 物業(yè)管理企業(yè)收入的核算物業(yè)管理企業(yè)收入的核算第第11章章 物業(yè)管理企業(yè)費用的核算物業(yè)管理企業(yè)費用的核算第第11章章 物業(yè)管理企業(yè)利潤及利物業(yè)管理企業(yè)利潤及利

3、 潤分配的核算潤分配的核算3 LOGO第一章第一章 物業(yè)管理企業(yè)會計概述物業(yè)管理企業(yè)會計概述第一節(jié) 物業(yè)管理概述 第二節(jié) 物業(yè)管理企業(yè)會 計要素與會計平 衡等式4 LOGO教學目標教學目標1.掌握物業(yè)管理構(gòu)成要素；掌握物業(yè)管理構(gòu)成要素；2.掌握會計六要素含義；掌握會計六要素含義；3.掌握資產(chǎn)、負債、所有者權(quán)益的分類；掌握資產(chǎn)、負債、所有者權(quán)益的分類；4.掌握會計基本等式。掌握會計基本等式。5 LOGO一、物業(yè)的概念一、物業(yè)的概念物業(yè)是指已建成并投入使用的各類房屋及與之相配套物業(yè)是指已建成并投入使用的各類房屋及與之相配套的設(shè)備、設(shè)施和場地。的設(shè)備、設(shè)施和場地。第一節(jié)第一節(jié) 物業(yè)管理概述物業(yè)管理概

4、述二、物業(yè)管理的概念二、物業(yè)管理的概念物業(yè)管理是指業(yè)主通過選聘物業(yè)服務(wù)企業(yè)，由業(yè)主和物業(yè)管理是指業(yè)主通過選聘物業(yè)服務(wù)企業(yè)，由業(yè)主和物業(yè)服務(wù)企業(yè)按照物業(yè)服務(wù)合同約定，對房屋及配套物業(yè)服務(wù)企業(yè)按照物業(yè)服務(wù)合同約定，對房屋及配套的設(shè)施設(shè)備和相關(guān)場地進行維修、養(yǎng)護、管理，維護的設(shè)施設(shè)備和相關(guān)場地進行維修、養(yǎng)護、管理，維護物業(yè)管理區(qū)域內(nèi)的環(huán)境衛(wèi)生和相關(guān)秩序的活動。物業(yè)管理區(qū)域內(nèi)的環(huán)境衛(wèi)生和相關(guān)秩序的活動。6 LOGO 物業(yè)物業(yè)已建成并投入使用的房屋等產(chǎn)業(yè)及其附屬設(shè)施、已建成并投入使用的房屋等產(chǎn)業(yè)及其附屬設(shè)施、 場地、道路、圍墻等；場地、道路、圍墻等； 業(yè)主業(yè)主物業(yè)的所有權(quán)人；物業(yè)的所有權(quán)人； 物業(yè)服務(wù)企

5、業(yè)物業(yè)服務(wù)企業(yè)依法成立、具備專門資質(zhì)并具有獨立企依法成立、具備專門資質(zhì)并具有獨立企 業(yè)法人地位，依據(jù)物業(yè)服務(wù)合同從事物業(yè)法人地位，依據(jù)物業(yè)服務(wù)合同從事物 業(yè)管理相關(guān)活動的經(jīng)濟實體；業(yè)管理相關(guān)活動的經(jīng)濟實體； 契約契約物業(yè)管理企業(yè)與業(yè)主簽訂的服務(wù)合同。物業(yè)管理企業(yè)與業(yè)主簽訂的服務(wù)合同。三、物業(yè)管理構(gòu)成要素三、物業(yè)管理構(gòu)成要素7 LOGO一、會計的概念一、會計的概念會計：以貨幣作為主要計量單位，以憑證為依據(jù)，借會計：以貨幣作為主要計量單位，以憑證為依據(jù)，借助于專門的技術(shù)方法，對一定主體的經(jīng)濟活動進行全助于專門的技術(shù)方法，對一定主體的經(jīng)濟活動進行全面、連續(xù)、系統(tǒng)的核算與監(jiān)督，并向有關(guān)方面提供會面、連

6、續(xù)、系統(tǒng)的核算與監(jiān)督，并向有關(guān)方面提供會計信息，旨在提高經(jīng)濟效益的一種經(jīng)濟服務(wù)管理行為。計信息，旨在提高經(jīng)濟效益的一種經(jīng)濟服務(wù)管理行為。第二節(jié)第二節(jié) 物業(yè)管理企業(yè)會計要素與會計平衡等式物業(yè)管理企業(yè)會計要素與會計平衡等式二、物業(yè)管理企業(yè)會計對象的概二、物業(yè)管理企業(yè)會計對象的概念念物業(yè)管理企業(yè)會計對象：在物業(yè)經(jīng)營、管理以及服務(wù)物業(yè)管理企業(yè)會計對象：在物業(yè)經(jīng)營、管理以及服務(wù)活動過程中所要反映和監(jiān)督的內(nèi)容?；顒舆^程中所要反映和監(jiān)督的內(nèi)容。概括：概括：物業(yè)管理企業(yè)的資金運動物業(yè)管理企業(yè)的資金運動。8 LOGO2.2.1 會計要素與等式會計要素與等式1. 資產(chǎn)資產(chǎn)概念概念 ： 資產(chǎn)是指企業(yè)過去的交易或事項

7、形成的、由企業(yè)資產(chǎn)是指企業(yè)過去的交易或事項形成的、由企業(yè)擁有或者控制的、預(yù)期會給企業(yè)帶來經(jīng)濟利益的擁有或者控制的、預(yù)期會給企業(yè)帶來經(jīng)濟利益的資源。資源。特征：特征：第一，預(yù)期會給企業(yè)帶來經(jīng)濟利益；第二，為企第一，預(yù)期會給企業(yè)帶來經(jīng)濟利益；第二，為企業(yè)擁有或控制；第三，企業(yè)過去的交易或事項形業(yè)擁有或控制；第三，企業(yè)過去的交易或事項形成的。成的。 9 LOGO10 LOGO（1 1）流動資產(chǎn)）流動資產(chǎn) 是指現(xiàn)金及其他能在一年或超過一年的一個營業(yè)周期是指現(xiàn)金及其他能在一年或超過一年的一個營業(yè)周期內(nèi)變現(xiàn)或者耗用的資產(chǎn)。內(nèi)變現(xiàn)或者耗用的資產(chǎn)。 貨幣資金貨幣資金 銀行存款銀行存款 交易性金融資產(chǎn)交易性金融

8、資產(chǎn) 應(yīng)收賬款應(yīng)收賬款 預(yù)付賬款預(yù)付賬款 存貨存貨 （2 2）非流動資產(chǎn)也稱長期資產(chǎn)）非流動資產(chǎn)也稱長期資產(chǎn) 長期股權(quán)投資長期股權(quán)投資 投資性房地產(chǎn)投資性房地產(chǎn) 固定資產(chǎn)固定資產(chǎn) 無形資無形資產(chǎn)產(chǎn)11 LOGO2負債負債定義：定義：負債是指企業(yè)過去的交易或者事項負債是指企業(yè)過去的交易或者事項形成的、預(yù)期會導(dǎo)致經(jīng)濟利益流出形成的、預(yù)期會導(dǎo)致經(jīng)濟利益流出企業(yè)的現(xiàn)時義務(wù)。負債具有的特征：企業(yè)的現(xiàn)時義務(wù)。負債具有的特征：（1）是企業(yè)承擔的現(xiàn)時義務(wù)。）是企業(yè)承擔的現(xiàn)時義務(wù)。（2）負債的清償預(yù)期會導(dǎo)致經(jīng)）負債的清償預(yù)期會導(dǎo)致經(jīng)濟利益流出企業(yè)。濟利益流出企業(yè)。（3）是有過去的交易或事項形）是有過去的交易或事

9、項形成的。成的。12 LOGO（1 1）流動負債）流動負債 是指將在是指將在1 1年（含年（含1 1年）或者超過一年的一個營業(yè)周期年）或者超過一年的一個營業(yè)周期內(nèi)償還的債務(wù)。內(nèi)償還的債務(wù)。 短期借款短期借款 應(yīng)付賬款應(yīng)付賬款 預(yù)收賬款預(yù)收賬款 應(yīng)付職工薪酬應(yīng)付職工薪酬 應(yīng)交稅費應(yīng)交稅費（2 2）長期負債）長期負債 是指償還期在是指償還期在1 1年或者超過年或者超過1 1年的一個營業(yè)周期以上的負年的一個營業(yè)周期以上的負債。債。 長期借款長期借款 應(yīng)付債券應(yīng)付債券 長期應(yīng)付款長期應(yīng)付款13 LOGO 3所有者權(quán)益所有者權(quán)益所有者權(quán)益是指企業(yè)資產(chǎn)扣除所有者權(quán)益是指企業(yè)資產(chǎn)扣除負債后由所有者享有的剩余

10、權(quán)益，負債后由所有者享有的剩余權(quán)益，又稱股東權(quán)益。所有者權(quán)益包括：又稱股東權(quán)益。所有者權(quán)益包括：所有者投入的資本、直接計入所有所有者投入的資本、直接計入所有者權(quán)益的利得和損失、留存收益，者權(quán)益的利得和損失、留存收益，即包括實收資本（或股本）、資本即包括實收資本（或股本）、資本公積、盈余公積和未分配利潤。公積、盈余公積和未分配利潤。 14 LOGO 投入資本投入資本: : 即企業(yè)的注冊資金，會計上稱實收資本或股本即企業(yè)的注冊資金，會計上稱實收資本或股本 資本公積資本公積: :比如企業(yè)收到投資者出資額超出其在注冊資本比如企業(yè)收到投資者出資額超出其在注冊資本 中所占份額的部分中所占份額的部分 直接計

11、入所有者權(quán)益的利得直接計入所有者權(quán)益的利得: :如以出售獲利為目的而購買如以出售獲利為目的而購買 的股票、債券等可供出售金的股票、債券等可供出售金 融資產(chǎn)其公允價值高于賬面融資產(chǎn)其公允價值高于賬面 余額的差額余額的差額 盈余公積盈余公積 未分配利潤未分配利潤15 LOGO4. 收入收入收入是指企業(yè)在日?；顒又行纬傻摹⑹杖胧侵钙髽I(yè)在日?；顒又行纬傻摹?dǎo)致所有者權(quán)益增加的、與所有者投會導(dǎo)致所有者權(quán)益增加的、與所有者投入資本無關(guān)的經(jīng)濟利益的總流入。收入入資本無關(guān)的經(jīng)濟利益的總流入。收入應(yīng)具備以下特點：應(yīng)具備以下特點：（1）收入是企業(yè)在日?；顒又行纬桑┦杖胧瞧髽I(yè)在日常活動中形成的經(jīng)濟利益的總流入；的

12、經(jīng)濟利益的總流入；（2）收入會導(dǎo)致企業(yè)所有者權(quán)益的）收入會導(dǎo)致企業(yè)所有者權(quán)益的增加；增加；（3）收入與所有者投入資本無關(guān)。）收入與所有者投入資本無關(guān)。16 LOGO 主營業(yè)務(wù)收入主營業(yè)務(wù)收入是指企業(yè)從事基本營業(yè)活動所取得是指企業(yè)從事基本營業(yè)活動所取得的收入的收入。 其他業(yè)務(wù)收入其他業(yè)務(wù)收入是指企業(yè)從事主營業(yè)務(wù)以外的其他是指企業(yè)從事主營業(yè)務(wù)以外的其他業(yè)務(wù)活動中所取得的收入業(yè)務(wù)活動中所取得的收入。 會計要素所說的收入，是指企業(yè)在日?；顒又袝嬕厮f的收入，是指企業(yè)在日?；顒又腥〉玫氖杖耄皇且蚺及l(fā)的交易或事項得到的取得的收入，而不是因偶發(fā)的交易或事項得到的收益。收益。 因偶發(fā)的交易或事項得到的

13、收益屬于利得因偶發(fā)的交易或事項得到的收益屬于利得 如營業(yè)外收入如營業(yè)外收入17 LOGO 5. 費用費用 費用是指企業(yè)在日?；顒又邪l(fā)生的，會費用是指企業(yè)在日?；顒又邪l(fā)生的，會導(dǎo)致所有者權(quán)益減少的，與向所有者分導(dǎo)致所有者權(quán)益減少的，與向所有者分配無關(guān)的經(jīng)濟利益的總流出。配無關(guān)的經(jīng)濟利益的總流出。18 LOGO 在工業(yè)企業(yè)，費用一部分可以計入產(chǎn)品的生在工業(yè)企業(yè)，費用一部分可以計入產(chǎn)品的生產(chǎn)成本，如直接材料費、直接人工費、間接制造產(chǎn)成本，如直接材料費、直接人工費、間接制造費用等。費用等。 還有一些費用按月歸集，計入當月?lián)p益，稱還有一些費用按月歸集，計入當月?lián)p益，稱為期間費用、如管理費用、財務(wù)費用、銷

14、售費用。為期間費用、如管理費用、財務(wù)費用、銷售費用。這些費用按月歸集起來，月末一次性從當月的收這些費用按月歸集起來，月末一次性從當月的收入中扣除。入中扣除。 因偶發(fā)的交易或事項的損失因偶發(fā)的交易或事項的損失 如營業(yè)外支出如營業(yè)外支出19 LOGO6利潤利潤利潤，是指企業(yè)在一定會計期利潤，是指企業(yè)在一定會計期間的經(jīng)營成果，包括收入減去費用間的經(jīng)營成果，包括收入減去費用后的凈額、直接計入當期利潤的利后的凈額、直接計入當期利潤的利得和損失等。得和損失等。20 LOGO2.2.2會計等式會計等式基本會計等式基本會計等式資產(chǎn)資產(chǎn) = 負債負債 + 所有者權(quán)益所有者權(quán)益這一等式是會計的基本等式，它反映了某

15、一這一等式是會計的基本等式，它反映了某一特定時點企業(yè)資產(chǎn)、負債和所有者權(quán)益三者特定時點企業(yè)資產(chǎn)、負債和所有者權(quán)益三者的平衡關(guān)系，是編制資產(chǎn)負債表的基礎(chǔ)。的平衡關(guān)系，是編制資產(chǎn)負債表的基礎(chǔ)。所有者權(quán)益所有者權(quán)益21 LOGO對資產(chǎn)負債表等式的理解：對資產(chǎn)負債表等式的理解： 第一，資產(chǎn)負債表等式體現(xiàn)了同一資金的兩個不同第一，資產(chǎn)負債表等式體現(xiàn)了同一資金的兩個不同側(cè)面：資金存在形態(tài)與資金來源渠道；側(cè)面：資金存在形態(tài)與資金來源渠道；資資金金負債負債所有者所有者權(quán)益權(quán)益資產(chǎn)資產(chǎn)資資金金資資金金資金存在形態(tài)資金存在形態(tài)資金來源渠道資金來源渠道22 LOGO 第二，以貨幣計量時，會計等式雙方數(shù)額相等；第二，

16、以貨幣計量時，會計等式雙方數(shù)額相等； 第三，資產(chǎn)會隨負債、所有者權(quán)益增減而成正比例變化。第三，資產(chǎn)會隨負債、所有者權(quán)益增減而成正比例變化。 資產(chǎn)隨著負債、所有者權(quán)益的增加而增加資產(chǎn)隨著負債、所有者權(quán)益的增加而增加 資產(chǎn)隨著負債、所有者權(quán)益的減少而減少資產(chǎn)隨著負債、所有者權(quán)益的減少而減少負債負債資產(chǎn)資產(chǎn)所有者所有者權(quán)益權(quán)益23 LOGO擴展的會計等式擴展的會計等式收入收入-費用（成本）費用（成本）=利潤（虧損）利潤（虧損）也稱利潤表等式（動態(tài)會計等式）也稱利潤表等式（動態(tài)會計等式）反映企業(yè)一定會計期間經(jīng)營成果的等式。反映企業(yè)一定會計期間經(jīng)營成果的等式。 費用費用利潤利潤收入收入24 LOGO對利

17、潤表等式的理解：對利潤表等式的理解： 第一第一, ,利潤的實質(zhì)：利潤是實現(xiàn)的收入減去相關(guān)利潤的實質(zhì)：利潤是實現(xiàn)的收入減去相關(guān)費用以后的差額。收入大于費用時為利潤；收入小于費用以后的差額。收入大于費用時為利潤；收入小于費用時為虧損。費用時為虧損。 25 LOGO第二第二, ,利潤會隨著收入的增減成正比例變化；利潤會隨著收入的增減成正比例變化；利潤隨著收入的增加而增加利潤隨著收入的增加而增加 利潤隨著收入的減少而減少利潤隨著收入的減少而減少費用費用利潤利潤收入收入26 LOGO第三第三, ,利潤會隨著費用的增減成反比例變化。利潤會隨著費用的增減成反比例變化。利潤隨費用的增加而減少利潤隨費用的增加而

18、減少利潤隨費用的減少而增加利潤隨費用的減少而增加費用費用利潤利潤收入收入27 LOGO 基本會計等式基本會計等式 資產(chǎn)資產(chǎn)=負債負債+所有者權(quán)益所有者權(quán)益 擴展會計等式擴展會計等式 資產(chǎn)資產(chǎn)+費用費用=負債負債+所有者權(quán)益所有者權(quán)益+收入收入 推導(dǎo)公式推導(dǎo)公式 資產(chǎn)資產(chǎn)=負債負債+所有者權(quán)益所有者權(quán)益+（收入（收入-費用）費用） 資產(chǎn)資產(chǎn)=負債負債+所有者權(quán)益所有者權(quán)益+利潤利潤 利潤屬于所有者權(quán)益，把利潤和所有者權(quán)益合并利潤屬于所有者權(quán)益，把利潤和所有者權(quán)益合并 又回復(fù)到又回復(fù)到會計基本等式會計基本等式 資產(chǎn)資產(chǎn)=負債負債+所有者權(quán)益所有者權(quán)益 企業(yè)經(jīng)營過程中，支出各種費用，資產(chǎn)減少費用增加

19、，在經(jīng)企業(yè)經(jīng)營過程中，支出各種費用，資產(chǎn)減少費用增加，在經(jīng)營期間把費用看做類于似資產(chǎn)而把收入看做類似于所有者權(quán)營期間把費用看做類于似資產(chǎn)而把收入看做類似于所有者權(quán)益，會計等式仍然成立，這就是擴展公式。到了期末把收入益，會計等式仍然成立，這就是擴展公式。到了期末把收入減去費用，結(jié)算利潤后，利潤合并到所有者權(quán)益，會計等式減去費用，結(jié)算利潤后，利潤合并到所有者權(quán)益，會計等式又回復(fù)到基本公式。又回復(fù)到基本公式。 28 LOGO（二）經(jīng)濟業(yè)務(wù)對會計等式影響類型（二）經(jīng)濟業(yè)務(wù)對會計等式影響類型（一）（一）資產(chǎn)項目的此增彼減資產(chǎn)項目的此增彼減（二）（二）資產(chǎn)和負債同時增加資產(chǎn)和負債同時增加（三）（三）資產(chǎn)和

20、所有者權(quán)益同增資產(chǎn)和所有者權(quán)益同增（四）（四）資產(chǎn)和負債同時減少資產(chǎn)和負債同時減少（五）（五）資產(chǎn)和所有者權(quán)益同時減少資產(chǎn)和所有者權(quán)益同時減少（六）（六）負債增加，所有者權(quán)益減少負債增加，所有者權(quán)益減少（七）（七）負債減少，所有者權(quán)益增加負債減少，所有者權(quán)益增加（八）（八）負債項目的此增彼減負債項目的此增彼減（九）（九）所有者權(quán)益項目的此增彼減所有者權(quán)益項目的此增彼減 29 LOGO經(jīng)濟業(yè)務(wù)類型表類型類型 資產(chǎn)資產(chǎn) 負債負債 所有者權(quán)益所有者權(quán)益 1（）（） （）（） 2（）（） （）（） 3（）（） （）（） 4（）（） （）（） 5（）（） （）（） 6（）（）（）（） 7（）（）（）（） 8（）（） （）（） 9（）（） （）（） 30 LOGO 練習：練習： 1、向甲公司購入原材料一批，計價、向甲公司購入原材料一批，計價20000元，材料元，材料驗收入庫，貨款未付。驗收入庫，貨款未付。 2、向銀行借入短期借款、向銀行借入短期借款50000元存入銀行。元存入銀行。 3、以現(xiàn)金暫付職工、以現(xiàn)金暫付職工XX出