責(zé)任中心體制PPT課件

1、一、對(duì)企業(yè)及內(nèi)部各組織單位 加強(qiáng)責(zé)任考核的必要性 只 有 被 考 核 的 才 會(huì) 被 努 力 實(shí) 現(xiàn)確定管理者所負(fù)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任是什么有利于進(jìn)行人員激勵(lì)實(shí)施財(cái)務(wù)控制引導(dǎo)努力方向考核什么？第1頁(yè)/共16頁(yè)二、中國(guó)國(guó)營(yíng)/ 國(guó)有企業(yè)責(zé)任目標(biāo)的變遷過(guò)程以生產(chǎn)為核心以經(jīng)濟(jì)效益為核心追求目標(biāo)產(chǎn)值速度追求 目標(biāo)財(cái)務(wù)績(jī)效改 革成本責(zé)任中心利潤(rùn)責(zé)任中心有限的投資責(zé)任中心真正的投資責(zé)任中心加強(qiáng)成本核算利潤(rùn)與工資總額掛鉤大型企業(yè)集團(tuán)試點(diǎn)公司制改造生產(chǎn)責(zé)任中心第2頁(yè)/共16頁(yè)三、經(jīng)濟(jì)責(zé)任中心的類型及選用xx 責(zé)任中心：對(duì) xx 方面經(jīng)濟(jì)績(jī)效狀況負(fù)有責(zé)任的單位 （承擔(dān)某方面經(jīng)濟(jì)責(zé)任的組織單位）成本花費(fèi)行為成本責(zé)任中心單位只

2、有當(dāng)某方面經(jīng)濟(jì)責(zé)任受到嚴(yán)格考核和獎(jiǎng)懲時(shí)，才真正成為這一責(zé)任中心的單位投資行為投資責(zé)任中心單位Vs.Vs.做了什么Accountability負(fù)有什么責(zé)任第3頁(yè)/共16頁(yè)責(zé)任中心類型 成本責(zé)任中心經(jīng)營(yíng)效率（成本費(fèi)用）C 收入責(zé)任中心經(jīng)營(yíng)效果（營(yíng)業(yè)收入）R 利潤(rùn)責(zé)任中心經(jīng)營(yíng)效果（營(yíng)業(yè)利潤(rùn)）P = R C 投資責(zé)任中心 經(jīng)營(yíng)效果和資產(chǎn)使用效率ROI = P / I經(jīng)濟(jì)責(zé)任指標(biāo)部門職責(zé)權(quán)限部門化基礎(chǔ)適用條件第4頁(yè)/共16頁(yè)不同責(zé)任中心單位的職責(zé)權(quán)限和考評(píng)指標(biāo)對(duì)比 職職 責(zé)責(zé) 權(quán)權(quán) 限限 范范 圍圍責(zé)責(zé) 任任 中中 心心 體體 制制 資資 源源 供供 應(yīng)應(yīng)投投 入入 使使 用用 產(chǎn)產(chǎn) 品品 銷銷 售售產(chǎn)

3、產(chǎn) 出出 營(yíng)營(yíng) 銷銷 資資 產(chǎn)產(chǎn) 使使 用用占占 用用 配配 置置 績(jī)績(jī) 效效 考考 評(píng)評(píng) 指指 標(biāo)標(biāo) 投投 資資 中中 心心 投投 資資 收收 益益 利利 潤(rùn)潤(rùn) 中中 心心 營(yíng)營(yíng) 業(yè)業(yè) 收收 益益 收收 入入 中中 心心（ ） 銷銷 售售 收收 入入 成成 本本 中中 心心 成成 本本 費(fèi)費(fèi) 用用逐 層嵌 套關(guān) 系第5頁(yè)/共16頁(yè)其可控范圍內(nèi)的責(zé)任是什么？采用成本責(zé)任中心體制的一個(gè)最起碼的條件：上層能廉價(jià)地考察該下屬單位的生產(chǎn)或服務(wù)的數(shù)量和質(zhì)量，防止企圖通過(guò)減少數(shù)量或者降低質(zhì)量來(lái)降低成本的不正當(dāng)行為1。任何單位和個(gè)人只要開(kāi)展某種活動(dòng)都會(huì)發(fā)生成本，是否都要把它們規(guī)定為“成本責(zé)任中心”？2。對(duì)組

4、織內(nèi)部各單位采用不同的責(zé)任中心體制進(jìn)行業(yè)績(jī)考評(píng)，會(huì)不會(huì)存在不公平問(wèn)題？如果對(duì)各個(gè)單位都一律采用同種的責(zé)任中心體制進(jìn)行考評(píng)，這時(shí)又會(huì)存在什么問(wèn)題？思考題第6頁(yè)/共16頁(yè)責(zé)任中心體制選用的基本原則： 所考核的必須是責(zé)任單位所能夠控制的 所考核的必須是與企業(yè)戰(zhàn)略方向相匹配的調(diào)動(dòng)有關(guān)單位和人員的積極性引導(dǎo)正確的行動(dòng)方向第7頁(yè)/共16頁(yè)實(shí)例：索尼公司組織體制的演變1984年事業(yè)本部制：設(shè)備投資限額 5 億日元1994年模擬公司制：設(shè)備投資限額 10 億日元1996年 調(diào)整模擬公司體制，謀求加強(qiáng)總公司的機(jī)能1997年 改革公司董事會(huì)，實(shí)行執(zhí)行董事制1999年 引入經(jīng)濟(jì)增值（EVA ）指標(biāo)來(lái)衡量經(jīng)濟(jì)績(jī)效 按

5、照“提高集團(tuán)的企業(yè)價(jià)值”的經(jīng)營(yíng)宗旨， 總公司專門從事資源分配工作：收買或出售公司19 個(gè)產(chǎn)品事業(yè)部 ？個(gè)營(yíng)業(yè)本部8個(gè)模擬公司管理層次 8 層減為 4 層第8頁(yè)/共16頁(yè)產(chǎn)銷環(huán)節(jié)幾種責(zé)任中心體制的比較制造方銷售方企業(yè) 成本 / 收入中心（5）10 （1 ） 4 雙模擬利潤(rùn)中心 2 2 4 單完全利潤(rùn)中心： 銷售方負(fù)完全利潤(rùn)成本中心 4 4 制造方負(fù)完全利潤(rùn) 4收入中心 4 雙完全利潤(rùn)中心 4 4 4第9頁(yè)/共16頁(yè)四、績(jī)效考評(píng)指標(biāo)的確定1. 不同責(zé)任中心單位適用的考評(píng)指標(biāo)體系責(zé)任指標(biāo)考核辦法獎(jiǎng)懲辦法綜 合 性 指 標(biāo) （權(quán)重）收入中心 f （銷售量，銷售費(fèi)用，回款額）成本中心 f （成本花費(fèi)，生

6、產(chǎn)或服務(wù)的數(shù)量和質(zhì)量）第10頁(yè)/共16頁(yè)投資中心 f資 本 利 潤(rùn) 率單位投資銷售額成本費(fèi)用利潤(rùn)率資產(chǎn)保值增值率，應(yīng)收賬款余額 主要考評(píng)指標(biāo) 加減分指標(biāo) 否決指標(biāo)利潤(rùn)中心 f （實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)，上繳稅金，技術(shù)進(jìn)步）例：寶鋼第11頁(yè)/共16頁(yè)1. 利潤(rùn)責(zé)任中心單位的利潤(rùn)責(zé)任中心單位的“營(yíng)業(yè)收益營(yíng)業(yè)收益”考評(píng)指標(biāo)考評(píng)指標(biāo)（成本開(kāi)支） （上繳稅金） 凈收益 稅后營(yíng)業(yè)利潤(rùn) 稅前營(yíng)業(yè)利潤(rùn) 可控營(yíng)業(yè)利潤(rùn) 直接營(yíng)業(yè)利潤(rùn)邊際利潤(rùn)生產(chǎn)變動(dòng)成本銷售變動(dòng)成本間接生產(chǎn)費(fèi)用輔助生產(chǎn)費(fèi)用各項(xiàng)服務(wù)收費(fèi)使用總部資源而分?jǐn)偟睦⒐鹃g接費(fèi)用及匯兌損失分?jǐn)偭鬓D(zhuǎn)稅所得稅銷售收入實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)“底線”第12頁(yè)/共16頁(yè) 國(guó)外企業(yè)績(jī)效的測(cè)評(píng)：從單

7、一指標(biāo)轉(zhuǎn)向綜合性指標(biāo)眼前經(jīng)濟(jì)效益長(zhǎng)期發(fā)展實(shí)力 Vs.投資回報(bào)率（RO I ）剩余收益 ( R I )市場(chǎng)份額現(xiàn)金流量公司價(jià)值2. 投資責(zé)任中心單位的績(jī)效考評(píng)指標(biāo)顧客滿意度第13頁(yè)/共16頁(yè)A. 投資收益指標(biāo)投資收益指標(biāo)u投資回報(bào)率（RO I ）= 營(yíng)業(yè)收益 / 投資額= 銷售利潤(rùn)率 x 資金周轉(zhuǎn)率當(dāng)公司使用一定的投資而取得了更高的收益時(shí)，公司擁有比較強(qiáng)的獲利能力。問(wèn)題：忽略了價(jià)值創(chuàng)造增長(zhǎng)，容易誘發(fā)短期經(jīng)營(yíng)行為。u剩余收益（R I ）= 營(yíng)業(yè)收益 資金成本= 營(yíng)業(yè)收益 （資金成本率 x 投資額）= （投資回報(bào)率 資金成本率）x 投資額經(jīng) 濟(jì) 利 潤(rùn)第14頁(yè)/共16頁(yè)產(chǎn)值、速度利 稅 總 額實(shí) 現(xiàn) 利 潤(rùn)技術(shù)進(jìn)步 *實(shí) 現(xiàn) 利 潤(rùn)稅利分流資金凈流量稅 后 利 潤(rùn)折舊費(fèi) 大修費(fèi)技 術(shù) 開(kāi) 發(fā)