《管理會計(jì)》期末復(fù)習(xí)提綱2015-05-16-09-16-34

1、一、單選題 1) 現(xiàn)代管理會計(jì)是一門以（B、現(xiàn)代管理科學(xué)）為基礎(chǔ)的綜合性交叉學(xué)科。2) 現(xiàn)代管理會計(jì)的對象是（C現(xiàn)金流量 ）。3) 不屬于管理會計(jì)職能的有（A對會計(jì)事項(xiàng)進(jìn)行賬務(wù)處理）。4) 現(xiàn)代管理會計(jì)以（D規(guī)劃與決策會計(jì)和控制與責(zé)任會計(jì)）為主。5) 從服務(wù)對象看，現(xiàn)代管理會計(jì)側(cè)重服務(wù)于（C、企業(yè)內(nèi)部各級經(jīng)營管理者）。6) “管理會計(jì)”這一術(shù)語是（B奎因斯坦）首次提出的。7) 管理會計(jì)的業(yè)績報(bào)告（B、不具有法律效力）。8) 對會計(jì)資料最終結(jié)果要求不太精確的是（C、管理會計(jì)）。9) 管理會計(jì)所運(yùn)用的基本方法是（C、差量分析法）。10) 現(xiàn)代會計(jì)的兩大分支是財(cái)務(wù)會計(jì)和（C管理會計(jì)）。11) 某公司

2、有3000件積壓的在產(chǎn)品， 總制造成本為60000元。如果花40000元進(jìn)一步加工商品，該批商品出售可得銷售收入75000元，該批商品也可賣給某批發(fā)公司，可得銷售收入50000元，在分析這兩個備選方案時，沉沒成本是（、60000）元。12) 企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營能力一旦形成，在短期內(nèi)難以做重大改變。屬于這種經(jīng)營能力成本的是（A約束性固定成本）。13) 在相關(guān)范圍內(nèi)，其單們成本不隨業(yè)務(wù)量的變動而變動的成本是（B、變動成本）。14) 機(jī)會成本是指（B在決策時應(yīng)作為一個現(xiàn)實(shí)因素加以考慮）的成本。15) 可避免成本與不可避免成本的區(qū)別在于（D、決策方案變動時某項(xiàng)支出是否可避免）。16) 在變動成本計(jì)算法下，

3、產(chǎn)品成本不包括（D固定制造費(fèi)用）。17) 變動成本計(jì)算法與完全成本計(jì)算法對（D固定制造費(fèi)用）的處理方法不同。18) 一般情況下，當(dāng)本期生產(chǎn)量大于銷售量時，按變動成本計(jì)算法確定的利潤（B小于）按完全成本計(jì)算法確定的利潤。19) 某企業(yè)只生產(chǎn)一種產(chǎn)品，2010年的年初存貨為30000元，年末存貨為0元，在這種情況下，按完全成本計(jì)算法確定的營業(yè)利潤比按變動成本計(jì)算法確定的營業(yè)利潤（A?。?。20) 以下說法不正確的是（B、在沒有期初存貨，但有期末存貨的情況下，按完全成本計(jì)算法計(jì)算的損益小于按變動成本計(jì)算法計(jì)算的損益）。21) 下列各項(xiàng)中，其計(jì)算結(jié)果不等于變動成本率的是（B1保本作業(yè)率 ）22) 下列措

4、施中，只能提高安全邊際而不能降低保本點(diǎn)的是（B、增加業(yè)務(wù)量）。下列各項(xiàng)指標(biāo)中，其數(shù)值越小，說明企業(yè)經(jīng)營的安全程度越大的是（D保本作業(yè)率）。23) 某企業(yè)只經(jīng)營一種銷路不穩(wěn)、單位邊際貢獻(xiàn)大于零、保本點(diǎn)銷售量為3200件的產(chǎn)品，下年度預(yù)測銷售量為2000件、3000件和4000件時概率分別為0.2、0.5和0.3，則當(dāng)該產(chǎn)品的銷售量達(dá)到其期望值時，企業(yè)處于（D、虧損狀態(tài)）。24) 已知某產(chǎn)品的銷售利潤率為16%，安全邊際率為40%，則邊際貢獻(xiàn)率 （A A、40%）。25) 在新產(chǎn)品開發(fā)的決策中，當(dāng)單位產(chǎn)品資源消耗定額增加時，單位資源邊際貢獻(xiàn)（B減少）。26) 在半成品是否進(jìn)一步加工的生產(chǎn)決策分析中

5、，當(dāng)差量收入大于差量成本時，應(yīng)當(dāng)（A A、進(jìn)一步加工）27) 當(dāng)企業(yè)有剩余生產(chǎn)能力時，（B出價大于單位變動成本）即可接受客戶的追加訂貨。28) 在本量利分析中，產(chǎn)品成本按（C變動成本法）進(jìn)行計(jì)算。如果其他因素不變，銷售價格提高，會使保本點(diǎn)（B下降）。29) 企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的全面預(yù)算必須以（C銷售預(yù)算）為主導(dǎo)。30) 按照企業(yè)預(yù)算期內(nèi)可預(yù)見的多種經(jīng)營活動水平分別確定相應(yīng)的數(shù)據(jù)，使編制的預(yù)算隨著生產(chǎn)經(jīng)營管理活動的變化而變動，這種預(yù)算稱為（A彈性預(yù)算）。31) （B滾動預(yù)算）的編制過程，實(shí)際上也是對企業(yè)經(jīng)營活動規(guī)律性的認(rèn)識逐步深化的過程。32) 從根本上研究分析每項(xiàng)預(yù)算是否有支出的必要及支出數(shù)額的大小

6、的預(yù)算是（C零基預(yù)算）。33) （C業(yè)務(wù)預(yù)算）是企業(yè)在計(jì)劃期間日常發(fā)生的具有實(shí)質(zhì)基本活動的預(yù)算。34) 編制全面預(yù)算的基礎(chǔ)是（D銷售預(yù)算）。35) 資本支出預(yù)算是（C專門決策預(yù)算）。36) 隨著業(yè)務(wù)量的變動作機(jī)動調(diào)整的預(yù)算是（B彈性預(yù)算）。37) 滾動預(yù)算的基本特點(diǎn)是（B預(yù)算期是連續(xù)不斷的）。38) 滾動預(yù)算的預(yù)算期一般保持在（D一年）。39) 在成本管理工作中能充分發(fā)揮其應(yīng)有的積極作用，因而在實(shí)際工作中得到最廣泛應(yīng)用的標(biāo)準(zhǔn)成本是（C現(xiàn)實(shí)的標(biāo)準(zhǔn)成本）。40) 在標(biāo)準(zhǔn)成本差異分析中，材料價格差異是根據(jù)實(shí)際數(shù)量與價格脫離標(biāo)準(zhǔn)的差額計(jì)算的，其中實(shí)際數(shù)量是指材料的（D耗用數(shù)量）。41) 變動制造費(fèi)用的

7、價格差異即為（B耗用差異）。42) 如果所制定的標(biāo)準(zhǔn)成本符合企業(yè)的實(shí)際情況，成本差異不大，則（D成本差異累積到年終時，全部結(jié)轉(zhuǎn)到銷售成本中）。43) 固定制造費(fèi)用通常是根據(jù)事先編制的（A、固定預(yù)算）來控制其費(fèi)用總額的。44) 與數(shù)量相關(guān)的動因不包括（D生產(chǎn)工人人數(shù)）。45) 作業(yè)成本管理的核心內(nèi)容是（B作業(yè)分析）。46) 下列有關(guān)成本動因的說法中，不正確的是（C資源動因是將作業(yè)中心的成本分配到最終產(chǎn)品的紐帶）。47) 以資源無浪費(fèi)、設(shè)備無故障、產(chǎn)出無廢品、工時都有效的假設(shè)前提為依據(jù)而制定的標(biāo)準(zhǔn)成本是（B理想標(biāo)準(zhǔn)成本）。48) 下列變動成本差異中，無法從生產(chǎn)過程的分析中找出產(chǎn)生原因的是（C、材料

8、價格差異 ）49) 一個責(zé)任中心如果只著重考核其所發(fā)生的成本或費(fèi)用而不考核收入，這一類責(zé)任中心稱為（B成本中心）50) 成本中心的業(yè)績評價以（B可控成本）為重點(diǎn)，其目的是提高成本中心控制的有效性。51) 在責(zé)權(quán)利三者關(guān)系中，“權(quán)”是（B前提條件）52) （B、可控性原則 ）不是制定內(nèi)部轉(zhuǎn)移價格所應(yīng)遵循的原則。53) 產(chǎn)品或勞務(wù)處于完全的市場競爭條件下，并有客觀的市價可供采用，各責(zé)任中心之間轉(zhuǎn)讓的產(chǎn)品或勞務(wù)應(yīng)（A、以市場價格為基礎(chǔ)確定轉(zhuǎn)移價格）。54) 利潤中心業(yè)績評價的主要指標(biāo)是（B責(zé)任利潤）。55) （B可控邊際貢獻(xiàn)）是最符合“責(zé)任利潤”概念的指標(biāo)。56) （C投資報(bào)酬率）是全面評價投資中心

9、各項(xiàng)經(jīng)營活動的綜合性質(zhì)量指標(biāo)。57) 以（C經(jīng)濟(jì)附加值）指標(biāo)評價投資中心的經(jīng)營業(yè)績，能夠激勵管理者使用現(xiàn)有的和新增的資金去獲得更大的利潤。58) （B顧客視角 ）是財(cái)務(wù)目標(biāo)的收入部分的來源。二、多項(xiàng)選擇題:1)管理會計(jì)的主要職能有（BCD）。A、制定經(jīng)營目標(biāo) B、提供管理信息 C、直接參與決策 D、實(shí)行業(yè)績考核1) 管理會計(jì)信息系統(tǒng)主要為企業(yè)管理人員提供（ABCD）等管理信息。2) 管理會計(jì)的特點(diǎn)包括（ABD）A、重點(diǎn)在于規(guī)劃未來 B、兼顧企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的全局與局部C、受企業(yè)會計(jì)制度（或會計(jì)準(zhǔn)則）的制約 D、管理會計(jì)報(bào)告不具備法律責(zé)任3) 規(guī)劃與決策會計(jì)的內(nèi)容包括（AB）。A、短期經(jīng)營決策 B、

10、長期投資決策 C、成本控制 D、預(yù)算管理4) 管理會計(jì)與財(cái)務(wù)會計(jì)的相同點(diǎn)表現(xiàn)在（BCD）。A、使用的方法相同 B、工作對象相同 C、最終目的一致 D、基本信息同源5) 下列各項(xiàng)中， 與產(chǎn)品的生產(chǎn)無直接關(guān)系，而與生產(chǎn)經(jīng)營期直接相關(guān)的是（ABC）。A、管理費(fèi)用 B、財(cái)務(wù)費(fèi)用 C、銷售費(fèi)用 D、制造費(fèi)用6) 下列關(guān)于差別成本的說法，正確的是（AB）。A、廣義的差別成本是指兩個備選方案之間預(yù)計(jì)成本的差異B、狹義的差別成本是指由于生產(chǎn)能力利用程度不同形成的成本差別C、機(jī)會成本是指已放棄的次優(yōu)方案的成本D、邊際成本是產(chǎn)量增加或減少一個單位所引起的成本變動7) 固定成本根據(jù)其支出數(shù)額能否改變，可進(jìn)一步細(xì)分為

11、（BD）。A、階梯式混合成本 B、約束性固定成本 C、直線型混合成本 D、酌量性固定成本8) 常用的混合成本分解方法是（ABD）。A、高低點(diǎn)法 B、散布圖法 C、差量分析法 D、回歸直線法9) 在變動成本計(jì)算法下，（BCD）項(xiàng)目對期末存貨成本高低無影響。A、變動制造費(fèi)用 B、固定制造費(fèi)用 C、變動銷售費(fèi)用 D、固定銷售費(fèi)用10) 保本點(diǎn)也稱損益平衡點(diǎn)或盈虧臨界點(diǎn)，是指（ABC）時的銷售量或銷售額。A、邊際貢獻(xiàn)總額等于固定成本總額 B、利潤等于零C、銷售毛利等于期間成本 D、銷售毛利等于固定成本11) 在其他因素不變的情況下，單價變動會引起（ABCD）變動。12) 下列計(jì)算公式中，正確的有（AB

12、C）A、銷售利潤=安全邊際X邊際貢獻(xiàn)率B、目標(biāo)利潤=銷售收入X邊際貢獻(xiàn)率固定成本總額C、固定成本=邊際貢獻(xiàn)總額目標(biāo)利潤 D、邊際貢獻(xiàn)+變動成本=113) 下列表述中，正確的是（ACD）。A、保本點(diǎn)不變，銷量越大，實(shí)現(xiàn)的利潤越多B、銷售量不變，保本點(diǎn)越低，實(shí)現(xiàn)的利潤越低C、在銷售收入一定的條件下，保本點(diǎn)高低取決于固定成本總額和單位變動成本的多少D、固定成本總額越高，或單位變動成本越高，保本點(diǎn)也越高14) 影響目標(biāo)利潤實(shí)現(xiàn)的主要因素有（ABCD）。15) 預(yù)算的作用主要有（ABCD）。16) 預(yù)算按其具體內(nèi)容的不同可分為（ABD）。A、業(yè)務(wù)預(yù)算 B、財(cái)務(wù)預(yù)算 C、全面預(yù)算 D、專門決策預(yù)算17)

13、業(yè)務(wù)預(yù)算具體包括（ABC）A、銷售預(yù)算 B、生產(chǎn)預(yù)算 C、期末產(chǎn)成品存貨預(yù)算 D、現(xiàn)金預(yù)算18) 編制生產(chǎn)預(yù)算時，應(yīng)考慮（ABC）的預(yù)計(jì)水平。A、當(dāng)期銷售量 B、期末產(chǎn)成品存貨 C、期初產(chǎn)成品存貨 D、當(dāng)期采購量19) 現(xiàn)金預(yù)算一般包括（ABCD）部分。20) 標(biāo)準(zhǔn)成本制度的主要內(nèi)容包括（ABCD）。21) 標(biāo)準(zhǔn)成本制度的主要作用有（ABCD）。22) 影響材料實(shí)際價格變動的因素有很多，除了國家及供應(yīng)單位調(diào)整價格外，還包括（ABCD）等因素。23) 下列成本差異中，通常不屬于生產(chǎn)部門責(zé)任的是（AB）。A、直接材料價格差異 B、直接人工工資率差異 C、直接人工效率差異 D、變動制造費(fèi)用效率差異2

14、4) 固定制造費(fèi)用的三差異分析法將固定制造費(fèi)用差異分為（ABD）三部分。A、固定制造費(fèi)用預(yù)算差異 B、固定制造費(fèi)用能力差異C、固定制造費(fèi)用產(chǎn)量差異 D、固定制造費(fèi)用效率差異25) 分權(quán)管理的主要優(yōu)點(diǎn)有（ABCD）。26) 責(zé)任中心根據(jù)控制區(qū)域和權(quán)責(zé)范圍的大小，一般可分為（ABCD）。27) 與財(cái)務(wù)報(bào)告相比，責(zé)任報(bào)告的特征主要表現(xiàn)在（ABCD）等方面。28) 建立責(zé)任會計(jì)制度應(yīng)遵循的原則有（ABD）。A、一致性原則 B、可控性原則 C、重要性原則 D、反饋性原則29) 制定內(nèi)部轉(zhuǎn)移價格的主要作用是（ABC）。A、有助于經(jīng)濟(jì)責(zé)任的合理落實(shí) B、為業(yè)績的評價和考核提供客觀、公正和可比的基礎(chǔ)C、保證各

15、責(zé)任中心與整個企業(yè)經(jīng)營目標(biāo)的一致性 D、有助于進(jìn)行成本控制三、判斷題1)管理會計(jì)從傳統(tǒng)的、單一的會計(jì)系統(tǒng)中分離出來，成為與財(cái)務(wù)會計(jì)并列的獨(dú)立領(lǐng)域，它與財(cái)務(wù)會計(jì)有著顯著的區(qū)別，沒有內(nèi)在的聯(lián)系。X2)管理會計(jì)與財(cái)務(wù)會計(jì)核算的原始資料完全不同 X3)管理會計(jì)是面向未來的，因而與企業(yè)過去的生產(chǎn)經(jīng)營沒有關(guān)系。X4)管理會計(jì)在任何企業(yè)中都必須設(shè)置獨(dú)立的機(jī)構(gòu)來從事相關(guān)工作，否則其職能發(fā)揮不出來。X5)在我國，管理會計(jì)的有關(guān)內(nèi)容是從20世紀(jì)70年代以后才出現(xiàn)的。X6)對于低質(zhì)量所發(fā)生的機(jī)會成本通常并不在會計(jì)系統(tǒng)中進(jìn)行計(jì)量，在進(jìn)行質(zhì)量成本分析時也不需加以考慮。X7)由于變動成本計(jì)算法不符合公認(rèn)會計(jì)原則，因而不能

16、用于編制對外的財(cái)務(wù)報(bào)表，但企業(yè)往往將其用于長期投資決策等內(nèi)部管理規(guī)劃上。X8)按變動成本計(jì)算法和完全成本計(jì)算法計(jì)算的利潤均同銷售量保持同方向的增減。X9)變動成本率高的企業(yè)，邊際貢獻(xiàn)率也高，創(chuàng)利能力也大。X10)某產(chǎn)品的變動成本率為60%，安全過際率為40%，則其銷售利潤率為24%。X11)保本點(diǎn)銷售量這一指標(biāo)，既適用于單一產(chǎn)品保本點(diǎn)的分折，也適用于整個企業(yè)多品種保本點(diǎn)的分折。X12)企業(yè)在進(jìn)行生產(chǎn)決策時，凡是虧損的產(chǎn)品都應(yīng)當(dāng)停產(chǎn)。X13)生產(chǎn)何種產(chǎn)品的關(guān)鍵是看哪種產(chǎn)品提供的利潤較多。X14)低估收入或高估成本中的任何一種手段都不會影響管理者完成預(yù)算的可能性。X15)無論在什么情況下，以固定預(yù)

17、算對企業(yè)進(jìn)行考核都是不合理的。X16)全面預(yù)算體系是以直接材料預(yù)算為基礎(chǔ)的。X17)滾動預(yù)算是為了克服固定預(yù)算的缺點(diǎn)而產(chǎn)生的一種預(yù)算。X18)成本差異的分折是采用標(biāo)準(zhǔn)成本制度的前提和關(guān)鍵。X19)材料數(shù)量差異控制的重點(diǎn)是材料采購環(huán)節(jié)。X20)作業(yè)成本管理涉及的僅僅是生產(chǎn)成本而不包括期間費(fèi)用。X21)一個成本中心的不可控成本，往往也是另一個成本中心的不可控成本。X22)對于無外部市場的中間產(chǎn)品來說，協(xié)商確定的轉(zhuǎn)移價格不失為一種行之有效的和必要的內(nèi)部轉(zhuǎn)移價格。X23)凡是可追溯到部門的成本，均為部門經(jīng)理的可控成本。X1) 某項(xiàng)投資的投資報(bào)酬率低于投資中心目前的投資報(bào)酬率，就應(yīng)該放棄該項(xiàng)投資。X四、

18、計(jì)算題1、某企業(yè)2010年上半年的機(jī)器維修成本資料如表所示。某2010年上半年的機(jī)器維修成本資料月份123456機(jī)器小時（小時）1200013000110001500090008000總成本（元）260002400025000270002200022000要求：1)根椐上述資料，采用高低點(diǎn)法分解該企業(yè)維修成本，并寫出維修成本的數(shù)學(xué)模型。2)根據(jù)上述資料，采用回歸直線法分解該企業(yè)維修成本，并寫出維修成本的數(shù)學(xué)模型。解答：（1）單位變動成本b=(27000-22000)/（15000-8000）=0.7143（元）固定成本a=27000-0.7143×15000=16286（元）維修成本

19、的數(shù)學(xué)模型為：y=16286+0.7143x（2）回歸直線法數(shù)據(jù)表月份業(yè)務(wù)量x（千機(jī)器小時）維修成本y（千元）xyX2123456N=612131115986826242527222214631231227540519817616781441691212258164804 單位變動成本b (6×1678-68×146)/(6×804-682)0.7(元) 固定成本a（146-0.7×68）/616.4(千元) 維修成本的數(shù)學(xué)模式為：y=16400+0.7x2、某企業(yè)生產(chǎn)A、B、C三種產(chǎn)品，有關(guān)資料如表所示。項(xiàng)目銷售量單價單位變動成本A1000800500

20、B3000300165C50006045假定該企業(yè)固定成本為468000元，采用加權(quán)平均法進(jìn)行多種產(chǎn)品的本量利分折。要求：1)計(jì)算保本點(diǎn)、安全邊際和經(jīng)營杠桿。2)如果根據(jù)市場調(diào)查，A產(chǎn)品的產(chǎn)銷量增加為1500件，并且追加固定成本12500元，其他條件假定不變，則其保本點(diǎn)是多少。解答：（1）項(xiàng)目銷售量單價單位變動成本邊際貢獻(xiàn)率銷售收入銷售比重A100080050037.5%80000040%B300030016545%90000045%C5000604525%30000015%2000000100% 加權(quán)平均邊際貢獻(xiàn)率=37.5%×40%+45%×45%+25%×1

21、5%=39% 綜合保本點(diǎn)銷售額=468000/39%=1200000(元) 安全邊際額=2000000-1200000=800000 經(jīng)營杠杠系數(shù)=1+468000/（800000×39%）=2.5（2）項(xiàng)目銷售量單價單位變動成本邊際貢獻(xiàn)率銷售收入銷售比重A150080050037.5%120000050%B300030016545%90000037.5%C5000604525%30000012.5%2400000100%加權(quán)平均邊際貢獻(xiàn)率=37.5%×50%+45%×37.5%+25%×12.5%=38.75%綜合保本點(diǎn)銷售額=468000+12500

22、/38.75%=1240000（元）3、某公司第一季度銷售量為：一月份200件、二月份300件、三月份400件。單位產(chǎn)品售價為20元，貨款當(dāng)月收回60%，其余第二個月收回。一月份可收回上年末貨款2500元。每月產(chǎn)品期末存貨量應(yīng)保持下月銷售量的40%，上年末存貨量為200件，預(yù)計(jì)4月份銷售量為600件。要求：根據(jù)上述資料分別編制銷售預(yù)算與生產(chǎn)預(yù)算。解答：銷售預(yù)算項(xiàng)目一月二月三月合計(jì)預(yù)計(jì)銷售量（件）200300400900單位售價20202020預(yù)計(jì)銷售收入40006000800018000預(yù)計(jì)現(xiàn)金收入年初應(yīng)收賬款25002500一月銷售收入240016004000二月銷售收入3600240060

23、00三月銷售收入48004800現(xiàn)金收入合計(jì)49005200720017300生產(chǎn)預(yù)算項(xiàng)目一月二月三月合計(jì)預(yù)計(jì)銷售量（件）200300400900加：預(yù)計(jì)期末存貨量（件）120160240240減：預(yù)計(jì)期初存貨量（件）200120160200預(yù)計(jì)生產(chǎn)量（件）1203404809404、某產(chǎn)品的計(jì)劃產(chǎn)量為400件，其有關(guān)資料如下：（1）標(biāo)準(zhǔn)成本：直接材料（30×1） 30元直接人工（5×2） 10元變動制造費(fèi)用（5×3） 15元固定制造費(fèi)用 10元單位成本 65元（2）實(shí)際產(chǎn)量為480件，實(shí)際成本如下：直接材料（17280×1.2） 20736元直接人工（

24、2160×2.5） 5400元變動制造費(fèi)用（2160×2.8） 6048元固定制造費(fèi)用 3600元總成本 35784元要求：計(jì)算各項(xiàng)成本差異（固定制造費(fèi)用差異用三差異分析法）。解答（1）材料用量差異=（17280-480×30）×1=2880（元 )（超支）材料價格差異=（1.2-1）×17280=3456（元） （超支）（2）人工效率差異=（2160-480×5）×2=-480（元） （節(jié)約）工資率差異=（2.5-2）×2160=1080（元） （超支）（3）變動制造費(fèi)用效率差異=（2160-480×5

25、）×3=-720（元） （節(jié)約）變動制造費(fèi)用耗用差異=（2.8-3）×2160=-432（元） （節(jié)約）（4）固定制造費(fèi)用效率差異=（2160-480×5）×4000/（400×5）=-480 （節(jié)約） 固定制造費(fèi)用預(yù)算差異=3600-4000=-400（元） （節(jié)約） 固定制造費(fèi)用能力差異=（400×5-2160）×2=-320（元） （節(jié)約） 成本總差異=6336+600-1152-1200=4584(元) (超支)5、某公司旗下第一公司2010年6月的預(yù)算數(shù)據(jù)如下（單位：元）；流動資產(chǎn)400000非流動資產(chǎn)600000

26、總資產(chǎn) 1000000每月產(chǎn)量 200000個目標(biāo)ROI30固定成本總額 400000單位變動成本 4要求：1)計(jì)算為達(dá)到30%的目標(biāo)ROI的最小單位售價。2)根據(jù)要求（1）的計(jì)算結(jié)果，采用杜邦利潤分析的方法分析影響ROI的兩個因素。3)分公司經(jīng)理的獎金占其剩余收益的5%，試用要求（1）中的售價計(jì)算經(jīng)理2010年6月的獎金。該公司規(guī)定的最低報(bào)酬為12%。解答：（1）目標(biāo)營業(yè)利潤30×1000000300000（元）設(shè)售價200000200000×4400000300000（元） 得出7.5（元）（2）根據(jù)杜邦利潤分析的方法，投資報(bào)酬率還可按其構(gòu)成因素分解為刀下計(jì)算公式： 投

27、資報(bào)酬率(銷售收入/經(jīng)營資產(chǎn))×(營業(yè)利潤/銷售收入)×100經(jīng)營資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率×銷售利潤率（1500000÷1000000）×（300000÷1500000）1.5×0.230（3）剩余收益營業(yè)利潤經(jīng)營資產(chǎn)×規(guī)定的最低報(bào)酬率3000000.12×1000000180000（元）所以，分公司經(jīng)理的獎金180000×59000（元）五、案例分析題1、某化學(xué)品公司為了維持產(chǎn)品在市場中的地位，聘用了一些擅長于市場推廣及生產(chǎn)決策的產(chǎn)品經(jīng)理。其中一種化學(xué)制品的資料如下：原材料及其他變動生產(chǎn)成本為30元/kg。

28、固定制造費(fèi)用每月450000元。售價為50元/kg。報(bào)告顯示，9月份的銷量比8月份多了14000kg，產(chǎn)品經(jīng)理正預(yù)期9月份的利潤會比8月份多出280000元。但是將8月份和9月份的財(cái)務(wù)業(yè)績作比較時，發(fā)覺實(shí)際的利潤從8月份的170000元下降至9月份的120000元，共下降了50000元。該公司是采用完全成本法并按每月預(yù)計(jì)產(chǎn)量30000kg來分?jǐn)偣潭ㄖ圃熨M(fèi)用的。任何過低或過高分?jǐn)偟墓潭ㄖ圃熨M(fèi)用將于發(fā)生當(dāng)月在損益表中列支。8月份的期初存貨量為10000kg，產(chǎn)量為34000kg，銷量為22000kg，9月份的期末存貨量為12000kg。要求：（1）列示該產(chǎn)品在8月份和9月份的生產(chǎn)、銷售和存貨水平，

29、并計(jì)算出8月份和9月份的利潤。（2）解釋實(shí)際利潤下降50000元和產(chǎn)品經(jīng)理預(yù)期的280000元利潤增加之間的差額330000元是如何產(chǎn)生。（3）討論在一般情況下，完全成本法以及過低或過高固定制造費(fèi)用分?jǐn)偟拿骷?xì)資料的實(shí)用性?？蓞⒖迹?）和（2）部分的答案來作答。解答：（1） 8月 9月 Kg kg期初存貨量 10000 22000 加：產(chǎn)量 34000 26000減：銷量 （22000） （36000）期末存貨量 22000 12000 8月 9月 元 元 元 元銷售收入 1100000 1800000銷售成本：期初存貨成本 450000 990000加：本期生產(chǎn)成本 變動生產(chǎn)成本1020000

30、 780000固定制造費(fèi)用 510000 390000減：期末存貨成本 （990000） （540000）多/少分配的固定制造費(fèi)用 （60000） 930000 60000 1680000利潤 170000 120000（2）該產(chǎn)品經(jīng)理采用的變動成本法。這方法是把固定制造費(fèi)用作為期間費(fèi)用處理，而不包括在存貨成本計(jì)價中。以下是該產(chǎn)品經(jīng)理基于變動成本法所作的預(yù)期利潤： 8月 9月 元 元貢獻(xiàn)毛益總額 （20×22000）440000 （20×36000）720000減：固定制造費(fèi)用 （450000） （450000）利潤 （10000） 270000 以上兩者的差別在于對固定制

31、造費(fèi)用的處理。8月份的存貨水平增加了12000kg，使期末存貨多吸收了固定制造費(fèi)用180000元（12000kg×15元）。9月份的存貨水平下降了10000kg，使期初存貨多釋放了固定制造費(fèi)用150000元（10000kg×15元）。如果把兩個月結(jié)合起來看，固定制造費(fèi)用的變動為330000元（180000元+150000元），這反映了完全成本法下50000元的實(shí)際利潤減少和變動成本法下產(chǎn)品經(jīng)理預(yù)期的280000元利潤增長之間的差別。（3）過低或過高的固定制造費(fèi)用的分?jǐn)偡从沉藢?shí)際與預(yù)期固定制造費(fèi)用之間的差異，也就是預(yù)計(jì)存貨水平的改變。起因可能是有計(jì)劃或是意外的。差異的資料對管

32、理人員是很重要的，因其指出預(yù)算與實(shí)際差異的所在，從而把問題扭轉(zhuǎn)過來。差異報(bào)告是很有必要的，在預(yù)算中的預(yù)算固定制造費(fèi)用差異并無大用，但把財(cái)務(wù)報(bào)表利潤和預(yù)算利潤作比較時，差異便成了解釋兩者之間的重要數(shù)據(jù)。這與完全成本法的實(shí)用性有關(guān)。在案例中我們看到產(chǎn)品經(jīng)理通常會因銷量上升而期望利潤亦會增加，不過這情況不一定會出現(xiàn)。這是由于使用吸收成本法所計(jì)算的利潤是隨著產(chǎn)量而變動的，并非跟隨銷售水平。因此，管理層可以改變生產(chǎn)來“制造”利潤改善局面，但這實(shí)際上只是把問題推算至以后的會計(jì)期間。在該案例中以完全成本法來提供資料給市場推廣者是不恰當(dāng)?shù)摹?、推銷國際名牌電視機(jī)的公司如Sowa，不一定是制造商。制造的工作一般

33、都是發(fā)包給了認(rèn)可的制造商，Pana便是其中的一家制造商，但Pana同時亦替其他連鎖商店制造以這些商店為名的電視機(jī)。一間連鎖商店曾接觸Pana的管理層，商討投票供應(yīng)5000或7000臺以這間商店為名的產(chǎn)品。只需稍作改動，Pana便能夠增加下季度的生產(chǎn)能力達(dá)至7500元臺來應(yīng)付這個可能的訂單。Pana采用完全成本加成利潤的方法來進(jìn)行成本預(yù)算的。制造費(fèi)用（固定）分配是直接人工成本的400%計(jì)算的，行政費(fèi)用（固定）則按制造成本的40%計(jì)算。以這個投標(biāo)來看，一臺電視機(jī)的原材料估計(jì)是80元，直接人工是每臺20元，銷售傭金和包裝成本（變動）是每臺48元。在厘定投標(biāo)價時，管理層決定若較大量生產(chǎn)便按完全成本加成

34、30%利潤，若較小量生產(chǎn)則加成40%。在Pana呈交其投標(biāo)價之前，Pana收到了Sowa要求供應(yīng)6000臺單價為500元的查詢。經(jīng)審查Sowa設(shè)計(jì)規(guī)格的直接成本，顯示出每臺原材料成本價為100元，直接人工為每臺35元，銷售傭金和包裝成本為每臺55元。倘若Pana接受了這個訂單，便不能接受連鎖商店的訂單，因其現(xiàn)時的生產(chǎn)能力只能應(yīng)付下季度已簽訂合約的生產(chǎn)。Pana為了制造額外7500臺而需要的制造費(fèi)用及行政費(fèi)用的增量成本元素為130000元，如果只需制造額外的5000臺，則只需120000元，這是間接費(fèi)用中的唯一改變。要求：（1）按公司的完全成本法，計(jì)算給予連鎖商店的大約報(bào)價。（2）利用有關(guān)的成本

35、及收益數(shù)字，評論銷售給連鎖商店或Sowa的選擇。（3）市場推廣部估計(jì)Pana可以取得Sowa訂單的概率是60%。另外，他們預(yù)測連鎖商店接受其報(bào)價并下訂單的概率是80%。如果連鎖商店接受7000臺訂單的概率是70%，5000臺訂單的概率是30%。請把上述資料應(yīng)用在（2）中，計(jì)算每個訂單的預(yù)期利潤價值。上述概率都是獨(dú)立的。解答：（1）給予連鎖商店的每臺報(bào)價： 元 原材料 80 直接人工 20制造費(fèi)用（20×400%） 80制造成本 180行政費(fèi)用（180×40%） 72銷售傭金和包裝成本 48完全成本 3005000臺的每臺投標(biāo)價（300×140%)420元 7000

36、臺的每臺投標(biāo)從（300×130%）390元（2）銷售給連鎖商店： 5000臺 7000臺 元 元每臺售價 420 390每臺變動成本： 原材料 （80） （80） 直接人工 （20） （20） 銷售傭金和包裝成本 （48） （48）每臺貢獻(xiàn)毛益 272 242貢獻(xiàn)毛益總額 1360000 1694000減：增量成本 （120000） （130000）利潤 1240000 1564000銷售給Sowa: 6000臺每臺售價 500元每臺變動成本：原材料 （100）直接人工 （35）銷售傭金和包裝成本 （55）每臺貢獻(xiàn)毛益 310貢獻(xiàn)毛益總額 1860000減：增量成本 （130000）

37、利潤 1730000按上述計(jì)算，Pana銷售6000臺給Sowa將會帶來較高的增量利潤。（3）使用所提供的概率可以計(jì)算出賺取上述（2）中的增量利潤的機(jī)會。Pana從連鎖商店賺取1240000元的概率是24%（80%×30%），賺取1564000元的概率是56%（80%×70%）。預(yù)期利潤價值是1173440元（1240000×24%+1564000×56%）。Pana可以從Sowa賺取1730000元的概率是60%，預(yù)期利潤價值是1038000元（1730000×60%）。因此，Pana管理層正面對選擇Sowa的高回報(bào)但較低取得訂單的機(jī)會，或者

38、是連鎖商店的較中等的回報(bào)但較肯定的把握。一個不喜歡風(fēng)險的經(jīng)理會選擇連鎖商店，但這可能會受到公司其他方面業(yè)務(wù)的整體盈利及風(fēng)險水平影響。3、酒店A現(xiàn)時是按55%入住率的水平營運(yùn)。一直以來，酒店的管理層也是使用以下列形式表示的彈性預(yù)算資料。下面的數(shù)字是今年的數(shù)據(jù)，管理層準(zhǔn)備按此基礎(chǔ)編制明年的預(yù)算。入住率 55% 75% 85% 元 元 元住宿：房間清潔成本 963600 1314000 1489200 建設(shè)及營運(yùn)成本 726340 954100 1067980健身設(shè)施：娛樂設(shè)施成本 361350 427500 558450 器材成本 200000 200000 200000酒店管理層估計(jì)所有的變動成

39、本于明年將上升3.5%，這個升幅并未在上述數(shù)據(jù)中反映。酒店的管理層最近開發(fā)了一個新市場“豪華周逍遙游”，相信可把明年的入住率提高至80%。酒店需要就這個新的“豪華周末逍遙游”計(jì)劃投放資源，把酒店的級數(shù)提高。提升房間及健身設(shè)施的成本估計(jì)分別為100000元和150000元。管理層打算把這些成本于未來5年的利潤中平均分?jǐn)偅刺嵘块g及健身設(shè)施的每年費(fèi)用分別為20000元及30000元。假設(shè)你是酒店最近聘用的管理會計(jì)師。要求：（1）評論酒店管理層現(xiàn)時采用的列示預(yù)算資料的格式。（2）假設(shè)酒店按80%入住率的水平營運(yùn)。請以一個較合適的格式編制酒店明年的彈性預(yù)算表。（提示：使用高低點(diǎn)法分辨混合成本中的固定

40、和變動部分。）3）討論酒店希望借著豪華周末逍遙游和改善健身設(shè)施來提高入住率可能引起的幾個問題。解答：（1）酒店現(xiàn)時采用的列示預(yù)算資料的格式?jīng)]有把成本分辨為固定、變動或混合成本。固定成本在某范圍內(nèi)不會受到活動水平（入住率）變動而改變。一般來說，固定成本是不可控制的成本。 變動成本在某范圍內(nèi)會隨著活動水平（入住率）的變動而改變。如果分辨出這些成本，管理層應(yīng)能就任何水平的入住率估計(jì)其成本。一般來說，變動成本是可控制的成本?；旌铣杀景ü潭ǔ杀竞妥儎映杀緝刹糠郑云渲幸徊糠謺蚧顒铀降淖儎佣艿接绊?。如果能分辨其中的固定和變動成本，編制未來的預(yù)算資料便容易得多了。高低點(diǎn)法是其中常用的一種分辨混合成

41、本中的固定和變動部分的方法。（2）彈性預(yù)算表：入住率80% 元 變動成本： 房間清潔成本（Wa） 1450656 建設(shè)及營運(yùn)成本（Wb） 942926 娛樂設(shè)施成本（Wc） 543996 固定成本： 建設(shè)及營運(yùn)成本核（Wb） 120000 器材成本（Wd） 230000 3287578工作底稿：（a）房間清潔成本： 總成本 入住率 元 % 高 1489200 85 低 963600 55 525600 30單位變動成本=525600÷30=17520元 總成本（55%）=固定成本+變動成本（55%）963600元=固定成本+17520元×55 固定成本=0 因此，房間清潔成

42、本完全是變動成本。于80%入住率的房間清潔成本=17520×80×1.035=1450656元（b）建設(shè)及營運(yùn)成本： 總成本 入住率 元 % 高 1067980 85 低 726340 55 341640 30單位變動成本=341640÷30=11388元 總成本（55%）=固定成本+變動成本（55%）726340元=固定成本+11388元×55 固定成本=726340-626340=100000元因此，建設(shè)及營運(yùn)成本是混合成本。于80%入住率的建設(shè)及營運(yùn)成本如下： 元變動部分（11388×80×1.035） 942926固定部分（100000+20000） 120000 1062926（c）娛樂設(shè)施成本： 總成本 入住率 元 % 高 558450 85 低 361350 55 197100 30單位變動成本=197100÷30=6570元 總成本（55%）=固定成本+變動成本（55%）361350元=固定成本+6570元×55 固定成本=0 因此，娛