管理公司內(nèi)部控制現(xiàn)狀及應(yīng)對(duì)

1、管理公司內(nèi)部控制現(xiàn)狀及應(yīng)對(duì)管理公司內(nèi)部控制現(xiàn)狀及應(yīng)對(duì)天職國際會(huì)計(jì)師事務(wù)所有限公司天職國際會(huì)計(jì)師事務(wù)所有限公司管理咨詢部管理咨詢部培訓(xùn)內(nèi)容培訓(xùn)內(nèi)容企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范及指引介紹企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范及指引介紹1管理公司內(nèi)部控制的現(xiàn)狀分析管理公司內(nèi)部控制的現(xiàn)狀分析2內(nèi)部控制建設(shè)的思路內(nèi)部控制建設(shè)的思路3業(yè)務(wù)流程的優(yōu)化案例業(yè)務(wù)流程的優(yōu)化案例4內(nèi)部控制建設(shè)的實(shí)施建議內(nèi)部控制建設(shè)的實(shí)施建議5一、企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范及指引介紹一、企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范及指引介紹 風(fēng)險(xiǎn)種類增風(fēng)險(xiǎn)種類增加，風(fēng)險(xiǎn)日益加，風(fēng)險(xiǎn)日益復(fù)雜，導(dǎo)致企復(fù)雜，導(dǎo)致企業(yè)災(zāi)難頻發(fā)業(yè)災(zāi)難頻發(fā) 世通世通 安然安然 德隆集團(tuán)德隆集團(tuán) 中航油中航油 中儲(chǔ)棉

2、中儲(chǔ)棉 長虹集團(tuán)長虹集團(tuán) 大宇集團(tuán)大宇集團(tuán) 。利益相關(guān)者的利益相關(guān)者的要求要求 股東追求收益的穩(wěn)定持續(xù)增長股東追求收益的穩(wěn)定持續(xù)增長 社會(huì)要求企業(yè)承擔(dān)社會(huì)責(zé)任社會(huì)要求企業(yè)承擔(dān)社會(huì)責(zé)任 員工要求職業(yè)生涯的不斷發(fā)展員工要求職業(yè)生涯的不斷發(fā)展 。風(fēng)險(xiǎn)管理技術(shù)和工具的風(fēng)險(xiǎn)管理技術(shù)和工具的不斷創(chuàng)新不斷創(chuàng)新 流程控制流程控制 var方法方法 投資組合理論投資組合理論 基于風(fēng)險(xiǎn)的績效考核基于風(fēng)險(xiǎn)的績效考核 計(jì)算機(jī)模擬技術(shù)計(jì)算機(jī)模擬技術(shù) 信息系統(tǒng)信息系統(tǒng)合規(guī)性要求合規(guī)性要求 薩班斯法案薩班斯法案 公司法公司法 證券法證券法 消費(fèi)者權(quán)益保護(hù)法消費(fèi)者權(quán)益保護(hù)法 。內(nèi)部控制和內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理風(fēng)險(xiǎn)管理我國的企業(yè)內(nèi)部

3、控制規(guī)范的體系是什么？我國的企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范的體系是什么？ 2008年6月28日，財(cái)政部、證監(jiān)會(huì)、審計(jì)署、銀監(jiān)會(huì)、保監(jiān)會(huì)聯(lián)合召開企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范發(fā)布會(huì)，發(fā)布了以下規(guī)范 企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范 企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引征求意見稿企業(yè) 企業(yè)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)指引征求意見稿企業(yè) 企業(yè)內(nèi)部控制鑒證指引征求意見稿（中注協(xié)）-中介機(jī)構(gòu)企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范發(fā)布的背景是什么企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范發(fā)布的背景是什么? ?企業(yè)生存發(fā)展壯大之需企業(yè)生存發(fā)展壯大之需資本市場(chǎng)健康穩(wěn)定發(fā)展之需資本市場(chǎng)健康穩(wěn)定發(fā)展之需國際通行慣例之需國際通行慣例之需研究、制定一套具有統(tǒng)一性、公認(rèn)性和科學(xué)性的企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范，是2006年7月15日企業(yè)

4、內(nèi)部控制標(biāo)準(zhǔn)委員會(huì)成立大會(huì)暨第一次全體會(huì)議達(dá)成的廣泛共識(shí)，是國際國內(nèi)多種因素共同作用、共同影響的結(jié)果。企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范的主要作用企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范的主要作用為企業(yè)加強(qiáng)內(nèi)為企業(yè)加強(qiáng)內(nèi)部控制建設(shè)提部控制建設(shè)提供了基礎(chǔ)性、供了基礎(chǔ)性、權(quán)威性的指引權(quán)威性的指引，必將有利于，必將有利于提高公司經(jīng)營提高公司經(jīng)營管理水平和風(fēng)管理水平和風(fēng)險(xiǎn)防范能力險(xiǎn)防范能力進(jìn)一步明確并進(jìn)一步明確并細(xì)化了公司、細(xì)化了公司、政府與審計(jì)機(jī)政府與審計(jì)機(jī)構(gòu)相互獨(dú)立的構(gòu)相互獨(dú)立的三方監(jiān)督機(jī)制三方監(jiān)督機(jī)制，被認(rèn)為是國，被認(rèn)為是國內(nèi)企業(yè)內(nèi)控建內(nèi)企業(yè)內(nèi)控建設(shè)進(jìn)程中的重設(shè)進(jìn)程中的重要的里程要的里程為我國內(nèi)部控制為我國內(nèi)部控制體系建設(shè)提供了

5、體系建設(shè)提供了統(tǒng)一的技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)統(tǒng)一的技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)，并與國際接軌，并與國際接軌基本規(guī)范基本規(guī)范對(duì)內(nèi)部控制的定義對(duì)內(nèi)部控制的定義促進(jìn)企業(yè)實(shí)現(xiàn)促進(jìn)企業(yè)實(shí)現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略發(fā)展戰(zhàn)略提高經(jīng)營提高經(jīng)營效率和效果效率和效果財(cái)務(wù)報(bào)告及相關(guān)信息財(cái)務(wù)報(bào)告及相關(guān)信息真實(shí)完整真實(shí)完整經(jīng)營管理經(jīng)營管理合法合規(guī)合法合規(guī)資產(chǎn)安全資產(chǎn)安全add title內(nèi)部監(jiān)督內(nèi)部監(jiān)督信息溝通信息溝通控制活動(dòng)控制活動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估內(nèi)部環(huán)境內(nèi)部環(huán)境企業(yè)戰(zhàn)略企業(yè)戰(zhàn)略財(cái)務(wù)報(bào)告真實(shí)完整財(cái)務(wù)報(bào)告真實(shí)完整資產(chǎn)的安全完整資產(chǎn)的安全完整監(jiān)監(jiān) 事事 會(huì)會(huì)經(jīng)經(jīng) 理理 層層效率和效果效率和效果董董 事事 會(huì)會(huì)法律法規(guī)的監(jiān)管要求法律法規(guī)的監(jiān)管要求全全 體體 人人 員員是企業(yè)

6、根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估結(jié)果，采用相應(yīng)的控制措施，將風(fēng)險(xiǎn)控制在可承受度之內(nèi)是企業(yè)對(duì)內(nèi)部控制建立與實(shí)施情況進(jìn)行監(jiān)督檢查，評(píng)價(jià)內(nèi)部控制的有效性，發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制缺陷，應(yīng)當(dāng)及時(shí)加以改進(jìn)是企業(yè)及時(shí)、準(zhǔn)確地收集、傳遞與內(nèi)部控制相關(guān)的信息，確保信息在企業(yè)內(nèi)部、企業(yè)與外部之間進(jìn)行有效溝通是企業(yè)及時(shí)識(shí)別、系統(tǒng)分析經(jīng)營活動(dòng)中與實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制目標(biāo)相關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)，合理確定風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)策略是企業(yè)實(shí)施內(nèi)部控制的基礎(chǔ)，一般包括治理結(jié)構(gòu)、機(jī)構(gòu)設(shè)置及權(quán)責(zé)分配、內(nèi)部審計(jì)、人力資源政策、企業(yè)文化等內(nèi)部控制基本規(guī)范中描述的內(nèi)控框架五部委聯(lián)合發(fā)布企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范發(fā)展歷程發(fā)展歷程控制環(huán)境控制環(huán)境風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估控制活動(dòng)控制活動(dòng)監(jiān)控監(jiān)控信息信息信息信息五要素

7、的關(guān)系五要素的關(guān)系和和基本規(guī)范基本規(guī)范相關(guān)的三大配套指引相關(guān)的三大配套指引內(nèi)部控制應(yīng)用指引內(nèi)部控制應(yīng)用指引內(nèi)部控制評(píng)價(jià)指引內(nèi)部控制評(píng)價(jià)指引內(nèi)部控制鑒證指引內(nèi)部控制鑒證指引制定部門制定部門財(cái)政部會(huì)同國務(wù)院有財(cái)政部會(huì)同國務(wù)院有關(guān)部門關(guān)部門財(cái)政部會(huì)同國務(wù)院財(cái)政部會(huì)同國務(wù)院有關(guān)部門有關(guān)部門中國注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)中國注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)目的目的為管理層建立必要的為管理層建立必要的內(nèi)部控制提供指引內(nèi)部控制提供指引為管理層進(jìn)行自我為管理層進(jìn)行自我評(píng)估提供指引評(píng)估提供指引為注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)內(nèi)部為注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)內(nèi)部控制的有效性發(fā)表意控制的有效性發(fā)表意見提供指引見提供指引注：上述配套指引尚未最終定稿注：上述配套指引尚未最終定稿為

8、配合為配合基本規(guī)范基本規(guī)范的施行，三個(gè)配套指引的征求意見稿亦同時(shí)頒布的施行，三個(gè)配套指引的征求意見稿亦同時(shí)頒布：企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引(26(26項(xiàng)項(xiàng)) )企業(yè)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)指引企業(yè)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)指引共五章三十七條第一章 總章第二章 內(nèi)部控制評(píng)價(jià)的內(nèi)容和標(biāo)準(zhǔn)第三章 內(nèi)部控制評(píng)價(jià)的程序和方法第四章 內(nèi)部控制缺陷認(rèn)定和評(píng)估方法第五章 附則根據(jù)企業(yè)內(nèi)控規(guī)范企業(yè)要做什么根據(jù)企業(yè)內(nèi)控規(guī)范企業(yè)要做什么? ?按照 企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范和企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引征求意見稿及其它相關(guān)規(guī)范的要求建設(shè)公司的內(nèi)部控制按照企業(yè)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)指引征求意見稿的相關(guān)要求定期進(jìn)行內(nèi)部控制評(píng)價(jià)聘請(qǐng)中介機(jī)構(gòu)，中介機(jī)構(gòu)依照企

9、業(yè)內(nèi)部控制鑒證指引的要求進(jìn)行鑒證二、管理公司相關(guān)企業(yè)內(nèi)部控制的現(xiàn)狀二、管理公司相關(guān)企業(yè)內(nèi)部控制的現(xiàn)狀管理公司的業(yè)務(wù)層面的內(nèi)部控制現(xiàn)狀分析 結(jié)合電氣集團(tuán)部分企業(yè)的內(nèi)控測(cè)試成果，整理如下，本內(nèi)控建議并非對(duì)相關(guān)企業(yè)的內(nèi)部控制的鑒證意見。內(nèi)控不足內(nèi)控不足風(fēng)險(xiǎn)風(fēng)險(xiǎn)建議建議 1. 1.采購管理流程采購管理流程 1.1采購人員沒有定期的崗位輪換制度 可能會(huì)影響損害公司的利益。實(shí)行定期的輪換制度 1.2對(duì)供應(yīng)商考核進(jìn)行打分，實(shí)行扣分制，長期供應(yīng)商存在合作時(shí)間越長扣分越多的情況，可能出現(xiàn)負(fù)分值，最后由信息中心在系統(tǒng)中清理修改。導(dǎo)致供應(yīng)商考核數(shù)據(jù)的不真實(shí)，失去該系統(tǒng)的價(jià)值供應(yīng)方考核系統(tǒng)應(yīng)設(shè)置獨(dú)立的人員進(jìn)行考核，同

10、時(shí)可將扣分與采購量的比率對(duì)供應(yīng)商進(jìn)行排名比較內(nèi)控不足內(nèi)控不足風(fēng)險(xiǎn)風(fēng)險(xiǎn)建議建議1.3采購發(fā)票的取得拖延時(shí)間過長，沒有完善的發(fā)票管理制度。發(fā)票是財(cái)務(wù)入賬的憑據(jù)，沒有發(fā)票使得財(cái)務(wù)只能按計(jì)劃價(jià)暫估入賬，計(jì)劃價(jià)與實(shí)際價(jià)差異較大時(shí)，造成材料賬面價(jià)值失真應(yīng)要求供應(yīng)商及時(shí)開票1.4供應(yīng)商與采購價(jià)格不發(fā)生變化的情況下，采購的物資價(jià)格不再進(jìn)行評(píng)審，可能市場(chǎng)價(jià)格已發(fā)生變化，在市場(chǎng)價(jià)格已下降時(shí)仍按原價(jià)采購對(duì)采購價(jià)格均應(yīng)進(jìn)行評(píng)審,同時(shí)對(duì)長期大量采購,高價(jià)值采購更應(yīng)每次評(píng)審內(nèi)控不足內(nèi)控不足風(fēng)險(xiǎn)風(fēng)險(xiǎn)建議建議1.5價(jià)格評(píng)審、審批時(shí)間過長，經(jīng)常出現(xiàn)長期合作的老客戶貨物已經(jīng)交付使用，采購價(jià)格還沒有審批下來，造成這一現(xiàn)象的另一原因

11、在于部分采購為緊急采購，來不及評(píng)審使評(píng)審滯后,評(píng)審的作用減弱加強(qiáng)評(píng)審力量，加快評(píng)審速度；采購部應(yīng)根據(jù)生產(chǎn)與銷售計(jì)劃及時(shí)編制采購計(jì)劃并進(jìn)行詢價(jià)上報(bào)評(píng)審內(nèi)控不足內(nèi)控不足風(fēng)險(xiǎn)風(fēng)險(xiǎn)建議建議 2. 2. 成本費(fèi)用管理流程成本費(fèi)用管理流程2.1銷售成本的結(jié)轉(zhuǎn)缺乏可靠依據(jù) 由于銷售成本的結(jié)轉(zhuǎn)主觀性較強(qiáng)，缺乏可靠依據(jù)，可能會(huì)出現(xiàn)人為調(diào)節(jié)利潤情況。1、定型產(chǎn)品1、定型產(chǎn)品（1）部分常規(guī)定型產(chǎn)品已完工報(bào)繳但相應(yīng)領(lǐng)料單尚未交至財(cái)務(wù)室進(jìn)行歸集，只能先按定額成本結(jié)轉(zhuǎn)完工產(chǎn)品成本生產(chǎn)中所有產(chǎn)成品報(bào)繳前，制造本部檢查該產(chǎn)品領(lǐng)料是否均已發(fā)生，如果仍有領(lǐng)料未發(fā)生，則查明原因。如是因?yàn)闀河闷渌a(chǎn)品料，則辦理相關(guān)手續(xù)（對(duì)被挪用的工

12、作令辦退料手續(xù)，同時(shí)對(duì)已完工的工作令辦領(lǐng)料手續(xù)，僅作單據(jù)流轉(zhuǎn)）。確保產(chǎn)成品在報(bào)繳前，所有料、工、費(fèi)均已截止；內(nèi)控不足內(nèi)控不足風(fēng)險(xiǎn)風(fēng)險(xiǎn)建議建議2.1（2）企業(yè)非標(biāo)產(chǎn)品的單價(jià)高、生產(chǎn)周期長，但企業(yè)未能按完工進(jìn)度確認(rèn)收入，根據(jù)實(shí)際開票金額確認(rèn)收入，由于收入確認(rèn)的金額與實(shí)際的完工情況不匹配，因此企業(yè)在確認(rèn)收入的時(shí)點(diǎn)按照工程項(xiàng)目部確定的目標(biāo)成本進(jìn)行暫估，但由于企業(yè)目前未建立嚴(yán)格的目標(biāo)成本體系，實(shí)際完工的成本與目標(biāo)成本存在差異，因此成本暫估缺乏可靠依據(jù)。 由于銷售成本的結(jié)轉(zhuǎn)主觀性較強(qiáng)，缺乏可靠依據(jù)，可能會(huì)出現(xiàn)人為調(diào)節(jié)利潤情況。2、非標(biāo)產(chǎn)品 建立完善的目標(biāo)成本體系，以盡可能準(zhǔn)確的反映企業(yè)的真實(shí)成本水平（3）

13、對(duì)于備件銷售根據(jù)銷售部門填寫的提貨單、發(fā)票確認(rèn)備件銷售收入，未能獲取倉庫部門的出庫單據(jù)，由于單據(jù)傳遞不及時(shí)使得企業(yè)存在已開具發(fā)票確認(rèn)收入，但一直未獲取出庫單的情況，對(duì)于此類情況，企業(yè)按照成本暫估結(jié)轉(zhuǎn)缺乏可靠依據(jù)。3、備件銷售加快倉庫出庫單憑據(jù)的傳遞速度，及時(shí)進(jìn)行賬務(wù)處理。內(nèi)控不足內(nèi)控不足風(fēng)險(xiǎn)風(fēng)險(xiǎn)建議建議2.2產(chǎn)成品報(bào)繳及料、工、費(fèi)統(tǒng)計(jì)的截止日期不統(tǒng)一，導(dǎo)致成本不準(zhǔn)確，目前領(lǐng)料單財(cái)務(wù)截止日為25日，人工成本按當(dāng)月20日所發(fā)放的上月工資分配至當(dāng)月實(shí)動(dòng)工時(shí)，外部加工費(fèi)不作預(yù)提，等發(fā)票到時(shí)入賬，導(dǎo)致出現(xiàn)已完工報(bào)繳，仍有加工費(fèi)未入賬核算，使生產(chǎn)成本的核算出現(xiàn)時(shí)間差異生產(chǎn)成本的核算出現(xiàn)時(shí)間差異，就無法起到

14、對(duì)成本發(fā)生過程的監(jiān)控（1）統(tǒng)一產(chǎn)成品報(bào)繳及料、工、費(fèi)統(tǒng)計(jì)的截止日期。（2）對(duì)于發(fā)票開具滯后的情況，企業(yè)可在人工成本發(fā)生當(dāng)期暫估人工成本，以暫估人工成本入賬；應(yīng)根據(jù)相關(guān)加工合同對(duì)外部加工費(fèi)進(jìn)行預(yù)估，并要求加工單位在月未提交當(dāng)月已加工明細(xì)已對(duì)加工費(fèi)進(jìn)行預(yù)提2.3對(duì)于料工費(fèi)的歸集，即成本核算上可以進(jìn)一步細(xì)化?？梢詫④囬g及設(shè)備、生產(chǎn)人員劃分為若干作業(yè)單元，按作業(yè)單元?dú)w集生產(chǎn)費(fèi)用，并將此費(fèi)用分?jǐn)偟绞芤娴漠a(chǎn)品上，使產(chǎn)品的成本更精確，為銷售定價(jià)或成本決策提供有用的數(shù)據(jù)支持。對(duì)所有的生產(chǎn)作業(yè)進(jìn)一步分析哪些是增值作業(yè)，會(huì)給企業(yè)帶來效益，哪些是非增值作業(yè)，可能造成資源的浪費(fèi)哪些是非增值作業(yè)，可能造成資源的浪費(fèi)。（

15、具體可以學(xué)習(xí)abc作業(yè)成本法、abm作業(yè)鏈管理理論）內(nèi)控不足內(nèi)控不足風(fēng)險(xiǎn)風(fēng)險(xiǎn)建議建議 3. 3.存貨管理流程存貨管理流程3.1外購材料的質(zhì)量檢測(cè)未得到有效執(zhí)行，部分材料已入庫、已領(lǐng)用，但尚未經(jīng)檢測(cè)中心進(jìn)行檢測(cè)材料質(zhì)量問題不能及時(shí)發(fā)現(xiàn)，造成返工，返修，產(chǎn)生許多不增值作業(yè)，影響產(chǎn)品質(zhì)量，增加質(zhì)量成本提高檢測(cè)效率，對(duì)關(guān)鍵材料必須進(jìn)行檢測(cè)后方可入庫領(lǐng)用材料質(zhì)量問題不能全部在入庫前檢測(cè)出來，必須在生產(chǎn)過程中才能發(fā)現(xiàn)提高檢測(cè)技術(shù)，如光譜探傷等，對(duì)抽檢發(fā)現(xiàn)質(zhì)量問題的材料應(yīng)整批全部檢測(cè)或退貨內(nèi)控不足內(nèi)控不足風(fēng)險(xiǎn)風(fēng)險(xiǎn)建議建議3.2倉庫保管員數(shù)量臺(tái)賬與倉庫記賬員數(shù)量金額臺(tái)賬存在差異。倉庫保管員（材料核算員）根據(jù)實(shí)

16、際出入庫情況登記臺(tái)賬，而倉庫記賬員在獲取相應(yīng)的入庫單或發(fā)票，經(jīng)核對(duì)后才記賬，兩者記賬因單據(jù)傳遞存在時(shí)間差。（1）倉庫記賬員對(duì)這部分差異未進(jìn)行材料暫估入庫，虛減了企業(yè)的資產(chǎn)與負(fù)債；（1）加快原始單據(jù)的傳遞速度，并作為考核指標(biāo)之一；（2）原材料未入賬已領(lǐng)用，會(huì)造成期末原材料賬面價(jià)值為負(fù)數(shù)，賬實(shí)嚴(yán)重不符（2）倉庫記賬員在未收到入庫單時(shí)，可對(duì)材料按合同價(jià)或訂單價(jià)（計(jì)劃價(jià)，材料成本差異數(shù)要?。┻M(jìn)行暫估入庫；（3）倉庫保管員與倉庫記賬員每月至少對(duì)賬一次，查找差異原因并進(jìn)行賬務(wù)處理。（4）推行物料管理信息系統(tǒng)推行物料管理信息系統(tǒng)，實(shí)現(xiàn)出入庫數(shù)據(jù)信息化，并可輕松實(shí)現(xiàn)數(shù)據(jù)共享，減少各部門重復(fù)統(tǒng)計(jì)計(jì)算的工作量。內(nèi)

17、控不足內(nèi)控不足風(fēng)險(xiǎn)風(fēng)險(xiǎn)建議建議 3.3采購時(shí)未考慮庫存已有材料，造成材料積壓未考慮庫存量，造成資金占用，產(chǎn)品改型的話會(huì)造成存貨呆滯；采購材料應(yīng)根據(jù)生產(chǎn)需要和庫存量進(jìn)行經(jīng)濟(jì)批量采購。若有條件的企業(yè)，最好能與供應(yīng)商間實(shí)行即時(shí)送貨，使企業(yè)某些品種的材料零庫存管理（jit庫存管理）。 3.4因倉庫記賬員未能及時(shí)登記材料入庫信息，因此企業(yè)對(duì)這部分未入賬的材料不能實(shí)施有效的監(jiān)管倉庫記賬員登記入庫單不及時(shí)，導(dǎo)致倉庫組織盤點(diǎn)時(shí)沒有確切的存貨庫存量作為依據(jù)，雖然每季度對(duì)倉庫進(jìn)行盤點(diǎn)，但監(jiān)管的執(zhí)行效果存在缺陷，存在倉庫保管員的舞弊風(fēng)險(xiǎn)。入庫單應(yīng)由相關(guān)專業(yè)人員和倉管人員驗(yàn)收后填寫，及時(shí)傳遞記賬。倉儲(chǔ)中心保管員、記賬

18、員記賬不及時(shí)，造成許多出入庫單積壓1）采購部門對(duì)采購前的庫存數(shù)據(jù)了解不準(zhǔn)確，影響備貨或造成積壓；2）無法與財(cái)務(wù)對(duì)賬；3）成本結(jié)算不對(duì)。合理分配工作任務(wù)，入賬及時(shí)，提交準(zhǔn)確庫存量個(gè)別企業(yè)開具領(lǐng)料單的操作人員兼保管員，不相容崗位未分離，可能造成實(shí)物的丟失（自己開具領(lǐng)料單領(lǐng)取自己保管的實(shí)物）；不相容崗位應(yīng)分離內(nèi)控不足內(nèi)控不足風(fēng)險(xiǎn)風(fēng)險(xiǎn)建議建議 3.5 不同單位實(shí)物混在一起存放，沒有明顯的標(biāo)示區(qū)分產(chǎn)權(quán)歸屬；不利于產(chǎn)權(quán)的劃分，出現(xiàn)盤盈盤虧時(shí)不能區(qū)別產(chǎn)權(quán)應(yīng)標(biāo)示區(qū)分產(chǎn)權(quán)歸屬 3.6 原材料作廢品賣掉，倉儲(chǔ)中心開廢料票；出門單中廢鋼的出庫單由倉庫開，實(shí)物管理上存在明顯缺陷；倉儲(chǔ)中心能自行處置保管的原材料，無其他

19、部門的人員有效監(jiān)督對(duì)廢舊物資單獨(dú)設(shè)賬，對(duì)廢料的處置應(yīng)有總經(jīng)理室和財(cái)務(wù)室進(jìn)行審批后處理生產(chǎn)車間領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)領(lǐng)料時(shí)，未按照生產(chǎn)的先后順序協(xié)調(diào)領(lǐng)料造成急需生產(chǎn)的料被其他不緊急生產(chǎn)的工作令使用，影響生產(chǎn)；已完工報(bào)繳的工作令及領(lǐng)料尚未全部發(fā)生,財(cái)務(wù)部門無法準(zhǔn)確核算完工產(chǎn)品成本領(lǐng)料應(yīng)按生產(chǎn)計(jì)劃先后領(lǐng)料，及時(shí)提交領(lǐng)用單據(jù) 3.7月末倉庫無庫房報(bào)表，倉儲(chǔ)中心對(duì)自己的實(shí)物沒有一個(gè)全面的統(tǒng)計(jì)；1）采購部門對(duì)采購前的庫存數(shù)據(jù)了解不準(zhǔn)確，影響備貨或造成積壓；2）無法與財(cái)務(wù)對(duì)賬；3）成本結(jié)算不對(duì)。提供月報(bào)表并能及時(shí)提供材料庫存狀況內(nèi)控不足內(nèi)控不足風(fēng)險(xiǎn)風(fēng)險(xiǎn)建議建議 3.8盤點(diǎn)以前為一年一次，現(xiàn)在每季度一次，盤點(diǎn)時(shí)無財(cái)務(wù)人員監(jiān)

20、盤，財(cái)務(wù)人員只在年底盤點(diǎn)時(shí)抽盤；盤點(diǎn)時(shí)，只編制數(shù)量明細(xì)表，沒有編制數(shù)量金額式明細(xì)表，無法進(jìn)行金額的賬實(shí)核對(duì)。 賬實(shí)不符應(yīng)定期和不定期的對(duì)材料進(jìn)行盤點(diǎn),財(cái)務(wù)部應(yīng)參與盤點(diǎn)，進(jìn)財(cái)務(wù)部應(yīng)參與盤點(diǎn)，進(jìn)行數(shù)量、金額的賬實(shí)核對(duì)行數(shù)量、金額的賬實(shí)核對(duì)。盤點(diǎn)與財(cái)務(wù)的差異未作處理； 賬實(shí)不符確認(rèn)實(shí)物價(jià)值后調(diào)整賬面數(shù)殘次冷背的材料沒有單獨(dú)的堆放區(qū)域，未單獨(dú)入賬并定期清理； 賬實(shí)不符對(duì)殘次冷背的存貨單獨(dú)堆放入賬,期未評(píng)估其價(jià)值并及時(shí)清理 3.9多領(lǐng)的材料及生產(chǎn)余料車間未主動(dòng)退回 材料積壓在車間，增加生產(chǎn)成本,對(duì)材料定額表及時(shí)修正，并對(duì)余料及時(shí)作退料手續(xù)內(nèi)控不足內(nèi)控不足風(fēng)險(xiǎn)風(fēng)險(xiǎn)建議建議 3.10個(gè)別倉庫不封閉，部分存放

21、在車間，車間直接領(lǐng)取，未使用領(lǐng)料單通過倉庫部門；造成倉庫材料遺失車間對(duì)倉儲(chǔ)中心寄放的材料有保管義務(wù)，領(lǐng)料必須開具領(lǐng)料單，由車間、倉儲(chǔ)中心共同進(jìn)行統(tǒng)計(jì)盤點(diǎn)材料入庫有直接送到生產(chǎn)車間的，由車間人員代簽收，未由倉庫保管員進(jìn)行驗(yàn)收確認(rèn)入賬，造成倉庫賬記錄不準(zhǔn)確對(duì)送貨單上簽收人員不是規(guī)定人員的不予認(rèn)可，并禁止非倉庫人員簽收對(duì)于產(chǎn)成品退貨，倉儲(chǔ)中心接收退貨時(shí)僅以銷售部門列的退貨清單作為驗(yàn)收依據(jù)。銷售清單無相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)簽字，經(jīng)領(lǐng)導(dǎo)簽字批準(zhǔn)的審批單未附在驗(yàn)收清單后可能會(huì)存在列在銷售清單中的退貨為領(lǐng)導(dǎo)未批準(zhǔn)的退貨倉儲(chǔ)中心對(duì)退貨以附審批單才接收內(nèi)控不足內(nèi)控不足風(fēng)險(xiǎn)風(fēng)險(xiǎn)建議建議3.11對(duì)車間在產(chǎn)品未進(jìn)行有效的統(tǒng)計(jì)與管理

22、，未建立完整的在產(chǎn)品臺(tái)賬在產(chǎn)品遺失車間應(yīng)按工作令建立完整的在產(chǎn)品收發(fā)結(jié)存賬，反映車間各種在產(chǎn)品的轉(zhuǎn)入、轉(zhuǎn)出和結(jié)存數(shù)，車間根據(jù)領(lǐng)料單、內(nèi)部轉(zhuǎn)移憑證、產(chǎn)成品檢驗(yàn)憑證和完工報(bào)繳單，及時(shí)登記在產(chǎn)品收發(fā)結(jié)存賬。同時(shí)應(yīng)對(duì)在產(chǎn)品定期不定期的進(jìn)行清查，若有已領(lǐng)材料挪用到其他工作令使用，則應(yīng)補(bǔ)辦手續(xù)，及時(shí)轉(zhuǎn)賬更正。內(nèi)控不足內(nèi)控不足風(fēng)險(xiǎn)風(fēng)險(xiǎn)建議建議 4. 4.銷售管理流程銷售管理流程4.1企業(yè)對(duì)質(zhì)保金的催收未建立嚴(yán)格的制度，由企業(yè)產(chǎn)品生產(chǎn)周期長、設(shè)備價(jià)值高，質(zhì)保金（質(zhì)保期一般為一年）的比重一般在10%左右，因此質(zhì)保金的催收對(duì)企業(yè)顯得尤為重要，但企業(yè)未對(duì)質(zhì)保金的催收建立嚴(yán)格的制度，也未將質(zhì)保金的催收單獨(dú)作為一項(xiàng)考核

23、指標(biāo)（企業(yè)將銷售款項(xiàng)回收作為考核指標(biāo)）未對(duì)質(zhì)保金的催收建立嚴(yán)格的內(nèi)部控制，也未將質(zhì)保金的催收單獨(dú)作為一項(xiàng)考核指標(biāo)，使得對(duì)應(yīng)收質(zhì)保金的催收力度不夠，可能造成不必要的訴訟費(fèi)用與壞賬損失。建議將質(zhì)保金單獨(dú)作為一項(xiàng)考核指標(biāo)。質(zhì)保金是應(yīng)收帳款的一部分，應(yīng)收帳款的考核涵蓋了對(duì)質(zhì)保金的考核。應(yīng)明確責(zé)任，落實(shí)措施，完善收款制度和考核辦法，并加大收款力度。4.2銷售人員在合同簽訂過程中，合同條款未經(jīng)過法務(wù)部確認(rèn)。合同章由各部門自行保管且無用章記錄，對(duì)合同章使用無監(jiān)管，對(duì)企業(yè)存在重大不確定因素，容易造成企業(yè)不必要的損失。合同條款存在一定的法律訴訟風(fēng)險(xiǎn) 或未對(duì)企業(yè)最有利；用章無監(jiān)管，對(duì)企業(yè)存在重大不確定因素，容易造

24、成企業(yè)不必要的損失。對(duì)銷售合同規(guī)范文本格式應(yīng)由法務(wù)部制定、規(guī)范合同相關(guān)條款。重大金額（500萬以上）合同由法務(wù)部再審核確認(rèn)。對(duì)用章形成用章記錄內(nèi)控不足內(nèi)控不足風(fēng)險(xiǎn)風(fēng)險(xiǎn)建議建議4.3銷售合同簽訂時(shí),尚未取得客戶的基礎(chǔ)資料。銷售合同未交財(cái)務(wù)部門備案?？蛻艄芾聿煌晟?，有時(shí)無法開具發(fā)票。銷售合同未交財(cái)務(wù)部門備案。不利于財(cái)務(wù)部門監(jiān)督業(yè)務(wù)的執(zhí)行。應(yīng)及時(shí)完善客戶的基礎(chǔ)信息。4.4銷售價(jià)格審核部門由于對(duì)非標(biāo)產(chǎn)品不進(jìn)行價(jià)格審查，而是按投標(biāo)價(jià)執(zhí)行可能造成虧損合同，即負(fù)毛利合同對(duì)銷售合同的毛利率進(jìn)行事后跟蹤分析，對(duì)于虧損合同查找原因，為后續(xù)銷售提供決策依據(jù)4.5對(duì)于欠款黑名單戶，在信息系統(tǒng)中最好設(shè)置提示功能，若有新

25、業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)，提示該單位為欠款黑名單戶，要格外注意預(yù)付款要到位，同時(shí)，在發(fā)貨前，要求其付清以前年度的欠款，否則，不予發(fā)貨，即使已經(jīng)付了本合同的全部貨款。也可以根據(jù)應(yīng)收款項(xiàng)齡分析明細(xì)表作為是否發(fā)貨的審核依據(jù)。內(nèi)控不足內(nèi)控不足風(fēng)險(xiǎn)風(fēng)險(xiǎn)建議建議 5. 5.固定資產(chǎn)管理流程固定資產(chǎn)管理流程5.1對(duì)于設(shè)備采購是否需招標(biāo)的標(biāo)準(zhǔn)沒有明文規(guī)定。應(yīng)該通過招標(biāo)過程進(jìn)行采購的未進(jìn)行招標(biāo)應(yīng)對(duì)招標(biāo)采購的標(biāo)準(zhǔn)作明文規(guī)定5.2在建工程驗(yàn)收后不能及時(shí)入賬，主要原因有：驗(yàn)收單積壓在設(shè)備部；驗(yàn)收單審核簽字流轉(zhuǎn)慢，財(cái)務(wù)簽字后因?yàn)楣芾韺由形春炞治茨芗皶r(shí)入賬造成賬實(shí)不符，少計(jì)提累計(jì)折舊驗(yàn)收單及時(shí)交至財(cái)務(wù)入賬5.3財(cái)務(wù)部和設(shè)備科未定期及時(shí)

26、對(duì)賬，造成各項(xiàng)設(shè)備已驗(yàn)收使用，但財(cái)務(wù)部尚未轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)賬。造成賬實(shí)不符，少計(jì)提累計(jì)折舊定期對(duì)賬內(nèi)控不足內(nèi)控不足風(fēng)險(xiǎn)風(fēng)險(xiǎn)建議建議5.4固定資產(chǎn)盤點(diǎn)沒有形成定期、全面的計(jì)劃，現(xiàn)有的盤點(diǎn)比較關(guān)注大型機(jī)器設(shè)備，但對(duì)于小型設(shè)備尤其是可移動(dòng)的設(shè)備尚未全面盤點(diǎn)。小型設(shè)備存在已遺失，報(bào)廢，但未作賬務(wù)處理，造成賬實(shí)不符對(duì)固定資產(chǎn)盤點(diǎn)需定期、全面5.5對(duì)設(shè)備的使用狀態(tài)、存放地點(diǎn)缺乏關(guān)注，不能及時(shí)統(tǒng)計(jì)閑置、減值、需要報(bào)廢的固定資產(chǎn)，未對(duì)資產(chǎn)使用率進(jìn)行統(tǒng)計(jì)。可能會(huì)造成設(shè)備閑置對(duì)設(shè)備的使用狀態(tài)、存放地點(diǎn)要及時(shí)更新，對(duì)設(shè)備的運(yùn)行情況應(yīng)進(jìn)行統(tǒng)計(jì)以確認(rèn)設(shè)備的利用率5.6對(duì)基建設(shè)備部僅考核設(shè)備的故障率，但對(duì)設(shè)備的保管無明確責(zé)任

27、人，使用部門與設(shè)備科兩端脫節(jié)。設(shè)備保管責(zé)任無人承擔(dān)將保管責(zé)任落實(shí)到具體部門具體崗位三、企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)的基本思路三、企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)的基本思路有效的內(nèi)控有效的內(nèi)控 財(cái)務(wù)財(cái)務(wù)報(bào)表報(bào)表設(shè)定目標(biāo)設(shè)定目標(biāo) 識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)以實(shí)現(xiàn)識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)以實(shí)現(xiàn)那些目標(biāo)那些目標(biāo)執(zhí)行有效的控制執(zhí)行有效的控制環(huán)境作為防范風(fēng)環(huán)境作為防范風(fēng)險(xiǎn)的第一防線險(xiǎn)的第一防線設(shè)計(jì)并實(shí)施有效設(shè)計(jì)并實(shí)施有效的控制活動(dòng)來確的控制活動(dòng)來確定風(fēng)險(xiǎn)定風(fēng)險(xiǎn)開展有效的信息與溝開展有效的信息與溝通以幫助組織實(shí)現(xiàn)其通以幫助組織實(shí)現(xiàn)其目標(biāo)。目標(biāo)。建立有效的控制之建立有效的控制之后，開展監(jiān)控活動(dòng)后，開展監(jiān)控活動(dòng)以確保持續(xù)的控制以確保持續(xù)的控制活動(dòng)能夠有效執(zhí)行活動(dòng)能夠有效執(zhí)

28、行內(nèi)部控制建設(shè)的思路內(nèi)部控制建設(shè)的思路風(fēng)險(xiǎn)的定義風(fēng)險(xiǎn)的定義確定目標(biāo)確定目標(biāo)評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)行動(dòng)計(jì)劃行動(dòng)計(jì)劃責(zé)任分配責(zé)任分配分析控制分析控制風(fēng)險(xiǎn)：風(fēng)險(xiǎn)：是指任何可能影響某一組織實(shí)現(xiàn)其目標(biāo)的因素和事項(xiàng)。是指任何可能影響某一組織實(shí)現(xiàn)其目標(biāo)的因素和事項(xiàng)。風(fēng)險(xiǎn)管理：采取一定的控制措施對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行檢測(cè)評(píng)估，使風(fēng)險(xiǎn)降低到可以接受風(fēng)險(xiǎn)管理：采取一定的控制措施對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行檢測(cè)評(píng)估，使風(fēng)險(xiǎn)降低到可以接受的程度。的程度。目標(biāo)、風(fēng)險(xiǎn)目標(biāo)、風(fēng)險(xiǎn)控制的關(guān)系控制的關(guān)系風(fēng)險(xiǎn)分類風(fēng)險(xiǎn)分類戰(zhàn)略風(fēng)險(xiǎn)營運(yùn)風(fēng)險(xiǎn)合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)市場(chǎng)行業(yè)竟?fàn)幒暧^經(jīng)濟(jì)形勢(shì)違反國家的法律法規(guī)舞弊人才供應(yīng)商質(zhì)量成本效率財(cái)務(wù)報(bào)告的真實(shí)性信用風(fēng)險(xiǎn)流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)利率及匯率目

29、標(biāo)不能實(shí)現(xiàn)25436項(xiàng)目啟動(dòng)和調(diào)項(xiàng)目啟動(dòng)和調(diào)研研1主要工作主要工作相關(guān)業(yè)務(wù)流程描相關(guān)業(yè)務(wù)流程描述及現(xiàn)有管理制述及現(xiàn)有管理制度匯集度匯集風(fēng)險(xiǎn)分析、評(píng)風(fēng)險(xiǎn)分析、評(píng)估、確認(rèn)估、確認(rèn)應(yīng)用實(shí)施階段應(yīng)用實(shí)施階段內(nèi)控體系內(nèi)部內(nèi)控體系內(nèi)部測(cè)試測(cè)試維護(hù)及改進(jìn)（維護(hù)及改進(jìn)（該該階段不包括在本項(xiàng)階段不包括在本項(xiàng)目中目中）1.1 確定內(nèi)控建設(shè)確定內(nèi)控建設(shè)范圍范圍1.2 工作組組建工作組組建 建立工作組工作建立工作組工作流程、人員分流程、人員分工工1.3進(jìn)行內(nèi)部控制進(jìn)行內(nèi)部控制基本情況調(diào)研基本情況調(diào)研1.4 對(duì)相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)和對(duì)相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)和工作組成員進(jìn)工作組成員進(jìn)行內(nèi)控知識(shí)的行內(nèi)控知識(shí)的宣傳和培訓(xùn)宣傳和培訓(xùn)1.5建立流程描述建

30、立流程描述和內(nèi)部控制文和內(nèi)部控制文檔記錄的標(biāo)準(zhǔn)檔記錄的標(biāo)準(zhǔn)建議時(shí)間建議時(shí)間 4-6 周周2.1 流程標(biāo)準(zhǔn)確定流程標(biāo)準(zhǔn)確定2.2 確認(rèn)相關(guān)業(yè)務(wù)確認(rèn)相關(guān)業(yè)務(wù)2.3 標(biāo)準(zhǔn)業(yè)務(wù)流程描標(biāo)準(zhǔn)業(yè)務(wù)流程描述及現(xiàn)有管理制度述及現(xiàn)有管理制度匯集匯集2.4 業(yè)務(wù)流程培訓(xùn)業(yè)務(wù)流程培訓(xùn)2.5 子公司描述業(yè)務(wù)子公司描述業(yè)務(wù)流程及差異分析和流程及差異分析和匯總匯總2.6 完成基本業(yè)務(wù)流完成基本業(yè)務(wù)流程目錄及重要業(yè)務(wù)程目錄及重要業(yè)務(wù)流程目錄流程目錄建議時(shí)間建議時(shí)間 4-6 周周3.1 風(fēng)險(xiǎn)確定的標(biāo)準(zhǔn)風(fēng)險(xiǎn)確定的標(biāo)準(zhǔn)3.2 分析確定風(fēng)險(xiǎn)分析確定風(fēng)險(xiǎn)3.3 風(fēng)險(xiǎn)確認(rèn)及差異分風(fēng)險(xiǎn)確認(rèn)及差異分析培訓(xùn)析培訓(xùn)3.4 子公司進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)確子公司

31、進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)確認(rèn)差異分析及匯總認(rèn)差異分析及匯總3.5 風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、確定該風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、確定該項(xiàng)目必控風(fēng)險(xiǎn)項(xiàng)目必控風(fēng)險(xiǎn)3.6 內(nèi)控現(xiàn)狀與內(nèi)控規(guī)內(nèi)控現(xiàn)狀與內(nèi)控規(guī)范的差異分析范的差異分析3.7完成公司風(fēng)險(xiǎn)數(shù)據(jù)完成公司風(fēng)險(xiǎn)數(shù)據(jù)庫庫建議時(shí)間建議時(shí)間 6-12 周周4.1 流程描述流程描述(流程圖流程圖)4.2 風(fēng)險(xiǎn)控制文檔的建風(fēng)險(xiǎn)控制文檔的建立立(rcd及及arcd文檔文檔) 關(guān)鍵控制文檔的建立關(guān)鍵控制文檔的建立4.3權(quán)限指引表的建立權(quán)限指引表的建立 組織機(jī)構(gòu)及工作職責(zé)組織機(jī)構(gòu)及工作職責(zé)的完善的完善4.4完成信息系統(tǒng)層面的完成信息系統(tǒng)層面的相關(guān)工作相關(guān)工作 完成公司層完成公司層面的相關(guān)工作面的相關(guān)工作4.6完成內(nèi)

32、控管理手冊(cè)完成內(nèi)控管理手冊(cè)建議時(shí)間建議時(shí)間 12-16 周周5.1 建立內(nèi)控體系運(yùn)建立內(nèi)控體系運(yùn)行評(píng)價(jià)程序及標(biāo)準(zhǔn)行評(píng)價(jià)程序及標(biāo)準(zhǔn)5.2 運(yùn)行及評(píng)價(jià)培訓(xùn)運(yùn)行及評(píng)價(jià)培訓(xùn)5.3 運(yùn)行檢測(cè)及反饋運(yùn)行檢測(cè)及反饋5.4 進(jìn)一步完善進(jìn)一步完善5.5 項(xiàng)目評(píng)審項(xiàng)目評(píng)審5.6 項(xiàng)目完成及驗(yàn)收項(xiàng)目完成及驗(yàn)收?qǐng)?bào)告報(bào)告建議時(shí)間建議時(shí)間 8-12 周周6.1 項(xiàng)目交接項(xiàng)目交接6.2 審計(jì)測(cè)試審計(jì)測(cè)試6.3 日常維護(hù)及日常維護(hù)及完善完善6.4 內(nèi)控聲明和內(nèi)控聲明和組織協(xié)調(diào)年組織協(xié)調(diào)年度審計(jì)度審計(jì)內(nèi)控體系建設(shè)流程內(nèi)控體系建設(shè)流程體系建設(shè)成果體系建設(shè)成果1 1與信息系統(tǒng)的結(jié)合（建模、審計(jì)、發(fā)布等）體系框架分冊(cè)監(jiān)督分冊(cè)ptr內(nèi)

33、部控制管理手冊(cè)控制環(huán)境分冊(cè)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估分冊(cè)信息與溝通分冊(cè)控制活動(dòng)分冊(cè)以采購流程為例驗(yàn)收和退貨驗(yàn)收和退貨 請(qǐng)購與審批供貨商供貨商/ /承包商的選擇和檔案管理承包商的選擇和檔案管理采購定價(jià)采購流程分析采購流程分析采購合同的訂立、審批及修改采購合同的訂立、審批及修改購貨程序付款管理采購行為違反國家法律法規(guī)，可能遭受外部處罰、經(jīng)濟(jì)損失和信譽(yù)損失。采購未經(jīng)適當(dāng)?shù)膶徟虺绞跈?quán)審批，可能因重大差錯(cuò)、舞弊、欺詐而導(dǎo)致?lián)p失。請(qǐng)購依據(jù)不充分、不合理，相關(guān)審批程序不規(guī)范、不正確，可能導(dǎo)致企業(yè)資產(chǎn)損失、資源浪費(fèi)或發(fā)生舞弊。 4 驗(yàn)收程序不規(guī)范，可能造成賬實(shí)不符或資產(chǎn)損失。 5 付款方式不恰當(dāng)、執(zhí)行有偏差，可能導(dǎo)致企業(yè)資

34、金損失或信用受損。采購應(yīng)用指引采購應(yīng)用指引- -關(guān)注的主要風(fēng)險(xiǎn)關(guān)注的主要風(fēng)險(xiǎn)采購風(fēng)險(xiǎn)分析采購風(fēng)險(xiǎn)分析付款的申請(qǐng)付款的申請(qǐng)、審批與執(zhí)、審批與執(zhí)行行請(qǐng)購與請(qǐng)購與審批審批供應(yīng)商的供應(yīng)商的選擇與審選擇與審批批采購合同協(xié)議采購合同協(xié)議的擬訂、審核的擬訂、審核與審批與審批采購、驗(yàn)采購、驗(yàn)收與相關(guān)收與相關(guān)記錄記錄不相容崗位至少包括：職責(zé)分工與授權(quán)批準(zhǔn)不相容崗位職責(zé)分工與授權(quán)批準(zhǔn)不相容崗位控制活動(dòng)控制活動(dòng)控制活動(dòng)控制活動(dòng)企業(yè)可以根據(jù)具體情況對(duì)辦理采購業(yè)務(wù)的人員定期進(jìn)行企業(yè)可以根據(jù)具體情況對(duì)辦理采購業(yè)務(wù)的人員定期進(jìn)行崗位輪換，防范采購人員利用職權(quán)和工作便利收受商業(yè)崗位輪換，防范采購人員利用職權(quán)和工作便利收受商業(yè)

35、賄賂、損害企業(yè)利益的風(fēng)險(xiǎn)。賄賂、損害企業(yè)利益的風(fēng)險(xiǎn)。職責(zé)分工與授權(quán)批準(zhǔn)崗位輪換職責(zé)分工與授權(quán)批準(zhǔn)崗位輪換職責(zé)分工與授權(quán)批準(zhǔn)授權(quán)審批職責(zé)分工與授權(quán)批準(zhǔn)授權(quán)審批企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立采購業(yè)務(wù)的授權(quán)制度和審核批準(zhǔn)制度，并按照規(guī)定企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立采購業(yè)務(wù)的授權(quán)制度和審核批準(zhǔn)制度，并按照規(guī)定的權(quán)限和程序辦理采購業(yè)務(wù)。有條件的企業(yè)或企業(yè)集團(tuán)，采購職的權(quán)限和程序辦理采購業(yè)務(wù)。有條件的企業(yè)或企業(yè)集團(tuán)，采購職責(zé)權(quán)限應(yīng)盡量集中，以提高采購效率，堵塞管理漏洞，降低成本責(zé)權(quán)限應(yīng)盡量集中，以提高采購效率，堵塞管理漏洞，降低成本和費(fèi)用。和費(fèi)用。控制活動(dòng)控制活動(dòng)職責(zé)分工與授權(quán)批準(zhǔn)會(huì)計(jì)系統(tǒng)控制職責(zé)分工與授權(quán)批準(zhǔn)會(huì)計(jì)系統(tǒng)控制企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照請(qǐng)購

36、、審批、采購、驗(yàn)收、付款等規(guī)定的程序辦理企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照請(qǐng)購、審批、采購、驗(yàn)收、付款等規(guī)定的程序辦理采購業(yè)務(wù)，并在采購與付款各環(huán)節(jié)設(shè)置相關(guān)的記錄、填制相應(yīng)的采購業(yè)務(wù)，并在采購與付款各環(huán)節(jié)設(shè)置相關(guān)的記錄、填制相應(yīng)的憑證，建立完整的采購登記制度，加強(qiáng)請(qǐng)購手續(xù)、采購訂單或采憑證，建立完整的采購登記制度，加強(qiáng)請(qǐng)購手續(xù)、采購訂單或采購合同協(xié)議、驗(yàn)收證明、入庫憑證、采購發(fā)票等文件和憑證的相購合同協(xié)議、驗(yàn)收證明、入庫憑證、采購發(fā)票等文件和憑證的相互核對(duì)工作?；ズ藢?duì)工作。控制活動(dòng)控制活動(dòng)采購申請(qǐng)制度采購申請(qǐng)制度企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立采購申請(qǐng)制度，依據(jù)購置商品或服務(wù)的類型，確定歸口管理部門，授予相應(yīng)的請(qǐng)購權(quán)，并明確相關(guān)部門或

37、人員的職責(zé)權(quán)限及相應(yīng)的請(qǐng)購程序。企業(yè)采購需求應(yīng)當(dāng)與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營計(jì)劃相適應(yīng)，具有必要性和經(jīng)濟(jì)性。需求部門提出的采購需求，應(yīng)當(dāng)明確采購類別、質(zhì)量等級(jí)、規(guī)格、數(shù)量、相關(guān)要求和標(biāo)準(zhǔn)、到貨時(shí)間等。有條件的企業(yè)應(yīng)當(dāng)設(shè)置專門的請(qǐng)購部門，對(duì)需求部門提出的采購需求進(jìn)行審核，并進(jìn)行歸類匯總，統(tǒng)籌安排企業(yè)的采購計(jì)劃?？刂苹顒?dòng)控制活動(dòng)預(yù)算控制預(yù)算控制企業(yè)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)采購業(yè)務(wù)的預(yù)算管理。對(duì)于預(yù)算內(nèi)采購項(xiàng)目，具有請(qǐng)購權(quán)的部門應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格按照預(yù)算執(zhí)行進(jìn)度辦理請(qǐng)購手續(xù)；對(duì)于超預(yù)算和預(yù)算外采購項(xiàng)目，應(yīng)當(dāng)由審批人對(duì)請(qǐng)購申請(qǐng)進(jìn)行審批，設(shè)置請(qǐng)購部門的，應(yīng)當(dāng)由請(qǐng)購部門對(duì)需求部門提出的申請(qǐng)進(jìn)行審核后再行辦理請(qǐng)購手續(xù)。控制活動(dòng)控制活動(dòng)采購審批制度

38、采購審批制度企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立嚴(yán)格的請(qǐng)購審批制度。對(duì)于超預(yù)算和預(yù)算外采購項(xiàng)目，應(yīng)明確審批權(quán)限，由審批人根據(jù)其職責(zé)、權(quán)限以及企業(yè)實(shí)際需要對(duì)請(qǐng)購申請(qǐng)進(jìn)行審批?？刂苹顒?dòng)控制活動(dòng)制度的建立制度的建立2 2企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立采購與驗(yàn)收環(huán)節(jié)的管理制度，對(duì)采購方式確定、供應(yīng)商選擇、驗(yàn)收程序及計(jì)量方法等作出明確規(guī)定，確保采購過程的透明化以及所購商品在數(shù)量和質(zhì)量方面符合采購要求1 1企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立供應(yīng)商評(píng)價(jià)制度，由企業(yè)的采購部門、請(qǐng)購部門、生產(chǎn)部門、財(cái)會(huì)部門、倉儲(chǔ)部門等相關(guān)部門共同對(duì)供應(yīng)商進(jìn)行評(píng)價(jià)，包括對(duì)所購商品的質(zhì)量、價(jià)格、交貨及時(shí)性、付款條件及供應(yīng)商的資質(zhì)、經(jīng)營狀況、信用等級(jí)等進(jìn)行綜合評(píng)價(jià)，并根據(jù)評(píng)價(jià)結(jié)果對(duì)供應(yīng)商進(jìn)行調(diào)整

39、。3 3企業(yè)應(yīng)當(dāng)對(duì)緊急、小額零星采購的范圍、供應(yīng)商的選擇作出明確規(guī)定控制活動(dòng)控制活動(dòng)采購方式采購方式1大宗商品或服務(wù)等的采購應(yīng)當(dāng)采用招投標(biāo)方式并簽訂合同協(xié)議；2一般物品或服務(wù)等的采購可以采用詢價(jià)或定向采購的方式并簽訂合同協(xié)議；3小額零星物品或服務(wù)等的采購可以采用直接購買等方式；4企業(yè)應(yīng)當(dāng)對(duì)例外緊急需求、小額零星采購等特殊采購處理程序作出明確規(guī)定。企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)商品或企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)商品或服務(wù)等的性質(zhì)及其供服務(wù)等的性質(zhì)及其供應(yīng)情況確定采購方式應(yīng)情況確定采購方式控制活動(dòng)控制活動(dòng)采購價(jià)格形成機(jī)制采購價(jià)格形成機(jī)制1大宗商品或勞務(wù)采購等應(yīng)當(dāng)采用招投標(biāo)方式確定采購價(jià)格，并明確招投標(biāo)的范圍、標(biāo)準(zhǔn)、實(shí)施程序和評(píng)標(biāo)規(guī)

40、則。2其他商品或勞務(wù)的采購，應(yīng)當(dāng)根據(jù)市場(chǎng)行情制定最高采購限價(jià)，不得以高于采購限價(jià)的價(jià)格采購。3 以低于最高采購限價(jià)進(jìn)行采購的可以適當(dāng)方式予以獎(jiǎng)勵(lì)。企業(yè)應(yīng)根據(jù)市場(chǎng)行情的變化適時(shí)調(diào)整最高采購限價(jià)。4 委托中介機(jī)構(gòu)進(jìn)行招投標(biāo)的，應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對(duì)中介機(jī)構(gòu)的監(jiān)督?？刂苹顒?dòng)控制活動(dòng)采購價(jià)格的確定采購價(jià)格的確定1企業(yè)應(yīng)當(dāng)充分了解和掌握有關(guān)供應(yīng)商信譽(yù)、供貨能力等方面的信息，由采購、使用等部門共同參與比質(zhì)比價(jià)，并按規(guī)定的授權(quán)批準(zhǔn)程序確定供應(yīng)商。2小額零星采購也應(yīng)當(dāng)由經(jīng)授權(quán)的部門事先對(duì)采購價(jià)格等有關(guān)內(nèi)容進(jìn)行審核。3對(duì)單價(jià)高、數(shù)量多的物資采購，企業(yè)應(yīng)當(dāng)制定嚴(yán)格的比質(zhì)比價(jià)采購制度?？刂苹顒?dòng)控制活動(dòng)驗(yàn)收驗(yàn)收1企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)規(guī)定

41、的驗(yàn)收制度和經(jīng)批準(zhǔn)的訂單、合同協(xié)議等采購文件，由專門的驗(yàn)收部門或人員、采購部門、請(qǐng)購部門以及供應(yīng)商等各方共同對(duì)所購物品或服務(wù)等的品種、規(guī)格、數(shù)量、質(zhì)量和其他相關(guān)內(nèi)容進(jìn)行驗(yàn)收，出具檢驗(yàn)報(bào)告、計(jì)量報(bào)告和驗(yàn)收證明。2對(duì)驗(yàn)收過程中發(fā)現(xiàn)的異常情況，負(fù)責(zé)驗(yàn)收的部門或人員應(yīng)當(dāng)立即向有關(guān)部門報(bào)告；有關(guān)部門應(yīng)查明原因，及時(shí)處理。控制活動(dòng)控制活動(dòng)第五章付款控制第五章付款控制 退貨管理退貨管理企業(yè)應(yīng)建立退貨管理制度，對(duì)退貨條件、退貨手續(xù)、貨物出庫、退貨貨款回收等做出明確規(guī)定，及時(shí)收回退貨貨款。財(cái)會(huì)部門應(yīng)當(dāng)參與商定對(duì)供應(yīng)商付款的條件付款管理控制付款管理控制企業(yè)采購部門在辦理付款業(yè)務(wù)時(shí)，應(yīng)當(dāng)對(duì)采購合同協(xié)議約定的付款條件

42、以及采購發(fā)票、結(jié)算憑證、檢驗(yàn)報(bào)告、計(jì)量報(bào)告和驗(yàn)收證明等相關(guān)憑證的真實(shí)性、完整性、合法性及合規(guī)性進(jìn)行嚴(yán)格的審核，并提交付款申請(qǐng)，財(cái)務(wù)部門依據(jù)合同協(xié)議。發(fā)票等對(duì)付款申請(qǐng)進(jìn)行復(fù)核后，提交企業(yè)相關(guān)權(quán)限的機(jī)構(gòu)或人員進(jìn)行審批，辦理付款?？刂苹顒?dòng)控制活動(dòng)付款管理控制付款管理控制1應(yīng)加強(qiáng)對(duì)大額預(yù)付賬款的監(jiān)控，定期對(duì)其進(jìn)行追蹤核查。對(duì)預(yù)付賬款的期限、占用款項(xiàng)的合理性、不可收回風(fēng)險(xiǎn)等進(jìn)行綜合判斷。2 對(duì)有疑問的預(yù)付賬款及時(shí)采取措施，盡量降低預(yù)付賬款資金風(fēng)險(xiǎn)和形成損失的可能性。3 由專人按照約定的付款日期、折扣條件等管理應(yīng)付款項(xiàng)?？刂苹顒?dòng)控制活動(dòng)4 企業(yè)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)應(yīng)付帳款和應(yīng)付票據(jù)的管理，由專人按照約定的付款日期、折

43、扣條件等管理應(yīng)付款項(xiàng)。第五章付款控制第五章付款控制 定期對(duì)帳定期對(duì)帳企業(yè)應(yīng)當(dāng)定期與供應(yīng)商核對(duì)應(yīng)付賬款、應(yīng)付票據(jù)、預(yù)付賬款等往來款項(xiàng)。如有不符，應(yīng)當(dāng)查明原因，及時(shí)處理。第五章付款控制第五章付款控制 定期對(duì)帳定期對(duì)帳企業(yè)應(yīng)當(dāng)定期與供應(yīng)商核對(duì)應(yīng)付賬款、應(yīng)付票據(jù)、預(yù)付賬款等往來款項(xiàng)。如有不符，應(yīng)當(dāng)查明原因，及時(shí)處理。四、業(yè)務(wù)流程的優(yōu)化案例四、業(yè)務(wù)流程的優(yōu)化案例案例一、采購與付款案例一、采購與付款企業(yè)原采購與付款流程（采購計(jì)劃）存在的風(fēng)險(xiǎn)（1）：案例一采購與付款案例一采購與付款風(fēng)險(xiǎn) 控制措施 f1 采購部沒有編制采購計(jì)劃，導(dǎo)致大量緊急采購，采購的物資質(zhì)量出現(xiàn)問題，可能影響生產(chǎn)。f1.1 制造本部應(yīng)提前提

44、供準(zhǔn)確的生產(chǎn)排產(chǎn)計(jì)劃；采購部依據(jù)制造部提供的排產(chǎn)計(jì)劃、技術(shù)中心的數(shù)據(jù)庫表及材料定額單、倉庫庫存量編制采購計(jì)劃。f2 由于庫存量不準(zhǔn)，采購未能參考庫存量進(jìn)行采購。f2.1 倉庫中心要及時(shí)提供準(zhǔn)確的庫存信息，以供采購參考。針對(duì)原有風(fēng)險(xiǎn)優(yōu)化后的采購與付款（采購計(jì)劃）流程：案例一采購與付款案例一采購與付款優(yōu)化流程涉及業(yè)務(wù)表單（1）材料采購：采購本部、生產(chǎn)協(xié)作部根據(jù)技術(shù)部門提供的數(shù)據(jù)大卡（bom表）及材料定額單、生產(chǎn)部門提供的生產(chǎn)計(jì)劃（落實(shí)到具體日期）和倉庫庫存量數(shù)據(jù)編制采購計(jì)劃。數(shù)據(jù)大卡（bom表）、材料定額單、生產(chǎn)計(jì)劃表（2）整機(jī)采購：對(duì)外合作部根據(jù)銷售部門提供的銷售訂單及技術(shù)中心提供的技術(shù)資料（圖

45、紙、數(shù)據(jù)大卡（bom表）等 ）編制采購計(jì)劃。數(shù)據(jù)庫、銷售計(jì)劃表、倉庫庫存量報(bào)表針對(duì)原有風(fēng)險(xiǎn)優(yōu)化后的采購與付款（采購計(jì)劃）流程：案例一采購與付款案例一采購與付款企業(yè)原采購與付款流程（價(jià)格評(píng)審）存在的風(fēng)險(xiǎn)（2）：風(fēng)險(xiǎn) 控制措施 f1 價(jià)格評(píng)審：對(duì)于老供應(yīng)商報(bào)價(jià)沒有變化的，不經(jīng)過價(jià)格評(píng)審就進(jìn)行采購；沒有結(jié)合市場(chǎng)價(jià)格對(duì)其進(jìn)行審價(jià)。f1.1 價(jià)格評(píng)審：價(jià)格評(píng)審要和市場(chǎng)結(jié)合起來，以市場(chǎng)價(jià)格作為價(jià)格的評(píng)審基礎(chǔ)，所有采購價(jià)格都經(jīng)過評(píng)審。f2價(jià)格審批：沒有進(jìn)行價(jià)格評(píng)審就進(jìn)行采購。f2.1價(jià)格審批：所有采購價(jià)格都應(yīng)在采購前進(jìn)行審批f3選擇供應(yīng)商：對(duì)供應(yīng)商的扣分記錄可清除，影響對(duì)供應(yīng)商的評(píng)審，供應(yīng)商的資質(zhì)直接會(huì)影響

46、所采購質(zhì)量。f3.1選擇供應(yīng)商：對(duì)供應(yīng)商的評(píng)審記錄和扣分記錄應(yīng)作為選擇供應(yīng)商的重要依據(jù)，對(duì)供應(yīng)商的考評(píng)應(yīng)多角度。f4采購合同：部分采購沒有簽訂合同，存在不確定風(fēng)險(xiǎn)，可能導(dǎo)致公司利益受損。f4.1 采購合同：采購部負(fù)責(zé)人審核確認(rèn)合同，所有采購都是經(jīng)過簽訂合同的情況下采購。案例一采購與付款案例一采購與付款針對(duì)原有風(fēng)險(xiǎn)優(yōu)化后的采購與付款（價(jià)格評(píng)審）流程：案例一采購與付款案例一采購與付款針對(duì)原有風(fēng)險(xiǎn)優(yōu)化后的采購與付款（價(jià)格評(píng)審）流程：優(yōu)化流程優(yōu)化流程涉及業(yè)務(wù)表單涉及業(yè)務(wù)表單（1）根據(jù)采購計(jì)劃，對(duì)已簽訂長期采購協(xié)議的，向供應(yīng)商發(fā)出要貨通知單進(jìn)行采購；未簽訂采購協(xié)議的，則選擇供應(yīng)商進(jìn)行詢價(jià)。材料定額單（2

47、）詢價(jià)后確認(rèn)是新供應(yīng)商還是老供應(yīng)商。對(duì)老供應(yīng)商，每年對(duì)其資質(zhì)評(píng)審一次；對(duì)新供應(yīng)商，先由采購部、技術(shù)中心、檢測(cè)中心、企劃部對(duì)其資質(zhì)進(jìn)行評(píng)審；評(píng)審應(yīng)參考供方管理系統(tǒng)中對(duì)供應(yīng)商的扣分情況。供應(yīng)商評(píng)定表（3）對(duì)于采購本部、生產(chǎn)協(xié)作部的正常材料采購：將所詢的價(jià)格寫在材料定額單上；對(duì)于對(duì)外合作部的整機(jī)采購：將所詢的價(jià)格及銷售價(jià)格同時(shí)寫在數(shù)據(jù)庫表上；報(bào)預(yù)算審計(jì)部審價(jià)。數(shù)據(jù)庫（4）預(yù)算審計(jì)部將評(píng)審后的價(jià)格報(bào)送總經(jīng)理審批；如果所批準(zhǔn)的價(jià)格不能采購，采購員寫明其原因進(jìn)行二次評(píng)審、審批。價(jià)格評(píng)審表（5）采購員按總經(jīng)理批準(zhǔn)的價(jià)格與供應(yīng)商簽訂采購合同，部門經(jīng)理把關(guān)，由采購員進(jìn)行采購。采購合同案例一采購與付款案例一采購與

48、付款企業(yè)原采購與付款流程（采購）存在的風(fēng)險(xiǎn)（3）：風(fēng)險(xiǎn) 控制措施 f1 貨到時(shí)沒有及時(shí)填寫入庫單入賬，導(dǎo)致倉庫數(shù)據(jù)、財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)與實(shí)物不一致。f1.1 倉庫保管員收到貨物后及時(shí)辦理入庫手續(xù)，同時(shí)開具入庫單登記材料數(shù)量賬，并交由材料記賬員登記材料數(shù)量金額明細(xì)賬核算。f2 貨到時(shí)檢測(cè)人員沒有及時(shí)到現(xiàn)場(chǎng)進(jìn)行質(zhì)量檢驗(yàn)，實(shí)物入庫后采購人員才填寫進(jìn)貨報(bào)驗(yàn)單、檢測(cè)中心進(jìn)行檢驗(yàn)，導(dǎo)致入庫的物資質(zhì)量沒有保證，增加質(zhì)量成本。f2.1貨到時(shí)，檢測(cè)人員要及時(shí)到現(xiàn)場(chǎng)進(jìn)行質(zhì)量檢驗(yàn)，出具檢驗(yàn)報(bào)告，以保證所購物資質(zhì)量。f3 直發(fā)貨的采購，相關(guān)的單據(jù)在業(yè)務(wù)完成時(shí)沒有及時(shí)交財(cái)務(wù)部，財(cái)務(wù)部只能在發(fā)票到時(shí)才入賬，財(cái)務(wù)確認(rèn)滯后。f3.1直

49、發(fā)貨的采購，對(duì)外合作部應(yīng)及時(shí)把送貨單與外協(xié)直發(fā)用戶申請(qǐng)單報(bào)送到財(cái)務(wù)部門，在發(fā)票未到時(shí)，財(cái)務(wù)據(jù)此暫估入賬。案例一采購與付款案例一采購與付款針對(duì)原有風(fēng)險(xiǎn)優(yōu)化后的采購與付款（采購）流程：案例一采購與付款案例一采購與付款針對(duì)原有風(fēng)險(xiǎn)優(yōu)化后的采購與付款（采購）流程續(xù)：案例一采購與付款案例一采購與付款針對(duì)原有風(fēng)險(xiǎn)優(yōu)化后的采購與付款（采購）流程續(xù)：案例一采購與付款案例一采購與付款針對(duì)原有風(fēng)險(xiǎn)優(yōu)化后的采購與付款（采購）流程：優(yōu)化流程優(yōu)化流程涉及業(yè)務(wù)表單涉及業(yè)務(wù)表單(1)與供應(yīng)商簽訂合同之后，采購員開具連續(xù)編號(hào)的一式四聯(lián)的要貨通知單，注明送貨明細(xì)及時(shí)間地點(diǎn)，一聯(lián)交供應(yīng)商通知其備貨送貨，一聯(lián)交倉庫等貨到時(shí)驗(yàn)收貨物

50、數(shù)量，一聯(lián)交檢測(cè)中心提前作好檢驗(yàn)準(zhǔn)備，一聯(lián)采購部門留底，（待發(fā)票到時(shí)，隨入庫單、發(fā)票一起）。一式四聯(lián)的要貨通知單(2)貨到時(shí)，倉庫保管員及時(shí)通知檢測(cè)人員到現(xiàn)場(chǎng)進(jìn)行質(zhì)量檢驗(yàn)，檢測(cè)人員出具一式三聯(lián)的檢驗(yàn)報(bào)告：一聯(lián)給采購部門，一聯(lián)給倉庫，一聯(lián)檢測(cè)中心留底；倉庫保管員根據(jù)要貨通知單進(jìn)行驗(yàn)收入庫，保管員填寫一式四聯(lián)的入庫單：一聯(lián)采購部門，一聯(lián)保管員，一聯(lián)記賬員，一聯(lián)留底。檢驗(yàn)報(bào)告、一式四聯(lián)的入庫單(3)與外協(xié)加工方簽訂合同之后，采購員填寫連續(xù)編號(hào)的一式四聯(lián)的外出歸回（產(chǎn)品、物資）專用單：一聯(lián)給生產(chǎn)車間進(jìn)行發(fā)貨，一聯(lián)給加工方，一聯(lián)給門衛(wèi)放行，一聯(lián)生產(chǎn)協(xié)作部留底。一式四聯(lián)的外出歸回（產(chǎn)品、物資）專用單(4)

51、貨物加工完成后，送回生產(chǎn)車間時(shí)，生產(chǎn)車間相關(guān)人員及時(shí)通知檢驗(yàn)員到現(xiàn)場(chǎng)進(jìn)行質(zhì)量檢驗(yàn)，出具一式三聯(lián)的檢驗(yàn)報(bào)告：一聯(lián)給生產(chǎn)車間進(jìn)行驗(yàn)收，一聯(lián)給生產(chǎn)協(xié)作部，一聯(lián)檢測(cè)中心留底。生產(chǎn)車間相關(guān)人員根據(jù)外出歸回（產(chǎn)品、物資）專用單及檢驗(yàn)報(bào)告進(jìn)行驗(yàn)收。檢驗(yàn)報(bào)告(5)采購員根據(jù)送貨單、檢驗(yàn)報(bào)告、外出歸回（產(chǎn)品、物資）專用單（已經(jīng)車間驗(yàn)收人員簽字的）填寫一式兩聯(lián)的直列產(chǎn)品零件及加工費(fèi)用單，再將外出歸回（產(chǎn)品、物資）專用單、直列產(chǎn)品零件及加工費(fèi)用單報(bào)送財(cái)務(wù)部門（如果月底發(fā)票不到，財(cái)務(wù)部據(jù)此暫估外部加工費(fèi)入賬）。(6)與供應(yīng)商簽訂合同之后，將技術(shù)資料（圖紙、數(shù)據(jù)庫）提供給供應(yīng)商，讓其進(jìn)行生產(chǎn)裝配，完工后，檢測(cè)中心的檢驗(yàn)

52、員到供應(yīng)商現(xiàn)場(chǎng)進(jìn)行檢驗(yàn)，合格后出具一式三聯(lián)的檢驗(yàn)報(bào)告：一聯(lián)給銷售部門，一聯(lián)給對(duì)外合作部，一聯(lián)檢測(cè)中心留底。檢驗(yàn)報(bào)告(7)銷售部與對(duì)外合作部根據(jù)合格的檢驗(yàn)報(bào)告共同填寫連續(xù)編號(hào)的一式四聯(lián)的（外協(xié)）直發(fā)用戶申請(qǐng)單，經(jīng)總經(jīng)理批準(zhǔn)后，一聯(lián)交供應(yīng)商據(jù)此提貨，一聯(lián)連同供應(yīng)商的送貨單（經(jīng)發(fā)運(yùn)部門簽字的）給財(cái)務(wù)部，兩聯(lián)留對(duì)外合作部。一式四聯(lián)的（外協(xié)）直發(fā)用戶申請(qǐng)單(8)對(duì)外合作部將經(jīng)發(fā)運(yùn)部門簽字的送貨單與（外協(xié)）直發(fā)用戶申請(qǐng)單進(jìn)行核對(duì)，報(bào)送財(cái)務(wù)，月底發(fā)票未到時(shí)，財(cái)務(wù)部據(jù)此暫估入賬。送貨單、（外協(xié)）直發(fā)用戶申請(qǐng)單、記賬憑證案例一采購與付款案例一采購與付款企業(yè)原采購與付款流程（發(fā)票到時(shí)）存在的風(fēng)險(xiǎn)（4）：風(fēng)險(xiǎn) 控制

53、措施 f1采購員在收到供應(yīng)商的發(fā)票時(shí)才開具入庫單，入庫單與實(shí)物實(shí)際入庫時(shí)間不同步。f1.1 收到實(shí)物時(shí)由倉庫填寫入庫單，采購員在收到發(fā)票時(shí)無需填寫入庫單。案例一采購與付款案例一采購與付款針對(duì)原有風(fēng)險(xiǎn)優(yōu)化后的采購與付款（發(fā)票到時(shí)）流程續(xù)：案例一采購與付款案例一采購與付款針對(duì)原有風(fēng)險(xiǎn)優(yōu)化后的采購與付款（發(fā)票到時(shí)）流程：優(yōu)化流程優(yōu)化流程涉及業(yè)務(wù)表單涉及業(yè)務(wù)表單（1）發(fā)票到時(shí)，采購員將發(fā)票與入庫單、要貨通知單相核對(duì)。發(fā)票、入庫單、要貨通知單（2）采購員將核對(duì)無誤后，將發(fā)票、入庫單及要貨通知單報(bào)送預(yù)算審計(jì)部審核，經(jīng)審核無誤后送財(cái)務(wù)入賬。發(fā)票、入庫單、要貨通知單、記賬憑證（3）發(fā)票收到后，采購員將發(fā)票與外

54、出歸回（產(chǎn)品、物資）專用單相核對(duì)，無誤后填寫直列產(chǎn)品零件及加工費(fèi)用單。發(fā)票、外出歸回（產(chǎn)品、物資）專用單、直列產(chǎn)品零件及加工費(fèi)用單（4）將發(fā)票、外出歸回（產(chǎn)品、物資）專用單及直列產(chǎn)品零件及加工費(fèi)用單報(bào)送預(yù)算審計(jì)部審核后交財(cái)務(wù)入賬。發(fā)票、外出歸回（產(chǎn)品、物資）專用單、直列產(chǎn)品零件及加工費(fèi)用單、記賬憑證（5）發(fā)票到時(shí)，采購員將發(fā)票、送貨單及直發(fā)客戶申請(qǐng)單相核對(duì)。發(fā)票、送貨單、直發(fā)客戶申請(qǐng)單（6）報(bào)送預(yù)算審計(jì)部審核，無誤后交財(cái)務(wù)入賬發(fā)票、送貨單、直發(fā)客戶申請(qǐng)單、記賬憑證（7）發(fā)票到時(shí)，采購員將發(fā)票與入庫單、要貨通知單相核對(duì)。發(fā)票、入庫單、要貨通知單（8）采購員將核對(duì)無誤后，將發(fā)票、入庫單及要貨通知單

55、報(bào)送預(yù)算審計(jì)部審核，經(jīng)審核無誤后送財(cái)務(wù)入賬。發(fā)票、入庫單、要貨通知單、記賬憑證案例一采購與付款案例一采購與付款企業(yè)原采購與付款流程（退貨）存在的風(fēng)險(xiǎn)（5）：風(fēng)險(xiǎn) 控制措施 f1 退貨時(shí)，未由倉庫保管員在物資退貨單上簽字，不能確認(rèn)貨物已經(jīng)實(shí)際退回。f1.1 退貨時(shí)，倉庫保管員需在物資退貨單上簽字，以確認(rèn)實(shí)際已經(jīng)退貨。f2 退貨時(shí)，給供應(yīng)商開具藍(lán)字發(fā)票，會(huì)導(dǎo)致虛增收入。f2.1 退貨時(shí)，應(yīng)由供應(yīng)商品銷售開具紅字發(fā)票入賬。案例一采購與付款案例一采購與付款針對(duì)原有風(fēng)險(xiǎn)優(yōu)化后的采購與付款（退貨）流程續(xù)：案例一采購與付款案例一采購與付款針對(duì)原有風(fēng)險(xiǎn)優(yōu)化后的采購與付款（退貨）流程：優(yōu)化流程優(yōu)化流程涉及業(yè)務(wù)表

56、單涉及業(yè)務(wù)表單（1）返加工或換貨：檢測(cè)中心出具的不合格單（經(jīng)技術(shù)部門及評(píng)審組評(píng)審），如果是返加工或換貨，采購員從車間或倉庫發(fā)貨給供應(yīng)商，同時(shí)采購員填寫一式四聯(lián)的外出歸回（產(chǎn)品、物資）專用單：一聯(lián)留底，一聯(lián)給車間或倉庫待實(shí)物返回時(shí)驗(yàn)收，一聯(lián)給門衛(wèi)放行出門，一聯(lián)給供應(yīng)商。不合格單、外出歸回（產(chǎn)品、物資）專用單（2）貨物返回來：車間相關(guān)人員或倉庫保管員及時(shí)通知檢驗(yàn)員到場(chǎng)進(jìn)行檢驗(yàn)，檢驗(yàn)人員出具一式三聯(lián)的檢驗(yàn)報(bào)告，一聯(lián)留底，一聯(lián)給采購部，一聯(lián)給車間或倉庫進(jìn)行實(shí)物驗(yàn)收。外出歸回（產(chǎn)品、物資）專用單、驗(yàn)收?qǐng)?bào)告（3）退貨：檢測(cè)中心出具的不合格單（經(jīng)技術(shù)部門及評(píng)審組評(píng)審），采購部據(jù)此辦理退貨，由倉庫發(fā)貨給供應(yīng)商

57、，采購員填寫填寫一式五聯(lián)的物資退貨單（連續(xù)編號(hào)）：一聯(lián)倉庫，一聯(lián)財(cái)務(wù)部，一聯(lián)供應(yīng)商，一聯(lián)門衛(wèi)，一聯(lián)采購留底；同時(shí)開具一式兩聯(lián)的質(zhì)量責(zé)任理賠單：一聯(lián)留底，一聯(lián)隨發(fā)票一起交由財(cái)務(wù)部入賬。物資退貨單、質(zhì)量責(zé)任理賠單記賬憑證（4）收到紅字發(fā)票到時(shí)，采購員將紅字發(fā)票、質(zhì)量理賠單及物資退貨單相核對(duì)，并交財(cái)務(wù)審核、入賬。物資退貨單、質(zhì)量責(zé)任理賠單、發(fā)票、記賬憑證案例一采購與付款案例一采購與付款企業(yè)原采購與付款流程（付款）存在的風(fēng)險(xiǎn)（6）：風(fēng)險(xiǎn) 控制措施 f1 沒有編制付款計(jì)劃，不利于資金安排，同時(shí)可能影響公司信用。f1.1 應(yīng)編制月度、季度、年度付款計(jì)劃。f2 沒有與供應(yīng)商定期對(duì)賬，不利于應(yīng)付賬款的管理。f

58、2.1要求供應(yīng)商每月月底及時(shí)提供對(duì)賬單，與其進(jìn)行對(duì)賬。案例一采購與付款案例一采購與付款針對(duì)原有風(fēng)險(xiǎn)優(yōu)化后的采購與付款（付款）流程續(xù)：案例一采購與付款案例一采購與付款針對(duì)原有風(fēng)險(xiǎn)優(yōu)化后的采購與付款（付款）流程：優(yōu)化流程優(yōu)化流程涉及業(yè)務(wù)表單涉及業(yè)務(wù)表單（1）編制付款計(jì)劃：采購部編制月度、季度付款計(jì)劃匯總表（經(jīng)財(cái)務(wù)總監(jiān)、總經(jīng)理審批），財(cái)務(wù)部做相應(yīng)的資金安排計(jì)劃。付款計(jì)劃匯總表（2）填寫付款申請(qǐng)建議單：采購員根據(jù)付款計(jì)劃及供應(yīng)商情況填寫付款建議單，由財(cái)務(wù)部確認(rèn)欠款金額。pc-11（付款申請(qǐng)建議單）（3）采購員填寫申請(qǐng)金額，并由部門負(fù)責(zé)人簽字確認(rèn)。付款申請(qǐng)建議單（4）審批：將付款申請(qǐng)單交由總經(jīng)理批準(zhǔn)，交

59、由財(cái)務(wù)總監(jiān)確議付款日期及付款方式。（5）付款：交由出納員按批準(zhǔn)的付款方式及日期付款。（6）財(cái)務(wù)入賬。（7）財(cái)務(wù)定期或不定期與供應(yīng)商進(jìn)行對(duì)賬。案例一采購與付款案例一采購與付款案例二、倉儲(chǔ)案例二、倉儲(chǔ)案例二案例二倉儲(chǔ)倉儲(chǔ)風(fēng)險(xiǎn)改進(jìn)的控制措施f1: 供應(yīng)商送的貨可能不是訂購的貨f1.1倉儲(chǔ)中心按采購部向供應(yīng)商開出的要貨通知單對(duì)所送貨物進(jìn)行驗(yàn)收，對(duì)非采購部訂購的貨物拒收。f2: 倉儲(chǔ)中心未開具入庫單，以送貨單做賬f2.1貨到時(shí)，倉儲(chǔ)中心依據(jù)送貨單開具入庫單，以入庫單登賬（或erp物流軟件） 。f3: 貨到時(shí)，記賬員暫估存貨入庫記錄不準(zhǔn)確、不完整 貨到時(shí)，由于記賬員是以計(jì)劃價(jià)格入賬，記賬員應(yīng)以入庫單登記數(shù)

60、量金額式明細(xì)賬（或erp軟件）。f4、f5: 發(fā)票到時(shí)，采購部門開具入庫單f4.1、f5.1 入庫單應(yīng)于貨到入庫時(shí)由倉庫保管員開具。f6: 領(lǐng)料單由倉儲(chǔ)中心保管員開具，不相容崗位未分離，領(lǐng)料單無審批手續(xù)f6.1 領(lǐng)料單由制造本部開具，領(lǐng)料單應(yīng)增加審批手續(xù)。f7:暫估存貨入庫記錄不準(zhǔn)確、不完整f7.1 采購部月末對(duì)貨已到、發(fā)票未到的物質(zhì)采購進(jìn)行匯總，并與財(cái)務(wù)部核對(duì)存貨暫估入庫（沖回）明細(xì)表 ，以確保財(cái)務(wù)月未對(duì)貨到票未到的材料進(jìn)行暫估入庫。f8:產(chǎn)成品報(bào)繳單不是固定一式幾聯(lián)預(yù)先印刷好的單據(jù)f8.1 應(yīng)采用一式幾聯(lián)連續(xù)編號(hào)連續(xù)編號(hào)的單據(jù)進(jìn)行流轉(zhuǎn)。f9: 產(chǎn)成品退貨，未附審批單f9.1 對(duì)于產(chǎn)成品退貨