基礎(chǔ)會計學課件

1、基礎(chǔ)會計學教學課件1基礎(chǔ)會計學基礎(chǔ)會計學課件課件第七章第七章基礎(chǔ)會計學教學課件2 本章要點與學習要求本章要點與學習要求： 掌握財產(chǎn)清查的種類掌握財產(chǎn)清查的種類 掌握財產(chǎn)物資的兩種盤存制度及應(yīng)用掌握財產(chǎn)物資的兩種盤存制度及應(yīng)用 熟悉熟悉現(xiàn)金、銀行存款的清查方法現(xiàn)金、銀行存款的清查方法 掌握未達賬項的類型及其調(diào)節(jié)方法掌握未達賬項的類型及其調(diào)節(jié)方法 熟悉資產(chǎn)盤盈、盤虧的處理規(guī)則熟悉資產(chǎn)盤盈、盤虧的處理規(guī)則 第八章第八章 財產(chǎn)清查財產(chǎn)清查基礎(chǔ)會計學教學課件31.1.財產(chǎn)清查的含義財產(chǎn)清查的含義（熟悉）（熟悉） 指通過對各項財產(chǎn)物資的盤點與核對指通過對各項財產(chǎn)物資的盤點與核對確定其實存數(shù)，查明賬存數(shù)與實

2、存數(shù)是確定其實存數(shù)，查明賬存數(shù)與實存數(shù)是否相符的一種會計核算專門方法。否相符的一種會計核算專門方法。2.2.財產(chǎn)清查的作用財產(chǎn)清查的作用（了解）（了解）一、財產(chǎn)清查的意義一、財產(chǎn)清查的意義基礎(chǔ)會計學教學課件4二、財產(chǎn)清查的種類二、財產(chǎn)清查的種類（重點）（重點）1.1.按清查對象和范圍分為：按清查對象和范圍分為： 全面清查和局部清查全面清查和局部清查一般而言下列情況應(yīng)進行全面清查：一般而言下列情況應(yīng)進行全面清查：年終決算前年終決算前 單位撤銷、合并或改變隸屬關(guān)系時單位撤銷、合并或改變隸屬關(guān)系時 中外合資、國內(nèi)聯(lián)營時中外合資、國內(nèi)聯(lián)營時 清產(chǎn)核資時清產(chǎn)核資時單位主要負責人調(diào)離工作時單位主要負責人調(diào)

3、離工作時問題：在哪些情問題：在哪些情況況 下應(yīng)進行全面清下應(yīng)進行全面清查查基礎(chǔ)會計學教學課件5二、財產(chǎn)清查的種類二、財產(chǎn)清查的種類（重點）（重點）2.2.按清查時間分為：按清查時間分為： 定期清查和不定期清查定期清查和不定期清查一般來說，下列情況應(yīng)進行一般來說，下列情況應(yīng)進行 不定期清查：不定期清查：更換現(xiàn)金、倉庫保管人時更換現(xiàn)金、倉庫保管人時發(fā)生意外災(zāi)害等非常損失時發(fā)生意外災(zāi)害等非常損失時會計主體撤銷、合并或改變隸屬關(guān)會計主體撤銷、合并或改變隸屬關(guān) 系時系時有關(guān)部門進行臨時會計檢查時有關(guān)部門進行臨時會計檢查時問題：問題：在哪些情況在哪些情況 下應(yīng)進行不定期清查下應(yīng)進行不定期清查基礎(chǔ)會計學教學

4、課件6三、財產(chǎn)物資的盤存制度三、財產(chǎn)物資的盤存制度 （確定財產(chǎn)物資賬面結(jié)存的方法）（確定財產(chǎn)物資賬面結(jié)存的方法） 如何確定財產(chǎn)物資的期末結(jié)存數(shù)？如何確定財產(chǎn)物資的期末結(jié)存數(shù)？ 有兩種方法：有兩種方法： 永續(xù)盤存制和實地盤存制永續(xù)盤存制和實地盤存制基礎(chǔ)會計學教學課件7有關(guān)計算：有關(guān)計算：重點學習并掌握的內(nèi)重點學習并掌握的內(nèi)容容1.1.永續(xù)盤存制永續(xù)盤存制（賬面盤存制）（賬面盤存制）含義：含義： （p279p279）主要優(yōu)缺點：主要優(yōu)缺點：適用范圍：適用范圍：基礎(chǔ)會計學教學課件8有關(guān)計算：有關(guān)計算：重點學習并掌握的內(nèi)重點學習并掌握的內(nèi)容容2.2.實地盤存制實地盤存制（定期盤存制）（定期盤存制）含義

5、：含義： （見（見教材）教材）主要優(yōu)缺點：主要優(yōu)缺點：適用范圍：適用范圍：基礎(chǔ)會計學教學課件9四、財產(chǎn)清查的程序和方法四、財產(chǎn)清查的程序和方法 1. 1.財產(chǎn)清查前的準備工作財產(chǎn)清查前的準備工作組織準備組織準備業(yè)務(wù)準備業(yè)務(wù)準備參閱教材參閱教材p280p280基礎(chǔ)會計學教學課件10（1 1）實物資產(chǎn)清查方法）實物資產(chǎn)清查方法 實地盤點：實地盤點：（適用：（適用：） 技術(shù)推算：技術(shù)推算： 適用：適用：大量成堆、難以逐一清點的財產(chǎn)物資大量成堆、難以逐一清點的財產(chǎn)物資 憑證手續(xù)憑證手續(xù)2.2.財產(chǎn)清查的方法財產(chǎn)清查的方法盤存單盤存單 賬存實存對比表賬存實存對比表 調(diào)整賬面記錄調(diào)整賬面記錄 注意：注意：

6、“賬存實存對比表賬存實存對比表”是調(diào)整賬面記是調(diào)整賬面記錄錄 的依據(jù)，是調(diào)整賬面記錄的原始憑證的依據(jù)，是調(diào)整賬面記錄的原始憑證基礎(chǔ)會計學教學課件11 方法：方法：實地盤點實地盤點 憑證手續(xù)：憑證手續(xù)： 填制填制“現(xiàn)金盤點報告表現(xiàn)金盤點報告表”，是調(diào)整，是調(diào)整現(xiàn)現(xiàn) 金賬面記錄的原始憑證。金賬面記錄的原始憑證。（2 2）現(xiàn)金的清查）現(xiàn)金的清查（3 3）銀行存款的清查）銀行存款的清查 方法方法單位與銀行核對賬目單位與銀行核對賬目基礎(chǔ)會計學教學課件12（3 3）銀行存款的清查）銀行存款的清查 方法：企業(yè)與銀行核對賬目方法：企業(yè)與銀行核對賬目 未達賬項及其調(diào)節(jié)方法：未達賬項及其調(diào)節(jié)方法： 未達賬項的含義

7、：未達賬項的含義： 未達賬項的四種情況：未達賬項的四種情況： 企業(yè)已收、銀行未收；例如：企業(yè)已收、銀行未收；例如： 企業(yè)已付、銀行未付；例如：企業(yè)已付、銀行未付；例如： 銀行已收、企業(yè)未收；例如：銀行已收、企業(yè)未收；例如： 銀行已付、企業(yè)未付；例如：銀行已付、企業(yè)未付；例如： “銀行存款余額調(diào)節(jié)表銀行存款余額調(diào)節(jié)表”的編制方法的編制方法付款人付款人存存根根收款人收款人收款人開戶行收款人開戶行付款人開戶行付款人開戶行出票出票送存銀行送存銀行填填“進賬單進賬單”借：銀存借：銀存 貸：收入等）貸：收入等） （應(yīng)交稅金）（應(yīng)交稅金）留留“存根存根”借：采購借：采購 應(yīng)交稅金應(yīng)交稅金 貸：銀存貸：銀存?zhèn)?/p>

8、票傳票劃款劃款收款為收款人記存款增加收款為收款人記存款增加劃款通知付款人存款減少劃款通知付款人存款減少收賬通知收賬通知付款通知付款通知 支票流轉(zhuǎn)程序簡示支票流轉(zhuǎn)程序簡示 銀行存款余額調(diào)節(jié)表銀行存款余額調(diào)節(jié)表企業(yè)銀存日記賬余額企業(yè)銀存日記賬余額 銀行對賬單余額銀行對賬單余額加：銀行已收企業(yè)未收加：銀行已收企業(yè)未收加：企業(yè)已收銀行未收加：企業(yè)已收銀行未收 1 1、 1 1、 2 2、 2 2、 3 3、 3 3、 4 4、（下略）、（下略） 4 4、 （下略）（下略）減：銀行已付企業(yè)未付減：銀行已付企業(yè)未付減：企業(yè)已付銀行未付減：企業(yè)已付銀行未付 1 1、 1 1、 2 2、 2 2、 3 3、（

9、下略）、（下略） 3 3、（下略）、（下略） 調(diào)節(jié)后余額調(diào)節(jié)后余額a a 調(diào)節(jié)后余額調(diào)節(jié)后余額a a基礎(chǔ)會計學教學課件15（4 4）往來款項的清查方法）往來款項的清查方法 方法：詢證核對方法：詢證核對 憑證手續(xù)：填制憑證手續(xù)：填制“往來款項對賬單往來款項對賬單”基礎(chǔ)會計學教學課件16五、財產(chǎn)清查結(jié)果的處理五、財產(chǎn)清查結(jié)果的處理 賬戶設(shè)置：待處理財產(chǎn)損益賬戶設(shè)置：待處理財產(chǎn)損益 下設(shè)明細賬：待處理流動資產(chǎn)損益下設(shè)明細賬：待處理流動資產(chǎn)損益 待處理固定資產(chǎn)損益待處理固定資產(chǎn)損益參閱教材參閱教材p286p286會計處理方法會計處理方法第一步：發(fā)生盤盈、盤虧時，第一步：發(fā)生盤盈、盤虧時， 先記入先記入

10、“待處理財產(chǎn)損益待處理財產(chǎn)損益”第二步：查明原因并經(jīng)批準后，分別處理第二步：查明原因并經(jīng)批準后，分別處理基礎(chǔ)會計學教學課件17 處理原則（批準后的處理）：處理原則（批準后的處理）： 固定資產(chǎn)盤盈固定資產(chǎn)盤盈 營業(yè)外收入營業(yè)外收入 流動資產(chǎn)盤盈流動資產(chǎn)盤盈 沖減管理費用沖減管理費用 現(xiàn)金長款現(xiàn)金長款 營業(yè)外收入營業(yè)外收入1.1.財產(chǎn)物資盤盈的核算財產(chǎn)物資盤盈的核算學習要求：重點掌握批準后的處理方法學習要求：重點掌握批準后的處理方法基礎(chǔ)會計學教學課件18 處理原則（批準后的處理）：處理原則（批準后的處理）： 固定資產(chǎn)固定資產(chǎn)盤虧、毀損盤虧、毀損 營業(yè)外支出營業(yè)外支出 流動資產(chǎn)流動資產(chǎn)盤虧、毀損盤虧

11、、毀損 營業(yè)外支出營業(yè)外支出（非常損失所致）（非常損失所致） 增加其他應(yīng)收款增加其他應(yīng)收款（由責任者個人賠償）（由責任者個人賠償） 增加管理費用增加管理費用 （收發(fā)計量誤差、定額內(nèi)自然損耗所致）（收發(fā)計量誤差、定額內(nèi)自然損耗所致）2.2.財產(chǎn)物資盤虧、毀損的核算財產(chǎn)物資盤虧、毀損的核算基礎(chǔ)會計學教學課件19 本章小結(jié)：本章小結(jié)： 內(nèi)容：內(nèi)容： 作業(yè)：作業(yè)： 預(yù)習：預(yù)習： 基礎(chǔ)會計學教學課件20基礎(chǔ)會計學基礎(chǔ)會計學課件課件第十章第十章基礎(chǔ)會計學教學課件21 本章核心要點本章核心要點： 第十章第十章 財務(wù)會計報告財務(wù)會計報告記賬憑證記賬憑證收收 付付 轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)款款 款款 賬賬日記賬日記賬現(xiàn)現(xiàn) 銀銀金金

12、 存存 科目匯總表科目匯總表匯總記賬憑證匯總記賬憑證匯匯 匯匯 匯匯總總 總總 總總收收 付付 轉(zhuǎn)轉(zhuǎn) 財務(wù)報告分析財務(wù)報告分析或或或或或或經(jīng)濟業(yè)務(wù)經(jīng)濟業(yè)務(wù)原始憑原始憑證證明細賬明細賬總總 賬賬基礎(chǔ)會計學教學課件23財務(wù)情況說明書財務(wù)情況說明書會計報表會計報表會計報表附注會計報表附注第一節(jié)第一節(jié) 財務(wù)報告概述財務(wù)報告概述一、財務(wù)報告的意義一、財務(wù)報告的意義（參見（參見p307p307） 1.1.財務(wù)報告的含義財務(wù)報告的含義 2.2.財務(wù)報告的作用財務(wù)報告的作用二、財務(wù)報告的組成二、財務(wù)報告的組成 財務(wù)報告財務(wù)報告基礎(chǔ)會計學教學課件24 1.1.編編 號號報表名稱報表名稱編報期編報期會企會企010

13、1表表資產(chǎn)負債表資產(chǎn)負債表 年報、中期報告年報、中期報告會企會企0202表表利潤表利潤表 年報、中期報告年報、中期報告會企會企0303表表現(xiàn)金流量表現(xiàn)金流量表（至少）年報（至少）年報 01 01表附表表附表1 1資產(chǎn)減值準備明細表資產(chǎn)減值準備明細表年年 報報 01 01表附表表附表2 2股東權(quán)益增減變動表股東權(quán)益增減變動表年年 報報 01 01表附表表附表3 3應(yīng)交增值稅明細表應(yīng)交增值稅明細表年報、中期報告年報、中期報告 02 02表附表表附表1 1利潤分配表利潤分配表 年年 報報 02 02表附表表附表2 2分部報表分部報表 （業(yè)務(wù)分部）（業(yè)務(wù)分部） 年年 報報 02 02表附表表附表3 3

14、分部報表分部報表 （地區(qū)分部）（地區(qū)分部） 年年 報報2.2.會計報表會計報表（參見（參見p309p309）基礎(chǔ)會計學教學課件26 其內(nèi)容至少包括：其內(nèi)容至少包括： 不符合會計假設(shè)的說明；不符合會計假設(shè)的說明； 重要會計政策和會計估計的說明；重要會計政策和會計估計的說明； 重要會計政策和會計估計變更的說明；重要會計政策和會計估計變更的說明； 或有事項和日后事項的說明；或有事項和日后事項的說明； 關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易的披露；關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易的披露； 重要資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓及其出售的說明；重要資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓及其出售的說明； 企業(yè)合并、分立的說明；企業(yè)合并、分立的說明； 報表重要事項的明細資料；報表重要事項的明細資

15、料； 有助于理解和分析報表需要說明的其他事項。有助于理解和分析報表需要說明的其他事項。 3. 3.會計報表附注會計報表附注（參見（參見p308p308）基礎(chǔ)會計學教學課件27三、會計報表的分類三、會計報表的分類1.1.按報送對象按報送對象 對外報表對外報表對內(nèi)報表對內(nèi)報表 國家統(tǒng)一國家統(tǒng)一 單位自定單位自定 2.2.按編制時期按編制時期 中期報表中期報表年度報表年度報表 注意：中期是指短于一個會計年度的報告注意：中期是指短于一個會計年度的報告 期間，如月份、季度、半年度等期間，如月份、季度、半年度等。 如：資產(chǎn)負債表、利潤表等如：資產(chǎn)負債表、利潤表等基礎(chǔ)會計學教學課件283.3.按編制單位按編

16、制單位 基層報表基層報表（單位報表）（單位報表）匯總報表匯總報表 4.4.按反映的經(jīng)濟內(nèi)容按反映的經(jīng)濟內(nèi)容 靜態(tài)報表靜態(tài)報表動態(tài)報表動態(tài)報表 靜態(tài)報表：反映某一特定日期財務(wù)狀況靜態(tài)報表：反映某一特定日期財務(wù)狀況 如：資產(chǎn)負債表如：資產(chǎn)負債表動態(tài)報表：反映某一期間經(jīng)營成果動態(tài)報表：反映某一期間經(jīng)營成果 如：利潤表等如：利潤表等基礎(chǔ)會計學教學課件29 四、會計報表的編制要求四、會計報表的編制要求內(nèi)容完整內(nèi)容完整數(shù)字真實數(shù)字真實編報及時編報及時說明清楚說明清楚基礎(chǔ)會計學教學課件30 第二節(jié)第二節(jié) 資產(chǎn)負債表的編制資產(chǎn)負債表的編制 一、資產(chǎn)負債表的概念及其意義一、資產(chǎn)負債表的概念及其意義 1.1.概念

17、：概念：資產(chǎn)負債表是反映企業(yè)資產(chǎn)負債表是反映企業(yè)某一日期某一日期 （月末、季末和年末）（月末、季末和年末）財務(wù)狀況財務(wù)狀況的會計報表。的會計報表。 2.2.結(jié)構(gòu)原理：結(jié)構(gòu)原理： 依據(jù)依據(jù)“資產(chǎn)資產(chǎn)= =負債所有者權(quán)益負債所有者權(quán)益”的等式設(shè)計的等式設(shè)計 3.3.意義意義（作用）：（作用）：基礎(chǔ)會計學教學課件31 二、資產(chǎn)負債表的格式二、資產(chǎn)負債表的格式 賬戶式資產(chǎn)負債表賬戶式資產(chǎn)負債表 報告式資產(chǎn)負債表報告式資產(chǎn)負債表 我國我國資產(chǎn)負債表資產(chǎn)負債表采用賬戶式。采用賬戶式。 企業(yè)資產(chǎn)負債表的格式企業(yè)資產(chǎn)負債表的格式：（p326p326） 企業(yè)會計制度企業(yè)會計制度的規(guī)定的規(guī)定 基礎(chǔ)會計學教學課件3

18、2 三、資產(chǎn)負債表的編制方法三、資產(chǎn)負債表的編制方法 1.1.根據(jù)有關(guān)總賬的賬面價值直接填列。根據(jù)有關(guān)總賬的賬面價值直接填列。 賬面價值：賬面價值： 2.2.根據(jù)若干總賬余額的合計數(shù)填列根據(jù)若干總賬余額的合計數(shù)填列。 如：貨幣資金、存貨等項目。如：貨幣資金、存貨等項目。 3.3.根據(jù)有關(guān)總賬的明細賬戶分析填列。根據(jù)有關(guān)總賬的明細賬戶分析填列。 如：應(yīng)收賬款、應(yīng)付賬款、預(yù)付賬款如：應(yīng)收賬款、應(yīng)付賬款、預(yù)付賬款 預(yù)收賬款、待攤費用、預(yù)提費用預(yù)收賬款、待攤費用、預(yù)提費用基礎(chǔ)會計學教學課件33 4. 4.根據(jù)有關(guān)總賬的余額分析填列。根據(jù)有關(guān)總賬的余額分析填列。 如如“長期借款長期借款”項目：項目：“長

19、期借款長期借款”余余額扣額扣 除將在一年內(nèi)到期的部分后的余額。除將在一年內(nèi)到期的部分后的余額。 5. 5.直接根據(jù)總賬戶的余額直接根據(jù)總賬戶的余額填列。填列。 6. 6.根據(jù)有關(guān)總賬的余額減去其備抵賬戶根據(jù)有關(guān)總賬的余額減去其備抵賬戶 余額后的凈額（賬面價值）填列。余額后的凈額（賬面價值）填列?；A(chǔ)會計學教學課件34各賬戶的期初余額各賬戶的期初余額 小結(jié)：小結(jié)：資產(chǎn)負債表編制一般程序資產(chǎn)負債表編制一般程序 本期發(fā)生的業(yè)務(wù)本期發(fā)生的業(yè)務(wù) 將各賬戶期末余額將各賬戶期末余額 填入表填入表“期末數(shù)期末數(shù)”欄欄 填入表填入表“期初數(shù)期初數(shù)” ” 欄欄編制會計分錄編制會計分錄 登記登記 t t 形賬形賬

20、結(jié)出各賬戶發(fā)生額結(jié)出各賬戶發(fā)生額 和期末余額和期末余額 資產(chǎn)負債表主要根據(jù)各賬戶期末余額編制資產(chǎn)負債表主要根據(jù)各賬戶期末余額編制 基礎(chǔ)會計學教學課件35 第三節(jié)第三節(jié) 利潤表的編制利潤表的編制 一、利潤表的意義一、利潤表的意義 1 1、概念、概念 利潤表是總括反映企業(yè)在一定期間利利潤表是總括反映企業(yè)在一定期間利 潤（虧損）實現(xiàn)情況的報表。潤（虧損）實現(xiàn)情況的報表。 2 2、作用、作用基礎(chǔ)會計學教學課件361 14 45 51010111114141515161618181919222223232525272728283030 利潤表利潤表（參見（參見p332簡表）簡表）基礎(chǔ)會計學教學課件38

21、小結(jié)：小結(jié)：利潤表編制一般程序利潤表編制一般程序 本期發(fā)生的業(yè)務(wù)本期發(fā)生的業(yè)務(wù) 將各賬戶本期發(fā)將各賬戶本期發(fā)生額填入表生額填入表“本本月數(shù)月數(shù)”欄欄 編制會計分錄編制會計分錄 登記登記 t t 形賬形賬 結(jié)出各賬戶發(fā)生額結(jié)出各賬戶發(fā)生額 利潤表主要根據(jù)各賬戶本期發(fā)生額編制利潤表主要根據(jù)各賬戶本期發(fā)生額編制 基礎(chǔ)會計學教學課件39 第四節(jié)第四節(jié) 現(xiàn)金流量表現(xiàn)金流量表 一、現(xiàn)金流量的分類一、現(xiàn)金流量的分類 經(jīng)營活動現(xiàn)金流量：流入經(jīng)營活動現(xiàn)金流量：流入 流出流出 投資活動現(xiàn)金流量：流入投資活動現(xiàn)金流量：流入 流出流出 籌資活動現(xiàn)金流量：流入籌資活動現(xiàn)金流量：流入 流出流出基礎(chǔ)會計學教學課件40二、現(xiàn)

22、金流量表的意義及其結(jié)構(gòu)二、現(xiàn)金流量表的意義及其結(jié)構(gòu) 1. 1.意義意義（參見教材）（參見教材） 2.2.結(jié)構(gòu)結(jié)構(gòu)（各項目之間的關(guān)系）（各項目之間的關(guān)系） 9 9 行行2020行行 = 21= 21行行 2929行行3636行行 = 37= 37行行 4444行行5353行行 = 54= 54行行 2121行行3737行行5454行行5555行行 =56=56行行 此外，此外，2121行行 = 75= 75行行 5656行行 = 83= 83行行基礎(chǔ)會計學教學課件41 第五節(jié)第五節(jié) 會計報表附表會計報表附表 一、利潤分配表一、利潤分配表 是反映企業(yè)利潤分配情況和年末未分是反映企業(yè)利潤分配情況和年末未分 配利潤結(jié)余情況的會計報表。配利潤結(jié)余情況的會計報表。 是利潤表的附表之一，按年編制。是利潤表的附表之一，按年編制。 格式格式（參見教材）（參見教材） 項項 目目 行次行次本年實際本年實際上年實際上年實際一、凈利潤一、凈利潤 加：年初未分配利潤加：年初未分配利潤 其他轉(zhuǎn)入其他轉(zhuǎn)入二、可供分配的利潤二、可供分配的利潤 減：提取法定盈余公積減：提取法定盈余公積 提取法定公益金提取法定公益金 提取職工獎勵及福利基金提取職工獎勵及福利基金 提取儲備基金提取儲備基金 提取企業(yè)發(fā)展基金提取企業(yè)