避稅面臨特別納稅調整

1、避稅面臨特別納稅調整 新企業(yè)所得稅法的亮點之一，是設立了“特殊納稅調整”一章，它從實體法的角度，對關聯交易的稅收處理以及其他反避稅措施作出規(guī)定，是反避稅的全面立法。新稅法出臺后，企業(yè)或個人的避稅風險陡增。 “獨立交易原則”：違規(guī)企業(yè)將被重點中國稅務網審計 “特殊納稅調整”是針對“一般納稅調整”而言的，是稅務機關出于實施反避稅目的而對納稅人特定納稅事項所作的稅收調整，包括針對納稅人轉讓定價、資本弱化、受控外國公司及其他避稅情形而進行的稅收調整。 x省國稅局國際稅處有關負責人介紹說，特殊納稅調整的“特殊”之處體現在對象、內容、方法等許多方面。原來我國的所得稅法律法規(guī)在談到納稅調整時更多的是關注調整

2、的合理性與合法性，以及稅務機關執(zhí)法的精確性。而新稅法的“特殊納稅調整”不僅局限于此，它更多的是針對資本的國際流淌，更多地強調企業(yè)經濟行為在市場經濟運行中的公正性、合理性問題，拓展和提升了反避稅的理念和領域。 有關專家表示，就我國目前的狀況來看，實施“特殊納稅調整”比“一般納稅調整”的必要性更為劇烈。商務部統(tǒng)計數字顯示，自中國加入wto以后，外商實際投資額增幅高達15%，而外商投資企業(yè)的虧損面較高，在盈利企業(yè)中微利現象也較為普遍。一位反避稅專家指出，外商投資企業(yè)運用各種手段規(guī)避所得稅的現象比較嚴重。其中，利用關聯交易中的轉讓定價是重要因素之一。 y市國稅局國際稅到處長王銘遠說，這次新稅法專設一章

3、規(guī)定反避稅的有關問題，力度很大。他說，稅收征管法雖然對此有一些規(guī)定，但它是程序法，只作了一些方向性的規(guī)定。而新稅法則為實體法，為稅務機關深入長久地開展反避稅工作供應了有力的法律依據。王銘遠說，借鑒國際上成功的做法，新稅法制定了許多新的有效的反避稅措施，如防止資本弱化、成本分攤協(xié)議、受控外國公司等，為全面維護我國的稅收利益供應了頑強后盾。 根據新稅法規(guī)定，企業(yè)與關聯方之間的業(yè)務往來，不符合獨立交易原則而削減應納稅收入或者所得額的，稅務機關有權根據合理的方法調整。這就明確賦予了稅務機關反避稅的權力。 據介紹，獨立交易原則，是指沒有關聯關系的交易各方，根據公正成交價格和營業(yè)常規(guī)進行業(yè)務往來遵循的原則

4、，即完全獨立的無關聯關系的企業(yè)或者個人，依照市場條件下所采用的計價標準或者價格，來處理其相互之間的收入和費用安排的原則。 那么，不符合獨立交易原則的避稅行為都有哪些類型呢？當前，利用不符合獨立交易原則行為躲避稅收的詳細方法一般是：購銷業(yè)務不根據獨立企業(yè)之間的業(yè)務往來作價；融通資金所支付或者收取的利息超過或者低于沒有關聯關系的企業(yè)之間所能同意的數額，或者利率超過或者低于同類業(yè)務的正常利率；供應勞務，不根據獨立企業(yè)之間業(yè)務往來收取或者支付勞務費用；轉讓財產、供應財產使用權等業(yè)務往來，不根據獨立企業(yè)之間業(yè)務往來作價或者收取費用。 據有關稅收專家介紹，依據關聯方業(yè)務往來的類型和性質，稅務機關一般會對下

5、列企業(yè)是否違背獨立交易原則進行重點稅務審計：（一）企業(yè)生產經營管理決策權受關聯方掌握的企業(yè)；（二）與關聯方業(yè)務往來數額較大的企業(yè)；（三）長期虧損的企業(yè)；（四）長期微利或者微虧卻不斷擴大經營規(guī)模的企業(yè)；（五）跳動性盈利的企業(yè)；（六）與設在避稅港的關聯方發(fā)生業(yè)務往來的企業(yè)；（七）集團公司內部比較，利潤率偏低的企業(yè)；（八）巧立名目，向關聯方支付各項不合理費用的企業(yè)；（九）利用法定減免稅期或者減免稅期期滿，利潤陡降進行避稅的企業(yè)等等。假如企業(yè)存在這些問題，被稅務審計的風險陡增。 新稅法出臺后，避稅風險不僅僅存在于跨國企業(yè)，還包括“走出去”的內資企業(yè)。一位反避稅專家指出，對于反避稅工作而言，原來的反避稅工作一般都是針對外商投資企業(yè)而