工業(yè)生產(chǎn)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營過程核算課件

1、第三章第三章 主要經(jīng)濟主要經(jīng)濟業(yè)務(wù)核算業(yè)務(wù)核算 v教學(xué)目標：教學(xué)目標： 1.識記工業(yè)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營過程總分類核算主識記工業(yè)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營過程總分類核算主要賬戶的用途和結(jié)構(gòu)；要賬戶的用途和結(jié)構(gòu)； 2.熟練運用借貸記賬法處理工業(yè)生產(chǎn)企業(yè)各熟練運用借貸記賬法處理工業(yè)生產(chǎn)企業(yè)各個階段經(jīng)濟業(yè)務(wù)，能正確編制基本會計分錄；個階段經(jīng)濟業(yè)務(wù)，能正確編制基本會計分錄； 3.能界定利潤總額的組成內(nèi)容及其計算方法。能界定利潤總額的組成內(nèi)容及其計算方法。v教學(xué)重、難點：教學(xué)重、難點： 籌集、采購、生產(chǎn)、銷售、利潤核算過程中籌集、采購、生產(chǎn)、銷售、利潤核算過程中各種經(jīng)濟業(yè)務(wù)的處理。各種經(jīng)濟業(yè)務(wù)的處理。 第一節(jié)第一節(jié) 主要生產(chǎn)

2、經(jīng)營過主要生產(chǎn)經(jīng)營過程核算的內(nèi)容程核算的內(nèi)容 一、生產(chǎn)經(jīng)營過程核算的內(nèi)容一、生產(chǎn)經(jīng)營過程核算的內(nèi)容 貨幣資金貨幣資金 儲備資金儲備資金 （原材料）（原材料）生產(chǎn)資金生產(chǎn)資金 （在產(chǎn)品）（在產(chǎn)品）成品資金成品資金 （產(chǎn)成品）（產(chǎn)成品）貨幣資金貨幣資金采購過程采購過程 生產(chǎn)過程生產(chǎn)過程 銷售過程銷售過程 二、生產(chǎn)經(jīng)營過程中主要的會計處理二、生產(chǎn)經(jīng)營過程中主要的會計處理 1.采購過程：采購過程：“銀行存款銀行存款” “原材料原材料” 借：原材料借：原材料 貸：銀行存款貸：銀行存款 2.生產(chǎn)過程：生產(chǎn)過程： 直接材料、直接人工、間接費用直接材料、直接人工、間接費用生產(chǎn)成本生產(chǎn)成本庫存商品庫存商品 （直

3、接成本（直接成本生產(chǎn)成本）生產(chǎn)成本） 借：生產(chǎn)成本借：生產(chǎn)成本 貸：原材料貸：原材料 （生產(chǎn)領(lǐng)用）（生產(chǎn)領(lǐng)用） 應(yīng)付職工薪酬應(yīng)付職工薪酬 （車間工人工資）（車間工人工資） （間接成本（間接成本制造費用）制造費用） 借：制造費用借：制造費用 貸：原材料貸：原材料 （車間一般耗用）（車間一般耗用） 應(yīng)付職工薪酬應(yīng)付職工薪酬 （車間管理人員工資）（車間管理人員工資） 累計折舊累計折舊 （固定資產(chǎn)折舊）（固定資產(chǎn)折舊） （月末分配結(jié)轉(zhuǎn)）（月末分配結(jié)轉(zhuǎn)） 借：生產(chǎn)成本借：生產(chǎn)成本 貸：制造費用貸：制造費用 （產(chǎn)品完工）（產(chǎn)品完工） 借：庫存商品借：庫存商品 貸：生產(chǎn)成本貸：生產(chǎn)成本 3.銷售過程：銷售過

4、程：“庫存商品庫存商品” “主營業(yè)務(wù)成主營業(yè)務(wù)成本本” 借：主營業(yè)務(wù)成本借：主營業(yè)務(wù)成本 貸：庫存商品貸：庫存商品 第二節(jié)第二節(jié) 資金籌集核算資金籌集核算一、資金籌集的渠道一、資金籌集的渠道 P92 1、接受投資者投入的資本：、接受投資者投入的資本： 現(xiàn)金、有形資產(chǎn)（材料、機器、設(shè)備、房現(xiàn)金、有形資產(chǎn)（材料、機器、設(shè)備、房屋）、無形資產(chǎn)（商標權(quán)、專利權(quán)、土地使屋）、無形資產(chǎn)（商標權(quán)、專利權(quán)、土地使用權(quán)）用權(quán)） 2、舉債：、舉債： 向銀行或者其他金融機構(gòu)借款，或者發(fā)行債向銀行或者其他金融機構(gòu)借款，或者發(fā)行債券向社會集資券向社會集資 二、主要賬戶的設(shè)置二、主要賬戶的設(shè)置 P93-96明確：賬戶類型

5、明確：賬戶類型 用途用途 記賬方向記賬方向 余額方向及意義余額方向及意義 設(shè)置明細設(shè)置明細 銀行存款（資產(chǎn)類）銀行存款（資產(chǎn)類）增加數(shù)增加數(shù)減少數(shù)減少數(shù)存放在銀行或其存放在銀行或其他金融機構(gòu)的各他金融機構(gòu)的各種存款種存款實收資本（所有者權(quán)益）實收資本（所有者權(quán)益）投資者收回的資本投資者收回的資本實際收到投資者投實際收到投資者投入的資本入的資本投資者投入企業(yè)的投資者投入企業(yè)的資本總額資本總額短期借款（負債類）短期借款（負債類）償還的各種短期借款償還的各種短期借款 借入的各種短期借款借入的各種短期借款尚未償還的各種短期尚未償還的各種短期借款借款長期借款（負債類）長期借款（負債類）償還的各種長期借款

6、償還的各種長期借款 借入的各種長期借款借入的各種長期借款尚未償還的各種長期尚未償還的各種長期借款借款固定資產(chǎn)（資產(chǎn)類）固定資產(chǎn)（資產(chǎn)類）固定資產(chǎn)增加的原固定資產(chǎn)增加的原始價值始價值固定資產(chǎn)減少的原固定資產(chǎn)減少的原始價值始價值結(jié)存固定資產(chǎn)原始結(jié)存固定資產(chǎn)原始價值價值取得時的實際成本包括買價、包裝費、取得時的實際成本包括買價、包裝費、運輸費、保險費、增值稅、安裝成本運輸費、保險費、增值稅、安裝成本工程物資（資產(chǎn)類）工程物資（資產(chǎn)類）購入為工程準備的購入為工程準備的物資的實際成本物資的實際成本工程領(lǐng)用的工程物工程領(lǐng)用的工程物資的實際成本資的實際成本為在建工程準備的為在建工程準備的各種物資的實際各種物

7、資的實際成本成本三、主要賬務(wù)處理：三、主要賬務(wù)處理：1.收到投資者投入的資本：收到投資者投入的資本： 借：銀行存款借：銀行存款/固定資產(chǎn)固定資產(chǎn)/無形資產(chǎn)無形資產(chǎn) 貸：實收資本貸：實收資本2.向銀行借款：向銀行借款： 借：銀行存款借：銀行存款 貸：短期借款貸：短期借款/長期借款長期借款3.用銀行存款購買固定資產(chǎn)或工程物資：用銀行存款購買固定資產(chǎn)或工程物資： 借：固定資產(chǎn)借：固定資產(chǎn)/工程物資工程物資 貸：銀行存款貸：銀行存款第三節(jié)第三節(jié) 供應(yīng)過程核算供應(yīng)過程核算一、主要賬戶的設(shè)置一、主要賬戶的設(shè)置 P98-100 應(yīng)收賬款（資產(chǎn)類）應(yīng)收賬款（資產(chǎn)類）應(yīng)向購貨單位或接受勞應(yīng)向購貨單位或接受勞務(wù)單

8、位應(yīng)收取的賬款務(wù)單位應(yīng)收取的賬款收回的應(yīng)收款收回的應(yīng)收款尚未收回的應(yīng)收賬款尚未收回的應(yīng)收賬款應(yīng)收賬款：應(yīng)收賬款：資產(chǎn)類，針對賣方，貨已發(fā)，款未收資產(chǎn)類，針對賣方，貨已發(fā)，款未收 A.發(fā)貨時：發(fā)貨時：借：應(yīng)收賬款借：應(yīng)收賬款 107,757 貸：主營業(yè)務(wù)收入貸：主營業(yè)務(wù)收入 92,100 應(yīng)交稅費一應(yīng)交增值稅（銷項稅額）應(yīng)交稅費一應(yīng)交增值稅（銷項稅額）15,657 B.收款時：收款時：借：銀行存款借：銀行存款 107,757 貸：應(yīng)收賬款貸：應(yīng)收賬款 107,757 預(yù)收賬款（負債類）預(yù)收賬款（負債類）實現(xiàn)的銷售收入實現(xiàn)的銷售收入企業(yè)向購貨單位企業(yè)向購貨單位預(yù)收的款項預(yù)收的款項企業(yè)預(yù)收的款項企業(yè)

9、預(yù)收的款項預(yù)收賬款：預(yù)收賬款：負債類，針對賣方，款已收，貨未發(fā)負債類，針對賣方，款已收，貨未發(fā)A.收款時：收款時： 借：銀行存款借：銀行存款 12 000 貨：預(yù)收賬款貨：預(yù)收賬款 12 000 B.發(fā)貨時：發(fā)貨時： 借：預(yù)收賬款借：預(yù)收賬款 11,700 貸：主營業(yè)務(wù)收入貸：主營業(yè)務(wù)收入 10,000 應(yīng)交稅費一應(yīng)交增值稅（銷項稅額）應(yīng)交稅費一應(yīng)交增值稅（銷項稅額） 1,700v貸方余額，表示款多收，貨少發(fā)，有發(fā)出貨物的義貸方余額，表示款多收，貨少發(fā)，有發(fā)出貨物的義務(wù)，負債務(wù)，負債v借方余額，表示款少收，貨多發(fā)，應(yīng)收回余款，資借方余額，表示款少收，貨多發(fā)，應(yīng)收回余款，資產(chǎn)產(chǎn)-應(yīng)收賬款應(yīng)收賬款

10、v無余額無余額11 000 11 000 應(yīng)付賬款（負債類）應(yīng)付賬款（負債類）實際償還的款項實際償還的款項應(yīng)支付而未支付的款項應(yīng)支付而未支付的款項尚欠供應(yīng)單位的款項尚欠供應(yīng)單位的款項應(yīng)付賬款：應(yīng)付賬款：負債類，針對買方，貨已收，款未付負債類，針對買方，貨已收，款未付 A.收貨時：收貨時： 借：原材料借：原材料 應(yīng)交稅費應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（進項稅額）應(yīng)交增值稅（進項稅額） 貸：應(yīng)付賬款貸：應(yīng)付賬款 B.付款時：付款時： 借：應(yīng)付賬款借：應(yīng)付賬款 貸：銀行存款貸：銀行存款預(yù)付賬款（資產(chǎn)類）預(yù)付賬款（資產(chǎn)類）因購貨、進行在建工程因購貨、進行在建工程而預(yù)付的款項而預(yù)付的款項收到所購物資、結(jié)算工收到所購

11、物資、結(jié)算工程價款而轉(zhuǎn)銷的款項程價款而轉(zhuǎn)銷的款項企業(yè)預(yù)付款項企業(yè)預(yù)付款項企業(yè)尚未補付的款項企業(yè)尚未補付的款項預(yù)付賬款：預(yù)付賬款：資產(chǎn)類，針對買方，款已付，貨未收資產(chǎn)類，針對買方，款已付，貨未收 A.付款時：付款時：借：預(yù)付賬款借：預(yù)付賬款 12,000 貸：銀行存款貸：銀行存款 12,000 B.收貨時：收貨時： 借：原材料借：原材料 10,000 應(yīng)交稅費應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（進項稅額）應(yīng)交增值稅（進項稅額）1,700 貸：預(yù)付賬款貸：預(yù)付賬款 11,700v借方余款，表示款多付，貨少收，有收取貨物的借方余款，表示款多付，貨少收，有收取貨物的權(quán)利，資產(chǎn)權(quán)利，資產(chǎn)v貸方余額，表示款少付，貨多收，

12、應(yīng)付出余款，貸方余額，表示款少付，貨多收，應(yīng)付出余款，負債負債-應(yīng)付賬款應(yīng)付賬款v無余額無余額11,000 11,000 其他應(yīng)收款其他應(yīng)收款（資產(chǎn)類）（資產(chǎn)類）應(yīng)收其他單位或個應(yīng)收其他單位或個人的款項人的款項實際收到的款項實際收到的款項應(yīng)收未收的款項應(yīng)收未收的款項其他應(yīng)收款：其他應(yīng)收款：資產(chǎn)類，類同資產(chǎn)類，類同“應(yīng)收賬款應(yīng)收賬款”區(qū)別區(qū)別是非主營業(yè)務(wù)往來的單位或個人，零瑣的。是非主營業(yè)務(wù)往來的單位或個人，零瑣的。例：借支差旅費例：借支差旅費 借：其他應(yīng)收款借：其他應(yīng)收款王某王某 3000 貸：庫存現(xiàn)金貸：庫存現(xiàn)金 3000 借：管理費用借：管理費用差旅費差旅費 2600 庫存現(xiàn)金庫存現(xiàn)金 4

13、00 貸：其他應(yīng)收款貸：其他應(yīng)收款王某王某 3000其他應(yīng)付款其他應(yīng)付款（負債類）（負債類）實際償還的款項實際償還的款項應(yīng)付其他單位或個應(yīng)付其他單位或個人的款項人的款項尚欠的款項尚欠的款項其他應(yīng)付款：其他應(yīng)付款：負債類，類同負債類，類同“應(yīng)付賬款應(yīng)付賬款”，區(qū)，區(qū)別是非主營業(yè)務(wù)往來的單位或個人，零瑣的。別是非主營業(yè)務(wù)往來的單位或個人，零瑣的。 A.代員工交社保代員工交社保 借：庫存現(xiàn)金借：庫存現(xiàn)金 貸：其他應(yīng)付款貸：其他應(yīng)付款社保費社保費 借：其他應(yīng)付款借：其他應(yīng)付款社保費社保費 貸：庫存現(xiàn)金貸：庫存現(xiàn)金B(yǎng).收取押金：收取押金： 借：庫存現(xiàn)金借：庫存現(xiàn)金 貸：其他應(yīng)付款貸：其他應(yīng)付款 歸還押金

14、：歸還押金： 借：其他應(yīng)付款借：其他應(yīng)付款 貸：庫存現(xiàn)金貸：庫存現(xiàn)金 沒收押金：沒收押金： 借：其他應(yīng)付款借：其他應(yīng)付款 貸：營業(yè)外收入貸：營業(yè)外收入 在途物資（資產(chǎn)類）在途物資（資產(chǎn)類）購入材料、商品的實購入材料、商品的實際成本際成本驗收入庫材料、商品驗收入庫材料、商品的實際成本的實際成本在途材料、商品等物在途材料、商品等物資的采購成本資的采購成本原材料（資產(chǎn)類）原材料（資產(chǎn)類）購入應(yīng)驗收入庫的購入應(yīng)驗收入庫的各種材料各種材料材料發(fā)出、減少的材料發(fā)出、減少的數(shù)額數(shù)額庫存材料的實際成庫存材料的實際成本本應(yīng)付票據(jù)（負債類）應(yīng)付票據(jù)（負債類）支付到期商業(yè)匯票支付到期商業(yè)匯票開出應(yīng)承兌的商業(yè)匯開出應(yīng)

15、承兌的商業(yè)匯票票企業(yè)尚未到期的商業(yè)企業(yè)尚未到期的商業(yè)匯票票面金額匯票票面金額應(yīng)交稅費（負債類）應(yīng)交稅費（負債類）實際交納的各項實際交納的各項稅費稅費按規(guī)定計算應(yīng)交付按規(guī)定計算應(yīng)交付的各種稅費的各種稅費尚未交納的各種稅尚未交納的各種稅費費增值稅增值稅 v價外稅價外稅 價款價款10000*稅率稅率17%=稅款稅款1700 含稅價含稅價23400，價稅分離，價稅分離v流轉(zhuǎn)稅流轉(zhuǎn)稅 隨著商品的流轉(zhuǎn)征收，在每一個流隨著商品的流轉(zhuǎn)征收，在每一個流轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)課征轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)課征v對增值額征稅對增值額征稅 應(yīng)稅應(yīng)稅=增值額（增值額（100-60）*稅率稅率17%=6.8v由最終消費者承擔(dān)，交稅人由最終消費者承擔(dān)，交稅人

16、賦稅人賦稅人 （賣方）（買方）（賣方）（買方） C要承擔(dān)要承擔(dān)100*17%=17ABC價價60稅稅10.2價價100稅稅17vB從從A購進：購進： 借：原材料借：原材料 60 應(yīng)交稅費應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（進項稅額）應(yīng)交增值稅（進項稅額） 10.2 貸：銀行存款貸：銀行存款 70.2v作為買方作為買方B除了負擔(dān)價款外，還應(yīng)負擔(dān)增值稅除了負擔(dān)價款外，還應(yīng)負擔(dān)增值稅vB向向C銷售：銷售： 借：銀行存款借：銀行存款 117 貸：主營業(yè)務(wù)收入貸：主營業(yè)務(wù)收入 100 應(yīng)交稅費應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（銷項稅額）應(yīng)交增值稅（銷項稅額） 17v作為賣方作為賣方B除了收取價款外，還應(yīng)代收增值稅除了收取價款外，還應(yīng)

17、代收增值稅vB應(yīng)交稅應(yīng)交稅=銷項銷項17-進項進項10.2=6.8 負債負債 抵扣抵扣庫存現(xiàn)金（資產(chǎn)類）庫存現(xiàn)金（資產(chǎn)類）增加額增加額減少額減少額企業(yè)持有的庫存現(xiàn)金企業(yè)持有的庫存現(xiàn)金 二、主要賬務(wù)處理二、主要賬務(wù)處理1.購入材料物資：購入材料物資：（未運達或未驗收入庫）（未運達或未驗收入庫） （或與材料采購相關(guān)的費用未發(fā)生完畢）（或與材料采購相關(guān)的費用未發(fā)生完畢） 借：在途物資借：在途物資 應(yīng)交稅費應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（進項稅額）應(yīng)交增值稅（進項稅額） 貸：銀行存款貸：銀行存款/應(yīng)付賬款應(yīng)付賬款/應(yīng)付票據(jù)應(yīng)付票據(jù) 發(fā)生應(yīng)計入材料成本的相關(guān)費用：發(fā)生應(yīng)計入材料成本的相關(guān)費用： 借：在途物資借：在途

18、物資 貸：銀行存款貸：銀行存款/庫存現(xiàn)金庫存現(xiàn)金 驗收入庫：驗收入庫： 借：原材料借：原材料 貸：在途物資貸：在途物資 + 1.購入材料物資：購入材料物資：（已運達且已驗收入庫）（已運達且已驗收入庫） （或與材料采購相關(guān)的費用已發(fā)生完畢）（或與材料采購相關(guān)的費用已發(fā)生完畢） 借：原材料借：原材料 應(yīng)交稅費應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（進項稅額）應(yīng)交增值稅（進項稅額） 貸：銀行存款貸：銀行存款/應(yīng)付賬款應(yīng)付賬款/應(yīng)付票據(jù)應(yīng)付票據(jù)2.償還到期匯票：償還到期匯票： 借：應(yīng)付票據(jù)借：應(yīng)付票據(jù) 貸：銀行存款貸：銀行存款 三、物資采購成本計算三、物資采購成本計算 1.內(nèi)容內(nèi)容 P98 不含增值稅（單列），采購人員工

19、資（管理費不含增值稅（單列），采購人員工資（管理費用），不合理損耗（營業(yè)外支出）用），不合理損耗（營業(yè)外支出） 2.具體分配方法：具體分配方法：P114 運輸費按各材料重量分攤運輸費按各材料重量分攤被分配對象被分配對象 分配標準分配標準系數(shù)系數(shù) 被分配對象被分配對象分配標準之和分配標準之和 運輸費運輸費 各材料重量之和各材料重量之和 某材料應(yīng)分攤的運輸費該材料重量某材料應(yīng)分攤的運輸費該材料重量系數(shù)系數(shù)v按重量分攤共同運雜費按重量分攤共同運雜費v系數(shù)系數(shù)=2200(4000+2000+5000)=0.2 （每千克材料應(yīng)負擔(dān)運雜費（每千克材料應(yīng)負擔(dān)運雜費0.2元）元）v甲材料分攤甲材料分攤=0.2

20、4000=800v乙材料分攤乙材料分攤=0.22000=400v丙材料分攤丙材料分攤=0.25000=1000材料名稱材料名稱重量重量(千克千克)單價單價買價買價運雜費運雜費甲甲4 000832 0002 200乙乙2 00048 000丙丙5 0001050 000合計合計11 00090 0002 200購入材料物資：購入材料物資：借：在途物資借：在途物資甲甲 32 000 乙乙 8 000 丙丙 50 000 應(yīng)交稅費應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（進項稅額）應(yīng)交增值稅（進項稅額）15300 貸：銀行存款貸：銀行存款 105 300發(fā)生應(yīng)計入材料成本的相關(guān)費用：發(fā)生應(yīng)計入材料成本的相關(guān)費用： 借：在

21、途物資借：在途物資甲甲 800 乙乙 400 丙丙 1 000 貸：銀行存款貸：銀行存款 2 200驗收入庫：驗收入庫： 借：原材料借：原材料甲甲 32 800 乙乙 8 400 丙丙 51 000 貸：在途物資貸：在途物資甲甲 32 800 乙乙 8 400 丙丙 51 000第四節(jié)第四節(jié) 生產(chǎn)過程核算生產(chǎn)過程核算 一、主要賬戶的設(shè)置一、主要賬戶的設(shè)置 P105-107生產(chǎn)成本（成本類）生產(chǎn)成本（成本類）為生產(chǎn)產(chǎn)品而發(fā)生為生產(chǎn)產(chǎn)品而發(fā)生的各項直接生產(chǎn)的各項直接生產(chǎn)成本成本應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)的企業(yè)已經(jīng)應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)的企業(yè)已經(jīng)生產(chǎn)完成并已驗生產(chǎn)完成并已驗收入庫的產(chǎn)成品收入庫的產(chǎn)成品及自制半成品及自制半成品企業(yè)尚未完

22、工的在企業(yè)尚未完工的在產(chǎn)品成本產(chǎn)品成本制造費用（成本類）制造費用（成本類）生產(chǎn)車間發(fā)生的各生產(chǎn)車間發(fā)生的各種消耗種消耗期末分配計入有關(guān)期末分配計入有關(guān)成本核算的產(chǎn)品對成本核算的產(chǎn)品對象的數(shù)額象的數(shù)額分配后一般無余額分配后一般無余額 庫存商品（資產(chǎn)類）庫存商品（資產(chǎn)類）已經(jīng)生產(chǎn)完工驗收已經(jīng)生產(chǎn)完工驗收入庫的各種產(chǎn)品的入庫的各種產(chǎn)品的實際生產(chǎn)成本實際生產(chǎn)成本結(jié)轉(zhuǎn)已經(jīng)出售的各結(jié)轉(zhuǎn)已經(jīng)出售的各種商品的銷售成本種商品的銷售成本庫存商品的實際成庫存商品的實際成本本應(yīng)付職工薪酬（負債類）應(yīng)付職工薪酬（負債類）支付給職工的各種支付給職工的各種薪酬薪酬應(yīng)付給職工的各種應(yīng)付給職工的各種薪酬薪酬應(yīng)付未付的職工薪應(yīng)付

23、未付的職工薪酬酬累計折舊（資產(chǎn)類）累計折舊（資產(chǎn)類）處置固定資產(chǎn)，結(jié)處置固定資產(chǎn)，結(jié)轉(zhuǎn)累計折舊減少轉(zhuǎn)累計折舊減少按期計提固定資產(chǎn)按期計提固定資產(chǎn)累計折舊累計折舊現(xiàn)有固定資產(chǎn)已提現(xiàn)有固定資產(chǎn)已提累計折舊額累計折舊額管理費用（損益類）管理費用（損益類）本期發(fā)生的各種管本期發(fā)生的各種管理費用理費用期末余額轉(zhuǎn)入期末余額轉(zhuǎn)入“本本年利潤年利潤”賬戶賬戶銷售費用（損益類）銷售費用（損益類）月內(nèi)發(fā)生的各種銷月內(nèi)發(fā)生的各種銷售費用售費用期末余額轉(zhuǎn)入期末余額轉(zhuǎn)入“本本年利潤年利潤”賬戶賬戶財務(wù)費用（損益類）財務(wù)費用（損益類）本期發(fā)生的各種財本期發(fā)生的各種財務(wù)費用務(wù)費用期末余額轉(zhuǎn)入期末余額轉(zhuǎn)入“本本年利潤年利潤”

24、賬戶賬戶二、主要賬務(wù)處理：二、主要賬務(wù)處理：1.領(lǐng)用原材料：領(lǐng)用原材料： 借：生產(chǎn)成本借：生產(chǎn)成本 （生產(chǎn)領(lǐng)用）（生產(chǎn)領(lǐng)用） 制造費用制造費用 （車間一般耗用）（車間一般耗用） 管理費用管理費用 （行政部門領(lǐng)用）（行政部門領(lǐng)用） 貸：原材料貸：原材料2.結(jié)算工人工資：結(jié)算工人工資： 借：生產(chǎn)成本借：生產(chǎn)成本 （車間生產(chǎn)工人）（車間生產(chǎn)工人） 制造費用制造費用 （車間管理人員）（車間管理人員） 管理費用管理費用 （行政管理人員）（行政管理人員） 貸：應(yīng)付職工薪酬貸：應(yīng)付職工薪酬3.實際支付工資：實際支付工資： 借：應(yīng)付職工薪酬借：應(yīng)付職工薪酬 貸：銀行存款貸：銀行存款/庫存現(xiàn)金庫存現(xiàn)金4.計提固

25、定資產(chǎn)折舊：計提固定資產(chǎn)折舊： 借：制造費用借：制造費用 （車間）（車間） 管理費用管理費用 （辦公室）（辦公室） 貸：累計折舊貸：累計折舊 5.月末結(jié)轉(zhuǎn)制造費用：月末結(jié)轉(zhuǎn)制造費用： 借：生產(chǎn)成本借：生產(chǎn)成本 貸：制造費用貸：制造費用(全月借方發(fā)生額全月借方發(fā)生額)6.結(jié)轉(zhuǎn)成本：結(jié)轉(zhuǎn)成本： 借：庫存商品借：庫存商品 貸：生產(chǎn)成本貸：生產(chǎn)成本三三、產(chǎn)品制造成本計算、產(chǎn)品制造成本計算 1.內(nèi)容內(nèi)容 P113 2.計算應(yīng)歸入的項目計算應(yīng)歸入的項目 P1133.具體分配方法：具體分配方法：P114 制造費用按各產(chǎn)品直接人工分攤制造費用按各產(chǎn)品直接人工分攤被分配對象被分配對象分配標準分配標準系數(shù)系數(shù) 被

26、分配對象被分配對象分配標準之和分配標準之和 制造費用制造費用 各產(chǎn)品直接人工之和各產(chǎn)品直接人工之和 某產(chǎn)品應(yīng)分攤制造費用該產(chǎn)品直接人工某產(chǎn)品應(yīng)分攤制造費用該產(chǎn)品直接人工系數(shù)系數(shù) 本月借方總發(fā)生額 產(chǎn)品名稱產(chǎn)品名稱直接材料直接材料直接人工直接人工共同水共同水電費電費合計合計A產(chǎn)品產(chǎn)品30 40015 96018 500B產(chǎn)品產(chǎn)品19 2006 840合計合計49 60022 80018 50090 9001.領(lǐng)用原材料：領(lǐng)用原材料： 借：生產(chǎn)成本借：生產(chǎn)成本A產(chǎn)品產(chǎn)品 30 400 B產(chǎn)品產(chǎn)品 19 200 貸：原材料貸：原材料 49 6002.結(jié)算工人工資：結(jié)算工人工資： 借：生產(chǎn)成本借：生產(chǎn)

27、成本A產(chǎn)品產(chǎn)品 15 960 B產(chǎn)品產(chǎn)品 6 840 貸：應(yīng)付職工薪酬貸：應(yīng)付職工薪酬 22 8003.支付水電費：支付水電費： 借：制造費用借：制造費用 18 500 貸：銀行存款貸：銀行存款 18 5004.分配結(jié)轉(zhuǎn)制造費用：分配結(jié)轉(zhuǎn)制造費用：(按直接人工分攤共同水電費按直接人工分攤共同水電費)系數(shù)系數(shù)18 500（15 960+6 840）0.8114A產(chǎn)品應(yīng)分攤的產(chǎn)品應(yīng)分攤的15 9600.811412 950B產(chǎn)品應(yīng)分攤的產(chǎn)品應(yīng)分攤的6 8400.81145 550借：生產(chǎn)成本借：生產(chǎn)成本A產(chǎn)品產(chǎn)品 12 950 B產(chǎn)品產(chǎn)品 5 550 貸：制造費用貸：制造費用 18 5005.結(jié)轉(zhuǎn)

28、完工產(chǎn)品：結(jié)轉(zhuǎn)完工產(chǎn)品： 借：庫存商品借：庫存商品A產(chǎn)品產(chǎn)品 59 310 貸：生產(chǎn)成本貸：生產(chǎn)成本A產(chǎn)品產(chǎn)品 59 310第五節(jié)第五節(jié) 銷售過程及銷售過程及利潤核算利潤核算 一、主要賬戶的設(shè)置一、主要賬戶的設(shè)置 P118-120.127-130主營業(yè)務(wù)收入（損益類）主營業(yè)務(wù)收入（損益類）期末余額轉(zhuǎn)入期末余額轉(zhuǎn)入“本年利潤本年利潤”賬賬戶戶已銷售商品、提已銷售商品、提供勞務(wù)等的收入供勞務(wù)等的收入主營業(yè)務(wù)成本（損益類）主營業(yè)務(wù)成本（損益類）本期銷售各種商品、本期銷售各種商品、提供勞務(wù)計算應(yīng)提供勞務(wù)計算應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)的成本結(jié)轉(zhuǎn)的成本期末余額轉(zhuǎn)入期末余額轉(zhuǎn)入“本本年利潤年利潤”賬戶賬戶1.銷售商品、提供勞務(wù)

29、：銷售商品、提供勞務(wù)： 借：銀行存款借：銀行存款/應(yīng)收賬款應(yīng)收賬款 貸：主營業(yè)務(wù)收入貸：主營業(yè)務(wù)收入 應(yīng)交稅費應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（銷項稅額）應(yīng)交增值稅（銷項稅額）v結(jié)轉(zhuǎn)成本：結(jié)轉(zhuǎn)成本： 借：主營業(yè)務(wù)成本借：主營業(yè)務(wù)成本 貸：庫存商品貸：庫存商品其他業(yè)務(wù)收入（損益類）其他業(yè)務(wù)收入（損益類）期末余額轉(zhuǎn)入期末余額轉(zhuǎn)入“本本年利潤年利潤”賬戶賬戶本期各項其他業(yè)務(wù)本期各項其他業(yè)務(wù)收入的發(fā)生數(shù)收入的發(fā)生數(shù)其他業(yè)務(wù)成本（損益類）其他業(yè)務(wù)成本（損益類）本期各項其他業(yè)務(wù)本期各項其他業(yè)務(wù)成本的發(fā)生數(shù)成本的發(fā)生數(shù)期末余額轉(zhuǎn)入期末余額轉(zhuǎn)入“本本年利潤年利潤”賬戶賬戶2.出售原材料：出售原材料： 借：銀行存款借：銀行存

30、款/應(yīng)收賬款應(yīng)收賬款 貸：其他業(yè)務(wù)收入貸：其他業(yè)務(wù)收入 應(yīng)交稅費應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（銷項稅額）應(yīng)交增值稅（銷項稅額）v結(jié)轉(zhuǎn)成本：結(jié)轉(zhuǎn)成本： 借：其他業(yè)務(wù)成本借：其他業(yè)務(wù)成本 貸：原材料貸：原材料營業(yè)外收入（損益類）營業(yè)外收入（損益類）期末余額轉(zhuǎn)入期末余額轉(zhuǎn)入“本本年利潤年利潤”賬戶賬戶發(fā)生的各項營業(yè)外發(fā)生的各項營業(yè)外收入收入營業(yè)外支出（損益類）營業(yè)外支出（損益類）發(fā)生的各項營業(yè)外發(fā)生的各項營業(yè)外支出支出期末余額轉(zhuǎn)入期末余額轉(zhuǎn)入“本本年利潤年利潤”賬戶賬戶營業(yè)稅金及附營業(yè)稅金及附加（損益類）加（損益類）按規(guī)定按規(guī)定稅率計稅率計算確認算確認的與經(jīng)的與經(jīng)營活動營活動有關(guān)的有關(guān)的各種稅各種稅費費期末余

31、期末余額轉(zhuǎn)入額轉(zhuǎn)入“本年本年利潤利潤”賬戶賬戶3.提取各項稅費：提取各項稅費： 借：營業(yè)稅金及附加借：營業(yè)稅金及附加 貸：應(yīng)交稅費貸：應(yīng)交稅費4.實際支付稅費：實際支付稅費： 借：應(yīng)交稅費借：應(yīng)交稅費 貸：銀行存款貸：銀行存款/庫存現(xiàn)金庫存現(xiàn)金本年利潤（所有者權(quán)益類）本年利潤（所有者權(quán)益類）費用類轉(zhuǎn)入：費用類轉(zhuǎn)入：主營業(yè)務(wù)成本、主營業(yè)務(wù)成本、其他業(yè)務(wù)成本、其他業(yè)務(wù)成本、營業(yè)外支出、營業(yè)外支出、營業(yè)稅金及附加、營業(yè)稅金及附加、銷售費用、銷售費用、管理費用、管理費用、財務(wù)費用、財務(wù)費用、所得稅費用所得稅費用收入類轉(zhuǎn)入：收入類轉(zhuǎn)入：主營業(yè)務(wù)收入、主營業(yè)務(wù)收入、其他業(yè)務(wù)收入、其他業(yè)務(wù)收入、營業(yè)外收入營

32、業(yè)外收入本年累計虧損本年累計虧損本年累計盈利本年累計盈利1.借：主營業(yè)務(wù)收入借：主營業(yè)務(wù)收入 其他業(yè)務(wù)收入其他業(yè)務(wù)收入 營業(yè)外收入營業(yè)外收入 貸：本年利潤貸：本年利潤2.借：本年利潤借：本年利潤 貸：主營業(yè)務(wù)成本貸：主營業(yè)務(wù)成本 其他業(yè)務(wù)成本其他業(yè)務(wù)成本 營業(yè)稅金及附加營業(yè)稅金及附加 營業(yè)外支出營業(yè)外支出 銷售費用銷售費用 管理費用管理費用 財務(wù)費用財務(wù)費用所得稅費用所得稅費用（損益類）（損益類）按稅法按稅法規(guī)定應(yīng)規(guī)定應(yīng)交的所交的所得稅得稅期末余期末余額轉(zhuǎn)入額轉(zhuǎn)入“本年本年利潤利潤”賬戶賬戶v計提：計提： 借：所得稅費用借：所得稅費用 貸：應(yīng)交稅費貸：應(yīng)交稅費應(yīng)交所得稅應(yīng)交所得稅v結(jié)轉(zhuǎn)：結(jié)轉(zhuǎn)：

33、 借：本年利潤借：本年利潤 貸：所得稅費用貸：所得稅費用v實際支付：實際支付： 借：應(yīng)交稅費借：應(yīng)交稅費應(yīng)交所得稅應(yīng)交所得稅 貸：銀行存款貸：銀行存款 盈余公積（所盈余公積（所有者權(quán)益）有者權(quán)益）用以彌用以彌補企業(yè)補企業(yè)虧損或虧損或轉(zhuǎn)增資轉(zhuǎn)增資本數(shù)本數(shù)提取的提取的盈余公盈余公積數(shù)積數(shù)盈余公盈余公積結(jié)余積結(jié)余數(shù)數(shù)應(yīng)付股利（負債類）應(yīng)付股利（負債類）實際支付的股利和實際支付的股利和利潤數(shù)利潤數(shù)應(yīng)付給投資者的股應(yīng)付給投資者的股利和利潤數(shù)利和利潤數(shù)應(yīng)付未付的股利和應(yīng)付未付的股利和利潤數(shù)利潤數(shù)v提取應(yīng)付股利提取應(yīng)付股利/利潤：利潤： 借：利潤分配借：利潤分配 貸：應(yīng)付股利貸：應(yīng)付股利v實際支付：實際支付

34、： 借：應(yīng)付股利借：應(yīng)付股利 貸：銀行存款貸：銀行存款/庫存現(xiàn)金庫存現(xiàn)金 利潤分配（所有者權(quán)益）利潤分配（所有者權(quán)益）提取盈余公積、應(yīng)付現(xiàn)提取盈余公積、應(yīng)付現(xiàn)金股利和利潤，以及金股利和利潤，以及由由“本年利潤本年利潤”轉(zhuǎn)入轉(zhuǎn)入的本年累計虧損數(shù)的本年累計虧損數(shù)盈余公積彌補的虧損數(shù)盈余公積彌補的虧損數(shù)以及年末由以及年末由“本年利本年利潤潤”轉(zhuǎn)來的本年累計轉(zhuǎn)來的本年累計的凈利潤數(shù)的凈利潤數(shù)未彌補的虧損未彌補的虧損未分配的利潤未分配的利潤1.借方登記：借方登記：v提取盈余公積：借：利潤分配提取盈余公積：借：利潤分配 貸：盈余公積貸：盈余公積v提取應(yīng)付股利提取應(yīng)付股利/利潤：借：利潤分配利潤：借：利潤分

35、配 貸：應(yīng)付股利貸：應(yīng)付股利v “本年利潤本年利潤”虧損轉(zhuǎn)入：借：利潤分配虧損轉(zhuǎn)入：借：利潤分配 貸：本年利潤貸：本年利潤2.貸方登記：貸方登記：v盈余公積彌補虧損：借：盈余公積盈余公積彌補虧損：借：盈余公積 貸：利潤分配貸：利潤分配v“本年利潤本年利潤”盈利轉(zhuǎn)入：借：本年利潤盈利轉(zhuǎn)入：借：本年利潤 貸：利潤分配貸：利潤分配12月末結(jié)轉(zhuǎn)全年（月末結(jié)轉(zhuǎn)全年（12月當月凈利潤月當月凈利潤+12月初即月初即111累計凈利潤）累計凈利潤）二、計算、結(jié)轉(zhuǎn)、分配利潤步驟：二、計算、結(jié)轉(zhuǎn)、分配利潤步驟：v1）將收入，費用類賬戶結(jié)轉(zhuǎn)）將收入，費用類賬戶結(jié)轉(zhuǎn)“本年利潤本年利潤”v2）計算利潤總額（稅前利潤）計算

36、利潤總額（稅前利潤）v3）計算所得稅，并計提、結(jié)轉(zhuǎn)）計算所得稅，并計提、結(jié)轉(zhuǎn)v4）計算當期凈利潤（稅后利潤）計算當期凈利潤（稅后利潤）v5）（年末）（年末12月）結(jié)轉(zhuǎn)月）結(jié)轉(zhuǎn)“本年利潤本年利潤”（全年）（全年）至至“利潤分配利潤分配”v6）提取盈余公積，向股東分配利潤）提取盈余公積，向股東分配利潤1-1）.借：主營業(yè)務(wù)收入借：主營業(yè)務(wù)收入 其他業(yè)務(wù)收入其他業(yè)務(wù)收入 營業(yè)外收入營業(yè)外收入 貸：本年利潤貸：本年利潤1-2）.借：本年利潤借：本年利潤 貸：主營業(yè)務(wù)成本貸：主營業(yè)務(wù)成本 其他業(yè)務(wù)成本其他業(yè)務(wù)成本 營業(yè)稅金及附加營業(yè)稅金及附加 營業(yè)外支出營業(yè)外支出 銷售費用銷售費用 管理費用管理費用 財務(wù)費用財務(wù)費用2）利潤總額）利潤總額=營業(yè)利潤營業(yè)利潤+營業(yè)外收入營業(yè)外收入-營業(yè)外支出營業(yè)外支出=“本年利潤本年利潤”貸方貸方-借方借方3）所得稅）所得稅=利潤總額利潤總額稅率稅率v計提：借：所得稅費用計提：借：所得稅費用 貸：應(yīng)交稅費貸：應(yīng)交稅費應(yīng)交所得稅應(yīng)交所得稅v結(jié)轉(zhuǎn)：借：本年利潤結(jié)轉(zhuǎn)：借：本年利潤 貸：所得稅費用貸：所得稅費用4）凈利潤）凈利潤=利潤總額利潤總額-所得稅所得稅5）“本年利潤本年利潤”盈利轉(zhuǎn)入：盈利轉(zhuǎn)入： 借：本年利潤借：本年利潤 貸：利潤分配貸：利潤分配v “本年利潤本年利潤”虧損轉(zhuǎn)入：虧損轉(zhuǎn)入： 借：利潤分配