第九章 證券公司的會(huì)計(jì)核算

1、第九章 證券公司的會(huì)計(jì)核算本章主要內(nèi)容本章主要內(nèi)容證券公司會(huì)計(jì)概述證券承銷業(yè)務(wù)的核算證券自營業(yè)務(wù)的核算證券經(jīng)紀(jì)業(yè)務(wù)的核算證券其他業(yè)務(wù)的核算證券公司的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告第一節(jié)第一節(jié) 證券公司會(huì)計(jì)概述證券公司會(huì)計(jì)概述證券公司是專門從事有價(jià)證券買賣的法人企業(yè)。一、證券業(yè)務(wù)的分類A 綜合類證券公司：證券經(jīng)紀(jì)業(yè)務(wù)；（代理買賣、兌付、保管等）證券自營業(yè)務(wù)；證券承銷業(yè)務(wù)；（包銷、代銷）其它證券業(yè)務(wù)；（受托投資管理、買入返售證券業(yè)務(wù)、賣出回購證券業(yè)務(wù)、投資顧問業(yè)務(wù)等）B 經(jīng)紀(jì)類證券公司：專門從事證券經(jīng)紀(jì)業(yè)務(wù)。第二節(jié)第二節(jié) 證券經(jīng)紀(jì)業(yè)務(wù)的核算證券經(jīng)紀(jì)業(yè)務(wù)的核算證券經(jīng)紀(jì)業(yè)務(wù)是指證券公司通過其設(shè)立的證券營業(yè)部，接受客戶委

2、托代理客戶買賣證券等業(yè)務(wù)。一、會(huì)計(jì)科目的設(shè)置一、會(huì)計(jì)科目的設(shè)置1、代理買賣證券款：核算接受客戶委托，代理客戶買賣證券而收到的款項(xiàng)，屬于負(fù)債類科目。2、結(jié)算備付金：核算證券交易的資金清算與交收而存入指定清算代理機(jī)構(gòu)的款項(xiàng)。屬于資產(chǎn)類科目3、手續(xù)費(fèi)及傭金收入4、手續(xù)費(fèi)及傭金支出5、代理兌付證券：屬于資產(chǎn)類科目，核算證券公司接受委托，代理兌付到期的債券而付出的款項(xiàng)。6、代理兌付證券款：屬于負(fù)債類科目，核算證券公司接受委托代理兌付證券收到的兌付資金。一、代理認(rèn)購新股業(yè)務(wù)一、代理認(rèn)購新股業(yè)務(wù)未中簽：借：銀行存款 貸：結(jié)算備付金借：代理買賣證券款 貸：銀行存款中簽：借：代理買賣證券款 貸：結(jié)算備付金收到客

3、戶認(rèn)購款借：銀行存款 貸：代理買賣證券款將款項(xiàng)劃付清算機(jī)構(gòu)借：結(jié)算備付金 貸：銀行存款東方證券公司代理客戶認(rèn)購新股，收到客戶認(rèn)購款項(xiàng)1 000萬元，為客戶辦理申購手續(xù)，證券交易所完成中簽認(rèn)定工作后，將未中簽資金990萬元退給客戶。中簽交付的認(rèn)股款項(xiàng)為10萬元，由發(fā)行公司支付并已收到。（1）收到客戶認(rèn)購款項(xiàng)時(shí)， 借：銀行存款 1 000萬 貸：代理買賣證券款 1 000萬（2）將款項(xiàng)劃付交易所， 借：結(jié)算備付金客戶 1 000萬 貸：銀行存款 1 000萬（3）辦理申購手續(xù)，在公司與證券交易所清算時(shí)， 借：代理買賣證券款 10萬 貸：結(jié)算備付金客戶 10萬（4）證交所完成中簽認(rèn)定工作，將未中簽資

4、金退給客戶， 借：銀行存款 990萬 貸：結(jié)算備付金客戶 990萬 借：代理買賣證券款 990萬 貸：銀行存款 990萬二、代理買賣證券業(yè)務(wù)的核算二、代理買賣證券業(yè)務(wù)的核算代理買賣證券是指證券公司接受客戶委托，代理客戶進(jìn)行的證券買賣業(yè)務(wù)。主要會(huì)計(jì)處理主要會(huì)計(jì)處理借：銀行存款 貸：代理買賣證券款（按客戶存入資金）借：結(jié)算備付金 貸：銀行存款（存入結(jié)算賬戶資金）買入大于賣出：借：代理買賣證券款 手續(xù)費(fèi)及傭金支出（證券公司支付給清算公司的部分） 貸：結(jié)算備付金 手續(xù)費(fèi)及傭金收入（客戶應(yīng)付證券公司部分）賣出大于買入借：結(jié)算備付金 手續(xù)費(fèi)及傭金支出 貸：代理買賣證券款 手續(xù)費(fèi)及傭金收入例題例題 某證券公

5、司接受客戶委托，通過上海證券交易所代理買賣證券，當(dāng)日買入證券成交總額大于賣出證券成交總額1100萬元，發(fā)生代扣代繳的交易稅2萬元，應(yīng)向客戶收取的手續(xù)費(fèi)5萬元，公司繳納交易所的費(fèi)用3萬元。 借：代理買賣證券款（-） 1 107萬 手續(xù)費(fèi)及傭金支出（+） 3萬 貸：結(jié)算備付金 1105萬 手續(xù)費(fèi)及傭金收入 代買賣證券手續(xù)費(fèi)收入 5萬 某證券公司接受客戶委托，通過深圳證券交易所代理買賣證券，當(dāng)日買入證券成交總額小于賣出證券成交總額510萬元，發(fā)生代扣代繳的交易稅1萬元，應(yīng)向客戶收取的手續(xù)費(fèi)2.4萬元，公司繳納交易所的費(fèi)用1.5萬元。 借：結(jié)算備付金 507.5萬 手續(xù)費(fèi)及傭金支出（+） 1.5萬 貸

6、：代理買賣證券款（-） 506.6萬 手續(xù)費(fèi)及傭金收入 代買賣證券手續(xù)費(fèi)收入 2.4萬三、代理兌付證券業(yè)務(wù)核算 代理兌付證券業(yè)務(wù)是證券公司接受國家或企業(yè)客戶的委托，對其發(fā)行的證券在到期時(shí)進(jìn)行兌付。 證券公司從客戶收取代兌付的證券的手續(xù)費(fèi)會(huì)計(jì)處理會(huì)計(jì)處理收到委托單位的兌付資金借：銀行存款 貸：代理兌付證券款收到客戶交來的實(shí)物證券借：代理兌付證券 貸：銀行存款向委托單位交回已兌付證券借：代理兌付證券款 貸：代理兌付證券墊付資金借：代理兌付證券 貸：銀行存款收代理兌付手續(xù)費(fèi)借：銀行存款 貸：手續(xù)費(fèi)及傭金收入代兌付債券手續(xù)費(fèi)收入交回已兌付證券并收回墊付的資金借：銀行存款 貸：代理兌付證券東方證券公司代

7、理海鴻公司兌付到期的無記名債券，208年4月13日收到海鴻公司的兌付資金502萬元，其中手續(xù)費(fèi)2萬元，截止4月底，代理兌付的債券共計(jì)500萬元。（1）收到海鴻公司的兌付資金時(shí)， 借：銀行存款（+） 502萬 貸：代理兌付證券款海鴻公司（+） 500萬 其他應(yīng)收款預(yù)收代兌付證券手續(xù)費(fèi) 2萬（2）兌付期結(jié)束，債券全部兌付， 借：代理兌付證券海鴻公司（+） 500萬 貸：銀行存款（-） 500萬（3）向海鴻公司交回已兌付債券， 借：代理兌付證券款海鴻公司（-） 500萬 貸：代理兌付證券海鴻公司（-） 500萬（4）確認(rèn)手續(xù)費(fèi)收入， 借：其他應(yīng)收款預(yù)收代兌付證券手續(xù)費(fèi) 2萬 貸：手續(xù)費(fèi)及傭金收入代兌

8、付債券手續(xù)費(fèi)收入 2萬 第三節(jié)第三節(jié) 證券承銷業(yè)務(wù)的核算證券承銷業(yè)務(wù)的核算 證券承銷業(yè)務(wù)：是指證券公司接受發(fā)行人的委托，代理其發(fā)行證券的業(yè)務(wù)。 證券代理方式：代銷、余額包銷、全額包銷 會(huì)計(jì)科目設(shè)置：代理承銷證券和代理承銷證券款一、全額包銷一、全額包銷（一）證券認(rèn)購環(huán)節(jié)借：代理承銷證券 貸：銀行存款（承購價(jià)）（二）轉(zhuǎn)售投資者借：銀行存款（承銷價(jià)） 貸：代理承銷證券 手續(xù)費(fèi)及傭金收入（三）剩余歸己借：交易性金融資產(chǎn)或可供出售金融資產(chǎn) 貸：代理承銷證券二、余額包銷二、余額包銷1.收到證券，備查簿登記2.在期限內(nèi)出售證券借：銀行存款 貸：代理承銷證券款3.將資金交給委托單位，并收手續(xù)費(fèi)借：代理承銷證券

9、款 貸：銀行存款 手續(xù)費(fèi)及傭金收入4.沖銷備查簿中登記的承銷證券5.期末未售出證券按承銷價(jià)認(rèn)購借：交易性金融資產(chǎn)或可供出售金融資產(chǎn) 貸：代理承銷證券款（三）代銷（三）代銷1.網(wǎng)上代銷通過證券交易所網(wǎng)上發(fā)行借：結(jié)算備付金 其他應(yīng)收款應(yīng)收代墊委托單位上網(wǎng)費(fèi) 貸：代理承銷證券款借：代理承銷證券款 貸：其他應(yīng)收款應(yīng)收代墊委托單位上網(wǎng)費(fèi) 銀行存款 手續(xù)費(fèi)及傭金收入2.柜臺(tái)代理 收到證券，備查登記 證券售出 借：銀行存款 貸：代理承銷證券款 發(fā)行款交委托單位 借：代理承銷證券款 貸：銀行存款 手續(xù)費(fèi)及傭金收入 發(fā)行結(jié)束，剩余證券退回委托單位。3、某證券公司與即將上市D公司簽訂合同采取全額包銷方式發(fā)行企業(yè)股

10、票3 000萬股，承購價(jià)為每股2.5元，發(fā)行價(jià)為每股3元，發(fā)行期結(jié)束時(shí)有100萬股尚未賣出，作自營處理。 要求：編制如下有關(guān)會(huì)計(jì)分錄： 公司按承購價(jià)格全部購進(jìn)，并向發(fā)行者支付全部證券款 公司按發(fā)行價(jià)格向社會(huì)轉(zhuǎn)售給投資者 在發(fā)行期結(jié)束時(shí)，按承購價(jià)格將沒有售出的證券轉(zhuǎn)為公司的自營證券1、某證券公司與即將上市D公司簽訂合同采取全額包銷方式發(fā)行企業(yè)股票3 000萬股，承購價(jià)為每股2.5元，發(fā)行價(jià)為每股3元，發(fā)行期結(jié)束時(shí)有100萬股尚未賣出，作自營處理。 要求：編制如下有關(guān)會(huì)計(jì)分錄： 公司按承購價(jià)格全部購進(jìn)，并向發(fā)行者支付全部證券款 公司按發(fā)行價(jià)格向社會(huì)轉(zhuǎn)售給投資者 在發(fā)行期結(jié)束時(shí)，按承購價(jià)格將沒有售出的證券轉(zhuǎn)為公司的自營證券借：代理承銷證券 7500 貸：銀行存款 7500借：銀行存款 8700 貸：代理承銷證券 7250 手續(xù)費(fèi)及傭金收入 1450借：交易性金融資產(chǎn)（或可供出售金融資產(chǎn)） 250 貸：代理承銷證券 2502、某證券公司與即將上市的C公司簽訂合同，采用代銷的方式承銷公司上市股票2 000萬股，確定價(jià)格為每股3元，手續(xù)費(fèi)按出售股票金額4計(jì)算，發(fā)行期結(jié)束時(shí)還有80萬股尚未賣出退還公司。要求：編制如下