市局納稅人學(xué)堂稅務(wù)稽查、評(píng)估案例解析席朝霞PPT課件

1、 市局納稅人學(xué)堂稅務(wù)稽查、評(píng)估案例解析席朝霞 1市局納稅人學(xué)堂大綱：1、金稅三期 稅收風(fēng)險(xiǎn)管控2、信用體系搭建3、銀稅合作4、CRS、個(gè)稅改革5、企業(yè)所得稅納稅評(píng)估案例2市局納稅人學(xué)堂金稅三期是什么？金稅工程是經(jīng)國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)的電子政務(wù)工程，是稅收管理信息系統(tǒng)工程的總稱(chēng)。自1994年開(kāi)始，歷經(jīng)金稅一期、二期、三期工程建設(shè)。目前的金稅工程由一個(gè)網(wǎng)絡(luò)、四個(gè)子系統(tǒng)構(gòu)成基本框架。一個(gè)網(wǎng)絡(luò)，就是從國(guó)家稅務(wù)總局到省、地市、縣四級(jí)統(tǒng)一的計(jì)算機(jī)主干網(wǎng)；四個(gè)系統(tǒng)，就是覆蓋全國(guó)增值稅一般納稅人的增值稅防偽稅控開(kāi)票子系統(tǒng)，以及覆蓋全國(guó)稅務(wù)系統(tǒng)的防偽稅控認(rèn)證子系統(tǒng)、增值稅交叉稽核子系統(tǒng)和票據(jù)協(xié)查信息管理子系統(tǒng)。主要就是針

2、對(duì)增值稅專(zhuān)用票據(jù)的管理 3市局納稅人學(xué)堂財(cái)稅新名詞：營(yíng)改增金稅三期防偽稅控網(wǎng)絡(luò)開(kāi)票系統(tǒng)升級(jí)稅收實(shí)名制認(rèn)證五證合一信用體系銀稅聯(lián)合CRS個(gè)稅改革-個(gè)人稅號(hào)4市局納稅人學(xué)堂5市局納稅人學(xué)堂2、營(yíng)改增：6市局納稅人學(xué)堂3、金稅三期威力無(wú)比利用大數(shù)據(jù)評(píng)估及云計(jì)算能力稽查分析同一法人相關(guān)性、同一地址相關(guān)性實(shí)時(shí)監(jiān)控企業(yè)的進(jìn)銷(xiāo)環(huán)節(jié)以及庫(kù)存數(shù)量通過(guò)比對(duì)和追蹤讓虛開(kāi)發(fā)票的、虛假抵扣的無(wú)處可逃7市局納稅人學(xué)堂通過(guò)2017年以來(lái)累計(jì)掃描篩選出涉嫌虛填進(jìn)項(xiàng)、虛沖收入企業(yè)317戶(hù)，涉及稅額2.9億元，最終確認(rèn)走逃（失聯(lián)）企業(yè)316 戶(hù)，掃描準(zhǔn)確率達(dá)99%。 -某稅局工作總結(jié)8市局納稅人學(xué)堂4、防偽稅控網(wǎng)絡(luò)開(kāi)票系統(tǒng)升級(jí)：

3、 按商品和服務(wù)編碼規(guī)范開(kāi)票填開(kāi)發(fā)票時(shí)，“貨物或應(yīng)稅勞務(wù)名稱(chēng)”必須從商品和服務(wù)稅收分類(lèi)編碼庫(kù)中選取，否則該商品不能開(kāi)票。，稅務(wù)機(jī)關(guān)將對(duì)納稅人的以下2種情況進(jìn)行監(jiān)控和追查：一、 是否按照商品稅收分類(lèi)編碼開(kāi)具發(fā)票；二、 是否正確、規(guī)范的選擇對(duì)應(yīng)的稅收分類(lèi)編碼開(kāi)具發(fā)票。9市局納稅人學(xué)堂按商品和服務(wù)編碼規(guī)范開(kāi)票，商品編碼停留在大類(lèi)，不夠細(xì)，不可以：銷(xiāo)售堅(jiān)果中的“腰果”，不能選“食用堅(jiān)果”的分類(lèi)，要選到“腰果”，有此細(xì)項(xiàng)。10市局納稅人學(xué)堂案例：2018年3月湖南某稅務(wù)機(jī)關(guān)通過(guò)電子底賬系統(tǒng)發(fā)現(xiàn)Y汽車(chē)零部件公司增值稅進(jìn)項(xiàng)發(fā)票上貨物名稱(chēng)欄只寫(xiě)了“詳見(jiàn)銷(xiāo)貨清單”，點(diǎn)擊電子清單后，顯示的信息卻是各種品牌型號(hào)的手機(jī)

4、，但紙質(zhì)發(fā)票貨物清單上列出貨品卻是汽車(chē)沙發(fā)配件。企業(yè)進(jìn)銷(xiāo)貨品不一致，并且明顯不存在生產(chǎn)相關(guān)性。通過(guò)國(guó)家稅務(wù)總局大數(shù)據(jù)平臺(tái)，查詢(xún)了上游3家河南開(kāi)票公司發(fā)票貨品名稱(chēng)是手機(jī)。對(duì)Y公司、朱某和其妻子等人的銀行流水?dāng)?shù)據(jù)進(jìn)行了認(rèn)真分析，每次Y公司通過(guò)銀行匯款給河南H公司、鄭州A公司等3家公司后不久，中間人陳某賬戶(hù)都會(huì)有資金匯入朱某夫婦賬戶(hù)，并且這些資金的數(shù)額均比Y公司匯出金額減少了約10%左右。定性：Y公司通過(guò)支付手續(xù)費(fèi)的方式，從河南3家企業(yè)虛開(kāi)了478份發(fā)票虛抵進(jìn)項(xiàng)，追征稅款769.6萬(wàn)元，加收滯納金158萬(wàn)元的處理決定，目前案件已移交司法機(jī)關(guān)審理。11市局納稅人學(xué)堂中華人民共和國(guó)刑法第二百零五條規(guī)定：

5、1、“虛開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票或者虛開(kāi)用于騙取出口退稅、抵扣稅款的其他發(fā)票的，處三年以下有期徒刑或者拘役，并處兩萬(wàn)元以上20萬(wàn)元以下罰金；2、虛開(kāi)的稅款數(shù)額較大或者有其他嚴(yán)重情節(jié)的，處三年以上10年以下有期徒刑，并處5萬(wàn)元以上50萬(wàn)元以下罰金；3、虛開(kāi)的稅款數(shù)額巨大或者有其他特別嚴(yán)重情節(jié)的，處10年以上有期限徒刑或者無(wú)期徒刑，并處5萬(wàn)元以上50萬(wàn)元以下罰金或沒(méi)收財(cái)產(chǎn)?！碧撻_(kāi)稅款數(shù)額較大、數(shù)額巨大的標(biāo)準(zhǔn)分別為50萬(wàn)元、250萬(wàn)元。12市局納稅人學(xué)堂2018全國(guó)稅務(wù)稽查工作會(huì)議與四部委聯(lián)合專(zhuān)項(xiàng)行動(dòng)2018年4月2日，稅務(wù)總局召開(kāi)全國(guó)稅務(wù)稽查工作視頻會(huì)議。2018年4月11日，國(guó)家稅務(wù)總局、公安部、海關(guān)總

6、署和中國(guó)人民銀行就打擊騙取出口退稅和虛開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票專(zhuān)項(xiàng)行動(dòng)進(jìn)行聯(lián)合部署，安排2018年打擊騙稅和虛開(kāi)專(zhuān)項(xiàng)行動(dòng)任務(wù)。打騙打虛13市局納稅人學(xué)堂增值稅發(fā)票異常增值稅發(fā)票異常14市局納稅人學(xué)堂增值稅發(fā)票異常增值稅發(fā)票異常15市局納稅人學(xué)堂走（逃）企業(yè)發(fā)票的涉稅風(fēng)險(xiǎn)控制策略1、要深度了解上游企業(yè)的法定代表人、主要經(jīng)營(yíng)人員、經(jīng)營(yíng)情況、經(jīng)營(yíng)期限、經(jīng)營(yíng)規(guī)模、財(cái)務(wù)狀況和信用等級(jí)等情況，分析后做合理選擇。2、建立科學(xué)規(guī)范的票證管理制度，確保與業(yè)務(wù)相對(duì)應(yīng)的票證真實(shí)、齊全、完整（如合同、發(fā)票、記賬憑證、資金往來(lái)憑證、出入庫(kù)單、運(yùn)輸單據(jù)、認(rèn)證清單、申報(bào)表等），核對(duì)發(fā)票票面填開(kāi)的項(xiàng)目?jī)?nèi)容及交易企業(yè)名稱(chēng)與企業(yè)實(shí)際業(yè)務(wù)

7、和交易方是否一致。3、了解異常憑證的處理，被稅務(wù)局告知認(rèn)定為異常憑證后，立即備齊相關(guān)資料及時(shí)向主管稅局申請(qǐng)核查，盡早通過(guò)核查，減少經(jīng)濟(jì)損失。16市局納稅人學(xué)堂最嚴(yán)增值稅納稅申報(bào)比對(duì)將至！增值稅納稅申報(bào)比對(duì)管理操作規(guī)程（試行）2017.10制定，施行日期由2018年3月1日調(diào)整為2018年5月1日。17市局納稅人學(xué)堂構(gòu)建“一處失信，處處受限”的聯(lián)合懲戒格局，深入推進(jìn)社會(huì)信用體系建設(shè)。18市局納稅人學(xué)堂19市局納稅人學(xué)堂20市局納稅人學(xué)堂法定代表人不能買(mǎi)社保，不能辦理貸款和移法定代表人不能買(mǎi)社保，不能辦理貸款和移民，在某問(wèn)答平臺(tái)上，有網(wǎng)友求助：民，在某問(wèn)答平臺(tái)上，有網(wǎng)友求助：！21市局納稅人學(xué)堂限

8、制高消費(fèi)，不能做飛機(jī)和高鐵22市局納稅人學(xué)堂國(guó)家稅務(wù)總局出手：欠繳稅款10萬(wàn)即被列入“黑名單”稅收違法黑名單聯(lián)合懲戒制度國(guó)家稅務(wù)總局近日對(duì)重大稅收違法案件信息公布辦法（試行）進(jìn)行了修訂，出臺(tái)了重大稅收違法失信案件信息公布辦法以有效打擊嚴(yán)重稅收違法失信行為，提高稅法遵從度，優(yōu)化營(yíng)商環(huán)境，深入推進(jìn)社會(huì)誠(chéng)信體系建設(shè)。23市局納稅人學(xué)堂1、將逃避追繳欠稅納入重大稅收違法失信案件的標(biāo)準(zhǔn)由“欠繳稅款金額100萬(wàn)元以上”下調(diào)為“欠繳稅款金額10萬(wàn)元以上”。逃避追繳欠稅10萬(wàn)元以上，稅務(wù)部門(mén)便可列為重大稅收違法失信案件，即“黑名單”，向社會(huì)公布相關(guān)信息，并將信息通報(bào)相關(guān)部門(mén)，共同實(shí)施嚴(yán)格監(jiān)管和聯(lián)合懲戒。2、將

9、走逃（失聯(lián)）企業(yè)納入重大稅收違法失信案件公布范圍。3、明確“經(jīng)法院裁判確定的實(shí)際責(zé)任人，與法定代表人或者負(fù)責(zé)人不一致的，除有證據(jù)證明法定代表人或者負(fù)責(zé)人有涉案行為外，只公布實(shí)際責(zé)任人信息。”4、涉及嚴(yán)重失信行為的行政處罰信息公示期限為三年。24市局納稅人學(xué)堂2019年7月份新增失信聯(lián)合懲戒對(duì)象公示國(guó)家公共信用信息中心 2019年8月6日7月份，相關(guān)部門(mén)向全國(guó)信用信息共享平臺(tái)推送失信聯(lián)合懲戒對(duì)象名單信息新增693,803條，涉及失信主體639,289個(gè)，其中法人及其他組織374,102家，自然人265,187人。7月份退出失信聯(lián)合懲戒對(duì)象名單主體166,530個(gè)，其中法人及其他組織44,142家

10、，自然人122,388人。25市局納稅人學(xué)堂失信被執(zhí)行人：本月新增失信被執(zhí)行人信息358,110條，涉及失信主體305,156個(gè)，其中法人及其他組織40,327家，自然人264,829人。本月退出失信被執(zhí)行人主體138,495個(gè)，其中法人及其他組織16,884家，自然人121,611人。限制補(bǔ)貼性資金和社會(huì)保障資金支持限制購(gòu)買(mǎi)不動(dòng)產(chǎn)及國(guó)有產(chǎn)權(quán)交易限制乘坐飛機(jī)、列車(chē)軟臥等其他非生活和工作必需的消費(fèi)行為限制融資等懲戒措施26市局納稅人學(xué)堂工商吊銷(xiāo)企業(yè)：本月新增工商吊銷(xiāo)企業(yè)332,882家，退出27,038家。依據(jù)失信企業(yè)協(xié)同監(jiān)管和聯(lián)合懲戒合作備忘錄（發(fā)改財(cái)金20152045號(hào)），對(duì)吊銷(xiāo)企業(yè)負(fù)責(zé)人實(shí)

11、施在法定期限內(nèi)：限制擔(dān)任相關(guān)企業(yè)法定代表人、董事、監(jiān)事、高級(jí)管理人員限制從事相關(guān)行業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)等懲戒措施27市局納稅人學(xué)堂海關(guān)失信企業(yè)：本月新增海關(guān)失信企業(yè)25家，退出40家。依據(jù)關(guān)于對(duì)海關(guān)失信企業(yè)實(shí)施聯(lián)合懲戒的合作備忘錄（發(fā)改財(cái)金2017427號(hào)），對(duì)海關(guān)失信企業(yè)實(shí)施：在一定期限內(nèi)依法限制參與政府采購(gòu)活動(dòng)，依法限制參與工程等招投標(biāo)，暫停審批與失信企業(yè)相關(guān)的科技項(xiàng)目等懲戒措施。28市局納稅人學(xué)堂重大稅收違法案件當(dāng)事人：本月新增重大稅收違法案件當(dāng)事人企業(yè)1,164家，退出161家。依據(jù)關(guān)于對(duì)重大稅收違法案件當(dāng)事人實(shí)施聯(lián)合懲戒措施的合作備忘錄（2016版）（發(fā)改財(cái)金20162798號(hào)），對(duì)重大稅

12、收違法案件當(dāng)事人實(shí)施：限制取得政府供應(yīng)土地依法禁止參加政府采購(gòu)活動(dòng)依法依規(guī)限制政府性資金支持限制出境等懲戒措施。29市局納稅人學(xué)堂涉金融嚴(yán)重失信人：本月新增涉金融領(lǐng)域黑名單主體400個(gè)，其中法人及其他組織42家，自然人358人。依據(jù)關(guān)于對(duì)涉金融嚴(yán)重失信人實(shí)施聯(lián)合懲戒的合作備忘錄（發(fā)改財(cái)金2017454號(hào)），對(duì)涉金融嚴(yán)重失信人實(shí)施：限制設(shè)立融資性擔(dān)保公司、非銀行支付機(jī)構(gòu)、網(wǎng)絡(luò)借貸信息中介機(jī)構(gòu)，限制發(fā)行企業(yè)債券及公開(kāi)發(fā)行公司債券，限制取得檢驗(yàn)檢測(cè)認(rèn)證機(jī)構(gòu)資質(zhì)，限制獲得認(rèn)證證書(shū)等懲戒措施。30市局納稅人學(xué)堂統(tǒng)計(jì)上嚴(yán)重失信企業(yè)：本月新增統(tǒng)計(jì)上嚴(yán)重失信企業(yè)29家。依據(jù)關(guān)于對(duì)統(tǒng)計(jì)領(lǐng)域嚴(yán)重失信企業(yè)及其有關(guān)人

13、員開(kāi)展聯(lián)合懲戒的合作備忘錄（修訂版）（發(fā)改財(cái)金20181862號(hào)），對(duì)統(tǒng)計(jì)上嚴(yán)重失信企業(yè)實(shí)施：限制取得政府性資金支持，暫停審批科技項(xiàng)目，認(rèn)證機(jī)構(gòu)暫停或者撤銷(xiāo)相關(guān)認(rèn)證證書(shū)等懲戒措施。31市局納稅人學(xué)堂拖欠農(nóng)民工工資黑名單：本月新增拖欠農(nóng)民工工資黑名單企業(yè)100家。依據(jù)關(guān)于對(duì)嚴(yán)重拖欠農(nóng)民工工資用人單位及其有關(guān)人員開(kāi)展聯(lián)合懲戒的合作備忘錄（發(fā)改財(cái)金20172058號(hào)），對(duì)拖欠農(nóng)民工工資黑名單主體：依法暫停審批其新的重大項(xiàng)目申報(bào)，核減、停止撥付或收回政府補(bǔ)貼資金，依法限制、暫停或取消政策性資金、政府補(bǔ)貼性資金和社會(huì)保障資金支持，在一定期限內(nèi)依法禁止其作為供應(yīng)商參與政府采購(gòu)活動(dòng)等懲戒措施。32市局納稅人

14、學(xué)堂全面推行銀行代發(fā)工資模式國(guó)務(wù)院關(guān)于激發(fā)重點(diǎn)群體活力帶動(dòng)城鄉(xiāng)居民增收的實(shí)施意見(jiàn)（國(guó)發(fā)201656號(hào)）推行非現(xiàn)金結(jié)算，全面推行銀行代發(fā)工資模式，建立個(gè)人收入和財(cái)產(chǎn)信息系統(tǒng)。多渠道、多層級(jí)歸集居民和非居民個(gè)人的收入、財(cái)產(chǎn)等相關(guān)信息，運(yùn)用大數(shù)據(jù)、云計(jì)算等技術(shù)，創(chuàng)新收入監(jiān)測(cè)方式方法，提升居民收入信息監(jiān)測(cè)水平。33市局納稅人學(xué)堂住房和城鄉(xiāng)建設(shè)部 人力資源社會(huì)保障部關(guān)于印發(fā)建筑工人實(shí)名制管理辦法（試行）的通知 建市201918號(hào) 全面實(shí)行建筑業(yè)農(nóng)民工實(shí)名制管理制度，堅(jiān)持建筑企業(yè)與農(nóng)民工先簽訂勞動(dòng)合同后進(jìn)場(chǎng)施工。按照工程進(jìn)度將建筑工人工資按時(shí)足額付至建筑企業(yè)在銀行開(kāi)設(shè)的工資專(zhuān)用賬戶(hù)。施工現(xiàn)場(chǎng)原則上實(shí)施封閉

15、式管理，設(shè)立進(jìn)出場(chǎng)門(mén)禁系統(tǒng)，采用人臉、指紋、虹膜等生物識(shí)別技術(shù)進(jìn)行電子打卡。 本辦法自2019年3月1日起施行市局納稅人學(xué)堂34稅銀合作中國(guó)人民銀行金融機(jī)構(gòu)大額交易和可疑交易報(bào)告管理辦法中國(guó)人民銀行令2016 第 3 號(hào)2016年12月28日發(fā)布，自2017年7月1日起施行35市局納稅人學(xué)堂重點(diǎn)監(jiān)管1、公對(duì)公或者公對(duì)私，當(dāng)日單筆轉(zhuǎn)賬支付或者累計(jì)200萬(wàn)元以上、外幣等值20萬(wàn)美元以上；2、私對(duì)私或者私對(duì)公，國(guó)內(nèi)當(dāng)日單筆轉(zhuǎn)賬支付或者累計(jì)50萬(wàn)元以上、外幣等值10萬(wàn)美元以上；3、私對(duì)私或者私對(duì)公，國(guó)外當(dāng)日單筆轉(zhuǎn)賬支付或者累計(jì)20萬(wàn)元以上、外幣等值1萬(wàn)美元以上；4、不管誰(shuí)對(duì)誰(shuí)，當(dāng)日單筆或者累計(jì)交易5萬(wàn)

16、元以上、外幣等值1萬(wàn)美元以上的現(xiàn)金交易。36市局納稅人學(xué)堂例：黃某在眉山市某商業(yè)銀行開(kāi)設(shè)的個(gè)人結(jié)算賬戶(hù)，在2015年5月1日至2017年5月1日期間共發(fā)生交易1904筆，累計(jì)金額高達(dá)12.28億元。這些交易主要通過(guò)網(wǎng)銀渠道完成，具有明顯的異常特征。 2017年6月，眉山市某商業(yè)銀行依照金融機(jī)構(gòu)大額交易和可疑交易報(bào)告管理辦法向眉山市人民銀行反洗錢(qián)中心提交了一份有關(guān)黃某的重點(diǎn)可疑交易報(bào)告。眉山市人民銀行立即通過(guò)情報(bào)交換平臺(tái)向眉山市地稅局傳遞了這份報(bào)告。最終稅務(wù)查出來(lái)黃某2015年從其控股的眉山市公司取得股息、紅利所得2億元，未繳納個(gè)人所得稅4000萬(wàn)元。37市局納稅人學(xué)堂2018年5月23日，中國(guó)

17、人民銀行發(fā)布了關(guān)于試點(diǎn)取消企業(yè)銀行賬戶(hù)開(kāi)戶(hù)許可證核發(fā)的通知銀行為企業(yè)開(kāi)立基本存款賬戶(hù)由核準(zhǔn)制調(diào)整為備案制，不再核發(fā)基本存款賬戶(hù)開(kāi)戶(hù)許可證。開(kāi)戶(hù)證取消后，12月1日起，試點(diǎn)地區(qū)銀行將為企業(yè)開(kāi)立基本存款，將增加賬戶(hù)管理協(xié)議，增加身份驗(yàn)證方式，加強(qiáng)“公轉(zhuǎn)私”管理、健全異常情況處理機(jī)制、加強(qiáng)銷(xiāo)戶(hù)管理等試點(diǎn)內(nèi)容。大額現(xiàn)金收付由金融機(jī)構(gòu)通過(guò)其業(yè)務(wù)處理系統(tǒng)或書(shū)面方式報(bào)告。并在于業(yè)務(wù)發(fā)生日起的第2個(gè)工作日?qǐng)?bào)送人民銀行當(dāng)?shù)胤种校⒂善滢D(zhuǎn)報(bào)中國(guó)人民銀行總行，同時(shí)提交給稅務(wù)機(jī)關(guān)。38市局納稅人學(xué)堂中華人民共和國(guó)稅收征收管理法修訂草案（征求意見(jiàn)稿） 第三十條 納稅人及與納稅相關(guān)的第三方應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定提交涉稅信息。 第

18、三十一條 從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的單位和個(gè)人在其經(jīng)濟(jì)活動(dòng)過(guò)程中，一個(gè)納稅年度內(nèi)向其他單位和個(gè)人給付五千元以上的，應(yīng)當(dāng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)提供給付的數(shù)額以及收入方的名稱(chēng)、納稅人識(shí)別號(hào)。單次給付現(xiàn)金達(dá)到五萬(wàn)元以上的，應(yīng)當(dāng)于五日內(nèi)向稅務(wù)機(jī)關(guān)提供給付的數(shù)額以及收入方的名稱(chēng)、納稅人識(shí)別號(hào)。39第三十二條 銀行和其他金融機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定的內(nèi)容、格式、時(shí)限等要求向稅務(wù)機(jī)關(guān)提供本單位掌握的賬戶(hù)持有人的賬戶(hù)、賬號(hào)、投資收益以及賬戶(hù)的利息總額、期末余額等信息。對(duì)賬戶(hù)持有人單筆資金往來(lái)達(dá)到五萬(wàn)元或者一日內(nèi)提取現(xiàn)金五萬(wàn)元以上的，銀行和其他金融機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定向稅務(wù)機(jī)關(guān)提交相關(guān)信息。稅務(wù)機(jī)關(guān)從銀行和其他金融機(jī)構(gòu)獲取的納稅人信息只能用于稅

19、收目的，不得向第三方披露。40例： 云南國(guó)稅稽查局對(duì)云南某一藥企進(jìn)行稅務(wù)檢查，在其送達(dá)的稅務(wù)檢查通知書(shū)中，明確列明需要該公司提交的資料就包括：公司法定代表人等主要負(fù)責(zé)人及財(cái)務(wù)人員個(gè)人的所有銀行賬戶(hù)及明細(xì)。41市局納稅人學(xué)堂2018年稅務(wù)重點(diǎn)稽查私人賬戶(hù)“避稅” 案例1：2017年，北京通州區(qū)國(guó)稅稽查局向創(chuàng)四方電子股份有限公司出具稅務(wù)行政處罰決定書(shū)(通國(guó)稅稽罰201747號(hào))： 通州國(guó)稅稽查局對(duì)公司實(shí)際控制人、法定代表人李元兵在工商銀行和興業(yè)銀行開(kāi)立的個(gè)人賬戶(hù)進(jìn)行檢查，發(fā)現(xiàn)以上兩個(gè)賬戶(hù)均是用于收取客戶(hù)匯入的購(gòu)貨款。在2013-2015年期間少繳增值稅稅款共計(jì)377,286.46元。2013年度少

20、繳年度企業(yè)所得稅101,515.75元。 處罰決定：對(duì)公司少繳增值稅377,286.46元、企業(yè)所得稅101,515.75元分別處以0.5倍的罰款，金額合計(jì)239,401.11元。42市局納稅人學(xué)堂什么是CRS?解釋?zhuān)篊RS即Common Reporting Standard “共同申報(bào)準(zhǔn)則”，由經(jīng)合組織(OECD)于2014年發(fā)布，2017年1月1日開(kāi)始在全球100多個(gè)國(guó)家實(shí)施。針對(duì)海外金融賬戶(hù)，比如存款、基金、股票以及具有現(xiàn)金價(jià)值的保險(xiǎn)和金融信托等資產(chǎn)進(jìn)行信息交換。目的：CRS就是通過(guò)參與國(guó)家和地區(qū)之間交換稅務(wù)居民信息，以提升稅收透明度和打擊跨境逃稅。43市局納稅人學(xué)堂哪些信息會(huì)被交換？海

21、外機(jī)構(gòu)賬戶(hù)：幾乎所有的海外金融機(jī)構(gòu)，包括銀行、信托、券商、律所、會(huì)計(jì)師事務(wù)所、提供各種金融投資產(chǎn)品的投資實(shí)體、特定的保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)等。資產(chǎn)信息：存款賬戶(hù)、托管賬戶(hù)、有現(xiàn)金的基金或者保險(xiǎn)合同、年金合約，都要被交換。個(gè)人信息：你的帳戶(hù)、帳戶(hù)余額、姓名、出生日期、年齡、性別、居住地，都要被交換。44市局納稅人學(xué)堂哪些資產(chǎn)不在CRS調(diào)查范圍內(nèi)？CRS主要關(guān)注的是海外金融資產(chǎn)，只申報(bào)有現(xiàn)金流，有現(xiàn)金價(jià)值的金融賬戶(hù)。對(duì)于非金融資產(chǎn)如房產(chǎn)、藝術(shù)品、字畫(huà)古董、貴金屬、珠寶、飛機(jī)游艇、跑車(chē)等非金融資產(chǎn)，不在申報(bào)披露的范疇。45市局納稅人學(xué)堂例：張小姐以中國(guó)公民的身份在新加坡的銀行存了一些錢(qián)，由于新加坡和中國(guó)都加入CR

22、S了，所以張小姐在新加坡的這些金融信息（包括開(kāi)戶(hù)姓名、出生日期、國(guó)籍、賬戶(hù)余額、利息收入以及年度付至或記入該賬戶(hù)的總額）會(huì)被交換回中國(guó)。在澳大利亞購(gòu)置的房產(chǎn)？-另有風(fēng)險(xiǎn)大、稅費(fèi)高的問(wèn)題46市局納稅人學(xué)堂針對(duì)人群 ：1、中國(guó)稅務(wù)居民在海外存有資產(chǎn)；2、海外有金融資產(chǎn)配置的群體（購(gòu)買(mǎi)高額人壽保險(xiǎn)）；3、在海外持有殼公司投資理財(cái)?shù)娜后w；4、在境外設(shè)立公司從事國(guó)際貿(mào)易的群體；5、已經(jīng)設(shè)立海外家族信托的群體；6、已經(jīng)移民的中國(guó)人；7、在海外持有巨額存款的境內(nèi)公務(wù)員； 47市局納稅人學(xué)堂CRS正式落地 ，中國(guó)高資產(chǎn)人士會(huì)面臨：1、資金來(lái)源的解釋?zhuān)?、資金完稅的證明；3、資金合法出境的調(diào)查；4、重新交稅、補(bǔ)

23、稅的可能；5、巨額稅務(wù)罰款的可能；6、刑事責(zé)任的可能；7、拘役、監(jiān)禁的風(fēng)險(xiǎn)。48市局納稅人學(xué)堂CRS具體將如何落地呢?例：一個(gè)居住在中國(guó)的中國(guó)稅收居民在香港持有銀行戶(hù)口，那么開(kāi)戶(hù)銀行將在其系統(tǒng)里將把這個(gè)帳戶(hù)的稅收居住地(國(guó)別)標(biāo)識(shí)為中國(guó)大陸。因?yàn)閹?hù)持有人不是香港本地稅收居民，銀行將定期將上面提到的應(yīng)報(bào)資料匯報(bào)給香港稅務(wù)局，并最終交換給中國(guó)稅務(wù)當(dāng)局。49市局納稅人學(xué)堂關(guān)于完善反洗錢(qián)、反恐怖融資、反逃稅監(jiān)管體制機(jī)制的意見(jiàn)（國(guó)辦函201784號(hào)）頒布實(shí)施，針對(duì)“反逃稅”提出包括：（二十）有效整合稽查資源，嚴(yán)厲打擊涉稅違法犯罪、（二十一）建立打擊關(guān)稅違法犯罪活動(dòng)合作機(jī)制、（二十五）深化反逃稅國(guó)際合作

24、，維護(hù)我國(guó)稅收權(quán)益。50市局納稅人學(xué)堂案例：某夫婦原籍中山，于2008年12月移民C國(guó)，并在C國(guó)一直按低收入申報(bào)納稅。 2015年末，C國(guó)稅務(wù)局向中國(guó)稅務(wù)總局提出協(xié)助請(qǐng)求，希望我方提供該夫婦在華的收入和納稅情況。中山市地稅局通過(guò)征管信息系統(tǒng)掌握情報(bào)所涉企業(yè)的稅務(wù)登記信息、生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)狀況及當(dāng)事人申報(bào)納稅情況等基礎(chǔ)數(shù)據(jù)，并向本市公安、國(guó)土、工商、銀行等相關(guān)單位發(fā)出協(xié)查文書(shū)，全面了解X某和L某夫婦兩人的出入境情況、資產(chǎn)購(gòu)置存量、股權(quán)擁有情況和資金流水信息等。通過(guò)篩查全市19家銀行機(jī)構(gòu)提供的涉案人員及其親屬名下銀行賬戶(hù)的交易記錄，最終確定，X某母親為某企業(yè)的實(shí)際投資者，企業(yè)向X某母親大額轉(zhuǎn)賬的款項(xiàng)是向其

25、借款。X某母親以借款為由，長(zhǎng)期套取其隱性持股企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得，再通過(guò)多名家族成員的香港銀行賬戶(hù)逐步將國(guó)內(nèi)投資所得向C國(guó)轉(zhuǎn)移。最終，中山市地稅局依法要求企業(yè)按照“利息、股息、紅利所得”項(xiàng)目代扣代繳X某母親個(gè)人所得稅共計(jì)3474.37萬(wàn)元。51市局納稅人學(xué)堂第二十六條有關(guān)部門(mén)和單位有責(zé)任和義務(wù)向稅務(wù)部門(mén)提供或者協(xié)助核實(shí)以下與專(zhuān)項(xiàng)附加扣除有關(guān)的信息：（一）公安部門(mén)有關(guān)戶(hù)籍人口基本信息、戶(hù)成員關(guān)系信息、出入境證件信息、相關(guān)出國(guó)人員信息、戶(hù)籍人口死亡標(biāo)識(shí)等信息；（二）衛(wèi)生健康部門(mén)有關(guān)出生醫(yī)學(xué)證明信息、獨(dú)生子女信息；（三）民政部門(mén)、外交部門(mén)、法院有關(guān)婚姻狀況信息；（四）教育部門(mén)有關(guān)學(xué)生學(xué)籍信息（包括學(xué)歷

26、繼續(xù)教育學(xué)生學(xué)籍、考籍信息）、在相關(guān)部門(mén)備案的境外教育機(jī)構(gòu)資質(zhì)信息；（五）人力資源社會(huì)保障等部門(mén)有關(guān)技工院校學(xué)生學(xué)籍信息、技能人員職業(yè)資格繼續(xù)教育信息、專(zhuān)業(yè)技術(shù)人員職業(yè)資格繼續(xù)教育信息；52市局納稅人學(xué)堂（六）住房城鄉(xiāng)建設(shè)部門(mén)有關(guān)房屋（含公租房）租賃信息、住房公積金管理機(jī)構(gòu)有關(guān)住房公積金貸款還款支出信息；（七）自然資源部門(mén)有關(guān)不動(dòng)產(chǎn)登記信息；（八）人民銀行、金融監(jiān)督管理部門(mén)有關(guān)住房商業(yè)貸款還款支出信息；（九）醫(yī)療保障部門(mén)有關(guān)在醫(yī)療保障信息系統(tǒng)記錄的個(gè)人負(fù)擔(dān)的醫(yī)藥費(fèi)用信息；（十）國(guó)務(wù)院稅務(wù)主管部門(mén)確定需要提供的其他涉稅信息。53市局納稅人學(xué)堂企業(yè)所得稅納稅評(píng)估數(shù)據(jù)來(lái)源及對(duì)象篩選1納稅申報(bào)表2企業(yè)

27、所得稅年度納稅申報(bào)表3征收入庫(kù)數(shù)4會(huì)計(jì)核算數(shù)據(jù)5 . 資產(chǎn)負(fù)債表6 . 利潤(rùn)表7. 第三方數(shù)據(jù)及信息（如企業(yè)網(wǎng)站，對(duì)外公告，公司對(duì)外廣告，媒體宣傳、開(kāi)具水電費(fèi)等信息）54市局納稅人學(xué)堂企業(yè)所得稅納稅評(píng)估對(duì)象的篩選確定1、連續(xù)三年以上虧損的納稅人；2、房地產(chǎn)、建安等重點(diǎn)行業(yè)；3、享受減稅、免稅且經(jīng)營(yíng)規(guī)模較大的納稅人；4、減免稅期滿(mǎn)后利潤(rùn)額與減免期相比變化異常的納稅人；5、有審核審批和后續(xù)管理事項(xiàng)的納稅人；6、存在關(guān)聯(lián)交易的納稅人；7、省、市級(jí)所得稅重點(diǎn)稅源納稅人；8、其他需作為重點(diǎn)評(píng)估對(duì)象的納稅人。55市局納稅人學(xué)堂稅局通過(guò)財(cái)務(wù)指標(biāo)納稅評(píng)估案例56市局納稅人學(xué)堂2018年6月份，評(píng)估人員從CTA

28、IS中和“一戶(hù)式”中調(diào)取了該企業(yè)相關(guān)資料，對(duì)企業(yè)的2016年1月12月和2017年1月12月的稅收申報(bào)數(shù)據(jù)和財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)進(jìn)行了對(duì)比分析。該企業(yè)屬于通用設(shè)備制造業(yè)，行業(yè)平均稅負(fù)為4.068%，2017年1月12月，累計(jì)應(yīng)稅收入12,499,944.21元，應(yīng)繳增值稅358,326.07元，稅負(fù)為2.87%，低于同行業(yè)平均稅負(fù)。57市局納稅人學(xué)堂（一）利潤(rùn)表相關(guān)數(shù)據(jù)分析2016年1月12月，主營(yíng)業(yè)務(wù)收入為1005萬(wàn)元。主營(yíng)業(yè)務(wù)收入同比增加245萬(wàn)元，增長(zhǎng)32%；主營(yíng)業(yè)務(wù)成本同比增加397萬(wàn)元，增長(zhǎng)84%；毛利率為13%，2016年同期毛利率為37%，降低了24%；成本利潤(rùn)率15%，2016年同期為60

29、%，降低了45%；財(cái)務(wù)費(fèi)用156萬(wàn)元，同比增長(zhǎng)136%。58市局納稅人學(xué)堂（二）資產(chǎn)負(fù)債表的相關(guān)數(shù)據(jù)分析1、存貨周轉(zhuǎn)率：經(jīng)計(jì)算2017年1月12月，存貨周轉(zhuǎn)率為1.437，周轉(zhuǎn)天數(shù)為250天，2016年同期周轉(zhuǎn)率為0.67，周轉(zhuǎn)天數(shù)為537天。2、資金結(jié)構(gòu)分析：資產(chǎn)負(fù)債率為80%，其他應(yīng)付款1782萬(wàn)元，是流動(dòng)負(fù)債的40%。在建工程1773萬(wàn)元，是總資產(chǎn)的31%，而固定資產(chǎn)僅為72萬(wàn)元。59市局納稅人學(xué)堂（三）確定疑點(diǎn)基于以上幾方面的分析，評(píng)估人員確定了以下幾項(xiàng)疑點(diǎn)，并決定對(duì)該企業(yè)2017年1月12月的納稅情況進(jìn)行納稅評(píng)估。1、企業(yè)的毛利率低于上年同期水平，而其他應(yīng)付款數(shù)額較大，懷疑可能存在著

30、關(guān)聯(lián)企業(yè)間交易價(jià)格偏低、少計(jì)收入或多計(jì)成本的問(wèn)題。60市局納稅人學(xué)堂2、存貨周轉(zhuǎn)天數(shù)過(guò)長(zhǎng)，且主營(yíng)業(yè)務(wù)成本增長(zhǎng)率大大高于主營(yíng)業(yè)務(wù)收入的增長(zhǎng)率，懷疑可能存在銷(xiāo)售收入滯后入賬或成本多計(jì)、多抵進(jìn)項(xiàng)稅額的問(wèn)題。3、財(cái)務(wù)費(fèi)用增長(zhǎng)較快，而且在建工程占資產(chǎn)的比例較高，懷疑可能存在利息未資本化的問(wèn)題。4、連續(xù)幾個(gè)月原材料與生產(chǎn)成本對(duì)應(yīng)差額異常，懷疑可能存在工程領(lǐng)用材料未作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出的問(wèn)題。61市局納稅人學(xué)堂約談舉證針對(duì)以上疑點(diǎn)，評(píng)估人員下發(fā)了約談通知書(shū)，同企業(yè)的財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人和會(huì)計(jì)人員進(jìn)行了約談，并讓其提供以下資料：（一）產(chǎn)品生產(chǎn)明細(xì)表、產(chǎn)品銷(xiāo)售明細(xì)表；（二）產(chǎn)品銷(xiāo)售合同；（三）原材料明細(xì)賬與對(duì)應(yīng)庫(kù)存明細(xì)賬；（四）企業(yè)借款合同。62市局納稅人學(xué)堂約談舉證企業(yè)財(cái)務(wù)人員提供了兩張報(bào)表和借款合同，但沒(méi)有提供產(chǎn)品銷(xiāo)售合同、原材料明細(xì)賬和庫(kù)存明細(xì)賬。評(píng)估人員查看了借款合同，確實(shí)是流動(dòng)資金借款。企業(yè)財(cái)務(wù)人員對(duì)其他疑問(wèn)進(jìn)行了解釋?zhuān)髽I(yè)的解釋看似合理，但評(píng)估人員覺(jué)得證據(jù)不夠充分，于是進(jìn)入實(shí)地核查程序。63市局納稅人學(xué)堂實(shí)地調(diào)查（一）關(guān)于收入未及時(shí)入賬的問(wèn)題：評(píng)估人員