【培訓(xùn)課件】生產(chǎn)企業(yè) 出口退稅業(yè)務(wù)培訓(xùn)

1、1http:/ 主要內(nèi)容主要內(nèi)容第一節(jié)：出口退稅的基礎(chǔ)知識(shí)第一節(jié)：出口退稅的基礎(chǔ)知識(shí)第二節(jié)：出口退稅若干政策第二節(jié)：出口退稅若干政策第三節(jié)：常見問題解答第三節(jié)：常見問題解答第四節(jié)：加工貿(mào)易業(yè)務(wù)第四節(jié)：加工貿(mào)易業(yè)務(wù)3 第一節(jié)：出口退稅的基礎(chǔ)知識(shí)第一節(jié)：出口退稅的基礎(chǔ)知識(shí)4 出口退（免）稅概念出口退（免）稅概念 出口貨物退（免）稅，一般是指，對(duì)報(bào)關(guān)出口的應(yīng)稅貨物退還在國內(nèi)各生產(chǎn)環(huán)節(jié)和流轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)按稅法規(guī)定已已繳納的增值稅和消費(fèi)稅，或免征應(yīng)應(yīng)繳納的增值稅和消費(fèi)稅。5我國現(xiàn)行的我國現(xiàn)行的出口貨物退（免）出口貨物退（免）稅管理辦法稅管理辦法（試行）規(guī)定：（試行）規(guī)定：“出口商自營或委托出口的貨物，除另有出口

2、商自營或委托出口的貨物，除另有規(guī)定者外，可在貨物報(bào)關(guān)出口并在財(cái)務(wù)規(guī)定者外，可在貨物報(bào)關(guān)出口并在財(cái)務(wù)上作銷售后，憑有關(guān)憑證報(bào)送所在地國上作銷售后，憑有關(guān)憑證報(bào)送所在地國家稅務(wù)局批準(zhǔn)退還或免征增值稅和消費(fèi)家稅務(wù)局批準(zhǔn)退還或免征增值稅和消費(fèi)稅。稅?！?（國稅發(fā)國稅發(fā)【2005】第第051號(hào)號(hào).doc）6對(duì)出口、報(bào)關(guān)離境的理解對(duì)出口、報(bào)關(guān)離境的理解l境是指關(guān)境境是指關(guān)境l報(bào)關(guān)離境包括：報(bào)關(guān)離境包括： 直接出口國外，包括港、澳、臺(tái)直接出口國外，包括港、澳、臺(tái) 出口到國內(nèi)特殊監(jiān)管區(qū)域，例如：出口出口到國內(nèi)特殊監(jiān)管區(qū)域，例如：出口加工區(qū)、物流園區(qū)、綜合保稅區(qū)加工區(qū)、物流園區(qū)、綜合保稅區(qū)7 退稅稅種退稅稅種

3、增值稅增值稅 消費(fèi)稅消費(fèi)稅8出口退稅方法出口退稅方法增值稅增值稅1 1、免退稅、免退稅 （外貿(mào)企業(yè)）（外貿(mào)企業(yè)）2 2、免抵退稅（生產(chǎn)企業(yè)、修理修配、中標(biāo)、免抵退稅（生產(chǎn)企業(yè)、修理修配、中標(biāo)機(jī)電產(chǎn)品）機(jī)電產(chǎn)品） 3 3、免稅、免稅 （來料加工、小規(guī)模企業(yè)、（來料加工、小規(guī)模企業(yè)、 自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品、古舊圖書、簡易自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品、古舊圖書、簡易征稅貨物）征稅貨物） 9 出口退稅方法出口退稅方法消費(fèi)稅消費(fèi)稅 免稅（生產(chǎn)企業(yè)）免稅（生產(chǎn)企業(yè)） 退稅（外貿(mào)企業(yè)、試點(diǎn)生產(chǎn)企業(yè)收退稅（外貿(mào)企業(yè)、試點(diǎn)生產(chǎn)企業(yè)收購出口、生產(chǎn)企業(yè)委托加工收回貨購出口、生產(chǎn)企業(yè)委托加工收回貨物出口）物出口）10出口貨物的退稅率出口貨物的退

4、稅率退稅率：是出口貨物的實(shí)際退稅額與退稅退稅率：是出口貨物的實(shí)際退稅額與退稅計(jì)計(jì) 稅依據(jù)的比例。稅依據(jù)的比例。 增值稅退稅率：根據(jù)國家公布的商品代碼增值稅退稅率：根據(jù)國家公布的商品代碼庫庫消費(fèi)稅退稅率：實(shí)際征稅率消費(fèi)稅退稅率：實(shí)際征稅率11退稅貿(mào)易方式退稅貿(mào)易方式一般貿(mào)易一般貿(mào)易 進(jìn)料加工貿(mào)易進(jìn)料加工貿(mào)易12企業(yè)范圍企業(yè)范圍退稅主體，包括：退稅主體，包括： 外貿(mào)企業(yè)（含分支機(jī)構(gòu)）外貿(mào)企業(yè)（含分支機(jī)構(gòu)） 內(nèi)資生產(chǎn)企業(yè)（有權(quán)和無權(quán)委托）內(nèi)資生產(chǎn)企業(yè)（有權(quán)和無權(quán)委托） 外商投資企業(yè)外商投資企業(yè) 特定退稅企業(yè)（對(duì)外承包、修理特定退稅企業(yè)（對(duì)外承包、修理修配、外輪供應(yīng)、境外投資、中修配、外輪供應(yīng)、境外投

5、資、中標(biāo)機(jī)電產(chǎn)品、境外帶料、援外出標(biāo)機(jī)電產(chǎn)品、境外帶料、援外出口、免稅店等）口、免稅店等） 13基本條件基本條件1 1、增值稅、消費(fèi)稅征稅貨物、增值稅、消費(fèi)稅征稅貨物2 2、必須報(bào)關(guān)離境出口、必須報(bào)關(guān)離境出口3 3、必須在財(cái)務(wù)上作銷售處理、必須在財(cái)務(wù)上作銷售處理4 4、必須已收匯核銷、必須已收匯核銷 ( (外匯未核銷的，可以先行申報(bào)退外匯未核銷的，可以先行申報(bào)退稅、年度外匯核銷清算稅、年度外匯核銷清算) ) 14出口免稅貨物出口免稅貨物 按稅法規(guī)定部分出口貨物實(shí)行免稅不予辦理退稅。按稅法規(guī)定部分出口貨物實(shí)行免稅不予辦理退稅。主要包括以下幾個(gè)方面：主要包括以下幾個(gè)方面：1、來料加工來料加工復(fù)出口

6、的貨物；2、避孕藥品和用具、古舊圖書；3、有出口卷煙經(jīng)營權(quán)的企業(yè)從指定口岸出口國家免稅 出口卷煙計(jì)劃內(nèi)的卷煙；4、軍品以及軍隊(duì)系統(tǒng)企業(yè)出口軍需部門調(diào)撥的貨物；5、小規(guī)模納稅人小規(guī)模納稅人自營或委托出口的貨物; 6、國家規(guī)定的其它免稅貨物。如：農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售的自產(chǎn)農(nóng)業(yè)產(chǎn)品等。7、軟件產(chǎn)品出口軟件產(chǎn)品出口。含金產(chǎn)品等。15 不予退（免）稅的出口貨物不予退（免）稅的出口貨物對(duì)一些已征收了增值稅、消費(fèi)稅的出口貨物，考慮到國家宏觀調(diào)控的需要，不予退還或免征增值稅、消費(fèi)稅，主要有：1、國家禁止出口禁止出口的貨物，包括天然牛黃、麝香等（進(jìn)料加工復(fù)出口除外）；2、援外出口貨物（利用中國政府的援外優(yōu)惠貸款和援外

7、合資合作項(xiàng)目基金援外方式下出口的貨物除外）；3、有出口卷煙經(jīng)營權(quán)的企業(yè)出口國家免稅出口卷煙計(jì)劃外的卷煙；4 4、生產(chǎn)企業(yè)（包括外商投資企業(yè)）自營或委托出口的國家規(guī)定范圍外的非自產(chǎn)貨物；5、為限制“兩高一資兩高一資”類類產(chǎn)品出口，國家陸續(xù)出臺(tái)政策，取消了此類產(chǎn)品的出口退稅政策。對(duì)其中屬于應(yīng)征消費(fèi)稅的貨物，也相應(yīng)取消出口退（免）消費(fèi)稅政策；6、 其它不予退（免）稅的出口貨物。16特殊規(guī)定特殊規(guī)定1 1、國稅發(fā)國稅發(fā)200624200624號(hào)號(hào) 嚴(yán)禁出口企業(yè)從事嚴(yán)禁出口企業(yè)從事“四自三不見四自三不見”等不規(guī)范的出等不規(guī)范的出口業(yè)務(wù)，口業(yè)務(wù)， 防范和打擊騙取出口退稅的違法犯罪活動(dòng)防范和打擊騙取出口退稅

8、的違法犯罪活動(dòng) 凡自營或委托出口業(yè)務(wù)具有以下情況之一者，出口企凡自營或委托出口業(yè)務(wù)具有以下情況之一者，出口企業(yè)不得將該業(yè)務(wù)向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理出口貨物退（免）稅：業(yè)不得將該業(yè)務(wù)向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理出口貨物退（免）稅： 出口企業(yè)將出口企業(yè)將空白的空白的出口貨物報(bào)關(guān)單、出口收匯核銷出口貨物報(bào)關(guān)單、出口收匯核銷單等出口退（免）稅單證單等出口退（免）稅單證交由交由除簽有委托合同的除簽有委托合同的貨代公司、貨代公司、報(bào)關(guān)行報(bào)關(guān)行，或由國外進(jìn)口方指定的貨代公司（提供合同約定，或由國外進(jìn)口方指定的貨代公司（提供合同約定或者其他相關(guān)證明）或者其他相關(guān)證明）以外的其他單位或個(gè)人使用以外的其他單位或個(gè)人使用的；的；

9、出口企業(yè)出口企業(yè)以自營名義出口以自營名義出口，其出口業(yè)務(wù)，其出口業(yè)務(wù)實(shí)質(zhì)上是實(shí)質(zhì)上是由由本企業(yè)及其投資的企業(yè)以外的本企業(yè)及其投資的企業(yè)以外的其他經(jīng)營者其他經(jīng)營者（或企業(yè)、個(gè)體（或企業(yè)、個(gè)體經(jīng)營者及其他個(gè)人）經(jīng)營者及其他個(gè)人）假借假借該出口企業(yè)名義操作完成的；該出口企業(yè)名義操作完成的； 出口企業(yè)出口企業(yè)以自營名義出口，其出口的同一批貨物既以自營名義出口，其出口的同一批貨物既簽訂購貨合同，又簽訂代理出口合同（或協(xié)議）的簽訂購貨合同，又簽訂代理出口合同（或協(xié)議）的；17 出口貨物在海關(guān)驗(yàn)放后，出口企業(yè)自己或委托貨代出口貨物在海關(guān)驗(yàn)放后，出口企業(yè)自己或委托貨代承運(yùn)人對(duì)該筆貨物的海運(yùn)提單（其他運(yùn)輸方式的

10、，以承運(yùn)承運(yùn)人對(duì)該筆貨物的海運(yùn)提單（其他運(yùn)輸方式的，以承運(yùn)人交給發(fā)貨人的運(yùn)輸單據(jù)為準(zhǔn)，下同）上的品名、規(guī)格等人交給發(fā)貨人的運(yùn)輸單據(jù)為準(zhǔn)，下同）上的品名、規(guī)格等進(jìn)行修改，造成出進(jìn)行修改，造成出口貨物報(bào)關(guān)單與海運(yùn)提單有關(guān)內(nèi)容不符口貨物報(bào)關(guān)單與海運(yùn)提單有關(guān)內(nèi)容不符的的； 出口企業(yè)以自營名義出口，但不承擔(dān)出口貨物的出口企業(yè)以自營名義出口，但不承擔(dān)出口貨物的質(zhì)量、結(jié)匯或退稅風(fēng)險(xiǎn)的質(zhì)量、結(jié)匯或退稅風(fēng)險(xiǎn)的，即出口貨物發(fā)生質(zhì)量問題不承，即出口貨物發(fā)生質(zhì)量問題不承擔(dān)外方的索賠責(zé)任（合同中有約定質(zhì)量責(zé)任承擔(dān)者除外）；擔(dān)外方的索賠責(zé)任（合同中有約定質(zhì)量責(zé)任承擔(dān)者除外）；不承擔(dān)未按期結(jié)匯導(dǎo)致不能核銷的責(zé)任不承擔(dān)未按期

11、結(jié)匯導(dǎo)致不能核銷的責(zé)任（合同中有約定結(jié)（合同中有約定結(jié)匯責(zé)任承擔(dān)者除外）；匯責(zé)任承擔(dān)者除外）；不承擔(dān)因申報(bào)出口退稅的資料、單不承擔(dān)因申報(bào)出口退稅的資料、單證等出現(xiàn)問題造成不退稅責(zé)任證等出現(xiàn)問題造成不退稅責(zé)任的；的； 出口企業(yè)未實(shí)質(zhì)參與出口經(jīng)營活動(dòng)、接受并從事由出口企業(yè)未實(shí)質(zhì)參與出口經(jīng)營活動(dòng)、接受并從事由中間人介紹的其他出口業(yè)務(wù)，但仍以自營名義出口的；中間人介紹的其他出口業(yè)務(wù)，但仍以自營名義出口的； 其他違反國家有關(guān)出口退稅法律法規(guī)的行為其他違反國家有關(guān)出口退稅法律法規(guī)的行為 18外購視同自產(chǎn)產(chǎn)品外購視同自產(chǎn)產(chǎn)品 一、外購的與本企業(yè)所生產(chǎn)的產(chǎn)品名稱、性能相同，一、外購的與本企業(yè)所生產(chǎn)的產(chǎn)品名稱、

12、性能相同， 且使用本企業(yè)注冊商標(biāo)的產(chǎn)品。且使用本企業(yè)注冊商標(biāo)的產(chǎn)品。二、外購的與本企業(yè)所生產(chǎn)的產(chǎn)品配套出口的產(chǎn)品。二、外購的與本企業(yè)所生產(chǎn)的產(chǎn)品配套出口的產(chǎn)品。三、收購經(jīng)主管出口退稅的稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)可的集團(tuán)公司三、收購經(jīng)主管出口退稅的稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)可的集團(tuán)公司（或總廠）成員企業(yè)（或分廠）的產(chǎn)品。（或總廠）成員企業(yè)（或分廠）的產(chǎn)品。四、委托加工收回的產(chǎn)品。四、委托加工收回的產(chǎn)品。 國稅發(fā)國稅發(fā)【20002000】第第165165號(hào)號(hào).doc.doc 國稅發(fā)國稅發(fā)【20022002】第第152152號(hào)號(hào).doc.doc 國稅函國稅函【20022002】第第11701170號(hào)號(hào).doc.doc 國稅函國稅函

13、【2006】148號(hào)號(hào).doc19例外（列名企業(yè)奇瑞）： 財(cái)稅財(cái)稅20041252004125號(hào)號(hào)文規(guī)定： 對(duì)列名生產(chǎn)企業(yè)出口外購產(chǎn)品試行免抵退稅辦法。 列名生產(chǎn)企業(yè)出口的外購產(chǎn)品如屬應(yīng)稅消費(fèi)品，稅務(wù)機(jī)關(guān)可比照外貿(mào)企業(yè)退還消費(fèi)稅的辦法退還消費(fèi)稅；列名生產(chǎn)企業(yè)出口的自產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品按現(xiàn)行規(guī)定免征消費(fèi)稅。國稅函國稅函20049552004955號(hào)號(hào) 生產(chǎn)企業(yè)從流通企業(yè)購進(jìn)并直接出口的貨物， 對(duì)退稅試點(diǎn)的企業(yè)可按出口自產(chǎn)貨物的規(guī)定，實(shí)行 “免抵退”稅辦法（試點(diǎn)企業(yè)名單及具體辦法另行下達(dá)）；對(duì)非退稅試點(diǎn)的企業(yè)，其退稅范圍繼續(xù)按國家稅務(wù)總局關(guān)于出口產(chǎn)品視同自產(chǎn)產(chǎn)品退稅有關(guān)問題的通知（國稅函20021170

14、號(hào)）的規(guī)定執(zhí)行。 20“免、抵、退”稅管理辦法的內(nèi)容免稅抵稅退稅對(duì)生產(chǎn)企業(yè)出口的自產(chǎn)貨物，免征本企業(yè)生產(chǎn)銷售環(huán)節(jié)增值稅生產(chǎn)企業(yè)出口自產(chǎn)貨物所耗用的原材料、零部件、燃料、動(dòng)力等所含應(yīng)予退還的進(jìn)項(xiàng)稅額，抵頂內(nèi)銷貨物的應(yīng)納稅額生產(chǎn)企業(yè)出口的自產(chǎn)貨物在當(dāng)月內(nèi)應(yīng)抵頂?shù)倪M(jìn)項(xiàng)稅額大于應(yīng)納稅額時(shí)，對(duì)未抵頂完的部分予以退稅21生產(chǎn)企業(yè)免抵退稅計(jì)算免抵退稅出口貨物離岸價(jià)外匯人民幣牌價(jià)出口貨物退稅率免抵退稅抵減額免抵退稅抵減額免稅購進(jìn)原材料價(jià)格出口貨物退稅率當(dāng)期免抵稅額當(dāng)期免抵退稅額當(dāng)期應(yīng)退稅額如當(dāng)期增值稅期末留抵稅額當(dāng)期免抵退稅額，則：當(dāng)期應(yīng)退稅額當(dāng)期期末留抵稅額如當(dāng)期增值稅期末留抵稅額當(dāng)期免抵退稅額，則：當(dāng)期應(yīng)

15、退稅額當(dāng)期免抵退稅額如當(dāng)期增值稅無期末免抵稅額，則：當(dāng)期應(yīng)退稅額022信息數(shù)據(jù)傳輸流程圖 海關(guān)數(shù)據(jù)中心(注意:每個(gè)星期一早上傳輸數(shù)據(jù),)市國稅局省國稅局國稅總局電子口岸系統(tǒng)企業(yè)23 第二節(jié)：出口退稅若干政策第二節(jié)：出口退稅若干政策24新發(fā)生出口業(yè)務(wù)的生產(chǎn)企業(yè)和小型生產(chǎn)企業(yè)的規(guī)定退稅審核期為12個(gè)月的新發(fā)生出口業(yè)務(wù)的企業(yè)和小型出口企業(yè)，在審核期期間出口的貨物，應(yīng)按統(tǒng)一的按月計(jì)算免、抵、退稅的辦法分別計(jì)算免抵稅額和應(yīng)退稅額。稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)審核無誤的免抵稅額可按現(xiàn)行規(guī)定辦理調(diào)庫手續(xù)，對(duì)審核無誤的應(yīng)退稅額暫不辦理退庫。對(duì)小型出口企業(yè)的各月累計(jì)的應(yīng)退稅款，可在次年一月一次性辦理退稅；對(duì)新發(fā)生出口業(yè)務(wù)的企業(yè)的

16、應(yīng)退稅款，可在退稅審核期期滿后的當(dāng)月對(duì)上述各月的審核無誤的應(yīng)退稅額一次性退給企業(yè)。25新發(fā)生出口業(yè)務(wù)的生產(chǎn)企業(yè)和小型生產(chǎn)企業(yè)的規(guī)定注冊開業(yè)時(shí)間在一年以上的新發(fā)生出口業(yè)務(wù)的企業(yè)（小型出口企業(yè)除外），經(jīng)地市稅務(wù)機(jī)關(guān)核實(shí)確有生產(chǎn)能力并無偷稅行為及走私、逃套匯等違法行為的，可實(shí)行統(tǒng)一的按月計(jì)算辦理“免、抵、退”稅的辦法新成立的內(nèi)外銷銷售額之和超過500萬元（含）人民幣，且外銷銷售額占其全部銷售額的比例超過50%（含）的生產(chǎn)企業(yè)，如在自成立之日起12個(gè)月內(nèi)不辦理退稅確有困難的，企業(yè)可在符合條件的當(dāng)月提出按月辦理“免、抵、退”稅辦法申請(qǐng)，經(jīng)省國家稅務(wù)局批準(zhǔn)，可實(shí)行統(tǒng)一的按月計(jì)算辦理“免、抵、退”稅的辦法。

17、小型出口企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)為上一年度的內(nèi)外銷之和在200萬元（含）以下的生產(chǎn)性出口企業(yè)。26出口退稅申報(bào)期限 生產(chǎn)企業(yè)應(yīng)在貨物報(bào)關(guān)出口之日起90天內(nèi)收齊單證，并于規(guī)定的 “免、抵、退”稅申報(bào)期內(nèi)（“免、抵、退”稅申報(bào)期同增值稅納稅申報(bào)期，為每月1日至15日，如果到期之日超過了當(dāng)月的“免、抵、退”稅申報(bào)期，可在次月的“免、抵、退”稅申報(bào)期內(nèi)申報(bào)）辦結(jié)“免、抵、退”稅申報(bào)手續(xù)。 逾期未辦結(jié)部分，除另有規(guī)定者和確有特殊原因經(jīng)市級(jí)退稅機(jī)關(guān)批準(zhǔn)辦理延期申報(bào)之外，企業(yè)須轉(zhuǎn)入內(nèi)銷征稅，不得再辦理“免、抵、退”稅申報(bào)。 生產(chǎn)企業(yè)一個(gè)月內(nèi)只能辦理一次申報(bào)27出口退（免）稅申報(bào)期限的規(guī)定出口退（免）稅申報(bào)期限的規(guī)定 生產(chǎn)企

18、業(yè)申報(bào)日期的計(jì)算：（1）報(bào)關(guān)出口日期+90天=申報(bào)到期日期 （2）確定申報(bào)到期日期屬于哪個(gè)申報(bào)期 到期日舉例說明： 2011年1月1日?qǐng)?bào)關(guān)出口+90天=2011年4月1日 4月份申報(bào)期 2011年1月16日?qǐng)?bào)關(guān)出口+90天=2011年4月16日 5月份申報(bào)期28延期申報(bào)的規(guī)定延期申報(bào)的規(guī)定 出口企業(yè)有下列情形之一者，應(yīng)當(dāng)在規(guī)定的期限內(nèi)向市級(jí)退稅機(jī)關(guān)提出書面延期申報(bào)申請(qǐng)，經(jīng)批準(zhǔn)后，可延期3個(gè)月申報(bào)。 1、因不可抗力致使無法在規(guī)定的期限內(nèi)取得有關(guān)出口退（免）稅單證或申報(bào)退（免）稅； 2、因采用集中報(bào)關(guān)等特殊報(bào)關(guān)方式無法在規(guī)定的期限內(nèi)取得有關(guān)出口退（免）稅單證； 3、其他因經(jīng)營方式特殊無法在規(guī)定的期

19、限內(nèi)取得有關(guān)出口退（免）稅單證； 4、出口企業(yè)如因紙質(zhì)退稅憑證丟失或內(nèi)容填寫有誤，按有關(guān)規(guī)定可以補(bǔ)辦或更改的。 5、退稅機(jī)關(guān)審核時(shí)按有關(guān)審核規(guī)定作撤單或撤銷退稅申報(bào)處理，而造成出口企業(yè)未能在規(guī)定申報(bào)期限內(nèi)向退稅機(jī)關(guān)辦理正式退稅申報(bào)的。 6、出口企業(yè)提出書面合理理由的。29延期申報(bào)的規(guī)定延期申報(bào)的規(guī)定 有關(guān)延期的幾點(diǎn)說明： 1、辦理延期必須在報(bào)關(guān)出口之日起90內(nèi)。 2、撤單當(dāng)日需辦理延期手續(xù)。 3、正式申報(bào)時(shí)附送的單證內(nèi)容必須與延期申請(qǐng)理由相符。30出口退稅單證備案管理出口退稅單證備案管理出口企業(yè)自營或委托出口屬于退（免）增值稅或消費(fèi)稅的貨物，最遲應(yīng)在申報(bào)出口貨物退（免）稅單證后15天內(nèi)，將下列

20、出口貨物單證在企業(yè)財(cái)務(wù)部門備案，以備稅務(wù)機(jī)關(guān)核查。1、合同合同；外貿(mào)企業(yè)購貨合同、生產(chǎn)企業(yè)收購非自產(chǎn)貨物出口的購貨合同，包括一筆購銷合同下簽定的補(bǔ)充合同等；2、出口貨物明細(xì)單出口貨物明細(xì)單；企業(yè)的內(nèi)部單據(jù),要求一個(gè)企業(yè)盡量統(tǒng)一,。在出口交易中，企業(yè)對(duì)國外開來的信用證等憑證審核無誤，并準(zhǔn)備發(fā)貨的情況下，為了使有關(guān)部門經(jīng)辦人在備貨和辦理其他各種手續(xù)時(shí)熟悉和了解該筆交易要求，通常都根據(jù)信用證的主要內(nèi)容（或工廠發(fā)貨單、出庫單等）繕制出口貨物明細(xì)單一式數(shù)份，分發(fā)各有關(guān)單位或部門。3、出口貨物裝貨單出口貨物裝貨單；裝貨單是出口貨物托運(yùn)中的一張重要單據(jù)，它既是托運(yùn)人向船方（或陸路運(yùn)輸單位）交貨的憑證，也是海

21、關(guān)憑以驗(yàn)關(guān)放行的證件。只有經(jīng)海關(guān)簽章后的裝貨單，船方（或陸路運(yùn)輸單位）才能收貨裝船、裝車等。因此，實(shí)際業(yè)務(wù)中，裝貨單又稱為“關(guān)單”。4、出口貨物運(yùn)輸單據(jù)出口貨物運(yùn)輸單據(jù)（包括：海運(yùn)提單、航空運(yùn)單、鐵路運(yùn)單、貨物承運(yùn)收據(jù)、郵政收據(jù)等承運(yùn)人出具的貨物收據(jù)）。31出口樣品、展品退（免）稅規(guī)定出口樣品、展品退（免）稅規(guī)定 出口企業(yè)報(bào)關(guān)出口的樣品、展品，如出口企業(yè)最終在出口企業(yè)報(bào)關(guān)出口的樣品、展品，如出口企業(yè)最終在境外將其銷售并收匯的，準(zhǔn)予憑出口樣品、展品的出境外將其銷售并收匯的，準(zhǔn)予憑出口樣品、展品的出口貨物報(bào)關(guān)單（出口退稅聯(lián)）、出口收匯核銷單（出口貨物報(bào)關(guān)單（出口退稅聯(lián)）、出口收匯核銷單（出口退稅聯(lián)

22、）及其他規(guī)定的退稅憑證辦理退稅。口退稅聯(lián)）及其他規(guī)定的退稅憑證辦理退稅。 對(duì)于不能結(jié)匯的樣品、展品不予退稅。對(duì)于不能結(jié)匯的樣品、展品不予退稅。32出口貨物退（免）稅若干問題的規(guī)定出口貨物退（免）稅若干問題的規(guī)定（國稅發(fā)（國稅發(fā)2006102號(hào)）號(hào)）出口企業(yè)出口的下列貨物，除另有規(guī)定者外，視同內(nèi)銷貨物計(jì)提銷項(xiàng)稅額或征收增值稅。（一）國家明確規(guī)定不予退（免）增值稅的貨物；（二）出口企業(yè)未在規(guī)定期限內(nèi)申報(bào)退（免）稅的貨物；（三）出口企業(yè)雖已申報(bào)退（免）稅但未在規(guī)定期限內(nèi)向稅務(wù)機(jī)關(guān)補(bǔ)齊有關(guān)憑證的貨物；（四）出口企業(yè)未在規(guī)定期限內(nèi)申報(bào)開具代理出口貨物證明的貨物；（五）生產(chǎn)企業(yè)出口的除四類視同自產(chǎn)產(chǎn)品以外

23、的其他外購貨物。一般納稅人以一般貿(mào)易方式出口上述貨物計(jì)算銷項(xiàng)稅額公式：銷項(xiàng)稅額=出口貨物離岸價(jià)格外匯人民幣牌價(jià)（1+法定增值稅稅率）法定增值稅稅率一般納稅人以進(jìn)料加工復(fù)出口貿(mào)易方式出口上述貨物以及小規(guī)模納稅人出口上述貨物計(jì)算應(yīng)納稅額公式：應(yīng)納稅額=（出口貨物離岸價(jià)格外匯人民幣牌價(jià)）（1+征收率）征收率33出口貨物退（免）稅若干問題的規(guī)定出口貨物退（免）稅若干問題的規(guī)定（國稅發(fā)（國稅發(fā)2006102號(hào)）號(hào)）對(duì)上述應(yīng)計(jì)提銷項(xiàng)稅額的出口貨物，生產(chǎn)企業(yè)如已按規(guī)定計(jì)算免抵退稅不得免征和抵扣稅額并已轉(zhuǎn)入成本科目的，可從成本科目轉(zhuǎn)入進(jìn)項(xiàng)稅額科目；外貿(mào)企業(yè)如已按規(guī)定計(jì)算征稅率與退稅率之差并已轉(zhuǎn)入成本科目的，可

24、將征稅率與退稅率之差及轉(zhuǎn)入應(yīng)收出口退稅的金額轉(zhuǎn)入進(jìn)項(xiàng)稅額科目。出口企業(yè)出口的上述貨物若為應(yīng)稅消費(fèi)品，除另有規(guī)定者外，出口企業(yè)為生產(chǎn)企業(yè)的，須按現(xiàn)行有關(guān)稅收政策規(guī)定計(jì)算繳納消費(fèi)稅；出口企業(yè)為外貿(mào)企業(yè)的，不退還消費(fèi)稅。對(duì)出口企業(yè)按本通知第一條規(guī)定計(jì)算繳納增值稅、消費(fèi)稅的出口貨物，不再辦理退稅。對(duì)已計(jì)算免抵退稅的，生產(chǎn)企業(yè)應(yīng)在申報(bào)納稅當(dāng)月沖減調(diào)整免抵退稅額；對(duì)已辦理出口退稅的，外貿(mào)企業(yè)應(yīng)在申報(bào)納稅當(dāng)月向稅務(wù)機(jī)關(guān)補(bǔ)繳已退稅款。34關(guān)于重申和明確出口退稅電子化管理若干關(guān)于重申和明確出口退稅電子化管理若干問題的通知問題的通知 （皖國稅函（皖國稅函2006353號(hào)）號(hào)） 原文35違章處理規(guī)定違章處理規(guī)定 出

25、口企業(yè)有下列行為之一的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)按照中華人民共和國稅收征收管理法第六十條規(guī)定予以處罰： 1未按規(guī)定辦理出口企業(yè)退（免）稅認(rèn)定 、變更或注銷認(rèn)定手續(xù)的； 2未按規(guī)定設(shè)置、使用和保管有關(guān)出口貨物退（免）稅賬簿、憑證、資料的； 3未按規(guī)定裝訂、存放和保管備案單證的。 出口企業(yè)拒絕稅務(wù)機(jī)關(guān)檢查或拒絕提供有關(guān)出口貨物退（免）稅帳簿、憑證、資料的，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)按照中華人民共和國稅收征收管理法第七十條規(guī)定予以處罰。 提供虛假備案單證、或者不能提供備案單證的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)按照中華人民共和國稅收征收管理法第六十四條、第七十條的規(guī)定處罰。36違章處理規(guī)定違章處理規(guī)定 從事進(jìn)料加工業(yè)務(wù)的生產(chǎn)企業(yè)，未按規(guī)定期限

26、辦理進(jìn)料加工貿(mào)易登記、進(jìn)料加工貿(mào)易核銷手續(xù)的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)在比照中華人民共和國稅收征收管理法第六十二條有關(guān)規(guī)定進(jìn)行處理后再辦理相關(guān)手續(xù)。 出口企業(yè)有違反發(fā)票管理規(guī)定行為的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)按照中華人民共和國發(fā)票管理辦法有關(guān)規(guī)定予以處罰。 出口企業(yè)以假報(bào)出口或者其他欺騙手段，騙取國家出口退稅款，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳其騙取的退稅款，并處騙取稅款一倍以上 五倍以下的罰款；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。37違章處理規(guī)定違章處理規(guī)定對(duì)騙取國家出口退稅款的，由省以上稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，按以下規(guī)定停止其出口退稅資格：1騙取國家出口退稅款不滿5萬元的，可以停止為其辦理出口退稅半年以上一年以下。 2騙取國家出口退稅款5萬

27、元以上不滿50萬元的，可以停止為其辦理出口退稅一年以上一年半以下。 3騙取國家出口退稅款50萬元以上不滿250萬元，或因騙取出口退稅行為受過行政處罰、兩年內(nèi)又騙取國家出口退稅款數(shù)額在30萬元以上不滿150萬元的，停止為其辦理出口退稅一年半以上兩年以下。 4騙取國家出口退稅款250萬元以上，或因騙取出口退稅行為受過行政處罰、兩年內(nèi)又騙取國家出口退稅款數(shù)額在150萬元以上的，停止為其辦理出口退稅兩年以上三年以下。 5停止辦理出口退稅的時(shí)間以作出稅務(wù)行政處罰決定書的決定之日為起始日。6出口企業(yè)違反國家有關(guān)進(jìn)出口經(jīng)營的規(guī)定，以自營名義出口貨物，但實(shí)質(zhì)是靠非法出售或購買權(quán)益牟利，情節(jié)嚴(yán)重的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以

28、比照上述規(guī)定在一定期限內(nèi)停止為其辦理出口退稅。38 第三節(jié)：常見問題解答第三節(jié)：常見問題解答39預(yù)審疑點(diǎn)處理預(yù)審疑點(diǎn)處理 哪些疑點(diǎn)需寫疑點(diǎn)說明哪些疑點(diǎn)需寫疑點(diǎn)說明 怎樣寫疑點(diǎn)說明怎樣寫疑點(diǎn)說明 其它其它40生產(chǎn)企業(yè)免抵退稅申報(bào)和增值稅納稅申報(bào)生產(chǎn)企業(yè)免抵退稅申報(bào)和增值稅納稅申報(bào)的銜接的銜接 1、關(guān)于增值稅更正申報(bào)的問題關(guān)于增值稅更正申報(bào)的問題 2、辦理、辦理“免、抵、退免、抵、退”稅申報(bào)的要求稅申報(bào)的要求 3、與增值稅納稅申報(bào)數(shù)據(jù)的比對(duì)、與增值稅納稅申報(bào)數(shù)據(jù)的比對(duì) 4、注意事項(xiàng)、注意事項(xiàng)41出口發(fā)票規(guī)定出口發(fā)票規(guī)定 一是對(duì)外商投資企業(yè)自2011年1月1日起使用通用機(jī)打發(fā)票；一式三聯(lián)使用發(fā)票聯(lián)申

29、報(bào)出口退稅。 二是當(dāng)月發(fā)生出口貨物應(yīng)在當(dāng)月按時(shí)間、號(hào)碼順序及時(shí)開具出口發(fā)票，不能顛倒，發(fā)票開具時(shí)間不得遲于報(bào)關(guān)單報(bào)關(guān)時(shí)間；所有發(fā)票聯(lián)次應(yīng)一次填開，不能分聯(lián)填開，否則不予辦理退稅；發(fā)票上應(yīng)注明開具時(shí)間、成交方式（如：fob價(jià)、cif價(jià)或c&f價(jià)），不能手工開具，用英文和中文同時(shí)開具。42報(bào)關(guān)單電子信息的問題報(bào)關(guān)單電子信息的問題 1、口岸電子報(bào)送時(shí)間的確定。 2、企業(yè)報(bào)關(guān)單出口退稅聯(lián)已經(jīng)收到，但電子口岸仍沒有該筆業(yè)務(wù)的電子信息，該如何處理？43企業(yè)申報(bào)系統(tǒng)與稅務(wù)審核系統(tǒng)的區(qū)別和聯(lián)系企業(yè)申報(bào)系統(tǒng)與稅務(wù)審核系統(tǒng)的區(qū)別和聯(lián)系 1、企業(yè)申報(bào)系統(tǒng)是單機(jī)版，稅務(wù)審核系統(tǒng)是網(wǎng)絡(luò)版。 2、企業(yè)在申報(bào)系統(tǒng)可以任意