BB公司的管理報(bào)告_免費(fèi)下載

1、管理建議書(shū)bb有限公司并控股股東：我們接受委托，對(duì)貴公司bb冇限公司截止到2013年3月底的凈資產(chǎn)進(jìn)行審 計(jì)。我們的責(zé)任是根據(jù)我們的審計(jì)，發(fā)表審計(jì)意見(jiàn)。我們提供的這份管理建議書(shū), 不在審計(jì)業(yè)務(wù)約定書(shū)約定項(xiàng)目之內(nèi)，而是我們基于為貴公司服務(wù)的廿的，根據(jù)審 計(jì)過(guò)程屮發(fā)現(xiàn)的內(nèi)部控制問(wèn)題而提出的。因?yàn)槲覀冎饕獜氖碌氖菍?duì)貴公司凈資產(chǎn) 的審計(jì)，所實(shí)施的審計(jì)范圍是有限的，不可能全面了解貴公司所有的內(nèi)部控制， 所以，管理建議書(shū)中包括的內(nèi)部控制重大缺陷僅是我們注意到的，不應(yīng)被視為對(duì) 內(nèi)部控制發(fā)表的鑒證意見(jiàn)，所提建議不具有強(qiáng)制性和公止性。在審計(jì)過(guò)程中，我們了解了貴公司內(nèi)部控制中有關(guān)會(huì)計(jì)制度、會(huì)計(jì)工作機(jī)構(gòu) 和人員職責(zé)

2、、財(cái)產(chǎn)管理制度、內(nèi)部審計(jì)制度等有關(guān)方面的情況，并作了分析研究。 我們認(rèn)為，貴公司現(xiàn)有的內(nèi)部控制總休上還是好的，但有的方面還存在一些較薄 弱z處?，F(xiàn)將我們發(fā)現(xiàn)的內(nèi)部控制方而的某些問(wèn)題及改進(jìn)建議捉供給你們，希望 引起你們的注意，以便完善內(nèi)部控制。一、財(cái)務(wù)管理方面（-）資金管理方而1、在2012年10月前，對(duì)外支付權(quán)限不清，財(cái)務(wù)監(jiān)督不嚴(yán)，有較多不合規(guī)情況, 例如：（1）2012年屮2萬(wàn)元以上的對(duì)外支付多次沒(méi)有財(cái)務(wù)部門(mén)的審核意見(jiàn)，有的單筆 高達(dá)十力元以上，原因不明。（2）公司對(duì)外支付隨意性較大，單憑幾個(gè)人的簽字就完成了付款。針對(duì)上述情況，我們建議：貨幣資金收支和保管業(yè)務(wù)建立嚴(yán)格的授權(quán)批準(zhǔn)制度，對(duì)外支付

3、應(yīng)細(xì)化，嚴(yán)格 遵守財(cái)務(wù)制度，責(zé)權(quán)利分清，建立事先申請(qǐng)，財(cái)務(wù)人員監(jiān)督執(zhí)行等規(guī)范；建立貨 幣資金業(yè)務(wù)的崗位責(zé)任制，明確相關(guān)部門(mén)和崗位的職責(zé)權(quán)限。對(duì)貨幣資金業(yè)務(wù)要 定期或不定期地進(jìn)行監(jiān)督檢查，核對(duì)賬項(xiàng)，查驗(yàn)制度執(zhí)行情況；對(duì)控制屮的薄弱 環(huán)節(jié)，應(yīng)當(dāng)及時(shí)采取措施，加以糾止和完善。2、公司缺乏收款與付款的協(xié)調(diào)安排的制度，一方面公司財(cái)務(wù)部門(mén)對(duì)業(yè)務(wù)應(yīng)收款 項(xiàng)缺少監(jiān)督，處于被動(dòng)狀態(tài)，曲業(yè)務(wù)部門(mén)主導(dǎo)收入，存在吋間上、金額上、不能 收回上的不可控風(fēng)險(xiǎn)，影響了公司經(jīng)營(yíng)的有序性與可控性；另一方面資金支付的 隨意性，可能會(huì)導(dǎo)致短期資金出現(xiàn)支付困難，影響公司信譽(yù)。針對(duì)上述情況，我們建議：（1）結(jié)合公司的具體經(jīng)營(yíng)情況制定業(yè)務(wù)

4、財(cái)務(wù)控制規(guī)范，以財(cái)務(wù)的被動(dòng)接受 提升為財(cái)務(wù)的主動(dòng)控制，例如全部物業(yè)總況、租出物業(yè)管理控制明細(xì)、待租物業(yè) 情況、年度銷(xiāo)售預(yù)算、銷(xiāo)售合同管理等交由財(cái)務(wù)管控；（2）公司還應(yīng)建立銷(xiāo)售與收款協(xié)調(diào)安排的制度，縮短收款時(shí)間，加速資金 周轉(zhuǎn)。（二）債權(quán)、債務(wù)管理方面貴公司存在往來(lái)款掛賬吋間較長(zhǎng)，催繳不及時(shí)，存在部分壞賬風(fēng)險(xiǎn)，內(nèi)部往 來(lái)掛賬金額較大。針對(duì)上述情況，我們建議：按總公司要求制定并落實(shí)債權(quán)債務(wù)管理規(guī)定，業(yè)務(wù)部門(mén)與財(cái)務(wù)部門(mén)應(yīng)制定定 期溝通制度，制定業(yè)務(wù)款回收管理專(zhuān)項(xiàng)制度，保證債權(quán)的安全性，加快應(yīng)收款的 回籠。各級(jí)內(nèi)部公司以及下屬公司之間的內(nèi)部往來(lái)應(yīng)及吋核對(duì)清楚，采取有效措 施，盡量沖抵內(nèi)部往來(lái)，適當(dāng)降低

5、內(nèi)部往來(lái)金額，提高公司賬面的科學(xué)性。（三）存貨管理貴公司將取得土地費(fèi)用列入開(kāi)發(fā)成本，財(cái)務(wù)部門(mén)對(duì)土地的使用，及后續(xù)的再 投入情況不知情，無(wú)相關(guān)的計(jì)劃安排，溝通渠道不暢通，造成長(zhǎng)期掛賬，不能如 實(shí)反映實(shí)物現(xiàn)狀，不能充分利用土地資產(chǎn)，不利于盤(pán)活土地資產(chǎn)，提高土地資產(chǎn) 的使用效率。針對(duì)上述情況，我們建議：完善預(yù)算制度，健全項(xiàng)目規(guī)劃管理制度，將項(xiàng)耳進(jìn)度與項(xiàng)耳資金安排報(bào)備財(cái) 務(wù)部門(mén)，項(xiàng)口部門(mén)與財(cái)務(wù)部門(mén)應(yīng)制定定期溝通制度，及時(shí)進(jìn)行賬務(wù)處理，做到盤(pán) 活資產(chǎn)，加速資金融通，以利于保證項(xiàng)目順利進(jìn)展，提高項(xiàng)目運(yùn)作效率。（四）長(zhǎng)期投資管理方面貴公司部分長(zhǎng)期投資管理存在對(duì)被投資單位控制不力、參與不夠，未認(rèn)真對(duì) 重大經(jīng)營(yíng)

6、決策等事項(xiàng)行使股東權(quán)利，致使部分投資項(xiàng)目情況不明，收益不佳；公 司未設(shè)立專(zhuān)門(mén)的崗位履行管理職能，未能對(duì)投資項(xiàng)目進(jìn)行冇效的跟蹤管理，無(wú)法 及時(shí)進(jìn)行監(jiān)督管理和風(fēng)險(xiǎn)防范。針對(duì)上述情況，我們建議：（1）設(shè)置專(zhuān)門(mén)的投資管理部門(mén)或崗位對(duì)投資的過(guò)程和結(jié)果進(jìn)行監(jiān)控；對(duì)參 股企業(yè)，要定期按時(shí)行使股東權(quán)利，如對(duì)定期會(huì)計(jì)報(bào)表特別是年度會(huì)計(jì)報(bào)表的搜 集、對(duì)股東會(huì)的冇效參與、及時(shí)傳達(dá)股東會(huì)決議，對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)的及時(shí)評(píng)判。（2）對(duì)實(shí)際控制的了公司應(yīng)幫助建立各項(xiàng)內(nèi)控制度，規(guī)范各項(xiàng)業(yè)務(wù)流程， 完善各項(xiàng)管理制度，督促子公司進(jìn)行正常運(yùn)營(yíng)，強(qiáng)化制度的執(zhí)行力度，對(duì)已經(jīng)無(wú) 持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力或無(wú)法管理、控制的子公司，應(yīng)采取改制、處置等有效措施，

7、減少 投資損失。（五）固定資產(chǎn)管理方面貴公司及部分下屬單位對(duì)固定資產(chǎn)的管理不夠清晰，存在采購(gòu)、驗(yàn)收、付款、 管理人、使用人、責(zé)任人等的管理不完善情況，未設(shè)立專(zhuān)門(mén)的資產(chǎn)管理部門(mén)或崗 位管理。針對(duì)上述情況，我們建議：（1）財(cái)務(wù)部門(mén)應(yīng)根據(jù)公司預(yù)算，采購(gòu)中請(qǐng)，購(gòu)進(jìn)發(fā)票及轉(zhuǎn)移單等原始單據(jù) 登記固定資產(chǎn)卡片、標(biāo)簽及明細(xì)賬簿，以便及時(shí)準(zhǔn)確地反映固定資產(chǎn)的名稱(chēng)、數(shù) 量、購(gòu)進(jìn)原值、日期及折i口和報(bào)廢處理等具體情況。（2）成立專(zhuān)門(mén)的固定資產(chǎn)管理部門(mén)或安排專(zhuān)人管理固定資產(chǎn)，年末由財(cái)務(wù) 部門(mén)牽頭，組織同定資產(chǎn)主管部門(mén)及固定資產(chǎn)使用部門(mén)對(duì)固定資產(chǎn)進(jìn)行盤(pán)點(diǎn)核 對(duì)，保證賬賬相符、賬實(shí)相符。（3）強(qiáng)化相關(guān)部門(mén)的協(xié)調(diào)，對(duì)資產(chǎn)界

8、定產(chǎn)權(quán)，嚴(yán)格履行相應(yīng)產(chǎn)權(quán)變更程序; 加強(qiáng)土地、房屋產(chǎn)權(quán)清理工作，盡快使土地、房屋產(chǎn)權(quán)清晰；按制度嚴(yán)格執(zhí)行。二、會(huì)計(jì)核算方面()收入成本核算方面貴公司及部分下屬單位收入核算方面存在收入主體不對(duì)應(yīng)，收入確認(rèn)不合 規(guī)、不及時(shí)等現(xiàn)彖，例如：1、公司在收入確認(rèn)方而，主體有偏差，屈于子公司的資產(chǎn)性收入，而合同 主體卻是和母公司簽訂的，租金也支付給母公司，收入的確認(rèn)也在母公司，這種 情況占比很高，接近母公司租金收入的一半。2、公司的部分業(yè)務(wù)未按照權(quán)責(zé)發(fā)生制的原則確認(rèn)。3、公司的部分收入未及時(shí)確認(rèn)收入。4、公司及所屈子公司的財(cái)務(wù)部門(mén)對(duì)業(yè)務(wù)部門(mén)的業(yè)務(wù)流程及業(yè)務(wù)進(jìn)展情況缺 乏足夠信息支持，不能全面了解和監(jiān)督業(yè)務(wù)進(jìn)

9、程。5、公司及所屬部分子公司未按規(guī)定在期末根據(jù)業(yè)務(wù)完成情況進(jìn)行預(yù)估收入 和成木。針對(duì)上述情況，我們建議：(1) 設(shè)計(jì)業(yè)務(wù)流程財(cái)務(wù)控制環(huán)節(jié)，使財(cái)務(wù)部門(mén)能夠及時(shí)了解業(yè)務(wù)部門(mén)業(yè)務(wù) 的進(jìn)展及發(fā)票開(kāi)具情況，為財(cái)務(wù)進(jìn)行賬務(wù)處理、款項(xiàng)的收付提供及時(shí)、充足的依 據(jù)，科學(xué)的將業(yè)務(wù)收入納入財(cái)務(wù)監(jiān)控的范圍內(nèi)；同時(shí)，加強(qiáng)財(cái)務(wù)與業(yè)務(wù)部門(mén)及其 他有關(guān)部門(mén)定期溝通與合作，強(qiáng)化業(yè)務(wù)部門(mén)對(duì)財(cái)務(wù)的信息支持，制定專(zhuān)門(mén)的應(yīng)收 賬款催收管理制度，保證應(yīng)收款項(xiàng)的安全性，加快應(yīng)收款的冋籠速度。(2) 明確區(qū)分公司與各子公司z間的業(yè)務(wù)范圍、及各項(xiàng)業(yè)務(wù)的歸屈問(wèn)題， 真實(shí)反映各公司的經(jīng)營(yíng)狀況。(3) 加強(qiáng)對(duì)業(yè)務(wù)部門(mén)的檔案管理。業(yè)務(wù)部門(mén)處理業(yè)務(wù)時(shí)

10、的原始憑證應(yīng)使用 連續(xù)編號(hào)的作業(yè)單-或流水單完善業(yè)務(wù)流程屮各環(huán)節(jié)的票據(jù)傳遞程序，做到每個(gè) 業(yè)務(wù)流程的各環(huán)節(jié)都有據(jù)可查，保證公司的收入、成本均可以真實(shí)、及時(shí)、完整 地反映在財(cái)務(wù)報(bào)告屮。(4) 各級(jí)公司應(yīng)結(jié)合門(mén)身經(jīng)營(yíng)的特點(diǎn)和業(yè)務(wù)流程，根據(jù)總公司卜發(fā)的會(huì)計(jì) 核算辦法的相關(guān)規(guī)定制定符合自身業(yè)務(wù)特點(diǎn)的會(huì)計(jì)核算細(xì)則，明確相關(guān)崗位的職 責(zé)，嚴(yán)格按制度規(guī)定的收入確認(rèn)原則確認(rèn)收入，并按配比和權(quán)責(zé)發(fā)生制原則核算 相應(yīng)的支出和成本，真實(shí)地反映公司的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果，杜絕人為調(diào)整當(dāng)期利潤(rùn)現(xiàn)象的發(fā)生。（-）合并會(huì)計(jì)報(bào)表的編制1、關(guān)聯(lián)往來(lái)統(tǒng)計(jì)不完整。在審計(jì)過(guò)程中我們對(duì)貴公司各獨(dú)立法人之間的內(nèi) 部往來(lái)和關(guān)聯(lián)交易進(jìn)行了統(tǒng)計(jì)

11、，在內(nèi)部往來(lái)方而存在個(gè)別關(guān)聯(lián)方單方掛賬、雙方 入賬金額不一致、內(nèi)部往來(lái)弟異清理不及時(shí)等現(xiàn)象。由于關(guān)聯(lián)往來(lái)統(tǒng)計(jì)不完整， 在一定程度上直接影響了合并抵消的正確性。2、收入成本的核算口徑的不統(tǒng)一導(dǎo)致在編制合并報(bào)表會(huì)計(jì)報(bào)表吋各家會(huì)計(jì) 報(bào)表不具有一致性及可比性。針對(duì)上述情況，我們建議：（1）對(duì)內(nèi)部往來(lái)進(jìn)行一次全面清查，對(duì)核對(duì)不符的內(nèi)部往來(lái)查明原因，及 時(shí)清理；進(jìn)一步規(guī)范關(guān)聯(lián)企業(yè)的財(cái)務(wù)核算，特別是往來(lái)科目的使用，定期對(duì)關(guān)聯(lián) 往來(lái)和關(guān)聯(lián)交易進(jìn)行核對(duì)，及吋發(fā)現(xiàn)并修正出現(xiàn)的差錯(cuò)；加強(qiáng)對(duì)下屬單位的財(cái)務(wù) 監(jiān)管及獎(jiǎng)懲力度，以確保貴公司在以后工作中內(nèi)部往來(lái)款項(xiàng)核對(duì)相符。（2）進(jìn)一步加強(qiáng)關(guān)聯(lián)銷(xiāo)售內(nèi)部利潤(rùn)的統(tǒng)計(jì)工作，首先實(shí)

12、現(xiàn)對(duì)重大合同內(nèi)含 內(nèi)部利潤(rùn)的準(zhǔn)確統(tǒng)計(jì)，進(jìn)而實(shí)現(xiàn)對(duì)每一項(xiàng)關(guān)聯(lián)交易所形成內(nèi)部利潤(rùn)的跟蹤統(tǒng)計(jì)。（3）按照合并報(bào)表編制的規(guī)定統(tǒng)一母子公司的核算口徑，使編制的合并報(bào) 表具有可比性及可讀性。三、綜合管理方而（-）內(nèi)部審計(jì)內(nèi)部審計(jì)是企業(yè)控制系統(tǒng)的重要組成部分，是在內(nèi)部建立的-種獨(dú)立的評(píng)價(jià) 活動(dòng)，也是加強(qiáng)財(cái)務(wù)監(jiān)督、有效降低成木費(fèi)用、改進(jìn)管理、提高效益的手段之一。 內(nèi)部審計(jì)部門(mén)應(yīng)處于企業(yè)最高決策層（股東會(huì)或董事會(huì)）的直接領(lǐng)導(dǎo)之下，內(nèi)部 審計(jì)人員能夠充當(dāng)企業(yè)長(zhǎng)期風(fēng)險(xiǎn)策略與各種決策的i辦調(diào)人。通過(guò)對(duì)長(zhǎng)期計(jì)劃與短 期實(shí)現(xiàn)的調(diào)節(jié)，內(nèi)部審計(jì)人員可以調(diào)控、指導(dǎo)企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理策峪。內(nèi)部審計(jì)對(duì) 企業(yè)來(lái)說(shuō)是防止錯(cuò)報(bào)、漏報(bào)和舞弊的

13、重要手段，內(nèi)部審計(jì)的工作應(yīng)得到充分重視。 但貴公司口前內(nèi)部審計(jì)工作實(shí)施的力度不夠，平吋沒(méi)有真正開(kāi)展有效的內(nèi)部審計(jì) 工作。針對(duì)上述情況，我們建議：貴公司應(yīng)對(duì)公司內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)給予高度重視，配備專(zhuān)門(mén)的內(nèi)審人員，制定明 確的、日常的、可行的內(nèi)審工作制度，并給予較高層次的授權(quán)，以對(duì)下級(jí)公司的 經(jīng)營(yíng)、財(cái)務(wù)、資產(chǎn)等管理進(jìn)行有效的檢查監(jiān)督控制，避免基層管理放任口流。健 全和完善基礎(chǔ)建設(shè)，圍繞企業(yè)實(shí)際情況發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)在監(jiān)督、服務(wù)、評(píng)價(jià)等方而 應(yīng)有的作用，加強(qiáng)對(duì)下屈部門(mén)的財(cái)務(wù)收支與內(nèi)部控制的審計(jì)監(jiān)控，并參與公司相 關(guān)規(guī)章制度的制訂。（二）會(huì)計(jì)工作機(jī)構(gòu)及會(huì)計(jì)人員配備貴公司部分下屈單位會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)及會(huì)計(jì)人員方而存在業(yè)務(wù)處

14、理不及時(shí)、業(yè)務(wù)管 理不規(guī)范等情況，例如：1、未及時(shí)及時(shí)確認(rèn)債權(quán)債務(wù)，不能及時(shí)如實(shí)的反映債權(quán)債務(wù)情況，導(dǎo)致債 權(quán)的安全性風(fēng)險(xiǎn)增大。2、未按照權(quán)責(zé)發(fā)主制原則確認(rèn)相關(guān)的收入，導(dǎo)致了收入和成本的不配比。3、處理業(yè)務(wù)時(shí)對(duì)往來(lái)款的性質(zhì)劃分不清，為及時(shí)催收帶來(lái)困難。針對(duì)上述情況，我們建議：（1）加強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)人員的業(yè)務(wù)培訓(xùn)，提高財(cái)務(wù)人員的業(yè)務(wù)水平。（2）建立定期財(cái)務(wù)工作質(zhì)量檢查制度，加強(qiáng)財(cái)務(wù)規(guī)范工作，定期或不定期 對(duì)各單位的財(cái)務(wù)工作質(zhì)量情況進(jìn)行檢查，建立相應(yīng)的獎(jiǎng)懲機(jī)制，以確保公司財(cái)務(wù) 核算數(shù)據(jù)的真實(shí)性、準(zhǔn)確性、及時(shí)性。四、資本運(yùn)營(yíng)方面（-）對(duì)外投資的整改貴公司部分下屬單位如：bb物業(yè)管理有限公司經(jīng)營(yíng)性虧損數(shù)額較

15、大，顯示 上述公司財(cái)務(wù)狀況已經(jīng)惡化，具體原因存在多樣性，我們?cè)趯徲?jì)過(guò)程屮發(fā)現(xiàn)：1、由于公司對(duì)應(yīng)收款管理的不健全，導(dǎo)致116, 521.15元的壞賬損失，占累 積萬(wàn)損額的9. 5%；2、經(jīng)營(yíng)口標(biāo)不夠明確，具體業(yè)務(wù)不夠細(xì)化，各項(xiàng)業(yè)務(wù)未能單獨(dú)具體進(jìn)行核 算，導(dǎo)致具體項(xiàng)目經(jīng)營(yíng)情況不能進(jìn)行比較分析;3、存在帳外資產(chǎn)(超市)，該項(xiàng)資產(chǎn)的經(jīng)營(yíng)情況不明，是否還存在其他帳外事項(xiàng)；4、公司自開(kāi)業(yè)以來(lái)，連續(xù)虧損已達(dá)7年，是否存在管理團(tuán)隊(duì)或總經(jīng)理的能 力與崗位對(duì)他們的要求不匹配；企業(yè)一旦產(chǎn)生長(zhǎng)期虧損，對(duì)企業(yè)的資信、社會(huì)的責(zé)任都會(huì)產(chǎn)生很大的負(fù)而影 響，也會(huì)大大的打擊員工工作的積極性，易引起消極怠工現(xiàn)象。為此，應(yīng)采取有

16、力措施改善經(jīng)營(yíng)狀況。針對(duì)上述情況，我們建議：貴公司應(yīng)加大經(jīng)營(yíng)惡化單位的清理、整頓工作，短期內(nèi)消除各項(xiàng)不良影響， 調(diào)整各項(xiàng)機(jī)制，鼓舞員工士氣，迅速調(diào)整經(jīng)營(yíng)策略；清理、整頓條件尚不成熟的 則提高虧損單位目前的經(jīng)營(yíng)效率，控制成本費(fèi)用的支出，將損失降低到最低。針對(duì)bb物業(yè)的實(shí)際情況，我們建議：1、深入細(xì)致的對(duì)bb物業(yè)公司經(jīng)營(yíng)情況進(jìn)行審計(jì)調(diào)查；2、加強(qiáng)內(nèi)部管理，建立健全各項(xiàng)內(nèi)控制度，降低因管理不善造成的各項(xiàng)財(cái) 產(chǎn)的損失；3、細(xì)分目標(biāo)市場(chǎng)，細(xì)化項(xiàng)目核算，明確目標(biāo)責(zé)任，進(jìn)行績(jī)效考評(píng)；4、清查帳外資產(chǎn)，查驗(yàn)帳外事項(xiàng)，積極進(jìn)行整改；5、調(diào)整公司經(jīng)營(yíng)團(tuán)隊(duì)，建立科學(xué)有效的績(jī)效考評(píng)機(jī)制，明確經(jīng)營(yíng)團(tuán)隊(duì)的口 標(biāo)責(zé)任。(-

17、)對(duì)外投資的控制與管理存在的缺陷：1、公司個(gè)別的對(duì)外投資未進(jìn)行認(rèn)真的投資可行性研究，不能提供投資項(xiàng)目 的可行性分析報(bào)告，對(duì)外投資決策未吸收財(cái)務(wù)部門(mén)的充分參與，導(dǎo)致投資決策質(zhì) 量受到影響。2、公司個(gè)別的投資行為與財(cái)務(wù)管理脫節(jié)，未充分發(fā)揮財(cái)務(wù)部門(mén)的主導(dǎo)作用。3、沒(méi)有制定對(duì)外投資的決策程序，對(duì)外投資的決策隨意性較大。4、對(duì)部分被投資企業(yè)未進(jìn)行冇效管理監(jiān)控，資產(chǎn)安全和收益存在重大隱患。 針對(duì)上述情況，我們建議：1、建議制定公司對(duì)外投資指引或規(guī)范，統(tǒng)一規(guī)范單位的對(duì)外投資：（1）規(guī)定母公司財(cái)務(wù)資產(chǎn)部是對(duì)外投資的核算和監(jiān)督的主管部門(mén)；（2）財(cái)務(wù)資產(chǎn)部或公司其他相關(guān)部門(mén)負(fù)責(zé)對(duì)聯(lián)營(yíng)、合資項(xiàng)目的立項(xiàng)、投資和停 業(yè)

18、處置等審批管理；（3）獨(dú)立企業(yè)的立項(xiàng)、投資和停業(yè)處置等審批管理工作按投資隸屬由公司或有 關(guān)子公司、直屈單位負(fù)責(zé)；（4）公司或有關(guān)了公司、直屬單位在辦理聯(lián)營(yíng)、合資企業(yè)立項(xiàng)時(shí)必須進(jìn)行可行 性論證和投資效益的預(yù)測(cè)，并要吸收財(cái)務(wù)人員參加，學(xué)握投資對(duì)方的資信和資產(chǎn) 情況。（5）凡不具備聯(lián)營(yíng)、合資經(jīng)營(yíng)條件的不得立項(xiàng)；具備聯(lián)營(yíng)、合資條件的，由主 辦部門(mén)辦理申請(qǐng)立項(xiàng)手續(xù)。（6）經(jīng)批準(zhǔn)立項(xiàng)的聯(lián)營(yíng)、合資合同（或協(xié)議）和企業(yè)章程在合同或協(xié)議簽訂后 30天曲冇關(guān)子公司、直屬單位財(cái)務(wù)資產(chǎn)部報(bào)上級(jí)公司財(cái)務(wù)資產(chǎn)部備案。2、建立對(duì)外投資業(yè)務(wù)的崗位責(zé)任制，明確相關(guān)部門(mén)和崗位的職責(zé)、權(quán)限，確保 辦理對(duì)外投資業(yè)務(wù)的不相容崗位（例如投資預(yù)算的編制與審批、投資項(xiàng)目的分析 論證與評(píng)估、投資的決策與執(zhí)行、投資處置的審批與執(zhí)行、投資業(yè)務(wù)的執(zhí)行與相 關(guān)會(huì)計(jì)記錄）相互分離、制約和監(jiān)督。3、根據(jù)不同的投資種類(lèi)和投資方式采用相應(yīng)的管理方法，加強(qiáng)對(duì)持有投資項(xiàng)口 的安全完整、投資收益的收取、有關(guān)憑證的保管和記錄