試論財(cái)險(xiǎn)公司應(yīng)收保費(fèi)問題

1、試論財(cái)險(xiǎn)公司應(yīng)收保費(fèi)問題1.應(yīng)收保費(fèi)存在的原 因會計(jì)核算上應(yīng)收保費(fèi)是指保險(xiǎn)合同已經(jīng)生效、符合保費(fèi)收 人確認(rèn)條件但尚未收到資金的保費(fèi)。根據(jù)金融企業(yè)會計(jì)制 度規(guī)定，保費(fèi)收入應(yīng)在滿足以下條件時(shí)確認(rèn)：保險(xiǎn)合同 成立并承擔(dān)相應(yīng)保險(xiǎn)責(zé)任;與保險(xiǎn)合同相關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益能 夠流人;與保險(xiǎn)合同相關(guān)的收人和成本能夠可靠地計(jì)量。 按照以上條件確認(rèn)保費(fèi)收人時(shí)，對尚未收到的保費(fèi)，應(yīng)按當(dāng) 期應(yīng)收金額確認(rèn)應(yīng)收保費(fèi)。待以后收到保戶交納的保費(fèi)時(shí), 沖減應(yīng)收保費(fèi)。從表面上看，保險(xiǎn)公司應(yīng)收保費(fèi)的存在是由 于采用權(quán)責(zé)發(fā)生制原則進(jìn)行會計(jì)核算造成的，但應(yīng)收保費(fèi)大 量存在真正的原因主要來自以下幾個(gè)方面：1.1投保人或投保企業(yè)方面的原因由于投保

2、人或投保企業(yè)方面的原因致使保險(xiǎn)公司應(yīng)收保費(fèi)呆滯在會計(jì)賬上的情況有兩種：(1) 投保人或投保企業(yè)財(cái)務(wù)狀況惡化，無力按期交納保費(fèi)。 財(cái)險(xiǎn)公司業(yè)務(wù)來源目前主要是企業(yè)，企業(yè)通常出于財(cái)務(wù)安排, 會與保險(xiǎn)公司簽訂分期交納保費(fèi)的保險(xiǎn)合同。保險(xiǎn)公司為了 保住保源，鞏固陣地，也常采取先承擔(dān)保險(xiǎn)責(zé)任，再限期收 費(fèi)的辦法進(jìn)行承保。一旦客戶財(cái)務(wù)狀況惡化，資金周轉(zhuǎn)困難， 將會形成逾期呆滯應(yīng)收保費(fèi)。(2) 少數(shù)投保人或投保企業(yè)利用保險(xiǎn)公司管理上的漏洞，有 意識地以各種借口拖欠保費(fèi)或不交清保費(fèi)。若保險(xiǎn)期內(nèi)出了 險(xiǎn)，則以賠款抵交保費(fèi)，若不出險(xiǎn)，就一直拖下去，如果保 險(xiǎn)公司對應(yīng)收保費(fèi)缺乏嚴(yán)格的管理制度和有效的催收辦法， 這些應(yīng)

3、收保費(fèi)將成為難以催收的逾期應(yīng)收保費(fèi)。1.2保險(xiǎn)公司自身的原因保險(xiǎn)公司自身管理工作的不到位，是致使應(yīng)收保費(fèi)大量存 在的主要原因。表現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：(1)業(yè)績考核指標(biāo)不合理，過分注重保費(fèi)規(guī)模。保險(xiǎn)公司在 業(yè)務(wù)發(fā)展過程中，對規(guī)模與效益的認(rèn)識存在偏差，過分注重 保費(fèi)規(guī)模，在平時(shí)的核算上，對應(yīng)收保費(fèi)控制不嚴(yán)，考核時(shí) 未將因應(yīng)收保費(fèi)而增加的保費(fèi)收人剔除，或者僅僅在年終決 算時(shí)才按控制指標(biāo)來考核。某些分支機(jī)構(gòu)為了 “開門紅”、“雙過半”，粉飾一時(shí)的業(yè)績，搞短期行為，而接受一些可 能無法收到保費(fèi)的保單，形成保費(fèi)“泡沫”，而這些應(yīng)收保 費(fèi)一旦入賬就在會計(jì)賬上沉淀下來。(2) 忽視應(yīng)收保費(fèi)源頭控制，缺乏對客戶的

4、信用評估。長期 以來，保險(xiǎn)公司沒有充分認(rèn)識到展業(yè)與核保部門在控制呆滯 應(yīng)收保費(fèi)的重要作用，沒有對客戶的信用進(jìn)行評估，忽視應(yīng) 收保費(fèi)源頭的控制，一旦形成應(yīng)收保費(fèi)后只能是事后催收, 效果往往較差。(3) 缺乏有效的催收機(jī)制，催收效果不理想。在保險(xiǎn)公司內(nèi) 部，常常是業(yè)務(wù)部門只管展業(yè)簽單而不管保費(fèi)是否收到，似 乎催收應(yīng)收保費(fèi)理所當(dāng)然是財(cái)務(wù)部門的事情。由于沒有明確 形成應(yīng)收保費(fèi)的責(zé)任，缺乏有效的催收機(jī)制，不利于調(diào)動員 工催收保費(fèi)的積極性，催收效果不理想。應(yīng)收保費(fèi)存在對 保險(xiǎn)公司的不良形響1形成虛擬營業(yè)收人和賬面利潤，導(dǎo)致 稅負(fù)增加保險(xiǎn)公司由于種種原因，致使大量應(yīng)收保費(fèi)在會計(jì)賬上沉 淀下來，虛增了保費(fèi)收人

5、，虛夸了賬面利潤。對這些呆滯應(yīng) 收保費(fèi)，在稅務(wù)部門同意保險(xiǎn)公司作為呆賬核銷允許在所得 稅稅前扣除之前，增大了企業(yè)所得稅的計(jì)稅基數(shù)-應(yīng)納稅所 得額，導(dǎo)致稅負(fù)增加。同時(shí)，超過業(yè)務(wù)期限的呆滯應(yīng)收保費(fèi) 在核銷之前，繳納的營業(yè)稅抵扣也有一定的困難。2. 2權(quán)責(zé)不對等，公司經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)加大應(yīng)收保費(fèi)的發(fā)生實(shí)質(zhì)是保險(xiǎn)公司未收到投保人應(yīng)交的保費(fèi), 但保險(xiǎn)合同是成立的，保險(xiǎn)人需承擔(dān)保險(xiǎn)責(zé)任。在保險(xiǎn)有效 期限內(nèi)，如果被保險(xiǎn)人發(fā)生賠款事故，將會主動交納保險(xiǎn)費(fèi) 或用保險(xiǎn)事故賠償?shù)纸槐ＹM(fèi);如果保險(xiǎn)期限內(nèi)未發(fā)生事故， 且保險(xiǎn)公司催收不力的情況下，投保人可能因保險(xiǎn)責(zé)任期已 過而拒交保費(fèi)。保險(xiǎn)公司權(quán)責(zé)不對等，存在較大經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)。 3

6、容易形成呆賬，影響保險(xiǎn)公司資產(chǎn)質(zhì)量據(jù)統(tǒng)計(jì)，保險(xiǎn)公司的部分基層分支機(jī)構(gòu)應(yīng)收保費(fèi)占總保費(fèi) 的比重達(dá)到了 2%-5%,有的高達(dá)10%以上，其中很大一部分 是由于違規(guī)支付高額手續(xù)費(fèi)或保費(fèi)返還以及“泡沫”保費(fèi) 造成的，形成事實(shí)上的呆賬，而正常的應(yīng)收保費(fèi)也可能由于 保戶的原因最終使應(yīng)收保費(fèi)變成無望收回的呆賬，從而嚴(yán)重 影響公司的資產(chǎn)質(zhì)量。應(yīng)對策略1完善財(cái)險(xiǎn)公司業(yè)績考核 評價(jià)體系，突出以效益與現(xiàn)金流為導(dǎo)向首先，財(cái)險(xiǎn)公司各級機(jī)構(gòu)領(lǐng)導(dǎo)層要正確處理業(yè)務(wù)發(fā)展速度 與效益的關(guān)系，不能盲目追求規(guī)模和市場份額，業(yè)績考核指 標(biāo)應(yīng)突出以經(jīng)營效益與現(xiàn)金流為導(dǎo)向。其次，財(cái)險(xiǎn)公司業(yè)績 考核評價(jià)體系應(yīng)包含公司、部門及員工個(gè)人多個(gè)層面

7、，指標(biāo) 層層分解，協(xié)調(diào)一致，確保公司效益和現(xiàn)金流的理念在執(zhí)行 中不出偏差。再次，制定公司、部門及員工個(gè)人業(yè)績考核指 標(biāo)時(shí)，相關(guān)指標(biāo)要相互制衡，不能偏廢。例如，對于展業(yè)人 員來講，保費(fèi)收入與賠付率是一對制衡指標(biāo)，保費(fèi)收人與現(xiàn) 金流同樣是一對制衡指標(biāo)。這樣承保人員展業(yè)時(shí)除了要考慮 保戶的承保標(biāo)的風(fēng)險(xiǎn)，還要考慮保戶的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。當(dāng)然，不 同部門不同崗位的員工各項(xiàng)考核指標(biāo)的權(quán)重根據(jù)工作性質(zhì) 的不同而不同。2加強(qiáng)法律法規(guī)與行業(yè)規(guī)范教育，增強(qiáng)員工 守法經(jīng)營、依法理財(cái)?shù)囊庾R通過對相關(guān)法律法規(guī)以及行業(yè)規(guī)范的教育學(xué)習(xí)，有利于規(guī) 范員工展業(yè)與理財(cái)行為，改變公司單純依靠支付高額手續(xù)費(fèi)、 進(jìn)行保費(fèi)返還等手段提高競爭力的

8、做法，有利于公司將工作 重點(diǎn)放在提高服務(wù)品質(zhì)、創(chuàng)新產(chǎn)品上來，打造公司核心競爭 力，贏得保戶，贏得市場。3加強(qiáng)承保核保管理，從源頭上控制呆滯應(yīng)收保費(fèi)流人保險(xiǎn)公司保險(xiǎn)公司必須從承保核保這一源頭上遏制應(yīng)收保費(fèi)的增加 和呆壞賬的形成，根據(jù)不同險(xiǎn)種的特點(diǎn)，制定不同應(yīng)收保費(fèi) 信用政策。對于家財(cái)險(xiǎn)、意外險(xiǎn)、機(jī)動車輛險(xiǎn)等分散性和個(gè) 人繳費(fèi)業(yè)務(wù)，不允許發(fā)生應(yīng)收保費(fèi);對于企業(yè)財(cái)險(xiǎn)、建筑工 程險(xiǎn)等保費(fèi)金額大的業(yè)務(wù)，客觀上確實(shí)需要分期交費(fèi)的，允 許發(fā)生應(yīng)收保費(fèi)，但要做好對保戶信用的評估，決定授信額 度，并建立保戶的信用檔案。同時(shí)，為控制風(fēng)險(xiǎn),應(yīng)收保費(fèi) 授信額度審批應(yīng)執(zhí)行權(quán)限管理。4加強(qiáng)應(yīng)收保費(fèi)內(nèi)部管理, 完善相關(guān)管理制度控制應(yīng)收保費(fèi)的發(fā)生重點(diǎn)在承保核保部門，但應(yīng)收保費(fèi)發(fā) 生后，對應(yīng)收保費(fèi)的管理卻是貫穿于公司承保、業(yè)務(wù)管理、 財(cái)會和信息技術(shù)等各個(gè)環(huán)節(jié)。保險(xiǎn)公司應(yīng)建立應(yīng)收保費(fèi)賬齡 分析和內(nèi)部報(bào)告制度，相關(guān)部門應(yīng)分別設(shè)立明細(xì)臺賬，定期 核對;應(yīng)收保費(fèi)相關(guān)責(zé)任人應(yīng)定期與欠費(fèi)保戶對賬，并取得 債權(quán)確認(rèn)函。定期讓欠費(fèi)保戶確認(rèn)“應(yīng)收保費(fèi)”金額，是最 終通過法律手段尋求債權(quán)保護(hù)的起碼要求，可防止保險(xiǎn)公司 展業(yè)人員或“催收”人員與欠費(fèi)保戶有關(guān)人員惡意串通;要 建立應(yīng)收保費(fèi)預(yù)警機(jī)制，收集欠費(fèi)保戶的有關(guān)信