銀行對信用擔保公司資信審查的新思路

1、銀行對信用擔保公司資信審查的新思路一、對信用擔保公司財務報表的鑒審、合規(guī)評價與特殊項目的分析一般而言，第一步是對擔保公司財務報表的形式審核。包括：資產負債表橫向（連續(xù)近三年）勾稽關系審核，對現金流量表內部的勾稽關系審核，以及現金流量表與資產負債表和利潤及利潤分配表對應項目的勾稽關系審核， 這一步強調報表形式之間的邏輯關系相互對應。 特別值得注意的是， 信用擔保公司的資產負債表、 利潤表和現金流量表中的個別項目內容與一般企業(yè)的財務報表有所不同。 第二步是對擔保公司財務報表的內容邏輯審核。即對資產負債表重點項目實地審核，一般包括實收資本真實性及非抽逃性審查， 其他應收款的賬齡及明細審查，無形資產土

2、地使用權的真實性及非高估性審查， 固定資產的真實性及非高估性審查等。 要求授信審查人員現場查證核實后， 分析判斷對應做出結論。 一般可以對比網上稅務報表分析， 要求擔保企業(yè)提供其識別號和密碼， 登陸查看或打印報表對比分析， 其需要重點審查的項目主要包括以下內容：1. 對資產類、權益類特殊項目的審查首先，審查注冊資本（即實收資本）額，驗證驗資報告復印件，結合審查報表“應收款項（或其他應收款） ”項目的明細賬，審查是否存在虛假驗資后抽逃的現象。其次，對“貨幣資金” 余額的核查（要求提供報告日的對賬單復印件，匯總數應與報表數額一致） ?！按娉霰ＷC金”項目數額，應與匯總的承保內容及存入銀行名稱的明細合

3、計數相一致。再次，金融資產項目的明細列示審查：是股票、基金、委托貸款，還是其他股權或債權投資？匯總數應與報表數額一致， 其中“長期股權投資”項目的明細列示審查：是真實投資，還是“過橋”業(yè)務？對其合規(guī)性進行必要鑒審，同時匯總數應與報表數額對應一致。最后，“一般風險準備金”項目（權益類） ，相當于銀行業(yè)的“一般準備”科目，按期末貸款余額的 1%計提，而擔保公司是按期末擔保責任余額的 1%計提，會計分錄通過借記“利潤分配一般風險準備” ，貸記“一般風險準備”科目。一般風險準備金是從稅后利潤中分配計提的，不允許計入營業(yè)費用。值得注意的是：銀行等金融業(yè)按貸款五級（正常、關注、次級、可疑、損失）分類提取的

4、“貸款損失準備” ，其提取比例是不一樣的， 且按財務規(guī)定可計入資產損失科目， 即借記“資產損失專項準備”科目，貸記“貸款損失準備專項準備”科目。2. 對負債類特殊項目的審查第一步，“擔保賠償準備金”項目（科目） 。該項目一般按當年擔保責任余額的 0.15%提取。會計分錄借記“營業(yè)費用” ，貸記“擔保賠償準備金”科目。一般通過反算能夠推算出某擔保公司目前正在承保的總額度。假設長江信用擔保公司 2008 年末“擔保賠償準備金”余額為 932 600 元，則 932 600÷0.15%=6.22（億元），即該公司目前擔保余額為 6.22 億元（也可以結合貸款卡信息對應分析）。第二步，“短期

5、責任準備” 項目。該項目一般按當年取得的擔保費 50% 提??；同時轉回上年同期提取數。會計分錄借記“營業(yè)費用” ，貸記“短期責任準備金”科目， 而年終轉回時作相反分錄。一般通過反算能夠大致匡算出某擔保公司目前正在擔保的責任額度值。假設創(chuàng)業(yè)擔保公司合并報表中母公司 2008 年末“短期責任準備”余額為 9 051 288元。則擔保的責任額度為： 9 051 288÷50%÷2%=9（億元）(注：信用擔保行業(yè)一般平均為按擬授信額 2%取費，此計算方法僅為匡算值 )。而“長期責任準備”賬戶其核算理論方法與“短期責任準備”項目一樣，一般信用擔保公司不另行提取而并入到了“短期責任準備

6、”科目中進行核算。第三步，分析判斷信用擔保公司在擬授信擔保期間的經營收入額、 增量資金額、稅后凈利?？梢酝ㄟ^網上報稅系統(tǒng)對該擔保公司提供的財務報表進行對比分析和偏離率修正， 也可以通過稅收逆推法結合審查抽樣抽取記賬憑證或核對明細賬的辦法來進行驗證。一般而言， “增量資金額” 即新增的代償資金計算公式為： 總收入費用利息稅金+折舊及攤銷費 =增量資金額。這是考察信用擔保公司現金代償能力的一個補充手段，避免授信逾期后擔保責任無法有效代償。二、對信用擔保公司承保能力的臨界預警分析首先，依據擔保法等相關法規(guī)和理論， 一般可按凈資產額放大 5 倍擔保，但在具體實踐中實際業(yè)務可能遠遠超過此限，一般應該控制

7、在8倍以下為預警臨界值。以長江擔保公司為例，2008 年末凈資產為 1.5億元，則 2009 年度可提供擔保值應控制在12 億元區(qū)間值內。其次，原則上應剔除： 應收款項余額的 50%因素；可交易性金融資產、可供出售金融資產、委托貸款等金融資產項目余額的 50%因素；長期股權投資其他股權投資余額的全部因素 （除非已用此股權進行了追加擔保清償的質押登記） 。再次，對某信用擔保公司承保某一單個項目占其全年可擔保區(qū)間值比重 10%時，或者承保某類高風險行業(yè)的擔保額度占其全年可擔保區(qū)間值比重 40% 時（如對房地產行業(yè)提供擔保的額度值） ，必須對其核定的擔保區(qū)間值進行 0.8 的系數折減調整。最后，嚴格

8、動態(tài)監(jiān)控信用擔保公司每期末“貨幣資金”和“存出保證金”賬戶合計余額在本行的存量數， 以此作為動態(tài)衡量可追加在本銀行提供擔保額度時并以該信用擔保公司與本行關聯(lián)責任在保余額的 10% 為預警臨界點，這是“現金”代償能力的基準保證。以長江信用擔保公司為例進行2009 年度可承保能力的動態(tài)分析測試：匡算2009 年度可提供擔保值應控制在區(qū)間值域為（1.5× 8 ）12 億元減：可交易性金融資產 （假設審查后全部為股票投資）（5 120×50% ） 2 560 萬元應收款項（ 2 254×50% ）1 127 萬元長期股權投資0116 313萬元如果長江擔保公司已承保房地產

9、行業(yè)的總在保余額占其當年可擔保區(qū)間值比重已超過了40%，必須進行本年擔保區(qū)間值的系數調整， 即：116 313×0.8=93 050（萬元）。而 2008 年末未解除責任在保余額為62200 萬元。由此計算 2009 年度可增量擔保額度為： 93 05062 200=3.1（億元）；同時判斷 2008 年期末貨幣資金與存出保證金賬戶合計余額占在保余額的比重為：（3 780+3 974）/ 62 200=12.5%（屬于正常）。由此測試 2009 年度在本銀行可新增承保額度為 3.1 億元（期間解除責任的擔保額度值可滾動追加使用） ，同時要求該擔保公司在各類銀行之間應進行總量控制， 否則視為違約， 次年度將取消其在本銀行的承保資格，或出現預警時要求該擔保公司將其貨幣資金（保證金）追加存入本銀行作為代償能力的有效保證措施?？傊黝愩y行屬地分行或城市商業(yè)銀行總行應設專門職能機構或專人對屬地各信用擔保公司核定每年的對本行可擔保額度底限和上線區(qū)間值，實行擔保額度的動態(tài)管理， 結合擔保公司對其他各類銀行提供