會(huì)計(jì)(2016)第十一章收入、費(fèi)用和利潤(rùn) 課后作業(yè)(下載版)

1、第十一章收入、費(fèi)用和利潤(rùn)一、單項(xiàng)選擇題1.下列各項(xiàng)中，符合收入會(huì)計(jì)要素定義，可以確認(rèn)為收入的是（）。A.出售長(zhǎng)期股權(quán)投資取得的凈收益B.收到保險(xiǎn)公司支付的賠償金額C.安裝公司提供安裝服務(wù)取得的收入D.出售無(wú)形資產(chǎn)產(chǎn)生的凈收益2.某企業(yè)產(chǎn)品價(jià)目表列明，其生產(chǎn)的A產(chǎn)品的銷售價(jià)格為每件200元（不含增值稅），購(gòu)買200件以上，可獲得5%的商業(yè)折扣，購(gòu)買400件以上，可獲得10%的商業(yè)折扣，2016年2月1日該企業(yè)銷售給某客戶產(chǎn)品A350件。規(guī)定購(gòu)貨方付款條件為：2/10，1/20，n/30（假定現(xiàn)金折扣不考慮增值稅），購(gòu)貨單位于8天內(nèi)支付上述貨款，2月20日該企業(yè)因產(chǎn)品質(zhì)量與合同規(guī)定略有不符，同意給

2、予購(gòu)貨方3%的銷售折讓并辦理相關(guān)手續(xù)。則該企業(yè)此項(xiàng)銷售業(yè)務(wù)當(dāng)期應(yīng)確認(rèn)收入的金額為（）元。A.66500 B.65170 C.64505 D.686003.甲公司對(duì)A產(chǎn)品實(shí)行1個(gè)月內(nèi)“包退、包換、包修”的銷售政策。2016年1月份銷售A產(chǎn)品100件，2月份銷售A產(chǎn)品80件，A產(chǎn)品的銷售單價(jià)均為5000元（不含增值稅）。甲公司根據(jù)2015年的經(jīng)驗(yàn)估計(jì)2016年銷售的A產(chǎn)品中，涉及退貨的比例為4%、涉及換貨的比例為2%、涉及修理的比例為6%。甲公司1月份銷售的A產(chǎn)品中在2016年2月實(shí)際發(fā)生退貨的比例為3%，未發(fā)生換貨和修理的情況。則甲公司2016年2月應(yīng)確認(rèn)A產(chǎn)品的銷售收入為（）元。A.38400

3、0 B.389000 C.399000 D.4060004.甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%。2016年6月2日，甲公司委托丙公司銷售商品200件，商品已經(jīng)發(fā)出，每件成本為60元。合同約定丙公司應(yīng)按每件100元的價(jià)格對(duì)外銷售，甲公司按銷售價(jià)格（不含增值稅）的10%向丙公司支付手續(xù)費(fèi)。當(dāng)月丙公司對(duì)外實(shí)際銷售商品100件，開(kāi)出的增值稅專用發(fā)票上注明的銷售價(jià)格為10000元，增值稅稅額為1700元，款項(xiàng)已經(jīng)收到。甲公司月末收到丙公司開(kāi)具的代銷清單時(shí)，向丙公司開(kāi)具一張相同金額的增值稅專用發(fā)票。不考慮其他因素，則甲公司2016年6月份應(yīng)確認(rèn)的銷售收入金額為（）元。A.20000 B.1

4、0000 C.9000 D.05.采用預(yù)收款方式銷售商品，企業(yè)通常應(yīng)在（）時(shí)確認(rèn)收入。A.實(shí)際收到貨款 B.發(fā)出商品 C.合同約定的收款日期D.簽訂合同6.2016年1月1日，甲公司采用分期收款方式向乙公司銷售一套大型設(shè)備，合同約定的銷售價(jià)格為2000萬(wàn)元（不含增值稅），分5次于每年12月31日等額收取。該大型設(shè)備成本為1600萬(wàn)元。假定該銷售商品符合收入確認(rèn)條件，同期銀行貸款年利率為6%。不考慮其他因素，假定期數(shù)為5，利率為6%的普通年金現(xiàn)值系數(shù)為4.2124。則甲公司2016年1月1日因銷售上述設(shè)備應(yīng)確認(rèn)的銷售商品收入金額為（）萬(wàn)元。（計(jì)算結(jié)果保留整數(shù)）A.1600 B.1685 C.20

5、00 D.4007.甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%。甲公司2015年8月1日與乙公司簽訂產(chǎn)品銷售合同。合同約定，甲公司應(yīng)向乙公司銷售A產(chǎn)品50件，單位售價(jià)為1000元（不含增值稅）；乙公司應(yīng)在甲公司發(fā)出產(chǎn)品后1個(gè)月內(nèi)支付款項(xiàng)，且收到A產(chǎn)品后2個(gè)月內(nèi)如發(fā)現(xiàn)質(zhì)量問(wèn)題有權(quán)退貨。A產(chǎn)品單位成本為600元，未計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備。甲公司于2015年8月1日發(fā)出A產(chǎn)品，并開(kāi)具增值稅專用發(fā)票，乙公司于同日收到產(chǎn)品。甲公司無(wú)法根據(jù)過(guò)去的經(jīng)驗(yàn)，估計(jì)該批商品的退貨率。至2015年12月31日止，上述已銷售的A產(chǎn)品尚未發(fā)生退貨。則甲公司因銷售A產(chǎn)品對(duì)2015年度利潤(rùn)總額的影響金額為（）元。A.0 B

6、.400 C.10000 D.200008.甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%。甲公司在2016年6月1日與乙公司簽訂一項(xiàng)銷售合同，合同約定向乙公司銷售一批商品，開(kāi)出的增值稅專用發(fā)票上注明的銷售價(jià)格為200萬(wàn)元，增值稅稅額為34萬(wàn)元，商品尚未發(fā)出，款項(xiàng)已經(jīng)收到。該批商品成本為160萬(wàn)元。2016年6月1日，甲公司與乙公司簽訂的補(bǔ)充合同約定，甲公司應(yīng)于2016年10月31日將所售商品回購(gòu)，回購(gòu)價(jià)為220萬(wàn)元（不含增值稅稅額）。不考慮其他因素，則甲公司該項(xiàng)售后回購(gòu)業(yè)務(wù)影響2016年度利潤(rùn)總額的金額為（）萬(wàn)元。A.-20 B.40 C.20 D.09.2015年7月1日A公司對(duì)外提供

7、一項(xiàng)為期8個(gè)月的勞務(wù)，合同總收入為30萬(wàn)元。2015年底A公司無(wú)法可靠地估計(jì)該項(xiàng)勞務(wù)的完工進(jìn)度。2015年A公司實(shí)際發(fā)生的勞務(wù)成本為16萬(wàn)元，預(yù)計(jì)已發(fā)生的勞務(wù)成本能得到補(bǔ)償?shù)慕痤~為12萬(wàn)元，則A公司2015年因該項(xiàng)業(yè)務(wù)應(yīng)確認(rèn)的收入為（）萬(wàn)元。A.16 B.12 C.30 D.22.510.企業(yè)在銷售產(chǎn)品或提供勞務(wù)的同時(shí)授予客戶獎(jiǎng)勵(lì)積分的，在銷售產(chǎn)品或提供勞務(wù)的同時(shí)，將取得的貨款或應(yīng)收貨款扣除獎(jiǎng)勵(lì)積分公允價(jià)值的部分確認(rèn)為收入，獎(jiǎng)勵(lì)積分的公允價(jià)值確認(rèn)為（）。A.營(yíng)業(yè)外收入 B.主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 C.財(cái)務(wù)費(fèi)用 D.遞延收益11.2015年12月31日，甲公司將一棟管理用辦公樓以450萬(wàn)元的價(jià)格出售給乙公

8、司，款項(xiàng)已收存銀行。該辦公樓賬面原價(jià)為1000萬(wàn)元，已計(jì)提折舊500萬(wàn)元，計(jì)提減值準(zhǔn)備250萬(wàn)元，公允價(jià)值為600萬(wàn)元；至出售時(shí)預(yù)計(jì)尚可使用年限為6年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，采用年限平均法計(jì)提折舊。2016年1月1日，甲公司與乙公司簽訂了一份經(jīng)營(yíng)租賃合同，將該辦公樓租回；租賃開(kāi)始日為2016年1月1日，租期為3年；租金總額為330萬(wàn)元，每年年末支付當(dāng)年租金。假定不考慮稅費(fèi)及其他相關(guān)因素影響，上述業(yè)務(wù)對(duì)甲公司2015年度利潤(rùn)總額的影響金額為（）萬(wàn)元。A.0 B.150 C.-150 D.20012.甲公司根據(jù)累計(jì)實(shí)際發(fā)生的合同成本占合同預(yù)計(jì)總成本的比例確定完工進(jìn)度。2016年2月1日，甲公司與客戶簽訂

9、了一項(xiàng)總金額為1000萬(wàn)元的建造合同，預(yù)計(jì)合同總成本為700萬(wàn)元。2016年度甲公司實(shí)際發(fā)生工程成本350萬(wàn)元，甲公司在年末時(shí)對(duì)該項(xiàng)工程的完工進(jìn)度無(wú)法可靠確定，并且發(fā)現(xiàn)客戶發(fā)生了財(cái)務(wù)困難，致使甲公司當(dāng)年實(shí)際發(fā)生的工程成本很可能全部無(wú)法收回。不考慮其他因素，則甲公司2016年因上述事項(xiàng)應(yīng)確認(rèn)的合同收入為（）萬(wàn)元。A.350 B.500 C.0 D.70013.甲公司根據(jù)累計(jì)實(shí)際發(fā)生的合同成本占合同預(yù)計(jì)總成本的比例確定完工進(jìn)度。2015年4月1日，甲公司與A公司簽訂一項(xiàng)固定造價(jià)合同，為A公司建造某工程，合同總金額為120萬(wàn)元，預(yù)計(jì)總成本為100萬(wàn)元，甲公司2015年實(shí)際發(fā)生成本50萬(wàn)元，因A公司發(fā)

10、生財(cái)務(wù)困難，甲公司預(yù)計(jì)僅能夠結(jié)算合同價(jià)款30萬(wàn)元；甲公司2016年實(shí)際發(fā)生成本30萬(wàn)元，預(yù)計(jì)還將發(fā)生成本20萬(wàn)元，2016年由于A公司財(cái)務(wù)狀況好轉(zhuǎn)，能夠正常履行合同，甲公司預(yù)計(jì)與合同相關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益能夠流入企業(yè)。不考慮其他因素，則甲公司2016年因上述事項(xiàng)應(yīng)確認(rèn)的營(yíng)業(yè)收入為（）萬(wàn)元。A.100 B.80 C.30 D.6614.下列交易或事項(xiàng)中，不影響企業(yè)當(dāng)期利潤(rùn)表中營(yíng)業(yè)利潤(rùn)金額的是（）。A.計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備B.出售原材料并結(jié)轉(zhuǎn)成本C.按產(chǎn)品銷售數(shù)量支付專利技術(shù)轉(zhuǎn)讓費(fèi)D.清理管理用固定資產(chǎn)發(fā)生的凈損失15.下列各項(xiàng)中，工業(yè)企業(yè)不通過(guò)“營(yíng)業(yè)外收入”科目核算的是（）。A.現(xiàn)金盤(pán)盈B.接受非關(guān)聯(lián)方的現(xiàn)

11、金捐贈(zèng)C.處置固定資產(chǎn)取得的凈收益D.出售原材料取得的收入二、多項(xiàng)選擇題1.下列各項(xiàng)中，屬于銷售商品收入確認(rèn)條件的有（）。A.企業(yè)已將商品所有權(quán)上的主要風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬轉(zhuǎn)移給購(gòu)貨方B.企業(yè)既沒(méi)有保留通常與所有權(quán)相聯(lián)系的繼續(xù)管理權(quán)，也沒(méi)有對(duì)已售出的商品實(shí)施有效控制C.收入的金額能夠可靠地計(jì)量D.相關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益很可能流入企業(yè)，且相關(guān)的已發(fā)生或?qū)l(fā)生的成本能夠可靠地計(jì)量2.甲公司銷售商品一批，本期發(fā)生的如下事項(xiàng)中，影響當(dāng)期銷售收入金額的有（）。A.現(xiàn)金折扣B.商業(yè)折扣C.已確認(rèn)收入的商品發(fā)生銷售折讓D.已確認(rèn)收入的商品發(fā)生銷售退回3.甲股份有限公司（以下簡(jiǎn)稱“甲公司”）為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率

12、為17%。甲公司2016年12月20日與D公司簽訂產(chǎn)品銷售合同。合同約定，甲公司向D公司銷售丁產(chǎn)品200件，總成本為400萬(wàn)元，未計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備，售價(jià)為500萬(wàn)元（不含增值稅）；D公司應(yīng)在甲公司發(fā)出產(chǎn)品后1個(gè)月內(nèi)支付款項(xiàng)，D公司收到丁產(chǎn)品后3個(gè)月內(nèi)如發(fā)現(xiàn)質(zhì)量問(wèn)題有權(quán)退貨。甲公司于2016年12月25日發(fā)出丁產(chǎn)品，并開(kāi)具增值稅專用發(fā)票，同日，D公司收到上述丁產(chǎn)品。根據(jù)歷史經(jīng)驗(yàn)，甲公司估計(jì)丁產(chǎn)品的退貨率為20%。至2016年12月31日止，上述已銷售的丁產(chǎn)品尚未發(fā)生退回。假定不考慮其他因素，則甲公司下列處理中，正確的有（）。A.甲公司對(duì)D公司的銷售業(yè)務(wù)2016年12月末應(yīng)確認(rèn)的主營(yíng)業(yè)務(wù)收入為50

13、0萬(wàn)元B.甲公司對(duì)D公司的銷售業(yè)務(wù)2016年12月末應(yīng)確認(rèn)的主營(yíng)業(yè)務(wù)收入為400萬(wàn)元C.甲公司對(duì)D公司的銷售業(yè)務(wù)應(yīng)確認(rèn)的增值稅稅額為85萬(wàn)元D.甲公司對(duì)D公司的銷售業(yè)務(wù)對(duì)甲公司2016年利潤(rùn)總額的影響金額為80萬(wàn)元4.遠(yuǎn)洋公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%。2016年3月1日，遠(yuǎn)洋公司采用以舊換新方式銷售給A公司產(chǎn)品40臺(tái)，單位售價(jià)為5萬(wàn)元，單位成本為3萬(wàn)元，款項(xiàng)已收存銀行；同時(shí)收回40臺(tái)同類舊商品，每臺(tái)回收價(jià)為0.5萬(wàn)元（收回后作為原材料），相關(guān)款項(xiàng)已通過(guò)銀行轉(zhuǎn)賬支付。假定不考慮增值稅等因素，則下列關(guān)于遠(yuǎn)洋公司的會(huì)計(jì)處理中，正確的有（）。A.遠(yuǎn)洋公司應(yīng)確認(rèn)收入200萬(wàn)元B.遠(yuǎn)洋

14、公司應(yīng)確認(rèn)收入180萬(wàn)元C.遠(yuǎn)洋公司應(yīng)確認(rèn)原材料20萬(wàn)元D.遠(yuǎn)洋公司應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)成本120萬(wàn)元5.甲公司于2016年11月1日與乙公司簽訂合同，為乙公司安裝一項(xiàng)大型設(shè)備，工期大約6個(gè)月，合同總收入為400萬(wàn)元，預(yù)計(jì)合同總成本為250萬(wàn)元。乙公司于當(dāng)日支付合同價(jià)款200萬(wàn)元，余款于安裝工作完工后支付。至2016年12月31日，甲公司已發(fā)生成本120萬(wàn)元（其中，原材料支出50萬(wàn)元，安裝工人工資70萬(wàn)元），甲公司預(yù)計(jì)還將發(fā)生成本180萬(wàn)元。假定甲公司采用完工百分比法確定收入。不考慮其他因素，則甲公司根據(jù)以上資料所做的下列會(huì)計(jì)處理中，不正確的有（）。A.借：銀行存款 200貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 200B.借：勞

15、務(wù)成本 120貸：原材料50應(yīng)付職工薪酬70C.借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 120貸：原材料50應(yīng)付職工薪酬70D.借：預(yù)收賬款 192貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 1926.某企業(yè)接受其他方委托，為其安裝一臺(tái)設(shè)備，由于委托方經(jīng)營(yíng)發(fā)生困難，在資產(chǎn)負(fù)債表日該企業(yè)提供勞務(wù)交易結(jié)果不能可靠估計(jì)，那么該企業(yè)的下列處理中正確的有（）。A.應(yīng)按照完工百分比法確認(rèn)收入，并結(jié)轉(zhuǎn)相應(yīng)勞務(wù)成本B.已經(jīng)發(fā)生的勞務(wù)成本預(yù)計(jì)能夠得到補(bǔ)償?shù)?，?yīng)按已經(jīng)發(fā)生的能夠得到補(bǔ)償?shù)膭趧?wù)成本金額確認(rèn)提供勞務(wù)收入，并結(jié)轉(zhuǎn)已經(jīng)發(fā)生的勞務(wù)成本C.已經(jīng)發(fā)生的勞務(wù)成本預(yù)計(jì)全部不能得到補(bǔ)償?shù)模瑧?yīng)將已經(jīng)發(fā)生的勞務(wù)成本計(jì)入當(dāng)期損益，不確認(rèn)提供勞務(wù)收入D.由于提供勞務(wù)交易結(jié)

16、果不能夠可靠估計(jì)，該企業(yè)不應(yīng)確認(rèn)收入和結(jié)轉(zhuǎn)勞務(wù)成本7.關(guān)于BOT業(yè)務(wù)，下列說(shuō)法中不正確的有（）。A.企業(yè)為使有關(guān)基礎(chǔ)設(shè)施保持一定的服務(wù)能力或在移交給合同授予方之前保持一定的使用狀態(tài)，預(yù)計(jì)將發(fā)生的支出，應(yīng)當(dāng)按照企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第13號(hào)或有事項(xiàng)的規(guī)定處理B.授予方向項(xiàng)目公司提供除基礎(chǔ)設(shè)施以外的其他資產(chǎn)，如果該資產(chǎn)構(gòu)成授予方應(yīng)付合同價(jià)款的一部分，應(yīng)作為政府補(bǔ)助處理C.建造合同收入應(yīng)當(dāng)按照收取或應(yīng)收對(duì)價(jià)的公允價(jià)值計(jì)量D.項(xiàng)目公司雖未提供實(shí)際建造服務(wù)，將基礎(chǔ)設(shè)施建造發(fā)包給其他方的，也可以確認(rèn)建造服務(wù)收入8.下列各項(xiàng)中，應(yīng)按照完工進(jìn)度確認(rèn)收入的有（）。A.接受其他方委托確認(rèn)的安裝費(fèi)B.廣告的制作費(fèi)C.為特定客

17、戶開(kāi)發(fā)軟件收費(fèi)D.銷售商品提供服務(wù)的服務(wù)費(fèi)9.關(guān)于讓渡資產(chǎn)使用權(quán)收入的確認(rèn)，下列說(shuō)法中正確的有（）。A.企業(yè)對(duì)外出租資產(chǎn)收取的租金、進(jìn)行債權(quán)投資收取的利息、進(jìn)行股權(quán)投資取得的現(xiàn)金股利，均構(gòu)成讓渡資產(chǎn)使用權(quán)收入B.企業(yè)對(duì)外出租資產(chǎn)收取的租金不構(gòu)成讓渡資產(chǎn)使用權(quán)收入C.企業(yè)應(yīng)在資產(chǎn)負(fù)債表日，按照他人使用本企業(yè)貨幣資金的時(shí)間和實(shí)際利率計(jì)算確定利息收入金額D.如果合同或協(xié)議規(guī)定一次性收取使用費(fèi)，應(yīng)視同銷售該項(xiàng)資產(chǎn)一次性確認(rèn)收入10.下列有關(guān)建造合同收入的確認(rèn)與計(jì)量的表述中，正確的有（）。A.合同變更形成的收入應(yīng)當(dāng)計(jì)入合同收入B.合同索賠、獎(jiǎng)勵(lì)形成的收入應(yīng)當(dāng)計(jì)入合同收入C.建造合同的收入確認(rèn)方法與勞務(wù)合

18、同的收入確認(rèn)方法完全相同D.建造合同預(yù)計(jì)總成本超過(guò)合同預(yù)計(jì)總收入時(shí)，應(yīng)將預(yù)計(jì)損失立即確認(rèn)為當(dāng)期費(fèi)用11.2014年1月1日，甲公司簽訂了一項(xiàng)總金額為280萬(wàn)元的固定造價(jià)合同，預(yù)計(jì)總成本為240萬(wàn)元，完工進(jìn)度按照累計(jì)實(shí)際發(fā)生的合同成本占合同預(yù)計(jì)總成本的比例確定。工程于2014年2月1日開(kāi)工，預(yù)計(jì)于2016年6月1日完工。2014年甲公司實(shí)際發(fā)生成本120萬(wàn)元，預(yù)計(jì)還將發(fā)生成本120萬(wàn)元。2015年甲公司實(shí)際發(fā)生成本90萬(wàn)元，由于原材料價(jià)格上漲，預(yù)計(jì)工程總成本將上升至300萬(wàn)元。不考慮其他因素，下列甲公司對(duì)該建造合同相關(guān)的會(huì)計(jì)處理中，正確的有（）。A.2014年確認(rèn)建造合同收入140萬(wàn)元B.201

19、5年確認(rèn)建造合同收入56萬(wàn)元C.2015年確認(rèn)合同毛利-34萬(wàn)元D.2015年年末計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備6萬(wàn)元12.采用完工百分比法計(jì)算工程完工進(jìn)度時(shí)，應(yīng)計(jì)入累計(jì)實(shí)際發(fā)生的合同成本的有（）。A.尚未安裝的設(shè)備B.耗用的機(jī)械使用費(fèi)C.施工現(xiàn)場(chǎng)材料的檢驗(yàn)試驗(yàn)費(fèi)D.生產(chǎn)單位管理人員工資13.2016年1月1日，甲公司與客戶簽訂一項(xiàng)固定造價(jià)建造合同，承建一幢辦公樓，預(yù)計(jì)2018年6月30日完工；合同總金額為1800萬(wàn)元，預(yù)計(jì)總成本為1500萬(wàn)元。截止2016年12月31日，甲公司實(shí)際發(fā)生合同成本2100萬(wàn)元，由于物價(jià)上漲等原因，預(yù)計(jì)總成本將上升至2400萬(wàn)元。至2016年12月31日，甲公司已收到合同結(jié)算價(jià)

20、款為1000萬(wàn)元，甲公司完工進(jìn)度根據(jù)實(shí)際發(fā)生的合同成本占合同預(yù)計(jì)總成本的比例確定，則下列有關(guān)甲公司2016年會(huì)計(jì)處理的表述中正確的有（）。A.確認(rèn)當(dāng)期的合同收入1575萬(wàn)元B.確認(rèn)當(dāng)期的合同成本2100萬(wàn)元C.預(yù)計(jì)合同損失575萬(wàn)元D.甲公司上述業(yè)務(wù)對(duì)資產(chǎn)負(fù)債表“存貨”項(xiàng)目的影響金額為500萬(wàn)元14.下列各項(xiàng)中，應(yīng)計(jì)入管理費(fèi)用的有（）。A.企業(yè)在籌建期間內(nèi)發(fā)生的開(kāi)辦費(fèi)B.行政管理部門(mén)計(jì)提的固定資產(chǎn)折舊費(fèi)C.按照生產(chǎn)工人工資的2%計(jì)提工會(huì)經(jīng)費(fèi)D.生產(chǎn)車間固定資產(chǎn)日常修理費(fèi)用15.下列各項(xiàng)中，會(huì)導(dǎo)致企業(yè)當(dāng)期營(yíng)業(yè)利潤(rùn)減少的有（）。A.出售無(wú)形資產(chǎn)發(fā)生的凈損失B.計(jì)提行政管理部門(mén)固定資產(chǎn)折舊C.辦理銀

21、行承兌匯票支付的手續(xù)費(fèi)D.出售交易性金融資產(chǎn)發(fā)生的凈損失三、綜合題1.長(zhǎng)江公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%。長(zhǎng)江公司2016年發(fā)生如下業(yè)務(wù)：（1）2016年4月1日接受一項(xiàng)產(chǎn)品安裝任務(wù)，采用完工百分比法確認(rèn)勞務(wù)收入。預(yù)計(jì)安裝期15個(gè)月，合同總收入為200萬(wàn)元，合同預(yù)計(jì)總成本為158萬(wàn)元。2016年4月1日長(zhǎng)江公司已預(yù)收款項(xiàng)160萬(wàn)元，余款在安裝完成時(shí)收回，至2016年12月31日實(shí)際發(fā)生成本90萬(wàn)元（均為應(yīng)付職工薪酬），預(yù)計(jì)還將發(fā)生成本70萬(wàn)元。2016年長(zhǎng)江公司會(huì)計(jì)處理如下：借：勞務(wù)成本90貸：應(yīng)付職工薪酬90借：銀行存款 160貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 160借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本90貸

22、：勞務(wù)成本90（2）2016年10月2日，長(zhǎng)江公司與D公司簽訂合同，向D公司銷售一部電梯并負(fù)責(zé)安裝。長(zhǎng)江公司開(kāi)出的增值稅專用發(fā)票上注明的價(jià)款合計(jì)為380萬(wàn)元，其中電梯銷售價(jià)格為370萬(wàn)元，安裝費(fèi)為10萬(wàn)元，增值稅稅額為64.6萬(wàn)元。電梯的成本為180萬(wàn)元；電梯安裝過(guò)程中發(fā)生安裝費(fèi)3.5萬(wàn)元，均為安裝人員薪酬。假定電梯已經(jīng)安裝完成并經(jīng)驗(yàn)收合格，款項(xiàng)尚未收到；并且安裝工作是銷售合同的重要組成部分。長(zhǎng)江公司的賬務(wù)處理如下：借：發(fā)出商品 183.5貸：庫(kù)存商品 180應(yīng)付職工薪酬 3.5借：應(yīng)收賬款 444.6貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 380應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）64.6借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 183.5貸

23、：發(fā)出商品 183.5（3）2016年12月1日，長(zhǎng)江公司向B公司銷售一批商品，開(kāi)出的增值稅專用發(fā)票上注明的銷售價(jià)格為650萬(wàn)元，增值稅稅額為110.5萬(wàn)元。該批商品的銷售成本為410萬(wàn)元，商品已發(fā)出，貨款尚未收到。同時(shí)協(xié)議約定B公司于2017年3月31日之前有權(quán)退還該批商品。假定長(zhǎng)江公司根據(jù)過(guò)去的經(jīng)驗(yàn)，估計(jì)該批商品B退貨率約為15%。長(zhǎng)江公司至2016年12月31日尚未發(fā)生退貨。長(zhǎng)江公司賬務(wù)處理如下：借：發(fā)出商品 410貸：庫(kù)存商品 410（4）2016年12月31日，長(zhǎng)江公司向某企業(yè)銷售自行生產(chǎn)的設(shè)備一臺(tái)，價(jià)款為1000萬(wàn)元（不含增值稅），該設(shè)備成本為800萬(wàn)元，未計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備。當(dāng)日商

24、品已發(fā)出，同日長(zhǎng)江公司與該企業(yè)簽訂協(xié)議，將該設(shè)備融資租回，作為管理設(shè)備使用。長(zhǎng)江公司會(huì)計(jì)處理如下：借：銀行存款1000貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入1000借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 800貸：庫(kù)存商品 800要求：根據(jù)上述材料，逐筆分析、判斷長(zhǎng)江公司資料(1)至資料(4)中涉及的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)處理是否正確；如不正確，請(qǐng)簡(jiǎn)要說(shuō)明理由并作出正確會(huì)計(jì)處理。(答案中的金額單位用萬(wàn)元表示)2.某地方政府于2015年招標(biāo)一項(xiàng)污水處理工程（BOT），某股份公司控股的信達(dá)公司中標(biāo)，合同規(guī)定該項(xiàng)目于2015年4月開(kāi)工至2016年12月完工，從2017年1月起投入運(yùn)營(yíng)，經(jīng)營(yíng)滿20年時(shí)移交當(dāng)?shù)卣挠嘘P(guān)部門(mén)。其他有關(guān)條款及2015年至2

25、017年有關(guān)交易或事項(xiàng)如下：（1）該建設(shè)項(xiàng)目預(yù)算總投資6000萬(wàn)元，信達(dá)公司提供建造服務(wù)，預(yù)計(jì)工程總成本為5600萬(wàn)元。（2）2015年6月信達(dá)公司與A公司簽訂合同，將污水改造中的截污工程委托A公司承包完成。該合同金額總額為800萬(wàn)元，合同期10個(gè)月，信達(dá)公司在2015年12月31日按照完工進(jìn)度向A公司付款，余款在合同完成時(shí)支付。2015年12月31日，經(jīng)測(cè)算A公司已完成合同的80%，信達(dá)公司按照A公司完工進(jìn)度支付了合同款。（3）2015年4月1日至12月31日,除支付A公司合同進(jìn)度款外,信達(dá)公司另發(fā)生設(shè)備采購(gòu)安裝、河堤整治等合同成本2720萬(wàn)元，上述款項(xiàng)已經(jīng)全部通過(guò)銀行存款支付，信達(dá)公司預(yù)計(jì)

26、為完成該項(xiàng)目尚需發(fā)生成本2240萬(wàn)元（包括應(yīng)向A公司支付的合同余款）；（4）2016年4月10日信達(dá)公司向A公司支付余款160萬(wàn)元，2016年度另發(fā)生合同費(fèi)用2080萬(wàn)元，款項(xiàng)已經(jīng)全部通過(guò)銀行存款支付，2016年12月31日該項(xiàng)目全部完工。（5）信達(dá)公司按照累計(jì)實(shí)際發(fā)生的合同成本占合同預(yù)計(jì)總成本的比例確定完工進(jìn)度，2016年12月31日該項(xiàng)工程以6000萬(wàn)元結(jié)算。要求：（1）計(jì)算2015年和2016年信達(dá)公司該項(xiàng)目的完工進(jìn)度、當(dāng)年應(yīng)確認(rèn)的合同收入及合同成本；（2）編制2015年、2016年信達(dá)公司與上述業(yè)務(wù)有關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。（答案中的金額單位用萬(wàn)元表示）3.新華公司為商業(yè)企業(yè)，2016年1月1日

27、，新華公司董事會(huì)批準(zhǔn)了管理層提出的客戶忠誠(chéng)度計(jì)劃。計(jì)劃規(guī)定：辦理積分卡的客戶在公司消費(fèi)一定金額時(shí)將獲得獎(jiǎng)勵(lì)積分，客戶可以使用獎(jiǎng)勵(lì)積分（每一獎(jiǎng)勵(lì)積分的公允價(jià)值為0.01元）獲得某商場(chǎng)的優(yōu)惠券，獎(jiǎng)勵(lì)積分自授予之日起24個(gè)月內(nèi)有效，過(guò)期作廢。2016年度甲公司符合授予獎(jiǎng)勵(lì)積分條件的銷售額為86000萬(wàn)元（不包括客戶使用獎(jiǎng)勵(lì)積分購(gòu)買的商品，下同），授予客戶獎(jiǎng)勵(lì)積分共計(jì)86000萬(wàn)分，客戶實(shí)際使用獎(jiǎng)勵(lì)積分共計(jì)25800萬(wàn)分。2016年年末，新華公司估計(jì)2016年度授予的獎(jiǎng)勵(lì)積分將有60%被使用。2016年年末新華公司與該商場(chǎng)結(jié)算對(duì)價(jià)并已經(jīng)用銀行存款支付300萬(wàn)元款項(xiàng)。新華公司將由于該項(xiàng)獎(jiǎng)勵(lì)積分兌換取得的

28、收入通過(guò)“其他業(yè)務(wù)收入”科目核算，不考慮增值稅等其他因素影響。要求：分別以下兩種情況計(jì)算新華公司2016年年末因客戶使用獎(jiǎng)勵(lì)積分應(yīng)確認(rèn)的營(yíng)業(yè)收入并作出相關(guān)會(huì)計(jì)處理：（1）新華公司與商場(chǎng)協(xié)議表明新華公司將代表商場(chǎng)歸集對(duì)價(jià)，每年年末按照獎(jiǎng)勵(lì)積分預(yù)計(jì)使 用比例的90%與商場(chǎng)結(jié)算。（2）新華公司與商場(chǎng)協(xié)議表明新華公司將自身歸集對(duì)價(jià)，每年年末按照獎(jiǎng)勵(lì)積分預(yù)計(jì)使用比例的90%與商場(chǎng)結(jié)算。（答案中金額單位用萬(wàn)元表示）4.2015年1月1日，甲建筑公司（以下簡(jiǎn)稱甲公司）與乙公司簽訂一項(xiàng)建造合同，合同由A、B兩項(xiàng)工程組成。該項(xiàng)合同的A、B兩項(xiàng)工程密切相關(guān)，需同時(shí)交付，工期為1年零9個(gè)月。合同規(guī)定的總金額為500

29、0萬(wàn)元，甲公司預(yù)計(jì)工程總成本為4400萬(wàn)元。2015年至2016年甲公司發(fā)生的與上述建造合同相關(guān)的資料如下：（1）2015年1月1日，甲公司將B工程承包給丁公司，合同價(jià)款總額為1000萬(wàn)元。（2）截至2015年12月31日，甲公司自行施工的A工程實(shí)際發(fā)生工程成本為2200萬(wàn)元（其中，領(lǐng)用原材料1800萬(wàn)元，支付工程人員工資400萬(wàn)元）。由于材料價(jià)格上漲等因素，預(yù)計(jì)還將發(fā)生工程成本2400萬(wàn)元（不包括分包給丁公司的部分）。甲公司根據(jù)丁公司分包的B工程的完工進(jìn)度支付了B工程進(jìn)度款600萬(wàn)元。（3）經(jīng)商議，2015年12月31日，乙公司書(shū)面決議追加合同價(jià)款300萬(wàn)元。甲公司與乙公司根據(jù)完工進(jìn)度進(jìn)行了

30、結(jié)算，結(jié)算的合同價(jià)款為2650萬(wàn)元，并且在當(dāng)日收到乙公司支付的工程價(jià)款2000萬(wàn)元。（4）2016年9月30日，該項(xiàng)工程完工并交付乙公司使用。截至2016年9月30日，累計(jì)發(fā)生工程成本5500萬(wàn)元（其中，累計(jì)領(lǐng)用原材料3800萬(wàn)元，累計(jì)支付工程人員工資700萬(wàn)元，累計(jì)支付丁公司的合同價(jià)款1000萬(wàn)元），累計(jì)工程結(jié)算合同價(jià)款5300萬(wàn)元，累計(jì)實(shí)際收到工程價(jià)款5000萬(wàn)元。（5）2016年10月1日，甲公司收到乙公司支付的剩余工程款。假定該項(xiàng)建造合同的結(jié)果能夠可靠估計(jì)，甲公司按照累計(jì)實(shí)際發(fā)生的合同成本占合同預(yù)計(jì)總成本的比例確定其完工進(jìn)度，不考慮其他因素影響。要求：（1）計(jì)算甲公司2015年度應(yīng)確認(rèn)

31、的合同收入、合同費(fèi)用以及合同毛利，并編制相關(guān)會(huì)計(jì)分錄；（2）計(jì)算甲公司2015年度因該項(xiàng)合同應(yīng)確認(rèn)的資產(chǎn)減值損失，并編制相關(guān)會(huì)計(jì)分錄；（3）計(jì)算甲公司2016年度應(yīng)確認(rèn)的合同收入、合同費(fèi)用以及合同毛利，并編制相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。參考答案及解析一、單項(xiàng)選擇題1.【答案】C【解析】出售長(zhǎng)期股權(quán)投資取得的凈收益，應(yīng)該確認(rèn)為投資收益，不滿足收入的定義，選項(xiàng)A不正確；收到保險(xiǎn)公司的賠償金額與出售無(wú)形資產(chǎn)產(chǎn)生的凈收益不屬于企業(yè)的日?；顒?dòng)，不應(yīng)確認(rèn)為收入，選項(xiàng)B和D不正確。2.【答案】C【解析】現(xiàn)金折扣在實(shí)際發(fā)生時(shí)計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用，不影響企業(yè)銷售收入的金額；銷售商品確認(rèn)收入后發(fā)生的銷售折讓?xiě)?yīng)沖減當(dāng)期銷售商品收入，所以

32、該企業(yè)此項(xiàng)銷售業(yè)務(wù)當(dāng)期應(yīng)確認(rèn)收入的金額=200×350×（1-5%）×（1-3%）=64505（元）。3.【答案】B【解析】企業(yè)預(yù)計(jì)的包退部分的A產(chǎn)品在退貨期滿之前不能確認(rèn)為收入，在退貨期滿之后針對(duì)未發(fā)生退貨部分確認(rèn)收入。甲公司2016年2月份應(yīng)確認(rèn)A產(chǎn)品的銷售收入=80×5000×（1-4%）（當(dāng)月銷售部分確認(rèn)收入）+100×5000×1%（上月未發(fā)生退貨部分）=389000（元）。4.【答案】B【解析】支付手續(xù)費(fèi)方式委托代銷商品時(shí)，委托方在發(fā)出商品時(shí)通常不應(yīng)確認(rèn)銷售商品收入，在收到受托方開(kāi)出的代銷清單時(shí)確認(rèn)銷售商品收入；

33、受托方應(yīng)在商品銷售后，按合同或協(xié)議約定的方法計(jì)算確定的手續(xù)費(fèi)確認(rèn)收入。則甲公司2016年6月份應(yīng)確認(rèn)的銷售收入金額=100×100=10000（元），同時(shí)確認(rèn)銷售費(fèi)用金額=100×100×10%=1000（元）。5.【答案】B【解析】采用預(yù)收款方式銷售商品，銷售方直到收到最后一筆款項(xiàng)后才將商品交付購(gòu)貨方，表明商品所有權(quán)上的主要風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬只有在收到最后一筆款項(xiàng)時(shí)才轉(zhuǎn)移給購(gòu)貨方，所以企業(yè)通常應(yīng)在發(fā)出商品時(shí)確認(rèn)收入，在此之前預(yù)收的貨款應(yīng)確認(rèn)為負(fù)債，選項(xiàng)B正確。6.【答案】B【解析】具有融資性質(zhì)的分期收款銷售商品，在符合收入確認(rèn)條件時(shí)，企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照應(yīng)收的合同或協(xié)議價(jià)款的公

34、允價(jià)值確定收入金額。應(yīng)收的合同或協(xié)議價(jià)款的公允價(jià)值，通常應(yīng)當(dāng)按照其未來(lái)現(xiàn)金流量現(xiàn)值或商品現(xiàn)銷價(jià)格計(jì)算確定。甲公司2016年1月1日因銷售上述設(shè)備應(yīng)確認(rèn)的銷售商品收入金額=400×4.2124=1685（萬(wàn)元）。7.【答案】D【解析】至2015年12月31日止，退貨期已滿，上述已銷售的A產(chǎn)品未發(fā)生退貨，甲公司應(yīng)按出售50件A產(chǎn)品確認(rèn)收入結(jié)轉(zhuǎn)成本，甲公司因銷售A產(chǎn)品對(duì)2015年度利潤(rùn)總額的影響金額=50×（1000-600）=20000（元）。8.【答案】A【解析】以固定價(jià)格回購(gòu)的售后回購(gòu)交易屬于融資交易，企業(yè)不應(yīng)確認(rèn)收入；回購(gòu)價(jià)格大于原售價(jià)的差額，企業(yè)應(yīng)在回購(gòu)期間按期計(jì)提利息

35、，計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用；甲公司該項(xiàng)售后回購(gòu)業(yè)務(wù)影響2016年度利潤(rùn)總額的金額=200-220=-20（萬(wàn)元）。9.【答案】B【解析】企業(yè)提供勞務(wù)交易結(jié)果不能可靠估計(jì)的，已經(jīng)發(fā)生的勞務(wù)成本預(yù)計(jì)能夠得到補(bǔ)償（或部分能夠得到補(bǔ)償）的，應(yīng)按已經(jīng)發(fā)生的能夠得到補(bǔ)償（或部分能夠得到補(bǔ)償）的勞務(wù)成本金額確認(rèn)提供勞務(wù)收入，并結(jié)轉(zhuǎn)已經(jīng)發(fā)生的勞務(wù)成本；已經(jīng)發(fā)生的勞務(wù)成本預(yù)計(jì)全部不能得到補(bǔ)償?shù)?，?yīng)將已經(jīng)發(fā)生的勞務(wù)成本計(jì)入當(dāng)期損益，不確認(rèn)提供勞務(wù)收入。10.【答案】D【解析】在銷售產(chǎn)品或提供勞務(wù)的同時(shí)，應(yīng)當(dāng)將銷售取得的貨款或應(yīng)收貨款在本次商品銷售或勞務(wù)提供產(chǎn)生的收入與獎(jiǎng)勵(lì)積分的公允價(jià)值之間進(jìn)行分配，將取得的貨款或應(yīng)收貨款扣除

36、獎(jiǎng)勵(lì)積分公允價(jià)值的部分確認(rèn)為收入，獎(jiǎng)勵(lì)積分的公允價(jià)值確認(rèn)為遞延收益。11.【答案】D【解析】此項(xiàng)交易屬于售后租回交易形成的經(jīng)營(yíng)租賃，其售價(jià)低于公允價(jià)值并且售價(jià)大于賬面價(jià)值，應(yīng)將售價(jià)和賬面價(jià)值的差額計(jì)入當(dāng)期損益，所以上述業(yè)務(wù)使甲公司2015年度利潤(rùn)總額增加的金額=450-（1000-500-250）=200（萬(wàn)元）。12.【答案】C【解析】建造合同結(jié)果不能可靠估計(jì)，且由于客戶發(fā)生財(cái)務(wù)困難預(yù)計(jì)已發(fā)生的建造合同成本很可能無(wú)法收回的，應(yīng)在發(fā)生時(shí)立即確認(rèn)為合同費(fèi)用，不確認(rèn)合同收入。13.【答案】D【解析】2015年因A公司發(fā)生財(cái)務(wù)困難，甲公司實(shí)際發(fā)生成本中能夠得到補(bǔ)償?shù)慕痤~為30萬(wàn)元，故甲公司2015年

37、應(yīng)確認(rèn)的營(yíng)業(yè)收入為30萬(wàn)元；2016年A公司財(cái)務(wù)狀況好轉(zhuǎn)，能夠正常履行合同，甲公司與A公司所簽訂的合同前期結(jié)果不能可靠估計(jì)的不確定因素不復(fù)存在，轉(zhuǎn)為按照完工百分比法確認(rèn)合同收入，2016年甲公司因上述事項(xiàng)應(yīng)確認(rèn)收入金額=120×（50+30）/（50+30+20）-30=66（萬(wàn)元）。14.【答案】D【解析】計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備計(jì)入資產(chǎn)減值損失，影響營(yíng)業(yè)利潤(rùn)，選項(xiàng)A不正確；出售原材料的收入和成本分別通過(guò)其他業(yè)務(wù)收入和其他業(yè)務(wù)成本核算，影響營(yíng)業(yè)利潤(rùn)，選項(xiàng)B不正確；按產(chǎn)品銷售數(shù)量支付的專利技術(shù)轉(zhuǎn)讓費(fèi)通過(guò)銷售費(fèi)用核算，影響營(yíng)業(yè)利潤(rùn)，選項(xiàng)C不正確；清理管理用固定資產(chǎn)發(fā)生的凈損失計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出，不

38、影響營(yíng)業(yè)利潤(rùn)，選項(xiàng)D正確。15.【答案】D【解析】工業(yè)企業(yè)出售原材料取得的收入通過(guò) “其他業(yè)務(wù)收入”科目核算。二、多項(xiàng)選擇題1.【答案】ABCD【解析】銷售商品收入同時(shí)滿足下列條件的，才能予以確認(rèn)：（1）企業(yè)已將商品所有權(quán)上的主要風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬轉(zhuǎn)移給購(gòu)貨方；（2）企業(yè)既沒(méi)有保留通常與所有權(quán)相聯(lián)系的繼續(xù)管理權(quán)，也沒(méi)有對(duì)已售出的商品實(shí)施有效控制；（3）收入的金額能夠可靠地計(jì)量；（4）相關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益很可能流入企業(yè)；（5）相關(guān)的已發(fā)生或?qū)l(fā)生的成本能夠可靠地計(jì)量。2.【答案】BCD【解析】選項(xiàng)A，企業(yè)銷售商品涉及現(xiàn)金折扣的，應(yīng)當(dāng)按照扣除現(xiàn)金折扣前的金額確定銷售商品收入金額，現(xiàn)金折扣在實(shí)際發(fā)生時(shí)計(jì)入當(dāng)期損益

39、（財(cái)務(wù)費(fèi)用）；選項(xiàng)B，企業(yè)銷售商品涉及商業(yè)折扣的，應(yīng)當(dāng)按照扣除商業(yè)折扣后的金額確定銷售商品收入金額；選項(xiàng)C和D，對(duì)于已確認(rèn)收入的商品發(fā)生銷售折讓和銷售退回，通常應(yīng)于發(fā)生時(shí)沖減當(dāng)期的銷售收入。3.【答案】BCD【解析】2016年甲公司對(duì)D公司的銷售業(yè)務(wù)賬務(wù)處理如下：12月25日，確認(rèn)收入、結(jié)轉(zhuǎn)成本：借：應(yīng)收賬款 585貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 500應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）85借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 400貸：庫(kù)存商品 40012月31日，確認(rèn)估計(jì)的銷售退回：借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 100貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本80預(yù)計(jì)負(fù)債20所以該項(xiàng)業(yè)務(wù)對(duì)甲公司2016年利潤(rùn)總額的影響金額=（500-100）-（400-80）=8

40、0（萬(wàn)元）。4.【答案】ACD【解析】以舊換新銷售，銷售的商品應(yīng)當(dāng)按照銷售商品收入確認(rèn)條件確認(rèn)收入，回收的商品作為購(gòu)進(jìn)商品處理，因此，遠(yuǎn)洋公司應(yīng)確認(rèn)銷售收入金額=40×5=200（萬(wàn)元），應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)的成本金額=40×3=120（萬(wàn)元），應(yīng)確認(rèn)的原材料金額=40×0.5=20（萬(wàn)元）。5.【答案】ACD【解析】2016年年末該項(xiàng)安裝業(yè)務(wù)的完工百分比=120/（120+180）×100%=40%，2016年甲公司因該項(xiàng)安裝業(yè)務(wù)應(yīng)確認(rèn)的收入的金額=400×40%=160（萬(wàn)元），應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)的成本的金額為120萬(wàn)元。相關(guān)會(huì)計(jì)處理如下：2016年11月1日借：銀

41、行存款 200貸：預(yù)收賬款 2002016年11月1日至2016年12月31日之間借：勞務(wù)成本 120貸：原材料50應(yīng)付職工薪酬702016年12月31日借：預(yù)收賬款 160貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 160借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 120貸：勞務(wù)成本 1206.【答案】BC【解析】企業(yè)在資產(chǎn)負(fù)債表日提供勞務(wù)交易結(jié)果不能夠可靠估計(jì)的，企業(yè)不能采用完工百分比法確認(rèn)提供勞務(wù)收入。此時(shí)，企業(yè)應(yīng)正確預(yù)計(jì)已經(jīng)發(fā)生的勞務(wù)成本能夠得到補(bǔ)償和不能得到補(bǔ)償，分別進(jìn)行會(huì)計(jì)處理：（1）已經(jīng)發(fā)生的勞務(wù)成本預(yù)計(jì)能夠得到補(bǔ)償?shù)模瑧?yīng)按已經(jīng)發(fā)生的能夠得到補(bǔ)償?shù)膭趧?wù)成本金額確認(rèn)提供勞務(wù)收入，并結(jié)轉(zhuǎn)已經(jīng)發(fā)生的勞務(wù)成本；（2）已經(jīng)發(fā)生的勞務(wù)成本預(yù)計(jì)

42、全部不能得到補(bǔ)償?shù)模瑧?yīng)將已經(jīng)發(fā)生的勞務(wù)成本計(jì)入當(dāng)期損益，不確認(rèn)提供勞務(wù)收入。7.【答案】BD【解析】選項(xiàng)B，在BOT業(yè)務(wù)中，授予方可能向項(xiàng)目公司提供除基礎(chǔ)設(shè)施以外的其他資產(chǎn)，如果該資產(chǎn)構(gòu)成授予方應(yīng)付合同價(jià)款的一部分，不應(yīng)作為政府補(bǔ)助處理；選項(xiàng)D，項(xiàng)目公司未提供實(shí)際建造服務(wù)，將基礎(chǔ)設(shè)施建造發(fā)包給其他方的，不應(yīng)確認(rèn)建造服務(wù)收入，應(yīng)當(dāng)按照建造過(guò)程中支付的工程價(jià)款等考慮合同規(guī)定，分別確認(rèn)為金融資產(chǎn)或無(wú)形資產(chǎn)。8.【答案】ABC【解析】選項(xiàng)A，安裝費(fèi)，在資產(chǎn)負(fù)債表日根據(jù)安裝的完工進(jìn)度確認(rèn)收入；選項(xiàng)B，廣告的制作費(fèi)，在資產(chǎn)負(fù)債表日根據(jù)廣告的完工進(jìn)度確認(rèn)收入；選項(xiàng)C，為特定客戶開(kāi)發(fā)軟件的收費(fèi)，在資產(chǎn)負(fù)債表日

43、根據(jù)開(kāi)發(fā)的完工進(jìn)度確認(rèn)收入；選項(xiàng)D，包括在商品售價(jià)內(nèi)可區(qū)分的服務(wù)費(fèi)，在提供服務(wù)的期間內(nèi)分期確認(rèn)收入。9.【答案】AC【解析】企業(yè)對(duì)外出租資產(chǎn)收取的租金、進(jìn)行債權(quán)投資收取的利息、進(jìn)行股權(quán)投資取得的現(xiàn)金股利，均構(gòu)成讓渡資產(chǎn)使用權(quán)收入，選項(xiàng)B錯(cuò)誤；如果合同或協(xié)議規(guī)定一次性收取使用費(fèi)，且不提供后續(xù)服務(wù)的，應(yīng)當(dāng)視同銷售該項(xiàng)資產(chǎn)一次性確認(rèn)收入，選項(xiàng)D錯(cuò)誤。10.【答案】ABD【解析】建造合同的收入確認(rèn)方法與勞務(wù)合同的收入確認(rèn)方法不是“完全相同”的，例如建造合同要求預(yù)計(jì)損失計(jì)入資產(chǎn)減值損失，但勞務(wù)合同的收入確認(rèn)原則沒(méi)有該項(xiàng)要求，選項(xiàng)C不正確。11.【答案】ABCD【解析】甲公司該項(xiàng)建造合同,2014年年末完

44、工進(jìn)度=120/（120+120）×100%=50%，2014年確認(rèn)建造合同收入金額=280×50%=140（萬(wàn)元），選項(xiàng)A正確；2015年年末完工進(jìn)度=（90+120）/300×100%=70%，2015年確認(rèn)建造合同收入金額=280×70%-140=56（萬(wàn)元），選項(xiàng)B正確；2015年確認(rèn)建造合同成本金額=300×70%-120=90（萬(wàn)元），2015年確認(rèn)合同毛利金額=56-90=-34（萬(wàn)元），選項(xiàng)C正確；2015年年末計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備金額=（300-280）×（1-70%）=6（萬(wàn)元）,選項(xiàng)D正確。12.【答案】BCD【解析

45、】選項(xiàng)A，與合同未來(lái)活動(dòng)相關(guān)的合同成本，包括施工中尚未安裝、使用或耗用的材料費(fèi)用，沒(méi)有形成工程實(shí)體，不應(yīng)將這部分成本計(jì)入累計(jì)實(shí)際發(fā)生的合同成本中來(lái)確定完工進(jìn)度。13.【答案】ABD【解析】2016年12月31日，該合同的完工進(jìn)度=2100÷2400×100%=87.5%，應(yīng)確認(rèn)的合同收入金額=1800×87.5%=1575（萬(wàn)元），選項(xiàng)A正確；應(yīng)確認(rèn)的合同成本金額=2400×87.5%=2100（萬(wàn)元），選項(xiàng)B正確；合同毛利金額=（1575-2100）=-525（萬(wàn)元），應(yīng)確認(rèn)預(yù)計(jì)合同損失=（2400-1800）×（1-87.5%）=75（萬(wàn)元

46、），選項(xiàng)C不正確；“工程施工”科目余額=合同成本+合同毛利=2100-525=1575（萬(wàn)元），“工程結(jié)算”科目余額=1000（萬(wàn)元），“工程施工”科目余額大于“工程結(jié)算”科目余額，其差額在資產(chǎn)負(fù)債表“存貨”項(xiàng)目反映，故甲公司上述業(yè)務(wù)對(duì)資產(chǎn)負(fù)債表“存貨”項(xiàng)目的影響金額=1575-1000-75=500（萬(wàn)元），選項(xiàng)D正確。14.【答案】ABD【解析】選項(xiàng)C，按照生產(chǎn)工人工資的2%計(jì)提的工會(huì)經(jīng)費(fèi)應(yīng)計(jì)入生產(chǎn)成本。15.【答案】BCD【解析】選項(xiàng)A，出售無(wú)形資產(chǎn)發(fā)生的凈損失計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出，不影響企業(yè)當(dāng)期營(yíng)業(yè)利潤(rùn)的金額。三、綜合題1.【答案】事項(xiàng)（1）中會(huì)計(jì)處理不正確。理由：安裝勞務(wù)應(yīng)按照完工百分比法

47、確認(rèn)勞務(wù)收入。2016年年末完工百分比=90/（90+70）×100%=56.25%，2016年應(yīng)確認(rèn)安裝勞務(wù)收入金額=200×56.25%=112.5（萬(wàn)元），應(yīng)確認(rèn)安裝勞務(wù)成本金額=（90+70）×56.25%=90（萬(wàn)元）。正確的會(huì)計(jì)處理：借：銀行存款 160貸：預(yù)收賬款 160借：勞務(wù)成本90貸：應(yīng)付職工薪酬90借：預(yù)收賬款 112.5貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 112.5借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本90貸：勞務(wù)成本90事項(xiàng)（2）中會(huì)計(jì)處理不正確。理由：企業(yè)與其他企業(yè)簽訂的合同或協(xié)議包括銷售商品和提供勞務(wù)時(shí)，銷售商品部分和提供勞務(wù)部分能夠區(qū)分且能夠單獨(dú)計(jì)量的，應(yīng)當(dāng)將銷售商品的部

48、分作為銷售商品處理，將提供勞務(wù)的部分作為提供勞務(wù)處理。正確的會(huì)計(jì)處理：借：發(fā)出商品 180貸：庫(kù)存商品 180借：勞務(wù)成本 3.5貸：應(yīng)付職工薪酬 3.5借：應(yīng)收賬款 444.6貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 380應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）64.6借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 183.5貸：發(fā)出商品 180勞務(wù)成本 3.5事項(xiàng)（3）中會(huì)計(jì)處理不正確。理由：附有銷售退回條件的商品銷售，根據(jù)以往經(jīng)驗(yàn)?zāi)軌蚝侠砉烙?jì)退貨可能性的，應(yīng)在發(fā)出商品時(shí)確認(rèn)收入，并在期末確認(rèn)與退貨相關(guān)的預(yù)計(jì)負(fù)債。正確的會(huì)計(jì)處理：借：應(yīng)收賬款 760.5貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 650應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 110.5借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 410貸：庫(kù)存

49、商品 410借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 97.5（650×15%）貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 61.5（410×15%）預(yù)計(jì)負(fù)債36事項(xiàng)（4）中會(huì)計(jì)處理不正確。理由：售后租回交易形成融資租賃，售價(jià)與資產(chǎn)賬面價(jià)值之間的差額應(yīng)當(dāng)予以遞延，并按照該項(xiàng)租賃資產(chǎn)的折舊進(jìn)度進(jìn)行分?jǐn)?，作為折舊費(fèi)用的調(diào)整。正確的會(huì)計(jì)處理：借：銀行存款1000貸：庫(kù)存商品 800遞延收益 2002.【答案】（1）信達(dá)公司2015年完工進(jìn)度=（800×80%+2720）/（800×80%+2720+2240）×100%=3360/5600×100%=60%2015年應(yīng)確認(rèn)合同收入=6000×60%=3600（萬(wàn)元）2015年應(yīng)確認(rèn)合同費(fèi)用=5600×60%=3360（萬(wàn)元）信達(dá)公司2016年工程完工，即累計(jì)完工進(jìn)度為100%2016年應(yīng)確認(rèn)合同收入=6000×100%-3600=2400（萬(wàn)元） 2016年應(yīng)確認(rèn)合同費(fèi)用=（2720+2080