2016年云南CPA考試稅法模擬試題及答案一

1、2016年云南CPA考試稅法模擬試題及答案(一）一、單項選擇題(本題型共20小題，每小題1分，共20分。每小題只有一個正確答案，請從每小題的備選答案中選出一個你認為正確的答案，在答題卡相應位置上用2B鉛筆填涂相應的答案代碼。答案寫在試卷紙上無效。)1.我國對稅收法律關系中納稅義務人的確定，采取的是()的原則。A.屬地原則B.屬人原則C.靈活確定的原則D.屬地兼屬人的原則2.下列行為中，屬于視同銷售行為征收增值稅的是()。A.企業(yè)將購進的植物油發(fā)給職工作為“五一”節(jié)的福利B.企業(yè)將上月購進用于生產的鋼材現(xiàn)用于建房C.企業(yè)將自己生產的鋼材用于建房D.設在同一個縣城并實行統(tǒng)一核算的總分機構，將貨物從

2、分支機構移送到總機構用于銷售3.某啤酒廠銷售某種類的啤酒20噸給某商場，取得不含稅的價款85000元，收取包裝物押金2800元。該啤酒廠應繳納的消費稅是()。A.5000元B.6000元C.4400元D.8000元4.按現(xiàn)行政策規(guī)定，下列行為中，不應繳納營業(yè)稅的是()。A.在境內組織旅客出境旅游B.個人無償贈送不動產C.以無形資產投資入股，共擔投資風險的D.以無形資產投資入股，收取固定收入5.下列各項中，符合城市維護建設稅納稅地點規(guī)定的是()。A.取得輸油收入的管道局，為管道局所在地B.流動經營無固定地點的單位，為單位注冊地C.流動經營無固定地點的個人，為居住所在地D.代征代扣“三稅”的單位和

3、個人，為被代征人所在地6.關稅的納稅義務人不可能是()。A.進口貨物的收貨人B.進口貨物的發(fā)貨人C.進境物品的所有人D.出口貨物的發(fā)貨人7.某產鹽企業(yè)，2011年5月份以外購液體鹽3000噸加工成固體鹽600噸，以自產液體鹽5000噸加工成固體鹽1000噸，當月銷售固體鹽1500噸，取得銷售收入300萬元。已知液體鹽每噸單位稅額5元，固體鹽每噸單位稅額40元，該產鹽企業(yè)5月份應繳納資源稅()元。A.20000B.35000C.45000D.600008.土地增值稅的納稅人是法人的，如果轉讓的房地產坐落地與其機構所在地或經營所在地不一致時，則應在()的稅務機關申報納稅。A.房地產坐落地所管轄B.

4、機構所在地所管轄C.經營所在地所管轄D.房地產轉讓實現(xiàn)地9.某企業(yè)占用林地100萬平方米建造高爾夫球場，還占用林地50萬平方米開發(fā)經濟林木，所占耕地適用的定額稅率為20元/平方米。該企業(yè)應繳納耕地占用稅()。A.800萬元B.2000萬元C.1000萬元D.3000萬元10.下列各項中，符合房產稅納稅義務人規(guī)定的是()。A.產權屬于集體的不繳納B.房屋產權出典的，由出典人繳納C.產權糾紛未解決的，由代管人或使用人繳納D.無租使用房產的，由出租人納稅11.某航運公司2007年擁有機動船4艘，每艘凈噸位為3000噸;拖船1艘，發(fā)動機功率為1800馬力。其所在省車船稅計稅標準為凈噸位2000噸以下的

5、，每噸4元;200110000噸的，每噸5元。該航運公司2007年應繳納車船稅()。A.60000元B.61800元C.63600元D.65400元12.下列表述不符合車船稅征稅現(xiàn)行規(guī)定的是()。A.電車不需繳納車船稅B.拖拉機不需繳納車船稅C.武警專用車不需繳納車船稅D.拖船按照船舶稅額的50%計稅13.2006年1月，甲公司將閑置廠房出租給乙公司，合同約定每月租金2500元，租期未定。簽訂合同時，預收租金5000元，雙方已按定額貼花。5月底合同解除，甲公司收到乙公司補交租金7500元。甲公司5月份應補繳印花稅()。A.7.5元B.8元C.9.5元D.12.5元14.土地使用權、房屋的成交價

6、格明顯低于市場價格并且無正當理由的，或者所交換土地使用權、房屋的價格的差額明顯不合理并且無正當理由的，由征收機關參照()核定契稅的計稅依據。A.成本價格B.評估價格C.重置價格D.市場價格15.2011年度，某企業(yè)財務資料顯示，2011年開具增值稅專用發(fā)票取得收入5000萬元，另外從事租賃服務，收入500萬元。收入對應的銷售成本和租賃成本合計為3600萬元，期間費用為800萬元，營業(yè)外支出300萬元(其中200萬為公益性捐贈支出)。企業(yè)在所得稅前可以扣除的捐贈支出為()萬元。A.90B.96C.120D.20016.國際重復征稅產生的根本原因是()。A.國際貿易的發(fā)展B.跨國企業(yè)的產生C.各國

7、行使的稅收管轄權的重疊D.收入來源的國際化17.某跨國企業(yè)A公司在中國、韓國設立關聯(lián)企業(yè)，由于韓國的企業(yè)所得稅稅率為22%，于是A企業(yè)在中國的企業(yè)向其在韓國的關聯(lián)企業(yè)銷售貨物的時候故意壓低價格，從而達到避稅的目的，請問該種避稅方法屬于()方法。A.人員流動避稅B.利用避稅地避稅C.利用轉讓定價避稅D.通過資金流動避稅18.稅收征管法及其實施細則規(guī)定，從事生產經營的納稅人應自領取()之日起15日內，將其財務、會計制度或者財務、會計處理辦法報送稅務機關備案。A.工商營業(yè)執(zhí)照B.法人專用章C.稅務登記證件D.財務專用章19.下列關于稅務行政處罰權的表述中，正確的是()。A.省地方稅務局可以通過規(guī)范性

8、文件的形式設定警告B.國家稅務總局可以通過行政法規(guī)的形式設定一定限額的罰款C.省以下國家稅務局的稽查局不具有稅務行政處罰主體資格D.稅務所在特別授權的情況下可以實施2000元以下的罰款20.以下關于稅務咨詢的說法正確的是()。A.稅務咨詢的受托主體具有廣泛性和咨詢要求層次性的特點B.稅務咨詢的委托主體具有獨立性和咨詢方式多樣性的特點C.稅務咨詢機構只存在民間形式D.稅務咨詢是一項智能和知識轉讓的服務行為二、多選選擇題(本題型共20小題，每小題1分，共20分。每小題均有多個正確答案，請從每小題的備選答案中選出你認為正確的答案，在答題卡相應位置上用2B鉛筆填涂相應的答案代碼。每小題所有答案選擇正確

9、的得分;不答、錯答、漏答均不得分。答案寫在試題卷上無效。)1.稅收程序法主要包括()。A.稅收管理法B.納稅程序法C.發(fā)票管理法D.所得稅法2.納稅人的下列行為，不征收增值稅的有()。A.郵局銷售報刊B.郵政部門銷售集郵商品C.歌舞廳銷售飲料D.印刷企業(yè)接受出版單位委托，自行購買紙張，印刷有統(tǒng)一刊號以及采用國際標準書號編序的圖書、報紙和雜志3.下列項目中，屬于消費稅“化妝品”稅目的有()。A.眼影B.唇彩C.成套化妝品D.舞臺表演使用的油彩4.下列關于營業(yè)稅稅法內容的表述中，說法正確的有()。A.納稅人以一個月或一個季度為一期納稅的，自期滿之日起15日內申報納稅B.對貨物期貨征收營業(yè)稅，對非貨

10、物期貨不征收營業(yè)稅C.單位和個人提供營業(yè)稅應稅勞務發(fā)生退款，凡該項退款已征收過營業(yè)稅的，允許退還已征稅款，但不得從納稅人以后的營業(yè)額中減除D.單位和個人在提供營業(yè)稅應稅勞務，如果將價款與折扣額在同一張發(fā)票上注明的，以折扣后的價款為營業(yè)額5.位于市區(qū)的某自營出口生產企業(yè)，2010年6月增值稅應納稅額為-280萬元，出口貨物的“免抵退”稅額為400萬元;企業(yè)將其自行研發(fā)的動力節(jié)約技術轉讓給一家科技開發(fā)公司，獲得轉讓收入80萬元。下列各項中，符合稅法相關規(guī)定的有()。A.該企業(yè)應繳納的營業(yè)稅為4萬元B.應退該企業(yè)增值稅稅額為280萬元C.該企業(yè)應繳納的教育費附加為8.52萬元D.該企業(yè)應繳納的城市維

11、護建設稅為8.4萬元6.下列各項中，不符合對特殊進口貨物完稅價格規(guī)定的有()。A.運往境外加工的貨物，應以加工后進境時的到岸價格為完稅價格B.準予暫時進口的施工機械，應當按照一般進口貨物估價辦法的規(guī)定估定完稅價格C.轉讓進口的免稅舊貨物，以原入境的到岸價為完稅價格D.留購的進口貨樣，以進口價格作為完稅價格7.下列貨物中，免征或不征資源稅的有()。A.進口鐵礦石B.中外合資企業(yè)開采的石油、天然氣C.開采原油過程中用于加熱、修井的原油D.出口的固體鹽8.下列項目中，免征土地增值稅的有()。A.以房地產抵債而發(fā)生房地產產權轉移的B.被兼并企業(yè)將房地產轉讓到兼并企業(yè)中的C.房地產企業(yè)以土地(房地產)作

12、價投資人股D.國家收回國有土地使用權、征用地上建筑物及附著物9.下列可以成為城鎮(zhèn)土地使用稅的納稅人有()。A.擁有土地使用權的單位和個人B.出租房屋的承租方C.對外出租房屋的出租方D.共有土地使用權的各方10.孫某將自有住房無償贈與非法定繼承人王某，已向稅務機關提交經審核并簽字蓋章的“個人無償贈與不動產登記表”。下列有關孫某贈房涉及稅收的表述中，正確的有()。A.孫某應繳納契稅B.王某應繳納契稅C.孫某應繳納印花稅D.王某應繳納印花稅11.下列關于企業(yè)所得稅的優(yōu)惠政策中，說法正確的有()。A.創(chuàng)投企業(yè)從事國家需要重點扶持和鼓勵的創(chuàng)業(yè)投資，可以按投資額的70%在投資滿2年的當年抵扣應納稅所得額B

13、.企業(yè)購置并實際使用規(guī)定的環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水、安全生產等專用設備的，該專用設備的投資額的10%可以從企業(yè)當年的應納稅額中抵免C.企業(yè)綜合利用資源，生產符合國家產業(yè)政策規(guī)定的產品所取得的收入，可以在計算應納稅所得額時減計收入10%D.居民企業(yè)轉讓技術所有權所得不超過500萬元的部分，免征企業(yè)所得稅;超過500萬元的部分，減半征收企業(yè)所得稅12.稅務機關責令納稅人提供納稅擔保而納稅人拒絕提供納稅擔?；驘o力提供納稅擔保的，經縣以上稅務局(分局)局長批準，稅務機關可以采取下列稅收保全措施()。A.書面通知納稅人開戶銀行或者其他金融機構凍結納稅人的存款B.書面通知納稅人開戶銀行或者其他金融機構凍結納稅人

14、的金額相當于應納稅款的存款C.扣押、查封納稅人的商品、貨物或者其他財產D.扣押、查封納稅人的價值相當于應納稅款的商品、貨物或者其他財產13.納稅人和其他稅務當事人對侵犯其合法權益的特定稅務行政行為，可以依法向人民法院提起行政訴訟，下列屬于法定行政訴訟受案范圍的有()。A.稅務機關逾期未對其復議申請做出答復的行為B.稅務機關通知銀行凍結其存款的行為C.稅務機關對其所繳納的稅款沒有上交國庫的行為D.稅務機關制訂的規(guī)范性文件損害其合法權益的行為14.某稅務代理中介機構為其客戶(增值稅一般納稅人)進行增值稅的代理中，可以從事的稅務代理業(yè)務有()。A.辦理增值稅專用發(fā)票領購手續(xù)B.辦理增值稅一般納稅人資

15、格認定申請C.利用主機共享服務系統(tǒng)為增值稅一般納稅人代開增值稅專用發(fā)票D.辦理增值稅的納稅、退稅和減免稅申報15.個體工商戶建立復式賬簿的，應該編制的報表有()。A.利潤表B.資產負債表C.留存利潤表D.應稅所得表16.下列屬于土地增值稅征稅范圍的有()。A.房地產評估增值B.房地產的代建房行為C.以房地產抵債D.房地產開發(fā)企業(yè)以自建商品房進行投資17.下列行為中，屬于車輛購置稅應稅行為的有()。A.銷售應稅車輛B.進口自用應稅車輛C.自產自用應稅車輛D.購買自用應稅車輛18.下列屬于印花稅的納稅人的有()。A.產權轉移書據的立據人B.合同擔保人C.頒發(fā)商標注冊證的商標局D.簽訂買賣合同的中外

16、合資企業(yè)19.甲是某企業(yè)的債權人，2011年11月該企業(yè)破產，甲獲得抵債的門面房一間，評估價格50萬元;當月甲將門面房作價60萬元投資于A公司;另外A公司還購買了該破產企業(yè)價值100萬元的房產。下列表述正確的有()。(假設契稅稅率為4%)A.A公司應繳納契稅6.4萬元B.甲應繳納契稅2萬元C.甲將門面投資需繳納契稅D.甲承受破產企業(yè)的門面房免征契稅20.稅務機關應當為納稅人、扣繳義務人的情況保密，是指對下列情況保密()。A.商業(yè)秘密B.個人隱私C.稅收違法行為D.稅收違法事實三、計算題(本題型共4小題，每小題6分，共24分。涉及計算的，要求列出計算步驟，每步驟運算得數精確到小數點后兩位。在答題

17、卷上解答，答在試卷上無效。)1.某電信公司2011年度，相關業(yè)務如下：(1)當年為新人網客戶提供通信服務，取得收入600萬元，同時銷售電話座機收入40萬元，收取電話機安裝費收入3萬元;(2)當年銷售長途IP電話卡業(yè)務，面值收入500萬元，當年財務會計上體現(xiàn)折讓比例為10%，當年為客戶提供寬帶接入服務收取流量費2000萬元;(3)對外出租電信設備取得收入800萬元;(4)4月1日起，將辦公樓底層商鋪對外出租，約定年租金為12萬元，租金每月結算;(5)將購入三年的一處辦公樓對外轉讓，取得轉讓收入1500萬元，當年購置成本為500萬元;(6)下設的非獨立核算的電信工程公司當年為甲公司完成通信線路的安

18、裝工程，工程的總承包額880萬元，其中包括電纜、光纜價款520萬元，水泥及沙石30萬元。要求：根據上述資料，按下列序號計算回答問題，每問需計算出合計數：(1)計算通信服務、銷售電話機和提供安裝費收入應繳納營業(yè)稅;(2)計算銷售電話卡和提供寬帶服務應繳納營業(yè)稅;(3)計算對外出租電信設備應繳納營業(yè)稅;(4)計算當年出租商鋪應繳納的營業(yè)稅;(5)計算轉讓辦公樓應繳納營業(yè)稅(6)計算提供安裝勞務應繳納營業(yè)稅。2.郭某是一位知名作家，2011年取得以下收入：(1)4月出版一本小說取得稿費60000元;(2)7月將境內一處住房出租，租賃期限1年，月租金4000元，當月發(fā)生修繕費1200元(不考慮其他稅費

19、);(3)9月應邀出國訪問期間，舉辦文學講座，國外主辦單位支付酬金2500美元，境外繳納個人所得稅80美元(外匯牌價7.5);(4)10月份將國內上市公司的股票對外轉讓，取得轉讓收入10000元，原購入價8000元;(提示：流轉稅除提示要求計算外，上述業(yè)務均忽略不計算)要求：根據上述資料，按下列序號計算有關納稅事項，每問需計算出合計數：(1)計算郭某2011年稿酬所得應繳納的個人所得稅;(2)計算郭某2011年出租住房應繳納的個人所得稅;(3)計算郭某2011年取得舉辦講座應繳納的個人所得稅;(4)計算郭某2011年股票轉讓應繳納的個人所得稅。3.某化妝品公司是系增值稅一般納稅人，生產A系列化

20、妝品和B系列護膚護發(fā)品。2012年5月發(fā)生以下各項業(yè)務：(1)用生產成本為9800元的300盒A系列化妝品換取原材料，約定按A化妝品當月銷售平均價格400元/盒進行結算，雙方均開具專用發(fā)票。(2)將A化妝品100盒與B護膚護發(fā)品100盒組成成套化妝品100套，銷售給某商場，售價每套250元，B護膚護發(fā)品的成本為30元/盒。(3)從國外進口一批化妝品香粉，關稅完稅價格為50000元，繳納關稅30000元。取得海關增值稅完稅憑證當月已向稅務機關申請并通過認證。當月將其中的60%用于連續(xù)生產化妝品。(4)本月為一個影視制作公司生產舞臺用上妝油500盒，銷售價為75元/盒，本月收到全部價款。(5)本期

21、購進酒精一噸，取得專用發(fā)票，注明不含稅售價為85000元。(化妝品的利潤率是5%，護膚護發(fā)品的利潤率是5%，本期取得電、水等其他的增值稅專用發(fā)票注明稅額5680元，本期專用發(fā)票均通過認證，A化妝品當期最高價格450元/盒)根據上述資料計算并回答下列問題：(1)當期進口化妝品進口環(huán)節(jié)的增值稅和消費稅。(2)本期應向稅務機關繳納的增值稅。(3)本期應向稅務機關繳納的消費稅。4.某企業(yè)成立于2011年，當年發(fā)生業(yè)務如下：(1)資金賬簿記載實收資本為800萬元、資本公積45萬元，新啟用其他賬簿20本，辦理工商登記證一本;(2)2月份發(fā)生購進業(yè)務，購進原材料100萬元，4月份發(fā)生銷售業(yè)務，銷售額300萬

22、元，均簽訂了購銷合同;(3)8月份與某基金公司簽訂有價證券轉讓合同，證券轉讓所得50萬元。要求：計算該企業(yè)2011年度應繳納的印花稅。四、綜合題(本題型共2小題，第1小題可以選用中文或英文解答，如使用中文解答，最高得分為18分，如使用英文解答，該小題須全部使用英文，最高得分為23分，第2小題18分。要求列出計算步驟，每步驟運算得數精確到小數點后兩位，在答題卷上解答，答在試題卷上無效。)1.某市A企業(yè)為增值稅一般納稅人，2011年10月發(fā)生如下經濟業(yè)務：(1)本月為了生產進口一批原材料，從海關取得的增值稅專用繳款書上注明的關稅完稅價格200萬元，關稅80萬元，消費稅120萬元，增值稅68萬元。(

23、2)從該市B企業(yè)(小規(guī)模納稅人)處購入輔助材料，由當地稅務機關代該小規(guī)模納稅人開出專用發(fā)票，金額50萬元，增值稅1.5萬元。(3)月初轉來上月未抵扣完的進項稅額30萬元。(4)購進燃料一批準備用于生產，專用發(fā)票注明價款200萬元，增值稅34萬元，因管理不善，使這部分燃料全部損失。(5)為集團福利購進商品取得增值稅專用發(fā)票，注明價款10萬元，增值稅1.7萬元。(6)為生產免稅產品購進原材料一批取得增值稅專用發(fā)票，注明買價100萬元，增值稅11萬元。(7)本月共生產銷售a產品，折扣前含增值稅售價1170萬元，增值稅稅率為17%。(8)為及時推銷a產品，本月共發(fā)生銷售折扣117萬元，銷售折扣單獨開具

24、專用發(fā)票入賬。(9)本月銷售b、C兩種產品，未分別核算，b產品稅率17%，C產品稅率13%，含稅售價共585萬元。請計算并回答下列問題：(1)該企業(yè)本月有哪些進項稅額不可抵扣，為什么?(2)該企業(yè)本月允許抵扣的進項稅額為多少?(3)該企業(yè)本月應繳納的增值稅為多少?2.某化妝品公司為增值稅一般納稅人，2011年度有關生產、經營情況如下：(1)111月實現(xiàn)銷售收入總額12000萬元，應扣除的銷售成本3500萬元，發(fā)生銷售費用1300萬元(其中含廣告費850萬元)，發(fā)生管理費用900萬元(其中含業(yè)務招待費60萬元、財產保險費支出30萬元、提取環(huán)境保護專項資金85萬元)，繳納增值稅950萬元、消費稅2

25、600萬元、城市維護建設稅和教育費附加355萬元。(2)12月初庫存外購已稅化妝品60萬元，本期又從生產企業(yè)購進已稅化妝品取得增值稅專用發(fā)票，支付購貨金額400萬元、增值稅額68萬元。(3)12月生產領用外購已稅化妝品300萬元，生產加工過程中發(fā)生其他成本費用750萬元。共計生產化妝品25000箱(每箱成本價0.037萬元)。(4)12月銷售化妝品25600箱，開具增值稅專用發(fā)票，取得銷售金額1920萬元(每箱不含稅單價0.075萬元)。(5)12月發(fā)生廣告費100萬元，銷貨運輸費80萬元(均取得廣告業(yè)發(fā)票、普通運輸發(fā)票)，以現(xiàn)金形式支付給具有合法經營資格的中介服務企業(yè)傭金10萬元，實現(xiàn)銷售2

26、00萬元，取得了合法票據;發(fā)生財務費用40萬元;發(fā)生管理費用80萬元(其中含業(yè)務招待費用50萬元)。(6)12月營業(yè)外支出賬戶列支50萬元，其中通過當民政部門向受災地區(qū)捐款40萬元，由于拖欠稅款被罰款10萬元。(7)12月購進環(huán)保設備，取得增值稅專用發(fā)票注明金額是20萬元，增值稅3.4萬元，發(fā)生運輸費1萬元(取得普通運費發(fā)票)，設備安裝、調試費0.5萬元。(8)2008年6月投資于一家未上市的小型高新技術企業(yè)，投資成本為60萬元(假設企業(yè)2011年可以享受創(chuàng)投企業(yè)優(yōu)惠)。(9)取得到期國債的利息收入10萬元。(注：化妝品消費稅稅率30%，上述業(yè)務均取得合法票據，且認證通過，均按照會計準則的規(guī)定

27、入賬。)要求計算：(1)12月份應繳納增值稅;(2)12月份應繳納消費稅、城市維護建設稅和教育費附加;(3)2011年度企業(yè)所得稅前應扣除管理費用和財務費用;(4)2011年度企業(yè)所得稅前應扣除的銷售成本;(5)2011年度企業(yè)所得稅前應扣除的銷售費用;(6)2011年度企業(yè)所得稅前應扣除的營業(yè)外支出;(7)購進環(huán)保設備可以抵免的應納稅額;(8)投資于未上市的小型高新技術企業(yè)可以抵扣的應納稅所得額;(9)2011年應納企業(yè)所得稅所得額;(10)2011年應納企業(yè)所得稅稅額。答案解析一、單項選擇題1.D解析主權國家有權根據本國的意志按照屬地原則或屬人原則來確定自己的稅收管轄權。一般而言，一國對本

28、國居民的境內所得、境外所得，以及外國居民的境內所得都行使征稅權：對本國居民境外所得征稅的依據的是屬人管轄權;對外國居民在本國境內所得依據的是屬地管轄權。我國確定納稅人采用的原則是屬地兼屬人原則。2.C解析選項A和B涉及的行為，屬于進項稅額不得抵扣的問題，不征增值稅;自已生產的鋼材用于建房，屬于視同銷售行為，應征收增值稅;設有兩個以上機構并實行統(tǒng)一核算的納稅人，將貨物從一個機構移送其他機構用于銷售的行為也是視同銷售行為，但相關機構設在同一縣(市)的除外。因此，正確答案是C。3.A解析啤酒的單位售價=85000÷20=4250(元/噸)，適用消費稅率是250元/噸。應納消費稅額=20&#

29、215;250=5000(元)。4.C解析以無形資產投資入股，共擔投資風險的，不繳納營業(yè)稅。自2009年1月1日起單位和個將不動產無償贈與他人，視同銷售不動產征收營業(yè)稅。5.A解析城建稅納稅地點為與繳納“三稅”地點相同，故選A，對流動經營無固定納稅地點的單位和個人，應隨同“三稅”在經營地納稅。代扣代繳、代收代繳“三稅”的單位和個人，其城建稅的納稅地點為代扣代收地。6.B解析納稅義務人，指進口貨物的收貨人、出口貨物的發(fā)貨人、進出境物品的所有人。7.C解析應納資源稅=1500×40-3000×5=45000(元)。8.A解析納稅人是法人的，如果轉讓的房地產坐落地與其機構所在地或

30、經營所在地不一致時，則應在房地產坐落地所管轄的稅務機關申報納稅。9.B解析占用林地、牧草地、農田水利用地、養(yǎng)殖水面以及漁業(yè)水域灘涂等其他農用地建房或者從事非農業(yè)建設的，按規(guī)定征收耕地占用稅。該企業(yè)建造生態(tài)高爾夫球場占地屬于從事非農業(yè)建設，應繳納耕地占用稅=100×20=2000(萬元)。開發(fā)經濟林木占地屬于耕地，不繳耕地占用稅。10.C解析產權屬于集體的，由集體單位和個人繳納房產稅;產權出典的，由承典人繳納房產稅;無租使用房產的，由使用人納稅，故題目中ABD均不正確。11.B解析2馬力折合凈噸位1噸，拖船和按船舶稅額的50%計算。車船稅=4×3000×5+1800

31、×50%×4×50%=61800(元)。12.A解析電車需繳納車船稅。13.A解析應補繳印花稅=(5000+7500)×1-5=7.5元。14.D解析契稅的計稅依據是成交價格。如果成交價格不能獲得或者明顯不合理偏低，應參照市場價格確定。15.B解析會計利潤=5000+500-3600-800-300=800(萬元)，捐贈扣除限額=800×12%=96(萬元)。16.C解析各國行使的稅收管轄權的重疊是國際重復征稅的根本原因。17.C解析通過從高稅負國向低稅負國或避稅地以較低的內部轉讓定價銷售商品屬于轉讓定價的避稅方法。18.C解析稅收征管法及其實

32、施細則規(guī)定，從事生產經營的納稅人應自領取稅務登記證件之日起15日內，將其財務、會計制度或者財務、會計處理辦法報送稅務機關備案。19.D解析國家稅務總局可以通過規(guī)章的形式設定警告和罰款，因此AB不正確;省以下國家稅務局的稽查局具有稅務行政處罰主體資格，因此C不正確;稅務所在特別授權的情況下可以實施2000元以下的罰款，因此D正確。20.D解析稅務咨詢的委托主體具有廣泛性和咨詢要求層次性的特點，受托主體具有獨立性和咨詢方式多樣性的特點。因此，AB兩項都不對;稅務咨詢機構分為稅務機關和民間兩種形式，因此，C不對。二、多選選擇題1.ABC解析稅收程序法主要包括稅收管理法、納稅程序法、發(fā)票管理法、稅務機

33、關組織法、稅務爭議處理法等。2.ABC解析D項印刷企業(yè)接受出版單位委托，自行購買紙張，印刷有統(tǒng)一刊號以及采用國際標準書號編序的圖書、報紙和雜志，按貨物銷售征收增值稅。ABC三項征收營業(yè)稅。3.ABC解析化妝品是指香水、香水精、香粉、口紅、指甲油、胭脂、眉筆、唇筆、藍眼油、眼睫毛以及成套化妝品。舞臺、戲劇、影視演員化妝用的上妝油、卸裝油、油彩、不屬于征收范圍。4.AD解析對貨物期貨，在實物交割環(huán)節(jié)繳納增值稅，B選項不正確;應稅勞務發(fā)生退款，凡該項退款已征收過營業(yè)稅的，允許退還已征稅款，也可以從納稅人以后的營業(yè)額中減除，C選項表述不正確。5.BD解析技術轉讓免征營業(yè)稅;城建稅=(400-280)&

34、#215;7=8.4(萬元)，教育費附加=(400=280)×3%=3.6(萬元)。6.ACD解析稅法規(guī)定，運往境外加工的貨物，出境時已向海關報明，并在海關規(guī)定期限內復運進境的，應當以海關審定的境外加工費和料件費以及該貨物復運進境的運輸及其相關費用、保險費估定完稅價格。經海關批準的暫時進境貨物應當按一般進口貨物估價辦法的規(guī)定，估定完稅價格。減稅或免稅進口的貨物需予補稅時，應當以海關審定的該貨物原進口時的價格，扣除折舊部分價值作為完稅價格。對于境內留購的進口貨樣、展覽品和廣告陳列品，以海關審定的留購價格作為完稅價格。7.AC解析開采原油過程中用于加熱、修井的原油免征資源稅;進口鐵礦石不

35、征收資源稅。8.BCD解析因為只要房屋產權轉讓就要征收土地增值稅，因此，選項A不正確。9.ACD解析城鎮(zhèn)土地使用稅納稅人一般為擁有土地使用權的單位和個人，在特定情況下，未確定土地使用權的房屋的實際使用人、共有土地使用權的各方也可以成為城鎮(zhèn)土地使用稅納稅人。10.BCD解析契稅是由房屋的承受方繳納的，孫某不應繳納契稅。11.ABCD解析ABCD均屬于企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策。12.BD解析稅務機關責令納稅人提供納稅擔保而納稅人拒絕提供納稅擔?；驘o力提供納稅擔保的，經縣以上稅務局(分局)局長批準，稅務機關可以采取下列稅收保全措施：書面通知納稅人開戶銀行或者其他金融機構凍結納稅人的金額相當于應納稅款的存款

36、;扣押、查封納稅人的價值相當于應納稅款的商品、貨物或者其他財產。13.AB解析稅務機關對其所繳納的稅款沒有上交國庫的行為，并沒有侵犯納稅人和其他稅務當事人的利益，不是稅務行政訴訟受案范圍;根據有關法律規(guī)定：對行政法規(guī)、規(guī)章或行政機關制定、發(fā)布的具有普遍約束力的決定、命令不符，人民法院不受理當事人提起的訴訟。14.CD解析增值稅專用發(fā)票由防偽稅控系統(tǒng)開具，而不需要領購。稅務代理可以辦理除增值稅專用發(fā)票外的發(fā)票領購手續(xù)。15.BCD解析個體工商戶建立復式賬簿，應該按月編制資產負債表、應稅所得表和留存利潤表，報送主管財稅機關。16.CD解析房地產評估增值，沒有發(fā)生房地產權屬的轉讓，不屬于征收土地增值

37、稅的范圍;代建房行為不屬于土地增值稅的征稅范圍;以房地產抵債而發(fā)生房地產權屬轉讓的，應列入土地增值稅的征稅范圍;房地產開發(fā)企業(yè)以其建造的商品房進行投資和聯(lián)營，屬于征收土地增值稅的范圍。17.BCD解析車輛購置稅的應稅行為是在中華人民共和國境內購置應稅車輛的單位和個人。銷售應稅車輛的行為不屬于征稅范圍。18.AD解析合同的擔保人不是印花稅的納稅人;商標注冊證的領受人是印花稅的納稅人。因此，正確答案是AD。19.AD解析債權人承受破產企業(yè)的房屋權屬以抵償債務的，免征契稅。所以甲不繳納契稅。A公司應繳納契稅=(60+100)×4%=6.4(萬元)。20.AB解析保密是指納稅人、扣繳義務人的

38、商業(yè)秘密及個人隱私。納稅人、扣繳義務人的稅收違法行為不屬于保密范圍。三、計算題1.答案及解析(1)應繳納營業(yè)稅=(600+40+3)×3%=19.29(萬元)(2)應繳納營業(yè)稅=500×(1-10%)×3%+2000×3%=73.5(萬元)(3)應繳納營業(yè)稅=800×3%=24(萬元)(4)應繳納營業(yè)稅=12÷12×5%×9=0.45(萬元)(5)應繳納營業(yè)稅=(1500-500)×5%=50(萬元)(6)應繳納營業(yè)稅=(880-520)×3%=10.08(萬元)2.參考答案及解析(1)稿酬納稅

39、應由出版社扣繳稅款：60000×(1-20%)×20%×(1-30%)=6720(元)(2)7月取得的租賃所得應繳納個人所得稅=(4000-800-800)×10%+(4000-800-400)×10%+(4000-800)×10%×4=1800(元)(3)9月境外講座應在我國納稅，可抵免限額以內的境外已納稅款：2500×7.5×(1-20%)×20%=3000(元)應在國內補交：3000-80×7.5=2400(元)(4)個人將境內上市公司股票再轉讓而取得的所得，暫不征收個人所得稅。

40、3.參考答案及解析業(yè)務(1)屬于以物易物，增值稅按平均價格計算，消費稅按最高價格計稅。銷項稅=進項稅=300×400×17%=20400(元)消費稅=300×450×30%=40500(元)業(yè)務(2)銷項稅=250×100×17%=4250(元)消費稅=250×100×30%=7500(元)業(yè)務(3)國外進口貨物應按組成計稅價格計征消費稅和增值稅。進口香粉應納消費稅=(50000+30000)÷(1-30%)×30%=34285.71(元)進口香粉應納增值稅=(50000+30000)÷

41、;(1-30%)×17%=19428.57(元)消費稅按生產領用數量進行抵扣的;允許扣除的消費稅=34285.71×60%=20571.43(元)進口環(huán)節(jié)的(消費稅和增值稅)稅金合計=34285.71+19428.57=53714.28(元)業(yè)務(4)為影視制作公司生產上妝油不屬于消費稅的征收范圍;銷項稅=500×75×17%=6375(元)業(yè)務(5)進項稅=85000×17%=14450(元)本期進項稅合計=20400+19428.57+14450+5680=59958.57(元)應向稅務機關繳納的消費稅=40500+7500-20571.4

42、3=27428.57(元)應納增值稅=20400+4250+6375-59958.57=-28933.57(元)因此，(1)當期進口化妝品進口環(huán)節(jié)的增值稅和消費稅為53714.28(元)(2)本期應向稅務機關繳納的增值稅-28933.57(元)(3)本期應向稅務機關繳納的消費稅27428.57(元)4.參考答案及解析業(yè)務(1)應繳納的印花稅=(8000000+450000)×0.5%0+20×5+1×5=4330(元)(2)購銷合同應納的印花稅=(1000000+3000000)×0.3=1200(元)(3)證券交易印花稅按1征收，并采用單邊收取的征收方

43、式。證券轉讓應納印花稅=500000×1=500(元)該企業(yè)2011年度應繳納的印花稅=4330+1200+500=6030(元)四、綜合題1.參考答案及解析(1)根據增值稅法律制度，下列項目的進項稅額不得從銷項稅額中抵扣：(一)用于非增值稅應稅項目、免征增值稅項目、集體福利或者個人消費的購進貨物或者應稅勞務;(二)非正常損失的購進貨物或者應稅勞務;(三)非正常損失的在產品、產成品所耗用的購進貨物或者應稅勞務;(四)國務院財政、稅務主管部門規(guī)定的納稅人自用消費品;(五)本條第(一)項至第(四)項規(guī)定的貨物的運輸費用和銷售免稅貨物的運輸費用。業(yè)務(4)是非正常損失的購進貨物或者應稅勞務;業(yè)務(5)是用于集體福利的購進貨物;業(yè)務(6)是用于免征增值稅項目的購進貨物。因此，該企業(yè)本月第(4)(5)(6)項業(yè)務中所含的進項稅不能抵扣。(2)該企業(yè)本月允許抵扣的進項稅額為：68+1