存貨核算方法

1、存貨核算方法計劃成本法核算 計劃成本法 1.1- 購入原材料 借：材料采購應交稅費應交增值稅（進項稅額） 貸：銀行存款 計劃成本法 1.3- 材料驗收入庫 借：原材料材料成本差異 貸：材料采購 計劃成本法 - 材料入庫 借：原材料貸：材料采購 計劃成本法 - 購入原材料 借：材料采購應交稅費應交增值稅（進項稅額） 貸：應付票據(jù) 購入原材料 2.1- 票到貨未到 借：材料采購應交稅費應交增值稅（進項稅額） 貸：銀行存款 購入原材料 2.2- 貨到驗收入庫 借：原材料 貸：材料采購材料成本差異 購入原材料 3.1- 貨到票未到暫估入賬 借：原材料貸：應付賬款暫估應付賬款 購入原材料 3.2- 沖銷

2、暫估入賬 借：原材料（紅字） 貸：應付賬款暫估應付賬款（紅字） 購入原材料 3.3- 票到 借：材料采購應交稅費應交增值稅（進項稅額） 貸：銀行存款 購入原材料 3.4- 票到入庫 借：原材料貸：材料采購材料成本差異實際成本法核算外購商品 - 貨款已支付，材料已驗收借：庫存商品應交稅費應交增值稅（進項稅額）貸：銀行存款外購商品（一般納稅人）1.1- 采購時借：在途物資應交稅費應交增值稅（進項稅額）貸：銀行存款外購商品（一般納稅人）1.2- 貨到時借：庫存商品 貸：在途物資 外購商品（一般納稅人） 2.1- 貨到票未到 借：庫存商品貸：應付賬款暫估應付賬款 外購商品（一般納稅人） 2.2- 沖銷

3、暫估入賬 借：庫存商品（紅字） 貸：應付賬款暫估應付賬款（紅字） 外購商品（一般納稅人） 2.3- 收到發(fā)票 借：庫存商品應交稅費應交增值稅（進項稅額） 貸：應付賬款 小規(guī)模納稅人（料票同時到達的實際成本法核算） 借：原材料 貸：銀行存款 小規(guī)模納稅人（料未到票到的實際成本法核算） 借：在途物資 貸：應付賬款 小規(guī)模納稅人（料到的實際成本法核算） 借：原材料 貸：在途物資存貨的其他核算周轉(zhuǎn)材料的核算購入包裝物 1.1借：周轉(zhuǎn)材料貸：銀行存款 生產(chǎn)領用包裝物 1.2 借：生產(chǎn)成本貸：周轉(zhuǎn)材料銷售領用包裝物 2 借：銷售費用 貸：周轉(zhuǎn)材料銷售領用包裝物 3 借：其他業(yè)務成本 貸：周轉(zhuǎn)材料 五五攤銷

4、法 4.1- 領用 借：周轉(zhuǎn)材料低值易耗品（在用） 貸：周轉(zhuǎn)材料低值易耗品（在庫） 五五攤銷法 4.2- 第一次攤銷 借：制造費用低值易耗品 貸：周轉(zhuǎn)材料低值易耗品（攤銷） 五五攤銷法 4.3- 報廢時第二次攤銷 借：制造費用低值易耗品 貸：周轉(zhuǎn)材料低值易耗品（攤銷） 五五攤銷法 4.4- 轉(zhuǎn)銷周轉(zhuǎn)材料 借：周轉(zhuǎn)材料低值易耗品（攤銷） 貸：周轉(zhuǎn)材料低值易耗品（在用）存貨期末計價及清查處理 存貨跌價計提 1 借：資產(chǎn)減值損失存貨減值損失 貸：存貨跌價準備 存貨跌價計提 2 借：存貨跌價準備 貸：資產(chǎn)減值損失存貨減值損失 存貨跌價計提 3 借：存貨跌價準備 貸：資產(chǎn)減值損失存貨減值損失 存貨清查

5、1.1- 盤盈 借：庫存商品 貸：待處理財產(chǎn)損溢 存貨清查處理 1.2- 盤盈處理 借：待處理財產(chǎn)損溢 貸：管理費用 存貨清查 2.1- 盤虧 借：待處理財產(chǎn)損溢商品進銷差價 貸：庫存商品 存貨清查處理 2.2- 盤虧處理 借：管理費用 貸：待處理財產(chǎn)損溢應交稅費應交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出）收發(fā)存貨計生產(chǎn)性企業(yè)存貨的收發(fā)計量外購存貨核算 1.1- 購入原材料 借：原材料 貸：銀行存款外購存貨核算 1.2- 領用原材料 借：原材料貸：生產(chǎn)成本外購存貨核算 2.1- 購入周轉(zhuǎn)材料 借：銀行存款 貸：在途物資外購存貨核算 2.2- 周轉(zhuǎn)材料驗收入庫 借：周轉(zhuǎn)材料貸：在途物資外購存貨核算 2.3- 領用

6、包裝物 借：銷售費用發(fā)出加工材料支付加工費和稅金收回加工物資 銷售收回的加工物資貸：周轉(zhuǎn)材料委托加工取得的存貨 3.1- 借：委托加工物資 貸：原材料委托加工取得的存貨 3.2- 借：委托加工物資 貸：銀行存款委托加工取得的存貨 3.3- 借：庫存商品 貸：委托加工物資委托加工取得的存貨 3.4-借：應收賬款主營業(yè)務收入 貸：應交稅費應交增值稅委托加工取得的存貨 3.5- 結轉(zhuǎn)銷售成本 借：主營業(yè)務成本貸：庫存商品貨幣資金庫存現(xiàn)金收支提現(xiàn)備用 1.2借：庫存現(xiàn)金 貸：銀行存款 提現(xiàn)備發(fā)工資 2.2 借：銀行存款 貸：庫存現(xiàn)金 現(xiàn)金發(fā)放工資 2.3 借：應付職工薪酬 貸：庫存現(xiàn)金 現(xiàn)金盤點業(yè)務

7、3.1- 現(xiàn)金短缺 借：待處理財產(chǎn)損溢待處理流動資產(chǎn)損溢 貸：庫存現(xiàn)金現(xiàn)金盤點處理 3.2- 盤虧處理借：其他應收款管理費用 貸：待處理財產(chǎn)損溢待處理流動資產(chǎn)損溢 現(xiàn)金盤點業(yè)務 3.3- 現(xiàn)金溢余 借：庫存現(xiàn)金 貸：待處理財產(chǎn)損溢待處理流動資產(chǎn)損溢 現(xiàn)金盤點處理 3.4- 盤盈處理 借：待處理財產(chǎn)損溢待處理流動資產(chǎn)損溢 貸：營業(yè)外收入庫存現(xiàn)金溢余其他應付款 將現(xiàn)金存入銀行 借：銀行存款 貸：庫存現(xiàn)金銀行存款收支轉(zhuǎn)賬支票購貨 1.2借：材料采購 應交稅費應交增值稅（進項稅額）貸：銀行存款 轉(zhuǎn)賬支票購貨 1.3 借：原材料 貸：材料成本差異材料采購匯兌購貨 2.2借：固定資產(chǎn) 應交稅費應交增值稅（

8、進項稅額）貸：銀行存款 商業(yè)匯票銷售業(yè)務 3.1 借：應收票據(jù) 貸：主營業(yè)務收入應交稅費應交增值稅（銷項稅額） 商業(yè)匯票銷售業(yè)務 3.3 借：銀行存款貸：應收票據(jù)委托收款銷售業(yè)務 4.2 借：應收帳款 貸：應交稅費應交增值稅（銷項稅額）主營業(yè)務收入 委托收款銷售業(yè)務 4.3 借：銀行存款 貸：應收帳款其他貨幣資金收支 銀行本票 1.2- 簽發(fā)銀行本票 借：其他貨幣資金銀行本票存款 貸：銀行存款 銀行本票 1.3- 購買材料 借：材料采購應交稅費應交增值稅（進項稅額） 貸：其他貨幣資金 銀行本票 1.4- 材料入庫 借：原材料貸：材料成本差異材料采購 銀行匯票 2.2- 簽發(fā)銀行匯票 借：其他貨

9、幣資金銀行匯票存款 貸：銀行存款 銀行匯票 2.3- 購買材料 借：材料采購應交稅費應交增值稅（進項稅額） 銀行存款貸：其他貨幣資金銀行匯票 銀行匯票 2.4- 材料入庫 借：原材料 貸：材料采購材料成本差異 存出投資款 3.1- 劃出資金 借：其他貨幣資金存儲投資款 貸：銀行存款中國銀行北京海淀支行 存出投資款 3.2- 購買股票 借：可供出售金融資產(chǎn)成本應收股利 貸：其他貨幣資金存出投資款公允價值計量的金融資產(chǎn)以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產(chǎn)購買股票 1.1- 購股借：交易性金融資產(chǎn)成本應收股利 貸：投資收益其他貨幣資金存出投資款 購買股票 1.2- 收到股利 借：其他貨幣資金

10、存出投資款 貸：應收股利 購買股票 1.3- 確認股票價格變動 借：交易性金融資產(chǎn)公允價值變動 貸：公允價值變動損益 購買股票 1.4- 出售股票 借：公允價值變動損益其他貨幣資金存出投資款 貸：交易性金融資產(chǎn)成本 交易性金融資產(chǎn)公允價值變動 投資收益 購買股票 1.5- 出售股票稅費處理 借：投資收益股票投資 貸：應交稅費應交增值稅（銷項稅額） 購買債券 2.1- 購債券 借：交易性金融資產(chǎn)成本應收利息 貸：投資收益（紅字）其他貨幣資金存出投資款 購買債券 2.2- 收到債券利息 借：其他貨幣資金存出投資款 貸：應收利息 購買債券 2.3- 確認公允價值變動 借：交易性金融資產(chǎn)公允價值變動

11、貸：公允價值變動損益 購買債券 2.4- 確認利息收入 借：應收利息 貸：投資收益 購買債券 2.5- 收到利息 借：其他貨幣資金存出投資款 貸：應收利息 購買債券 2.6- 確認公允價值變動 借：公允價值變動損益 貸：交易性金融資產(chǎn)公允價值變動 購買債券 2.7- 確認利息收入 借：應收利息貸：投資收益購買債券 2.8- 收到利息收入 借：其他貨幣資金存出投資款 貸：應收利息購買債券 2.9- 出售債券借：公允價值變動損益其他貨幣資金存出投資款 貸：交易性金融資產(chǎn)成本交易性金融資產(chǎn)公允價值變動 投資收益購買債券 3.0- 出售債券稅費處理 借：投資收益?zhèn)顿Y（紅字） 貸：應交稅費應交增值稅

12、（銷項稅額）持有至到期投資利息按年計提并發(fā)放1.1 購入持有至到期的債券 借：持有至到期投資成本 貸：其他貨幣資金存出投資款 計提利息借：持有至到期投資應計利息 持有至到期投資利息調(diào)整 貸：投資收益1.6 收到本金和利息 借：其他貨幣資金存出投資款 貸：持有至到期投資成本 持有至到期投資應計利息1.7 債券到期稅費處理 借：投資收益?zhèn)顿Y 貸：應交稅費應交增值稅（銷項稅額）可供出售金融資產(chǎn)可供出售金融資產(chǎn) 1股票投資 1.1- 購買股票 借：可供出售金融資產(chǎn)成本 貸：其他貨幣資金存出投資款 股票投資 1.2- 確認股票價格變動 借：可供出售金融資產(chǎn)公允價值變動 貸：其他綜合收益股票投資 1.

13、3- 出售股票 借：其他綜合收益 其他貨幣資金存出投資款 貸：投資收益 可供出售金融資產(chǎn)成本 可供出售金融資產(chǎn)公允價值變動 購買股票 1.4- 出售股票稅費處理 借：投資收益股票投資 貸：應交稅費應交增值稅（銷項稅額） 債券投資 2.1- 購買債券 借：可供出售金融資產(chǎn)成本 可供出售金融資產(chǎn)利息調(diào)整 貸：其他貨幣資金存出投資款 債券投資 2.3- 確認利息收入 借：應收利息 貸：投資收益 可供出售金融資產(chǎn)利息調(diào)整 債券投資 2.4- 確認公允價值變動 借：其他綜合收益 貸：可供出售金融資產(chǎn)公允價值變動 債券投資 2.5- 收到利息收入 借：其他貨幣資金存出投資款 貸：應收利息 債券投資 2.6

14、- 出售債券 借：可供出售金融資產(chǎn)公允價值變動 其他貨幣資金存出投資款 貸：可供出售金融資產(chǎn)成本 可供出售金融資產(chǎn)利息調(diào)整 其他綜合收益 投資收益?zhèn)顿Y 2.7- 出售債券稅費處理 借：投資收益?zhèn)顿Y（紅字） 貸：應交稅費應交增值稅（銷項稅額）金融資產(chǎn)減值持有至到期投資減值損失持有至到期投資減值損失 1.1- 購入債券 借：持有至到期投資成本 貸：其他貨幣資金存出投資款持有至到期投資利息調(diào)整持有至到期投資減值損失 1.3- 確認利息收入借：應收利息持有至到期投資利息調(diào)整 貸：投資收益 持有至到期投資減值損失 1.4- 收到利息 借：其他貨幣資金存出投資款 貸：應收利息 持有至到期投資減值損

15、失 1.6- 賬務處理 借：資產(chǎn)減值損失 貸：持有至到期投資減值準備可供出售金融資產(chǎn)減值損失 可供出售金融資產(chǎn)減值損失 1.1- 購入債券 借：可供出售金融資產(chǎn)成本可供出售金融資產(chǎn)利息調(diào)整 貸：其他貨幣資金存出投資款 可供出售金融資產(chǎn)減值損失 1.3- 計提利息 借：應收利息 貸：投資收益可供出售金融資產(chǎn)利息調(diào)整 可供出售金融資產(chǎn)減值損失 1.4- 公允價值變動 借：其他綜合收益 貸：可供出售金融資產(chǎn)公允價值變動 可供出售金融資產(chǎn)減值損失 1.5- 收到利息 借：其他貨幣資金存出投資款 貸：應收利息可供出售金融資產(chǎn)減值損失 1.6- 計提利息 借：應收利息 貸：投資收益可供出售金融資產(chǎn)利息調(diào)整

16、 可供出售金融資產(chǎn)減值損失 1.7- 資產(chǎn)減值損失 借：資產(chǎn)減值損失 貸：可供出售金融資產(chǎn)公允價值變動其他綜合收益 可供出售金融資產(chǎn)減值損失 1.8- 收到利息 借：其他貨幣資金存出投資款 貸：應收利息 可供出售金融資產(chǎn) 1.9- 出售債券 借：其他貨幣資金存出投資款可供出售金融資產(chǎn)公允價值變動 貸：投資收益（紅字）可供出售金融資產(chǎn)成本 可供出售金融資產(chǎn)利息調(diào)整 可供出售金融資產(chǎn) 2.0- 出售債券稅費處理 借：投資收益?zhèn)顿Y貸：應交稅費交增值稅（銷項稅額）應收及預付款項應收賬款 銷售商品，款未收 借：應收賬款 貸：主營業(yè)務收入 應交稅費應交增值稅（銷項稅額） 銀行存款10 日內(nèi)收回貨款 借

17、：銀行存款 財務費用 貸：應收帳款20 日內(nèi)收回貨款借：銀行存款財務費用 貸：應收帳款 30 日內(nèi)收回貨款 借：銀行存款 貸：應收帳款 收到商業(yè)承兌匯票 借：應收票據(jù) 貸：應收賬款 確認壞賬 借：銀行存款壞賬準備 貸：應收賬款 轉(zhuǎn)銷壞賬 借：應收賬款 貸：壞賬準備 收回轉(zhuǎn)銷壞賬款項 借：銀行存款 貸：應收帳款應收票據(jù)（帶息） 銷售商品，收到商業(yè)承兌匯票 借：應收票據(jù)主營業(yè)務收入 貸：應交稅費應交增值稅（銷項稅額） 計算利息借：應收票據(jù) 貸：財務費用利息 購買材料，商業(yè)承兌匯票抵付 借：原材料應交稅費應交增值稅（進項稅額）銀行存款貸：應收票據(jù)票據(jù)貼現(xiàn)借：銀行存款財務費用利息貸：短期借款收回到期金

18、額借：銀行存款貸：應收票據(jù)應收票據(jù)轉(zhuǎn)銷借：應收賬款貸：應收票據(jù)應收票據(jù)（不帶息）銷售商品，收到商業(yè)承兌匯票 借：應收票據(jù) 貸：主營業(yè)務收入應交稅費應交增值稅（銷項稅額） 購買材料，商業(yè)承兌匯票抵付 借：原材料應交稅費應交增值稅（進項稅額）貸：應收票據(jù)銀行存款票據(jù)貼現(xiàn)借：銀行存款財務費用貸：短期借款應收票據(jù)轉(zhuǎn)銷 1借：應收賬款貸：應收票據(jù)應收票據(jù)轉(zhuǎn)銷 2借：短期借款貸：銀行存款預付賬款采購材料款項預付借：預付賬款貸：銀行存款采購材料余款未付借：原材料應交稅費應交增值稅（進項稅額）貸：預付賬款 補付價款 借：預付賬款 貸：銀行存款 支付包裝物押金 借：其他應收款 貸：銀行存款 收回包裝物押金 借：

19、銀行存款 貸：其他應收款材料毀損賠償原因待查借：待處理財產(chǎn)損溢一一待處理流動資產(chǎn)損溢 貸：原材料材料毀損賠償確認損失借：其他應收款營業(yè)外支出貸：待處理財產(chǎn)損溢一一待處理流動資產(chǎn)損溢壞賬準備年末計提壞賬準備借：資產(chǎn)減值損失一一計提壞賬準備 貸：壞賬準備 確認為壞賬借：壞賬準備 貸：應收賬款 壞賬準備轉(zhuǎn)回 借：應收賬款 貸：壞賬準備 收回款項 借：銀行存款 貸：應收賬款固定資產(chǎn)取得賬務處理外購固定資產(chǎn)購入不需要安裝的固定資產(chǎn)借：固定資產(chǎn)應交稅費應交增值稅（進項稅額）貸：銀行存款購入需要安裝的固定資產(chǎn) 1.1- 支付購貨款借：在建工程應交稅費應交增值稅（進項稅額） 貸：銀行存款購入需要安裝的固定資產(chǎn)

20、 1.2- 支付安裝費借：在建工程應交稅費應交增值稅（進項稅額） 貸：銀行存款購入需要安裝的固定資產(chǎn) 1.3- 安裝完工 借：固定資產(chǎn) 貸：在建工程自行建造的固定資產(chǎn)自行建造的固定資產(chǎn)借：工程物資應交稅費 應交稅費 貸：銀行存款購入工程物資1.1-應交增值稅（進項稅額） 待抵扣進項稅額自行建造的固定資產(chǎn) 借：在建工程 貸：工程物資 自行建造的固定資產(chǎn) 借：在建工程 貸：原材料 自行建造的固定資產(chǎn) 借：在建工程 貸：應付職工薪酬 自行建造的固定資產(chǎn) 借：工程物資 貸：在建工程 自行建造的固定資產(chǎn) 借：固定資產(chǎn) 貸：在建工程1.2- 領用工程物資1.3- 領用原材料1.4- 工程人員工資1.5-

21、退回剩余工程物資1.6- 完工驗收發(fā)包工程 2.1- 支付工程款借：在建工程應交稅費應交增值稅（進項稅額） 應交稅費待抵扣進項稅額 貸：銀行存款 發(fā)包工程 2.2- 補付工程款 借：在建工程應交稅費應交增值稅（進項稅額）應交稅費待抵扣進項稅額貸：銀行存款發(fā)包工程 2.3- 工程驗收借：固定資產(chǎn)貸：在建工程其他方式取得固定資產(chǎn)租入固定資產(chǎn) 1.1- 支付押金 借：其他應收款 貸：銀行存款 租入固定資產(chǎn) 1.2- 支付租金 借：制造費用應交稅費應交增值稅（進項稅額） 貸：銀行存款 接受投資的固定資產(chǎn) 借：固定資產(chǎn)應交稅費應交增值稅（進項稅額） 貸：實收資本 延期付款購買固定資產(chǎn) 2.1- 賬務處理

22、 借：固定資產(chǎn)未確認融資費用 貸：長期應付款 延期付款購買固定資產(chǎn) 2.3- 攤銷 1 借：財務費用長期應付款 貸：未確認融資費用 銀行存款 延期付款購買固定資產(chǎn) 2.4- 攤銷 2 借：財務費用長期應付款 貸：未確認融資費用 銀行存款 延期付款購買固定資產(chǎn) 2.5- 攤銷 3 借：財務費用長期應付款 貸：未確認融資費用 銀行存款固定資產(chǎn)折舊和處置賬務處理折舊實訓折舊計提賬務處理 - 直線法借：制造費用折舊費貸：累計折舊折舊計提的賬務處理 - 工作量法 借：銷售費用折舊費 貸：累計折舊折舊計提賬務處理 1.2- 雙倍余額遞減法 借：管理費用折舊費貸：累計折舊折舊計提賬務處理 2.2- 年數(shù)總和

23、法 借：管理費用折舊費貸：累計折舊固定資產(chǎn)處置 固定資產(chǎn)報廢 1.1- 轉(zhuǎn)入清理 借：固定資產(chǎn)清理累計折舊 貸：固定資產(chǎn) 固定資產(chǎn)報廢 1.2- 支付清理費用 借：固定資產(chǎn)清理 貸：銀行存款 固定資產(chǎn)報廢 1.3- 結轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)清理損益 借：營業(yè)外支出處置非波動資產(chǎn)凈損失 貸：固定資產(chǎn)清理 固定資產(chǎn)存在棄置費用的處理 2.1- 固定資產(chǎn)入賬 借：固定資產(chǎn) 貸：在建工程 固定資產(chǎn)存在棄置費用的處理 2.2- 財務費用計算 借：財務費用利息費用 貸：預計負債 固定資產(chǎn)存在棄置費用的處理 2.3- 財務費用計算 借：財務費用利息費用 貸：預計負債無形資產(chǎn)無形資產(chǎn)綜合處理 1 無形資產(chǎn)賬務處理 1.1

24、- 購入商標權 借：無形資產(chǎn) 貸：銀行存款 無形資產(chǎn)賬務處理 1.2- 商標權攤銷 借：管理費用無形資產(chǎn)攤銷 貸：累計攤銷 無形資產(chǎn)賬務處理 1.3- 計提無形資產(chǎn)減值準備 借：資產(chǎn)減值損失無形資產(chǎn) 貸：無形資產(chǎn)減值準備 無形資產(chǎn)賬務處理 1.4- 轉(zhuǎn)讓商標所有權 借：累計攤銷無形資產(chǎn)減值準備 銀行存款貸：無形資產(chǎn) 應交稅費應交增值稅（銷項稅額） 營業(yè)外收入處置非流動資產(chǎn)利得分期付款購進無形資產(chǎn) 2.1- 購入無形資產(chǎn)借：無形資產(chǎn)未確認融資費用 貸：長期應付款 分期付款購進無形資產(chǎn) -2.2 支付款項 借：長期應付款財務費用貸：銀行存款 未確認融資費用投資者投入無形資產(chǎn) -3.1 賬務處理借：

25、無形資產(chǎn)貸：實收資本內(nèi)部研究開發(fā)無形資產(chǎn)賬務處理內(nèi)部研究開發(fā)費用處理 1.1 借：研發(fā)支出資本化支出 貸：原材料應付職工薪酬 銀行存款 內(nèi)部研究開發(fā)費用處理 1.2 借：研發(fā)支出 貸：原材料 內(nèi)部研究開發(fā)費用處理 1.3 借：管理費用 貸：研發(fā)支出 內(nèi)部研究開發(fā)費用處理 1.4 借：無形資產(chǎn)非專利技術 貸：研發(fā)支出資本化支出長期股權投資長期股權投資的初始計量企業(yè)合并形成的長期股權投資 1.1- 同一控制下企業(yè)合并借：長期股權投資 貸：銀行存款資本公積資本溢價 企業(yè)合并形成的長期股權投資 借：長期股權投資資本公積資本溢價 貸：銀行存款 企業(yè)合并形成的長期股權投資 借：長期股權投資 貸：銀行存款資

26、本公積資本溢價 企業(yè)合并形成的長期股權投資 借：長期股權投資累計攤銷無形資產(chǎn)減值準備營業(yè)外支出貸：無形資產(chǎn)銀行存款 企業(yè)合并形成的長期股權投資 借：管理費用1.2- 同一控制下企業(yè)合并1.3- 同一控制下企業(yè)合并1.4- 非同一控制下企業(yè)合并1.5- 非同一控制下企業(yè)合并應交稅費應交增值稅（進項稅額） 貸：銀行存款企業(yè)合并以外方式取得的長期股權投資 2.1- 銀行存款支付借：長期股權投資貸：銀行存款企業(yè)合并以外方式取得的長期股權投資 2.2- 股權支付借：長期股權投資貸：股本資本公積股本溢價長期股權投資成本法核算1.1 取得投資 借：長期股權投資 貸：銀行存款1.2 分派現(xiàn)金股利 借：應收股利

27、 貸：投資收益長期股權投資權益法核算 取得長期股權投資 借：長期股權投資成本 貸：銀行存款取得長期股權投資借：長期股權投資成本 貸：銀行存款營業(yè)外收入1.1 取得長期股權投資 借：長期股權投資成本 貸：銀行存款1.2 分配股利借：應收股利 貸：長期股權投資北方股份有限公司1.3 收到分配的現(xiàn)金股利借：銀行存款貸：應收股利1.4 被投資單位增加其他綜合收益借：長期股權投資北方股份有限公司（其他綜合收益） 貸：其他綜合收益1.5 被投資單位實現(xiàn)凈利潤 借：長期股權投資北方股份有限公司（損益調(diào)整） 貸：投資收益1.6 被投資單位虧損 借：投資收益 貸：長期股權投資北方股份有限公司（損益調(diào)整）1.7

28、計提減值準備 借：資產(chǎn)減值損失 貸：長期股權投資減值準備北方股份有限公司1.8 出售長期股權投資 借：銀行存款中國銀行北京東城支行 長期股權投資減值準備北方股份有限公司 其他綜合收益貸：長期股權投資北方股份有限公司（投資成本） 長期股權投資北方股份有限公司（其他綜合收益） 投資收益1.9 出售部分長期股權投資借：銀行存款長期股權投資減值準備北方股份有限公司 貸：投資收益長期股權投資北方股份有限公司 長期股權投資北方股份有限公司1.10 結轉(zhuǎn)其他綜合收 借：其他綜合收益 貸：投資收益1.11 結轉(zhuǎn)長期股權投資借：可供出售金融資產(chǎn)成本長期股權投資減值準備貸：長期股權投資北方股份有限公司（成本） 長

29、期股權投資北方股份有限公司（其他綜合收益） 投資收益1. 公允價值計量轉(zhuǎn)權益法核算 借：長期股權投資北方股份有限公司（成本） 其他綜合收益貸：銀行存款中國銀行北京東城支行 可供出售金融資產(chǎn)成本 可供出售金融資產(chǎn)公允價值變動 營業(yè)外收入 投資收益2. 公允價值計量轉(zhuǎn)權益法核算 借：長期股權投資北方股份有限公司（成本） 其他綜合收益貸：銀行存款中國銀行北京東城支行 可供出售金融資產(chǎn)成本 可供出售金融資產(chǎn)公允價值變動 投資收益流動負債應付職工薪酬工資 1.1- 提現(xiàn)備發(fā)工資 借：庫存現(xiàn)金 貸：銀行存款 工資 1.2- 發(fā)放工資 借：應付職工薪酬工資 貸：庫存現(xiàn)金其他應付款工資 1.3- 支付給職工困

30、難補助 借：應付職工薪酬福利費 貸：庫存現(xiàn)金工資 1.4- 分配應付職工薪酬借：生產(chǎn)成本直接人工制造費用工資 管理費用工資 銷售費用工資貸：應付職工薪酬福利費應付職工薪酬工資 非貨幣性福利 2.1- 實物發(fā)放時 借：應付職工薪酬福利費 貸：主營業(yè)務收入應交稅費應交增值稅（銷項稅額）非貨幣性福利 2.2- 分配福利費借：生產(chǎn)成本直接人工制造費用福利費 管理費用福利費 貸：應付職工薪酬福利費 非貨幣性福利 2.3- 結轉(zhuǎn)成本 借：主營業(yè)務成本 貸：庫存商品 辭退福利 3.1- 發(fā)放福利費 借：應付職工薪酬辭退福利 貸：銀行存款 辭退福利 3.2- 計提辭退福利 借：管理費用辭退福利制造費用辭退福利

31、 貸：應付職工薪酬辭退福利 離職后福利 - 計提養(yǎng)老保險費 借：生產(chǎn)成本直接人工制造費用工資 管理費用工資 銷售費用工資 貸：應付職工薪酬設定提存計劃短期借款及應付利息的核算 短期借款 1.1- 取得借款 借：銀行存款 貸：短期借款 短期借款 1.2- 計提利息 借：財務費用利息支出 貸：應付利息 短期借款 1.3- 計提利息 借：財務費用利息支出 貸：應付利息 短期借款 1.4- 支付利息 借：應付利息財務費用利息支出 貸：銀行存款 短期借款 1.5- 計提利息 借：財務費用利息支出 貸：應付利息 短期借款 1.6- 計提利息 借：財務費用利息支出 貸：應付利息 短期借款 1.7- 支付本金

32、和利息 借：短期借款應付利息 財務費用利息支出貸：銀行存款其他金融負債核算 應付票據(jù) 1.1- 開出票據(jù) 借：庫存商品應交稅費應交增值稅（進項稅額） 貸：應付票據(jù) 應付票據(jù) 1.2- 付款 借：應付票據(jù) 貸：銀行存款 應付賬款 2.1- 購入商品 借：庫存商品應交稅費應交增值稅（進項稅額） 貸：應付賬款 應付賬款 2.2- 支付貨款 借：應付賬款 貸：銀行存款 預收賬款 3.1- 收到預收款 借：銀行存款 貸：預收賬款 預收賬款 3.2- 銷售商品 借：預收賬款 貸：主營業(yè)務收入應交稅費應交增值稅（銷項稅額） 預收賬款 3.3- 結轉(zhuǎn)成本 借：主營業(yè)務成本 貸：庫存商品 預收賬款 3.4- 退

33、還多余預收款 借：預收賬款 貸：銀行存款其他流動負債 增值稅 1.1- 進項稅額 借：原材料應交稅費應交增值稅（進項稅額） 貸：銀行存款 增值稅 1.2- 銷項稅額 借：銀行存款 貸：主營業(yè)務收入應交稅費應交增值稅（銷項稅額） 增值稅 1.3- 視同銷售 借：長期股權投資貸：主營業(yè)務收入 應交稅費應交增值稅（銷項稅額） 增值稅 1.4- 改變用途 借：在建工程 貸：原材料應交稅費應交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出） 增值稅 1.5- 結轉(zhuǎn)未交增值稅 借：應交稅費應交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅） 貸：應交稅費未交增值稅 增值稅 1.6- 繳納上月增值稅 借：應交稅費未交增值稅 貸：銀行存款 消費稅 - 計提消

34、費 借：營業(yè)稅金及附加 貸：應交稅費應交消費稅 消費稅 - 發(fā)放福利 借：應付職工薪酬非貨幣性福利 貸：主營業(yè)務收入應交稅費應交增值稅（銷項稅額） 應交稅費應交消費稅 附加稅 2.2- 計提營業(yè)稅金及附加 借：營業(yè)稅金及附加 貸：應交稅費應交城市維護建設稅應交稅費應交教育費附加 應交稅費應交地方教育附加 附加稅 3.2- 計提營業(yè)稅金及附加 借：營業(yè)稅金及附加 貸：應交稅費應交城市維護建設稅應交稅費應交教育費附加 應交稅費應交地方教育附加非流動負債 長期借款的核算 長期借款 1.1- 借入借款 借：銀行存款 貸：長期借款長期借款 1.2- 支付工程款 借：在建工程 貸：銀行存款長期借款 1.3

35、- 計提利息 借：在建工程 貸：應付利息長期借款 1.4- 計提利息 借：在建工程 貸：應付利息 長期借款 1.5- 支付利息 借：應付利息在建工程 貸：銀行存款 長期借款 1.6- 支付工程款 借：在建工程 貸：銀行存款 長期借款 1.7- 工程驗收 借：固定資產(chǎn) 貸：在建工程 長期借款 1.8- 支付利息 借：應付利息財務費用 貸：銀行存款 長期借款 1.9- 借款到期 借：長期借款財務費用 應付利息 貸：銀行存款應付債券的核算 一般公司債券 1.1- 發(fā)行收入 借：銀行存款應付債券利息調(diào)整 貸：應付債券面值 一般公司債券 1.3- 計提利息 借：在建工程 貸：應付利息應付債券利息調(diào)整 一

36、般公司債券 1.4- 支付利息 借：應付利息 貸：銀行存款 一般公司債券 1.5- 計提利息 借：財務費用利息支出 貸：應付利息應付債券利息調(diào)整 一般公司債券 1.6- 支付利息 借：應付利息 貸：銀行存款 一般公司債券 1.7- 計提利息 借：財務費用利息支出貸：應付利息 應付債券利息調(diào)整 一般公司債券 1.9- 支付利息和本金借：財務費用利息支出應付債券債券面值貸：銀行存款應付債券利息調(diào)整優(yōu)先股 3.1- 發(fā)行收入 借：銀行存款 貸：其他權益工具優(yōu)先股 優(yōu)先股 3.2- 分派股利 借：利潤分配應付優(yōu)先股股利 貸：應付股利應付優(yōu)先股股利 優(yōu)先股 3.3- 支付股利 借：應付股利應付優(yōu)先股股利

37、 貸：銀行存款借款費用 專門借款產(chǎn)生借款費用的計量 專門借款 借：在建工程 應收利息 貸：應付利息實收資本有限公司 - 實收資本成立新公司 - 貨幣投資借：銀行存款貸：實收資本 成立新公司 - 材料投資 借：原材料應交稅費應交增值稅（進項稅額） 貸：實收資本 成立新公司 - 固定資產(chǎn)投資 借：固定資產(chǎn)應交稅費應交增值稅（進項稅額） 貸：實收資本 成立新公司 - 無形資產(chǎn)投資 借：無形資產(chǎn) 貸：實收資本資本公積轉(zhuǎn)增實收資本 借：銀行存款 貸：實收資本 債務轉(zhuǎn)為實收資本 借：應付帳款 貸：實收資本資本公積資本溢價 營業(yè)外收入債務重組利得 注冊資本減少 - 返還投資款 借：實收資本 貸：銀行存款股份

38、公司 - 股本 股票回購 1.1- 回購 借：庫存股 貸：銀行存款 股票回購 1.2- 注銷 借：股本 貸：庫存股資本公積股本溢價 股票回購 2.1- 回購 借：庫存股 貸：銀行存款 股票回購 2.2- 注銷 借：股本庫存股 貸：資本公積股本溢價 股票回購 3.1- 回購 借：庫存股 貸：銀行存款 股票回購 3.2- 注銷 借：股本資本公積股本溢價 盈余公積 貸：庫存股 新成立公司 1.1- 貨幣資金與無形資產(chǎn)投入 借：無形資產(chǎn)專利權銀行存款 貸：股本 新成立公司 1.2- 固定資產(chǎn)出資 借：固定資產(chǎn)應交稅費應交增值稅（進項稅額） 貸：股本資本公積資本公積發(fā)行普通股 - 股本溢價借：銀行存款貸

39、：股本資本公積股本溢價留存收益留存收益盈余公積核算 - 增加 借：利潤分配提取法定盈余公積 貸：盈余公積法定盈余公積 盈余公積核算 - 減少 借：盈余公積 貸：利潤分配盈余公積補虧收入核算一般銷售核算 正常銷售原材料 1.1- 確認收入 借：銀行存款 貸：其他業(yè)務收入 應交稅費應交增值稅（銷項稅額） 正常銷售原材料 1.2- 結轉(zhuǎn)銷售成本 借：其他業(yè)務成本 貸：原材料 正常銷售商品 1.1- 確認收入 借：應收賬款 貸：主營業(yè)務收入應交稅費應交增值稅（銷項稅額） 正常銷售商品 1.2- 結轉(zhuǎn)銷售成本 借：主營業(yè)務成本 貸：庫存商品 正常銷售商品 1.3- 發(fā)生銷售折讓 借：主營業(yè)務收入應交稅費

40、應交增值稅（銷項稅額） 貸：應收賬款代銷（收取手續(xù)費方式）代銷商品（收取手續(xù)費）委托方處理 借：發(fā)出商品 貸：庫存商品 代銷商品（收取手續(xù)費）委托方處理 借：應收賬款 貸：主營業(yè)務收入應交稅費應交增值稅（銷項稅額） 代銷商品（收取手續(xù)費）委托方處理 借：主營業(yè)務成本 貸：發(fā)出商品 代銷商品（收取手續(xù)費）委托方處理 借：銷售費用代銷手續(xù)費應交稅費應交增值稅（進項稅額） 貸：應收賬款 代銷商品（收取手續(xù)費）委托方處理 借：銀行存款 貸：應收賬款 代銷商品（收取手續(xù)費）受托方處理 借：受托代銷商品 貸：受托代銷商品款 代銷商品（收取手續(xù)費）受托方處理 借：銀行存款 貸：應付賬款應交稅費應交增值稅（銷

41、項稅額） 代銷商品（收取手續(xù)費）受托方處理 借：應交稅費應交增值稅（進項稅額） 受托代銷商品款 貸：應付賬款受托代銷商品 代銷商品（收取手續(xù)費）受托方處理 借：應付賬款 貸：銀行存款其他業(yè)務收入手續(xù)費收入應交稅費應交增值稅（銷項稅額）1.1- - 發(fā)出商品1.2 - 收到代銷清單1.3- - 結轉(zhuǎn)委托代銷商品成本1.4- - 確認委托代銷手續(xù)費1.5- - 收到代銷商品款1.1- - 收到代銷商品1.2- - 銷售代銷商品1.3- - 收到委托方發(fā)票1.4- - 支付貨款并計算手續(xù)費代銷（視同買斷） 委托代銷委托方（視同買斷） 1.1- 發(fā)出代銷商品 借：發(fā)出商品 貸：庫存商品委托代銷委托方（視同買斷） 1.2- 收到代銷清單 借：銀行存款貸：主營業(yè)務收入應交稅費 委托代銷委托方（視同買斷） 借：主營業(yè)務成本 貸：發(fā)出商品 委托代銷受托方（視同買斷） 借：受托代