人壽保險(xiǎn)“稅收籌劃”的法律依據(jù)

1、很多人有一個(gè)誤區(qū)，認(rèn)為人壽保險(xiǎn)可以“避稅”。事實(shí)上，不存在所謂絕對(duì)的“避稅”，一切以比稅收為目的而設(shè)計(jì)的架構(gòu)都是“耍流氓”。人壽保險(xiǎn)的“避稅”亦不例外。我們所稱的“避稅”，是指在法律許可的范圍內(nèi)，利用保險(xiǎn)合同的法律關(guān)系的特殊性，結(jié)合保險(xiǎn)法律工具的特點(diǎn)，在法律允許的范圍內(nèi)，對(duì)財(cái)富安全，傳承及節(jié)省或延遞稅收進(jìn)行“一攬子”的籌劃。01030402CONTANTS人壽保險(xiǎn)理賠金人壽保險(xiǎn)理賠金“規(guī)規(guī)避避”遺產(chǎn)稅的問題遺產(chǎn)稅的問題人壽保險(xiǎn)理賠金人壽保險(xiǎn)理賠金與所得稅問題與所得稅問題人壽保險(xiǎn)領(lǐng)取的人壽保險(xiǎn)領(lǐng)取的年金年金分紅是否可分紅是否可以免征所得稅以免征所得稅萬能保險(xiǎn)萬能保險(xiǎn)投資連結(jié)投資連結(jié)保險(xiǎn)的收益是否

2、免保險(xiǎn)的收益是否免征個(gè)人所得稅征個(gè)人所得稅0506個(gè)人繳納人壽保個(gè)人繳納人壽保險(xiǎn)的保費(fèi)是否可險(xiǎn)的保費(fèi)是否可以稅前列支以稅前列支企業(yè)替員工繳納企業(yè)替員工繳納人壽保險(xiǎn)是否可人壽保險(xiǎn)是否可以稅前列支以稅前列支01人壽保險(xiǎn)理賠金“規(guī)避”遺產(chǎn)稅的問題（一）我國(guó)遺產(chǎn)稅，征與不征，這是個(gè)問題 人壽保險(xiǎn)是一份非常特殊的合同，它以被保險(xiǎn)人（被繼承人）的生命為保險(xiǎn)標(biāo)的，以被保險(xiǎn)人希望照顧的人為身故受益人，被保險(xiǎn)人和受益人之間往往都有很密切的關(guān)系，譬如，父母與子女之間，夫妻之間，他們之間無論從經(jīng)濟(jì)上還是感情上都有相互依存的關(guān)系。當(dāng)一方死亡時(shí)，對(duì)另一方就是經(jīng)濟(jì)和感情上的雙重?fù)p失。為了彌補(bǔ)受益人在經(jīng)濟(jì)和感情上的損失，保

3、險(xiǎn)公司依據(jù)保險(xiǎn)合同的約定，給受益人以財(cái)產(chǎn)上的補(bǔ)償，這就是人壽保險(xiǎn)金。我們可以清楚地看到，保險(xiǎn)賠償金是保險(xiǎn)公司給予受益人的補(bǔ)償，并非被保險(xiǎn)人的財(cái)產(chǎn)，因此不屬于遺產(chǎn)，當(dāng)然不用繳納遺產(chǎn)稅。 那么將來中國(guó)會(huì)不會(huì)開征遺稅呢？筆者認(rèn)為具有一定可能性，原因有三點(diǎn)：首先，2014年全國(guó)居民人均可支配收入20167元，扣除價(jià)格因素實(shí)際增長(zhǎng)8%，全國(guó)基尼系數(shù)為0,469。如何提升財(cái)富品質(zhì)，如何實(shí)現(xiàn)財(cái)富的質(zhì)變，也就是如何讓國(guó)家的財(cái)富集中在最大多數(shù)人的手中，而不是過度集中于少數(shù)人，遺產(chǎn)稅的開征，也是考慮的調(diào)節(jié)工具之一；其次，中國(guó)的“富一代”大部分已經(jīng)五十歲到七十歲，即將進(jìn)入傳承的高發(fā)期，從這一點(diǎn)上看遺產(chǎn)稅的開征具有一

4、定的迫切性；最后，隨著財(cái)產(chǎn)實(shí)名制和登記制的完善，國(guó)家對(duì)公民私有財(cái)產(chǎn)的 統(tǒng)計(jì)和掌握能力大大加強(qiáng)，特別是物權(quán)法的頒布，不動(dòng)產(chǎn)統(tǒng)一登記制度的完善，公民統(tǒng)一納稅號(hào)制度的建立等，稅務(wù)局已經(jīng)基本具備遺產(chǎn)稅開征的硬件要求。（二）遺產(chǎn)稅之“他山之石” 臺(tái)灣地區(qū)的“中華名國(guó)保險(xiǎn)法”第一百一十二條規(guī)定：”保險(xiǎn)金額約定于被保險(xiǎn)人死亡時(shí)給付于其所指定之受益者，其金額不得作為被保險(xiǎn)之遺產(chǎn)。 加拿大沒有遺產(chǎn)稅，但不意味加拿大認(rèn)得遺產(chǎn)稅不需要繳稅，而且恰恰相反，加拿大高凈值人去世時(shí)，往往會(huì)有很重的稅收負(fù)擔(dān)，這就是所謂的“最后一次繳稅”，主要是“資本利得稅” 美國(guó)對(duì)人壽保險(xiǎn)賠償金是否需要計(jì)入被保險(xiǎn)認(rèn)的遺產(chǎn)有著非常特殊的規(guī)定，

5、如果在被保險(xiǎn)人死亡時(shí)，被保險(xiǎn)人還持有這份保單，擇期保險(xiǎn)賠償金就將計(jì)入被保險(xiǎn)人的遺產(chǎn)02人壽保險(xiǎn)理賠金與所得稅問題除遺產(chǎn)稅外，人壽保險(xiǎn)賠償除遺產(chǎn)稅外，人壽保險(xiǎn)賠償金要面臨的就是另外一大稅金要面臨的就是另外一大稅即所得稅即所得稅在中國(guó)，依據(jù)個(gè)人所得稅在中國(guó)，依據(jù)個(gè)人所得稅法第四條第五款規(guī)定，保法第四條第五款規(guī)定，保險(xiǎn)賠款免交個(gè)人所得稅這其險(xiǎn)賠款免交個(gè)人所得稅這其中就當(dāng)然包括人壽保險(xiǎn)的賠中就當(dāng)然包括人壽保險(xiǎn)的賠款?？睢?3人壽保險(xiǎn)領(lǐng)取的年金分紅是否可以免征所得稅人壽保險(xiǎn)除了有賠償金外，還有很多其他的保險(xiǎn)金給付形式，如年金兩全保險(xiǎn)到期生存金分紅的累積生息萬能保險(xiǎn)和投資連結(jié)保險(xiǎn)的投資收益這些收益是否可以

6、免征所得稅呢？在這方面，我國(guó)稅法沒有明確規(guī)定，在實(shí)際執(zhí)行過程中，保險(xiǎn)的年金分紅收益等目前沒有繳征的明確規(guī)定04萬能保險(xiǎn)投資連結(jié)保險(xiǎn)的收益是否免征個(gè)人所得稅萬能壽險(xiǎn)投資連結(jié)保險(xiǎn)與普通的保險(xiǎn)不同，其具有明確的投資屬性，無論是保險(xiǎn)的結(jié)構(gòu)保險(xiǎn)資產(chǎn)的流動(dòng)性保險(xiǎn)資產(chǎn)的可投資性都和一般終身壽險(xiǎn)有區(qū)別。在國(guó)內(nèi)，其收益目前雖然暫時(shí)沒有征收個(gè)人所得稅，但也存在爭(zhēng)議。在國(guó)外，也只有領(lǐng)取現(xiàn)金價(jià)值會(huì)牽涉所得稅。05個(gè)人繳納人壽保險(xiǎn)的保費(fèi)是否可以稅前列支 2015年12月，財(cái)政部國(guó)稅總局保監(jiān)會(huì)聯(lián)合發(fā)布財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局 保監(jiān)會(huì)關(guān)于實(shí)施商業(yè)健康保險(xiǎn)個(gè)人所得稅政策試點(diǎn)的通知財(cái)稅【2015】126號(hào)，商業(yè)健康險(xiǎn)個(gè)人所得稅政策

7、將在北京上海天津重慶四個(gè)直轄市，及各省自治區(qū)各選人口規(guī)模較大且具有較高綜合管理能力的城市進(jìn)行試點(diǎn)。在這些試點(diǎn)城市中，個(gè)人若購買符合規(guī)定的健康保險(xiǎn)產(chǎn)品的支出，按照2400元/年的限額標(biāo)準(zhǔn)在個(gè)人所得稅予以扣除。 個(gè)人購買健康保險(xiǎn)之外的其他人壽保險(xiǎn)，我國(guó)目前不能稅前列支。在國(guó)際上，一般也只有購買健康保險(xiǎn)才能享受稅收優(yōu)惠。06企業(yè)替員工繳納人壽保險(xiǎn)是否可以稅前列支依據(jù)我國(guó)企業(yè)所得稅法和依據(jù)我國(guó)企業(yè)所得稅法和2009年財(cái)政部年財(cái)政部國(guó)稅總局聯(lián)合下發(fā)的國(guó)稅總局聯(lián)合下發(fā)的財(cái)政部財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)有關(guān)企國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)有關(guān)企業(yè)所得稅政策問題的通知（財(cái)稅業(yè)所得稅政策問題的通知（財(cái)稅200927號(hào)）的規(guī)定，自號(hào)）的規(guī)定，自2008年年1月月1日起，企業(yè)根據(jù)國(guó)家有關(guān)政策規(guī)定，為在本企業(yè)任職或者受雇的日起，企業(yè)根據(jù)國(guó)家有關(guān)政策規(guī)定，為在本企業(yè)任職或者受雇的全體員工支付的補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)全體員工支付的補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)，分別在不超過職補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)，分別在不超過職工工資總額工工資總額5%標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)的部分，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)準(zhǔn)予扣除；超標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)的部分，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)準(zhǔn)予扣除；超過的部分，不予扣除。過的部分，不予扣除?？梢娢覈?guó)僅對(duì)企業(yè)給全體員工購買的補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)和醫(yī)療保險(xiǎn)