特殊行業(yè)營改增發(fā)票開具實例及發(fā)票票樣

1、附件2例1：A建筑公司為一般納稅人，采用一般計稅方式核算。收取B公司工程款100萬元，開具增值稅專用發(fā)票。計算金額（不含稅）、稅額方法如下：稅額=1000000÷（1+11%）×11%=99099.10元；金額=1000000-99099.10=900900.90元；按照上述金額和稅額開具增值稅專用發(fā)票。B公司取得增值稅專用發(fā)票后，可以抵扣進項稅額99099.10元。備注欄：注明建筑服務(wù)發(fā)生地所在縣（市、區(qū)）及項目名稱。例2：A建筑公司為一般納稅人，采用簡易計稅方式。收取B公司工程款100萬元，支付C公司分包款80萬元。開具增值稅專用發(fā)票。計算金額（不含稅）、稅額方法如下：

2、稅額=1000000÷（1+3%）×3%=29126.21元；金額=1000000-29126.21=970873.79元；按照上述金額和稅額開具增值稅專用發(fā)票。B公司取得增值稅專用發(fā)票后，可以抵扣進項稅額29126.21元。A建筑公司申報按差額計算稅額：（1000000-800000）÷（1+3%）×3%=5825.24元。備注欄：注明建筑服務(wù)發(fā)生地所在縣（市、區(qū)）及項目名稱。例3：A公司為一般納稅人，出售其2016年5月1日后購入（自建）房產(chǎn)1套，取得含稅收入200萬元，開具增值稅專用發(fā)票。計算金額（不含稅）、稅額方法如下：稅額=2000000

3、47;（1+11%）×11%=198198.20元；金額=2000000-198198.20=1801801.80元；按照上述金額和稅額開具增值稅專用發(fā)票。貨物或應(yīng)稅勞務(wù)、服務(wù)名稱欄：填寫不動產(chǎn)名稱及房屋產(chǎn)權(quán)證書號碼（無房屋產(chǎn)權(quán)證書的可不填寫）；單位欄：填寫面積單位；備注欄：注明不動產(chǎn)詳細地址。例4：A公司為一般納稅人，出售其2016年4月30日前購入房產(chǎn)1套給B公司，取得含稅收入200萬元，房產(chǎn)購入原價120萬元，選擇簡易計稅方法，開具增值稅專用發(fā)票。發(fā)票開具方法如下：第一步，進入開票頁面，點擊頁面上方“差額”按鈕；第二步，錄入扣除額120萬元；第三步，發(fā)票金額欄錄入含稅銷售額20

4、0萬元，系統(tǒng)自動計算金額（不含稅）和稅額，填寫在相應(yīng)欄次（計算過程：稅額=（2000000-1200000）÷（1+5%）×5%=38095.24元；金額（不含稅）=2000000-38095.24=1961904.76元）。貨物或應(yīng)稅勞務(wù)、服務(wù)名稱欄：填寫不動產(chǎn)名稱及產(chǎn)權(quán)證書號（無房屋產(chǎn)權(quán)證書的可不填寫）；單位欄：填寫面積單位；備注欄：注明不動產(chǎn)詳細地址，系統(tǒng)自動打印“差額征稅”字樣。例5：趙六，出售其購入寫字樓一套給B公司，購買方為一般納稅人，取得含稅收入100萬元，房產(chǎn)購入原價70萬元，向地稅局申請代開增值稅專用發(fā)票。發(fā)票開具方法如下：第一步，進入開票頁面，點擊頁面上

5、方“差額”按鈕；第二步，錄入扣除額70萬元；第三步，發(fā)票金額欄錄入含稅銷售額100萬元，系統(tǒng)自動計算金額（不含稅）和稅額，填寫在相應(yīng)欄次（計算過程：稅額=（10,0000-700000）÷（1+5%）×5%=14285.71元；金額（不含稅）=1000000-14285.71=985714.29元）。1、貨物或應(yīng)稅勞務(wù)、服務(wù)名稱欄：填寫不動產(chǎn)名稱及房屋產(chǎn)權(quán)證書號碼（無房屋產(chǎn)權(quán)證書的可不填寫）；2、單位欄：填寫面積單位；3、備注欄：填寫銷售不動產(chǎn)納稅人的名稱、納稅人識別號（或者組織機構(gòu)代碼、個人填寫身份證號碼），注明不動產(chǎn)詳細地址，系統(tǒng)自動打印“差額征稅”字樣。4、稅務(wù)機關(guān)代

6、開增值稅發(fā)票，“銷售方名稱”欄填寫代開稅務(wù)機關(guān)名稱，“銷售方開戶行及賬號”欄填寫稅收完稅憑證字軌及號碼或系統(tǒng)稅票號碼（免稅代開可不填寫）。 例6：騰飛門市部為個體工商戶，出租一套自有住房給B公司，收取5月份租金60000元。自行開具增值稅普通發(fā)票。發(fā)票開具方法如下：第一步，選擇新系統(tǒng)中征收率減按1.5%征收開票功能。第二步，金額錄入含稅銷售額。第三步，系統(tǒng)自動計算稅額和金額（不含稅）（計算過程：稅額=60000÷（1+5%）×1.5%=857.14元；金額（不含稅）=60000-857.14=59142.86元）。備注欄：注明出租不動產(chǎn)詳細地址。例7：騰飛門市部為個體工商戶

7、，出租一套自有住房給B公司，收取5月份租金60000元。向住房所在地主管國稅機關(guān)申請代開增值稅專用發(fā)票。發(fā)票開具方法如下：第一步，選擇新系統(tǒng)中征收率減按1.5%征收開票功能。第二步，金額錄入含稅銷售額。第三步，系統(tǒng)自動計算稅額和金額（不含稅）（計算過程：稅額=60000÷（1+5%）×1.5%=857.14元；金額（不含稅）=60000-857.14=59142.86元）。備注欄：填寫出租不動產(chǎn)納稅人的名稱、納稅人識別號（或者組織機構(gòu)代碼、個人填寫身份證號碼）、注明不動產(chǎn)詳細地址。 “銷售方名稱”欄填寫代開稅務(wù)機關(guān)名稱，“銷售方開戶行及賬號”欄填寫稅收完稅憑證字軌及號碼或系統(tǒng)稅票號碼（免稅代開可不填寫）。 例8：A房地產(chǎn)公司將一棟樓價稅合計1000萬元銷售給M公司，開具增值稅專用發(fā)票，允許扣除的土地價款100萬元。計算金額（不含稅）、稅額方法如下：稅額=10000000÷（1+11%）×11%=990990.99元；金額=10000000-990990.99=9009009.01元；按照上述金額（不含