2019年會計師《財務(wù)管理》檢測試卷B卷(含答案)

1、2019年會計師財務(wù)管理檢測試卷 B卷（含答案）考試須知：1、考試時間：150分鐘，滿分為100分。2、請首先按要求在試卷的指定位置填寫您的姓名、準(zhǔn)考證號和所在單位的名稱。3、本卷共有五大題分別為單選題、多選題、判斷題、計算分析題、綜合題。4、不要在試卷上亂寫亂畫，不要在標(biāo)封區(qū)填寫無關(guān)的內(nèi)容?？谛彰?（共25小題，每題1分。選項中，只有1個符合題意）1、關(guān)于普通股籌資方式，下列說法錯誤的是（）。A. 普通股籌資屬于直接籌資B. 普通股籌資能降低公司的資本成本C. 普通股籌資不需要還本付息D. 普通股籌資是公司良好的信譽基礎(chǔ)2、 下列各項中，不能協(xié)調(diào)所有者與債權(quán)人之間利益沖突的方式是（）。A、債

2、權(quán)人通過合同實施限制性借債B、債權(quán)人停止借款C、市場對公司強行接收或吞并D、債權(quán)人收回借款3、 進行責(zé)任成本內(nèi)部結(jié)轉(zhuǎn)的實質(zhì)，就是將責(zé)任成本按照經(jīng)濟損失的責(zé)任歸屬結(jié)轉(zhuǎn)給（）。A. 發(fā)生損失的責(zé)任中心B. 發(fā)現(xiàn)損失的責(zé)任中心C. 承擔(dān)損失的責(zé)任中心D. 下游的責(zé)任中心4、與發(fā)行債務(wù)籌資相比，發(fā)行普通股股票籌資的優(yōu)點是（）。A. 可以穩(wěn)定公司的控制權(quán)B. 可以降低資本成本C. 可以利用財務(wù)杠桿D. 可以形成穩(wěn)定的資本基礎(chǔ)5、 某上市公司利用隨機模型確定最佳現(xiàn)金持有量，已知現(xiàn)金余額下限為200萬元，目標(biāo)現(xiàn)金余額為360萬元，則現(xiàn)金余額上限為（）萬元。A. 480B. 560C. 960D. 6806、

3、下列關(guān)于短期融資券的表述中，錯誤的是（）。A. 短期融資券不向社會公眾發(fā)行B. 必須具備一定信用等級的企業(yè)才能發(fā)行短期融資券C. 相對于發(fā)行公司債券而言，短期融資券的籌資成本較高D. 相對于銀行借款籌資而言，短期融資券的一次性籌資數(shù)額較大7、 以下方法中，不能用來提高銷售凈利率的是（）。A. 擴大銷售收入B. 提高資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率C. 降低成本費用D. 提高其他利潤8、與發(fā)行股票籌資相比，吸收直線投資的優(yōu)點是（）。A. 籌資費用較低B. 資本成本較低C. 易于進行產(chǎn)權(quán)交易D. 有利于最高公司聲譽9、 下列各項財務(wù)指標(biāo)中，能夠提示公司每股股利與每股受益之間關(guān)系的是（）。A. 市凈率B. 股利支付率C.

4、 每股市價D. 每股凈資產(chǎn)10、某公司2012年初所有者權(quán)益為1.25億元，2012年末所有者權(quán)益為1.50億元。該公司2012年的資本積累率是（）。A. 16.67%B. 20.00%C. 25.00%D. 120.00%11、 某公司存貨周轉(zhuǎn)期為160天，應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)期為90天，應(yīng)付款周轉(zhuǎn)期為100天，則該公司 現(xiàn)金周轉(zhuǎn)期為（ ）天A. 30B. 60C. 150D. 26012、下列各項中，體現(xiàn)謹(jǐn)慎性原則要求的是（）。A、無形資產(chǎn)攤銷B應(yīng)收賬款計提壞賬準(zhǔn)備C存貨采用歷史成本計價D當(dāng)期銷售收入與費用配比存在投資風(fēng)險。比較甲、乙兩方案風(fēng)險大小應(yīng)采用的指標(biāo)是（）。A. 收益率的方差B. 收益率

5、的平均值C. 收益率的標(biāo)準(zhǔn)差D. 收益率的標(biāo)準(zhǔn)離差率14、 關(guān)于彈性預(yù)算方法，下列說法不正確的是（）。A. 可比性差（費用）、利潤等預(yù)算項目B. 克服了靜態(tài)預(yù)算方法的缺點C. 彈性預(yù)算一般適用于與預(yù)算執(zhí)行單位業(yè)務(wù)量有關(guān)的成本D. 編制彈性成本預(yù)算要進行成本性態(tài)分析15、企業(yè)因發(fā)放現(xiàn)金股利的需要而進行籌資的動機屬于（A. 擴張性籌資動機B. 支付性籌資動機C. 創(chuàng)立性籌資動機D. 調(diào)整性籌資動機16、 與銀行借款相比，下列各項中不屬于融資租賃籌資特點的是（）。A. 資本成本低B. 融資風(fēng)險小C. 融資期限長D. 融資限制少17、 企業(yè)在分配收益時，必須按一定的比例和基數(shù)提取各種公積金，這一要求體

6、現(xiàn)的是（）。A. 資本保全約束B. 資本積累約束C. 償債能力約束D. 超額累積利潤約束18、 某投資項目運營期某年的總成本費用（不含財務(wù)費用）為1100萬元，其中：外購原材料、燃料和動力費估算額為 500萬元，工資及福利費的估算額為300萬元，固定資產(chǎn)折舊額為 200萬元，其他費用為100萬元。據(jù)此計算的該項目當(dāng)年的經(jīng)營成本估算額為（）萬元。A. 1000B. 900C. 800D. 30019、企業(yè)為了優(yōu)化資本結(jié)構(gòu)而籌集資金，這種籌資的動機是（）。A. 創(chuàng)立性籌資動機B. 支付性籌資動機C. 擴張性籌資動機D. 調(diào)整性籌資動機20、 下列屬于間接接籌資方式的有（）。A. 發(fā)行股票B. 發(fā)行

7、債券C. 吸收直接投資D. 融資租賃21、 某公司全年需用 X材料18000件，計劃開工360天。該材料訂貨日至到貨日的時間為5天，保險儲備量為100件。該材料的再訂貨點是（）件。A. 100B. 150C. 250D. 35022、下列關(guān)于企業(yè)組織體制的相關(guān)表述中，錯誤的是（）。A. U型組織以職能化管理為核心B. 現(xiàn)代意義上的卜型組織既可以分權(quán)管理，也可以集權(quán)管理C. M型組織下的事業(yè)部在企業(yè)統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)下，可以擁有一定的經(jīng)營自主權(quán)D. H型組織比M型組織集權(quán)程度更高23、下列因素中，一般不會導(dǎo)致直接人工工資率差異的是（）。A. 工資制度的變動B. 工作環(huán)境的好壞C. 工資級別的升降D. 加班

8、或臨時工的增減24、下列各項條款中，有利于保護可轉(zhuǎn)換債券持有者利益的是（）。A. 無擔(dān)保條款B. 贖回條款C. 回售條款D. 強制性轉(zhuǎn)換條款25、下列投資決策方法中，最適用于項目壽命期不同的互斥投資方案決策的是（）。A. 凈現(xiàn)值法B. 靜態(tài)回收期法C. 年金凈流量法D. 動態(tài)回收期法、多選題（共10小題，每題2分。選項中，至少有2個符合題意）1、下列資產(chǎn)中，其減值損失一經(jīng)確認(rèn)，在以后期間不得轉(zhuǎn)回的有（）。A、固定資產(chǎn)B、存貨C、應(yīng)收賬款D、無形資產(chǎn)2、納稅籌劃可以利用的稅收優(yōu)惠政策包括（）。A. 免稅政策B. 減稅政策C. 退稅政策D. 稅收扣除政策3、關(guān)于資本資產(chǎn)定價模型，下列說法正確的有（

9、）。A. 該模型反映資產(chǎn)的必要收益率而不是實際收益率B. 該模型中的資本資產(chǎn)主要指的是債券資產(chǎn)C. 該模型解釋了風(fēng)險收益率的決定因素和度量方法D. 該模型反映了系統(tǒng)性風(fēng)險對資產(chǎn)必要收益率的影響4、與企業(yè)日常經(jīng)營活動直接相關(guān)的預(yù)算包括（）。A. 銷售預(yù)算B. 產(chǎn)品生產(chǎn)成本預(yù)算C. 現(xiàn)金預(yù)算D. 專門決策預(yù)算5、流動資產(chǎn)投資的特點有（）。A. 投資回收期短B. 流動性強C. 具有并存性D. 具有波動性6、成本中心的特點包括（）。A. 成本中心只對責(zé)任成本進行考核和控制B. 成本中心也要負(fù)擔(dān)不可控成本C. 成本中心只考評成本費用不考評收益D. 成本中心只對可控成本承擔(dān)責(zé)任A. 波動的股利很容易帶給投

10、資者經(jīng)營不穩(wěn)定，投資風(fēng)險較大的不良影響B(tài). 容易使公司面臨較大的財務(wù)壓力C. 合適的股利分配率的確定難度較大D. 股利的支付與企業(yè)盈利脫節(jié)8、現(xiàn)金預(yù)算的構(gòu)成項目包括（）。A. 現(xiàn)金收入B. 現(xiàn)金支出C. 現(xiàn)金余缺D. 現(xiàn)金投放與籌措9、 按照企業(yè)投資的分類，下列各項中，屬于發(fā)展性投資的有（）。A. 開發(fā)新產(chǎn)品投資B. 更新替換舊設(shè)備的投資C. 企業(yè)間兼并收購的投資D. 大幅度擴大生產(chǎn)規(guī)模的投資10、 財務(wù)管理體制的集權(quán)與分權(quán)，需要考慮的因素包括（）。A. 集權(quán)與分權(quán)的“成本”和“利益”B. 環(huán)境、規(guī)模和管理者的管理水平C. 企業(yè)與各所屬單位之間的資本關(guān)系和業(yè)務(wù)關(guān)系的具體特征D. 明確財務(wù)管理的

11、綜合管理與分層管理思想三、判斷題（共10小題，每題1分。對的打V,錯的打X）1、（）企業(yè)采用嚴(yán)格的信用標(biāo)準(zhǔn)，雖然會增加應(yīng)收賬款的機會成本，但能擴大商品銷售額，從而給企業(yè)帶來更多的收益。2、（）理想標(biāo)準(zhǔn)成本考慮了生產(chǎn)過程中不能避免的損失、故障和偏差，屬于企業(yè)經(jīng)過努力可以達到的成本標(biāo)準(zhǔn)。4、（）企業(yè)的存貨總成本隨著訂貨批量的增加而呈正方向變化。5、（）不冋的利益相關(guān)者有不冋的評價指標(biāo)，即使企業(yè)做到合理合法、互利互惠、相互協(xié)調(diào)，所有相關(guān)者利益最大化還是無法實現(xiàn)。6、 （）存貨管理的目標(biāo)是在保證生產(chǎn)和銷售需要的前提下，最大限度地降低存貨成本。7、 （）依據(jù)資本資產(chǎn)定價模型，資產(chǎn)的必要收益率不包括對公司

12、特有風(fēng)險的補償。8、 （）在固定資產(chǎn)投資決策中，當(dāng)稅法規(guī)定的凈殘值和預(yù)計凈殘值不同吋，終結(jié)期現(xiàn)金流量的計算一般應(yīng)考慮所得稅的影響。9、 （）不論是公司制企業(yè)還是合伙制企業(yè)，股東合伙人都面臨雙重課稅問題，卻在繳納企業(yè)所得稅后，還要交納個人所得稅。10、（）根據(jù)“無利不分”原則，當(dāng)企業(yè)出現(xiàn)年度虧損時，一般不進行利潤分配。四、計算分析題（共4大題，每題5分，共20分）1、某企業(yè)只生產(chǎn)和銷售A產(chǎn)品，2011年的其他有關(guān)資料如下：（1）總成本習(xí)性模型為Y=10000+3X（萬元）;（2）A 產(chǎn)品產(chǎn)銷量為10000件，每件售價為5萬元；（3）按照平均數(shù)計算的 產(chǎn)權(quán)比率為2，平均所有者權(quán)益為10000萬元，

13、負(fù)債的平均利率為10%； 年初發(fā)行在外普通 股股數(shù)為5000萬股，7月1日增發(fā)新股2000萬股；（5）發(fā)行在外的普通股的加權(quán)平均數(shù)為6000萬股；（6）適用的所得稅稅率為25%要求:（1）計算2011年該企業(yè)的下列指標(biāo)：邊際貢獻總額、息稅前利潤、稅前利潤、凈利潤、每 股收益。（2）計算2012年的下列指標(biāo)：經(jīng)營杠桿系數(shù)、財務(wù)杠桿系數(shù)、總杠桿系數(shù)。2、A電子企業(yè)只生產(chǎn)銷售甲產(chǎn)品。 2011年甲產(chǎn)品的生產(chǎn)與銷售量均為 10000件，單位售價為 300元/件，全年變動成本為1500000元，固定成本為500000元。預(yù)計2012年產(chǎn)銷量將會增加 到12000件，總成本將會達到2300000元。假定單

14、位售價與成本形態(tài)不變。要求：（1）計算A企業(yè)2012年下列指標(biāo): 目標(biāo)利潤； 單位變動成； 變動成本率； 固定成本。（2）若目標(biāo)利潤為1750000元，計算A企業(yè)2012年實現(xiàn)目標(biāo)利潤的銷售額。3、D公司是一家服裝加工企業(yè)， 2011年營業(yè)收入為3600萬元，營業(yè)成本為1800萬元，日購貨 成本為5萬元。該公司與經(jīng)營有關(guān)的購銷業(yè)務(wù)均采用賒賬方式。假設(shè)一年按360天計算。D公司簡化的資產(chǎn)負(fù)債表如表 4所示：表4資產(chǎn)負(fù)債簡表（2011年12月31 日）單位：萬元資產(chǎn)心金額存員債和所有者權(quán)益存金額a貨幣資金口212應(yīng)付賬款心1203應(yīng)收賬款門600應(yīng)付票據(jù)*20CP存貨P15(應(yīng)付職工薪酬卩255流

15、動資產(chǎn)合計”9(52流動負(fù)債合計心575固定資產(chǎn)點852長期借款"3(Xk非流動資產(chǎn)合計Q850員債合計Q875口實收資本"602車1當(dāng)存收益心33和所有者權(quán)益合計屮毎2資產(chǎn)合計11811P員債和所有者權(quán)益合計心1812要求：（1）計算D公司2011年的營運資金數(shù)額。（2）計算D公司2011年的應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)期、應(yīng)付賬款周轉(zhuǎn)期、存貨周轉(zhuǎn)期以及現(xiàn)金周轉(zhuǎn)期（為簡化計算，應(yīng)收賬款、存貨、應(yīng)付賬款的平均余額均以期末數(shù)據(jù)代替）。（3） 在其他條件相同的情況下，如果D公司利用供應(yīng)商提供的現(xiàn)金折扣，則對現(xiàn)金周轉(zhuǎn) 期會產(chǎn)生何種影響？（4）在其他條件相同的情況下， 如果D公司增加存貨，則對現(xiàn)金

16、周轉(zhuǎn)期會產(chǎn)生何種影響?4、某企業(yè)生產(chǎn)甲產(chǎn)品，有關(guān)資料如下:（1）預(yù)計本月生產(chǎn)甲產(chǎn)品600件，每件產(chǎn)品耗用工時10小時，制造費用預(yù)算為18000元（其中變動性制造費用預(yù)算12000元，固定制造費用預(yù)算為6000元），該企業(yè)產(chǎn)品的標(biāo)準(zhǔn)成本資料如下：成本項目標(biāo)準(zhǔn)單價（標(biāo)準(zhǔn)分配率）標(biāo)準(zhǔn)用量標(biāo)準(zhǔn)成本（元）直接材料0. 6元/千克100千克60直接人工Q卜時40變動制造費用2 元 /10小時20單位變動成本合120費用1元/ d謝單位產(chǎn)品標(biāo)誰成130 本月實際投產(chǎn)甲產(chǎn)品520件，已全部完工入庫，無期初、期末在產(chǎn)品。（3）本月耗用的材料每千克 0.62元，全月實際領(lǐng)用46800千克。（4）本月實際耗用520

17、0小時，每小時平均工資率 3.8元。（5）制造費用實際發(fā)生額16000元（其中變動制造費用10920元，固定制造費用5080元）.變 動制造費用實際分配率為 2.1元/小時。要求：計算甲產(chǎn)品的各項成本差異（固定制造費用差異采用三差異分析法 ）。1五、綜合題（共2大題，每題12.5分，共20分）1、甲公司適用的所得稅稅率為 25%。相關(guān)資料如下:資料一：2010年12月31日，甲公司以銀行存款 44 000萬元購入一棟達到預(yù)定可使第12頁共21頁樓的預(yù)計可使用壽命為 22年，取得時成本和計稅基礎(chǔ)一致。資料二：甲公司對該寫字樓采用公允價值模式進行后續(xù)計量。所得稅納稅申報時，該寫字樓在其預(yù)計使用壽命

18、內(nèi)每年允許稅前扣除的金額均為2 000萬元。452011年12月31日和2012年12月31日，該寫字樓的公允價值分別500萬元和50 000 萬元。材料四：2012年12月31日，租期屆滿，甲公司收回該寫字樓，并供本公司行政管理部門使用。甲公司自2013年開始對寫字樓按年限平均法計提折舊，預(yù)計使用壽命20年,在其預(yù)計使用壽命內(nèi)每年允許稅前扣除的金額均為2 000萬元。材料五：2016年12月31日，甲公司以52 000萬元出售該寫字樓，款項收訖并存入 銀行。假定不考慮所得所得稅外的稅費及其他因素。要求：（1）甲公司2010年12月31日購入并立即出租該寫字樓的相關(guān)會計分錄。（2）編制2011

19、年12月31日投資性房地產(chǎn)公允價值變動的會計分錄。（3） 計算確定2011年12月31日投資性房地產(chǎn)賬面價值、 計稅基礎(chǔ)及暫時性差異（說 明是可抵扣暫時性差異還是應(yīng)納稅暫時性差異）；并計算應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)或遞延所 得稅負(fù)債的金額。(4)2012 年 12 月 31 日,（5）計算確定2013年12月31日該寫字樓的賬面價值、計稅基礎(chǔ)及暫時性差異（說明是可抵扣暫時性差異還是應(yīng)納稅暫時性差異）；并計算遞延所得稅資產(chǎn)或遞延所得稅負(fù)債的余額。（6）編制出售固定資產(chǎn)的會計分錄。2、己公司是一家飲料生產(chǎn)商，公司相關(guān)資料如下:資料一：己公司是2015年相關(guān)財務(wù)數(shù)據(jù)如表5所示。假設(shè)己公司成本性態(tài)不變，現(xiàn)

20、有債務(wù) 利息水平不表。表5己公司2015年相關(guān)財務(wù)數(shù)據(jù)單位：萬元資產(chǎn)負(fù)債表項目（2015年12月31日）a金額門流動資產(chǎn)職4000"非流動資產(chǎn)心60000流動負(fù)債護30000長期負(fù)債門30000所有者權(quán)益門40000收入成本類頂目（2015年度）4金額2營業(yè)收入職80000固定成本屮25000變動成本護30000財務(wù)費用（利息費用）卩2000-資料二：己公司計劃2016年推出一款新型飲料，年初需要購置一條新生產(chǎn)線，并立即投入使用。該生產(chǎn)線購置價格為 50000萬元，可使用8年，預(yù)計凈殘值為2000萬元，采用直線法 計提折舊。該生產(chǎn)線投入使用時需要墊支營運資金5500萬元，在項目終結(jié)時

21、收回。 該生產(chǎn)線投資后己公司每年可增加營業(yè)收入22000萬元，增加付現(xiàn)成本10000萬元。會計上對于新生產(chǎn)線折舊年限，折舊方法以及凈殘值等的處理與稅法保持一致。假設(shè)己公司要求的最低報酬率為 10%。資料三：為了滿足購置新生產(chǎn)線的資金需求，已公司設(shè)計了兩個籌資方案，第一個方案是以借款方式籌集資金 50000萬元，年利率為8%;第二個方案是發(fā)行普通股 10000萬股，每股 發(fā)行價5元，已公司2016年年初普通股股數(shù)為 30000萬股。資料四：假設(shè)己公司不存在其他事項，己公司適用的所得稅稅率為25%相關(guān)貨幣時間價值系數(shù)如表6所示：期數(shù)（n）28CP/F,n）0. 9091*0. 32640,5132

22、0. 4665*（P/A,伽，n）0. 9091H-.1. 7355乳 S&S4*'5.3349要求:（1）根據(jù)資料一，計算己公司的下列指標(biāo)：營運資金；產(chǎn)權(quán)比率；邊際貢獻率;保本銷售額。（2）根據(jù)資料一，以2015年為基期計算經(jīng)營杠桿系數(shù)。（3）根據(jù)資料二和資料四，計算新生產(chǎn)線項目的下列指標(biāo)：原始投資額；第1-7年現(xiàn)金凈流量（NCF1-7）;第8年現(xiàn)金凈流量（NCF8；凈現(xiàn)值（NPV。（4）根據(jù)要求（3）的計算結(jié)果，判斷是否應(yīng)該購置該生產(chǎn)線，并說明理由。（5） 根據(jù)資料一、資料三和資料四，計算兩個籌資方案的每股收益無差別點（EBIT）。（6） 假設(shè)己公司采用第一個方案進行籌資，

23、根據(jù)資料一、資料二和資料三，計算新生產(chǎn) 線投資后己公司的息稅前利潤和財務(wù)杠桿系數(shù)。試題答案一、單選題（共25小題，每題1分。選項中，只有1個符合題意）1、B2、C3、C4、D5、答案：D6、C7、B8、【答案】A9、【答案】B10、B11、C12、B13、參考答案：D14、A15、B16、【答案】A17、B18 B19、【答案】D20、D21、D22、D23、【答案】B24、【答案】C25、C二、多選題（共10小題，每題2分。選項中，至少有2個符合題意）1、AD2、【答案】ABCD3、ACD4、AB5、ABCD6、ACD7、ABC8、ABCD9、【答案】ACD10、【正確答案】：ABC三、判斷

24、題（共10小題，每題1分。對的打V,錯的打X）1、x2、X3、V4、X5、X6>V7、V8>V9、X10、V四、計算分析題（共4大題，每題5分，共20分）1、(1)邊際貢獻總額=10000X5 -10000x3=20000(萬元)息稅前利潤=20000-10000=10000（萬元）平均負(fù)債總額=2X 10000=20000（萬元 ）利息=20000X 10%=2000萬元）稅前利潤=息稅前利潤-利息=10000-2000=8000（萬元）凈利潤=8000X （1 -25%）=6000（萬元）每股收益=6000/6000=1（元/股）（2）經(jīng)營杠桿系數(shù)=20000/10000=2財

25、務(wù)杠桿系數(shù)=10000/8000=1.25總杠桿系數(shù)=2x1.25=2.52、（ 1）目標(biāo)利潤=12000X 300 -2300000=1300000 （元） 單位變動成本 =1500000/10000=150 （元） 變動成本率=150/300=50% 固定成本=2300000- 150X 12000=500000 （元）（2 ）銷售收入X（ 1-50%） -500000=1750000貝銷售收入=4500000元3、 （ 1） 2011年營運資金數(shù)額=流動資產(chǎn)-流動負(fù)債=961-575=386 （萬元）（2 ）應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)期 =360/ （3600/600 ） =60 （天）應(yīng)付賬款周轉(zhuǎn)期

26、=120/5=24 （天）存貨周轉(zhuǎn)期=360/ （1800/150 ） =30 （天）現(xiàn)金周轉(zhuǎn)期=60+30-24=66 （天）（3）利用現(xiàn)金折扣會縮短應(yīng)付賬款的周轉(zhuǎn)期，則現(xiàn)金周轉(zhuǎn)期增加。（4）增加存貨會延長存貨周轉(zhuǎn)期，則現(xiàn)金周轉(zhuǎn)期增加。4、（1）直接材料成本差異材料價格差異=（0.62- 0.60） X 46800=936（元）材料數(shù)量差異 =(46800- 520X 100) X 0.6= -3120(元)(2) 直接人工成本差異直接人工效率差異 =(5200- 520X 10) X 4=0直接人工工資率差異=5200X (3.8-4)=-1040(元)(3) 變動制造費用成本差異變動制造

27、費用耗費差異=5200X (2.1-2)=520(元)變動制造費用效率差異=2X (5200 -520X 10)=0(4) 固定制造費用成本差異固定制造費用耗費差異 =5080-6000=-920(元)固定制造費用產(chǎn)量差異 =6000-1 X 5200=800(元)固定制造費用效率差異=1X (5200 -5200)=0五、綜合題(共2大題，每題12.5分，共20分)1、(1)借：投資性房地產(chǎn)44000貸：銀行存款44000(2)借：投資性房地產(chǎn)1500貸：公允價值變動損益1500(3) 2011年12月31日投資性房地產(chǎn)賬面價值為45500萬元，計稅基礎(chǔ)=44000-2000=42000 (萬兀)，應(yīng)納稅暫時性差異 =45500-42000=3500 (萬兀)，應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債=3500X 25%=875 (萬元)。(4)借：固定資產(chǎn)50000貸：投資性房地產(chǎn)45500公允價值變動損益4500(5) 2013年12月31日該寫字樓的賬面價值 =50000-50000/20=47500 (萬元)，計稅基礎(chǔ)=44000-2000X 3=38000 (萬元)，應(yīng)納稅暫時性差異 =47500-38000=9500 (萬元)，遞延所得稅負(fù) 債余額=