經(jīng)濟責(zé)任審計業(yè)務(wù)流程圖文字說明

1、經(jīng)濟責(zé)任審計業(yè)務(wù)操作規(guī)范及要點說明一、審計準備階段（一）組織部委托審計：由組織部根據(jù)干部任免的程序和管理要 求提請審計處進行經(jīng)濟責(zé)任審計，并出具審計委托書。（-）下發(fā)審計通知書：審計處在實施審計3日前下發(fā)審計通知 書見附錄1,經(jīng)濟責(zé)任審計通知書。審計通知書應(yīng)注明審計人述職 報告主要內(nèi)容、要求及其提交書面述職報告的時間，審計通知書主送 被審計單位、被審計人，抄送組織部，必要時同時抄送學(xué)校和關(guān)部門, 隨簽“審計文書送達回證”見附錄2,審計文書送達回證,并要求 被審計單位限期做好資產(chǎn)、負債等自查，著重做好存貨盤點，債權(quán)債 務(wù)的清理。（三）了解被審計單位和被審計人的有關(guān)情況，編寫審計方案： 調(diào)查了解并

2、掌握與審計目標任務(wù)有關(guān)的情況，并對被單位的內(nèi)部控制 制度的建立健全情況進彳亍初步評價，為編制審計工作方案，確定審計 重點提供依據(jù)。在熟悉被審計單位情況的基礎(chǔ)上，由審計項目組長或 主審制定審計項目的工作方案見附錄3,審計工作方案,要求分工 具體明確、內(nèi)容全面、重點突出。審計方案經(jīng)主管處長批準后由審計 組負責(zé)實施。審計工作中發(fā)現(xiàn)審計方案不適應(yīng)實際需要時，應(yīng)重新調(diào) 整原方案，并經(jīng)原審批人同意后實施。（四）召開被審計人述職座談會：座談會議程如下：1、組織部牽頭組織座談會，并宣讀委托審計通知書；2、審計處處長闡明經(jīng)濟責(zé)任審計的意義和作用等；3、被審計人介紹本單位基本情況及本人任期經(jīng)濟責(zé)任的履行情 況；4

3、、主審說明審計程序、時間及要求被審計單位配合審計工作的 具體事宜；5、其他與會人員作情況介紹或補充說明。（五）交接審計資料。（六）要求被審計人和被審計單位財務(wù)人員就將要提供的會計報 表、賬簿、憑證及其他有關(guān)資料的真實性、完整性作出書面承諾見 附錄4,承諾書,明確被審計單位應(yīng)承擔(dān)的責(zé)任。二、審計實施階段（一）進行審計取證：1、按照審計工作方案確定項目審計內(nèi)容和審計方法，做好充分 的取證準備工作，研究、擬定重點取證內(nèi)容，準備相應(yīng)的取證提綱。2、逐事逐項進行取證，做到審計證據(jù)一事一稿，審計人員獲取 的審主計證據(jù)，如有必要，應(yīng)當(dāng)由證據(jù)提供者簽名或蓋章。審計人員 應(yīng)將獲取審計證據(jù)的名稱、來源、內(nèi)容、時間

4、等清晰、完整地記錄在 審計工作底稿中，對被審計存有異議的審計證據(jù)，審計人員應(yīng)作進一 步核實。對審計中發(fā)現(xiàn)的重大問題，應(yīng)及時提交處領(lǐng)導(dǎo)研究；3、審計人員可采用審核、觀察、盤點、詢問、函證、計算、分 析性復(fù)核等方法獲取審計證據(jù)；4、審計人員應(yīng)對收集的審計證據(jù)進行分類、篩選和匯總，保證 已獲取的審計證據(jù)的充分性、相關(guān)性和可靠性；5、審計人員在評價審計證據(jù)時，應(yīng)當(dāng)考慮證據(jù)之間的相互印證 及證據(jù)來源的可靠程度。（二）審計取證內(nèi)容：經(jīng)濟責(zé)任審計主要內(nèi)容如下（參照教育系統(tǒng)內(nèi)部審計準則執(zhí) 行）:審計實施過程中如遇困難或重大問題應(yīng)及時請示主管校長并會 同組織部等有關(guān)部門研究決定，有必要時審計組出據(jù)中期報告。（三

5、）整理、編寫審計工作底稿見附錄5,審計工作底稿: 審計工作底稿主要包括以下記錄：1、審計程序執(zhí)行過程和結(jié)杲的記錄；2、獲取的各種類型審計證據(jù)的記錄;3、其他與審計事項有關(guān)的記錄。(%1) 復(fù)核審計工作底稿1、在審計作業(yè)中，審計項冃負責(zé)人應(yīng)加強對工作底稿的現(xiàn)場復(fù) 核；2、審計處建立審計工作底稿的分級復(fù)核制度，明確各級復(fù)核人 員的要求和責(zé)任；3、如果發(fā)現(xiàn)審計工作底稿存在問題，復(fù)核人員應(yīng)在復(fù)核意見中加以說明，并要求相關(guān)人員補充或重編工作底稿。三、審計報告階段(一)審計組討論研究有關(guān)審計情況:1、是否已就審計方案所涉及的審計范圍進行了全面審計；2、審計報告將要反映的情況是否真實可靠，有無充分的審計證

6、據(jù)作為基礎(chǔ)，證據(jù)是否有充分的證明力。3、初步討論審計報告的提綱及其內(nèi)容，以保證審計結(jié)論定性準 確、處理恰當(dāng)、評價客觀。(-)組長或主審撰寫審計報告見附錄6,關(guān)于* *同志經(jīng)濟責(zé) 任審計的報告:1、組長或主審應(yīng)于審計實施終了后io fi內(nèi)提交審計報告；2、審計報告正文應(yīng)包括經(jīng)以下主要內(nèi)容(1) 審計依據(jù)；(2) 審計基本情況：包括審計范圍、審計內(nèi)容、審計方法等；(3) 被審計人和被審計單位的基本情況：包括被審計人所任職 務(wù)、任職時間、主要職責(zé)等，以及被審計單位的內(nèi)部機構(gòu)設(shè)置、人員 情況、財務(wù)管理和會計核算方式等；(4) 審計結(jié)果：包括財務(wù)收支情況、被審計人履行經(jīng)濟責(zé)任情 況等；（5）取得的主要成

7、績；（6）存在的主要問題；（7）審計評價及責(zé)任界定：審計評價及責(zé)任界定的內(nèi)容包括:%1 單位各項經(jīng)費和收入的籌集、管理和使用的真實性、合法性和 效益性；%1 經(jīng)濟責(zé)任人任職期間經(jīng)濟責(zé)任的履行情況（包括經(jīng)費的籌集人%1 有關(guān)法規(guī)和學(xué)校制定的規(guī)章制度的執(zhí)行情況，經(jīng)濟管理制度和 內(nèi)控制度的建立和執(zhí)行情況；%1 重大經(jīng)營、管理決策的民主性、科學(xué)性和效益性；%1 經(jīng)濟責(zé)任人廉潔自律情況。（8）審計意見和建議（三）審計報告由審計處處長初審后，征求被審計單位意見見 附錄7，審計報告征求意見表。（四）審計組修改審計報告：審計組應(yīng)對被審計單位（人）提出 的有關(guān)問題，逐條進行研究，必要時進行重新核實，并應(yīng)將研究結(jié)

8、果 形成書面記錄，連同審計報告一并提交審計處處長審核。（五）審計處處長審核審計報告：一般事項的審計報告由審計處 處長審核；重大審計事項的審計報告應(yīng)由審計處業(yè)務(wù)會議審核。（六）審計處處長審定審計報告。（七）將審定的審計報告報主管校領(lǐng)導(dǎo)審批簽發(fā)見附錄8,西安 理工大學(xué)審計報告審批稿紙o（a）經(jīng)主管校領(lǐng)導(dǎo)審批簽發(fā)后的審計報告，主送組織部、被審 計人、被審計單位，呈送主管校領(lǐng)導(dǎo)，抄送有關(guān)單位見附錄1,審 計文書送達回證。（九）審計意見和建議的督促整改和跟蹤檢查：按照西理審字 2005 1號關(guān)于審計意見和建議整改落實工作的實施意見執(zhí)行。（十）審計項目終結(jié)后，由主審填寫項目審計情況統(tǒng)計表。四、審計歸檔階段（一）主審立卷：審計檔案實行誰主審誰立卷的原則，項目一經(jīng) 實施，立卷責(zé)任人應(yīng)及時收集本項冃