會(huì)計(jì)學(xué)原理唐國(guó)平第6章 會(huì)計(jì)記錄(上)—分錄記錄

1、會(huì)計(jì)學(xué)原理會(huì)計(jì)學(xué)原理 6 會(huì)計(jì)記錄會(huì)計(jì)記錄 (上上) 分錄記錄分錄記錄會(huì)計(jì)學(xué)原理會(huì)計(jì)學(xué)原理 Accounting Principles 6 會(huì)計(jì)記錄會(huì)計(jì)記錄(上上) 分錄記錄分錄記錄 會(huì)計(jì)學(xué)原理會(huì)計(jì)學(xué)原理 6 會(huì)計(jì)記錄會(huì)計(jì)記錄 (上上) 分錄記錄分錄記錄 第一節(jié)第一節(jié) 會(huì)計(jì)記錄的基本程序會(huì)計(jì)記錄的基本程序一、會(huì)計(jì)記錄的基本程序一、會(huì)計(jì)記錄的基本程序經(jīng)濟(jì)交易經(jīng)濟(jì)交易分錄記錄分錄記錄賬戶記錄賬戶記錄過(guò)賬過(guò)賬會(huì)計(jì)記錄的基本程序會(huì)計(jì)學(xué)原理會(huì)計(jì)學(xué)原理 6 會(huì)計(jì)記錄會(huì)計(jì)記錄 (上上) 分錄記錄分錄記錄二、中國(guó)企業(yè)的會(huì)計(jì)記錄程序與方法二、中國(guó)企業(yè)的會(huì)計(jì)記錄程序與方法會(huì)計(jì)記錄會(huì)計(jì)記錄基本程序基本程序中國(guó)企業(yè)中

2、國(guó)企業(yè)會(huì)計(jì)記錄會(huì)計(jì)記錄具體程序具體程序原始憑證原始憑證編制記編制記賬憑證賬憑證登記會(huì)登記會(huì)計(jì)賬簿計(jì)賬簿過(guò)賬過(guò)賬經(jīng)濟(jì)交易經(jīng)濟(jì)交易分錄記錄分錄記錄賬戶記錄賬戶記錄會(huì)計(jì)學(xué)原理會(huì)計(jì)學(xué)原理 6 會(huì)計(jì)記錄會(huì)計(jì)記錄 (上上) 分錄記錄分錄記錄 第二節(jié)第二節(jié) 會(huì)計(jì)憑證會(huì)計(jì)憑證一、會(huì)計(jì)憑證的含義與種類一、會(huì)計(jì)憑證的含義與種類（一）含義（一）含義 用來(lái)記載經(jīng)濟(jì)交易與事項(xiàng)的具體內(nèi)容、作為會(huì)計(jì)記錄依用來(lái)記載經(jīng)濟(jì)交易與事項(xiàng)的具體內(nèi)容、作為會(huì)計(jì)記錄依據(jù)的書面證明文件。據(jù)的書面證明文件。 （二）種類（二）種類會(huì)計(jì)憑證會(huì)計(jì)憑證按填制程序和用途的不同按填制程序和用途的不同原始憑證原始憑證記賬憑證記賬憑證會(huì)計(jì)學(xué)原理會(huì)計(jì)學(xué)原理 6

3、 會(huì)計(jì)記錄會(huì)計(jì)記錄 (上上) 分錄記錄分錄記錄二、原始憑證二、原始憑證（一）原始憑證的含義與功能（一）原始憑證的含義與功能 在經(jīng)濟(jì)交易與事項(xiàng)發(fā)生時(shí)取得或填制的、用來(lái)記錄并證在經(jīng)濟(jì)交易與事項(xiàng)發(fā)生時(shí)取得或填制的、用來(lái)記錄并證明經(jīng)濟(jì)交易與事項(xiàng)具體內(nèi)容的證據(jù)或憑證。明經(jīng)濟(jì)交易與事項(xiàng)具體內(nèi)容的證據(jù)或憑證。 會(huì)計(jì)學(xué)原理會(huì)計(jì)學(xué)原理 6 會(huì)計(jì)記錄會(huì)計(jì)記錄 (上上) 分錄記錄分錄記錄原始憑證原始憑證按形成來(lái)源不同按形成來(lái)源不同外來(lái)原始憑證外來(lái)原始憑證自制原始憑證自制原始憑證按填制手續(xù)不同按填制手續(xù)不同一次原始憑證一次原始憑證匯總原始憑證匯總原始憑證累計(jì)原始憑證累計(jì)原始憑證會(huì)計(jì)學(xué)原理會(huì)計(jì)學(xué)原理 6 會(huì)計(jì)記錄會(huì)計(jì)記

4、錄 (上上) 分錄記錄分錄記錄外來(lái)原始憑證外來(lái)原始憑證會(huì)計(jì)學(xué)原理會(huì)計(jì)學(xué)原理 6 會(huì)計(jì)記錄會(huì)計(jì)記錄 (上上) 分錄記錄分錄記錄自制原始憑證自制原始憑證會(huì)計(jì)學(xué)原理會(huì)計(jì)學(xué)原理 6 會(huì)計(jì)記錄會(huì)計(jì)記錄 (上上) 分錄記錄分錄記錄一次原始憑證一次原始憑證會(huì)計(jì)學(xué)原理會(huì)計(jì)學(xué)原理 6 會(huì)計(jì)記錄會(huì)計(jì)記錄 (上上) 分錄記錄分錄記錄累計(jì)原始憑證累計(jì)原始憑證會(huì)計(jì)學(xué)原理會(huì)計(jì)學(xué)原理 6 會(huì)計(jì)記錄會(huì)計(jì)記錄 (上上) 分錄記錄分錄記錄匯總原始憑證匯總原始憑證會(huì)計(jì)學(xué)原理會(huì)計(jì)學(xué)原理 6 會(huì)計(jì)記錄會(huì)計(jì)記錄 (上上) 分錄記錄分錄記錄（二）原始憑證的審核（二）原始憑證的審核1.審核原始憑證所記載的經(jīng)濟(jì)交易活動(dòng)是否合法、合理審核原始憑

5、證所記載的經(jīng)濟(jì)交易活動(dòng)是否合法、合理 2.審核原始憑證的內(nèi)容是否真實(shí)和準(zhǔn)確審核原始憑證的內(nèi)容是否真實(shí)和準(zhǔn)確 3.審核原始憑證的填制是否符合規(guī)定的要求審核原始憑證的填制是否符合規(guī)定的要求 會(huì)計(jì)學(xué)原理會(huì)計(jì)學(xué)原理 6 會(huì)計(jì)記錄會(huì)計(jì)記錄 (上上) 分錄記錄分錄記錄三、記賬憑證三、記賬憑證（一）記賬憑證的含義（一）記賬憑證的含義 一種專門用來(lái)對(duì)原始憑證的信息內(nèi)容進(jìn)行整理、歸類并一種專門用來(lái)對(duì)原始憑證的信息內(nèi)容進(jìn)行整理、歸類并作為過(guò)賬（記賬）依據(jù)的會(huì)計(jì)憑證。在記賬憑證中，必須體作為過(guò)賬（記賬）依據(jù)的會(huì)計(jì)憑證。在記賬憑證中，必須體現(xiàn)會(huì)計(jì)賬戶的名稱、借貸方向、記賬金額等會(huì)計(jì)分錄的基本現(xiàn)會(huì)計(jì)賬戶的名稱、借貸方向

6、、記賬金額等會(huì)計(jì)分錄的基本內(nèi)容。內(nèi)容。 會(huì)計(jì)學(xué)原理會(huì)計(jì)學(xué)原理 6 會(huì)計(jì)記錄會(huì)計(jì)記錄 (上上) 分錄記錄分錄記錄（二）記賬憑證的編制（二）記賬憑證的編制1.記賬憑證的種類與格式記賬憑證的種類與格式經(jīng)濟(jì)交易與事項(xiàng)經(jīng)濟(jì)交易與事項(xiàng)收款業(yè)務(wù)收款業(yè)務(wù)付款業(yè)務(wù)付款業(yè)務(wù)轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)記賬憑證記賬憑證 收款憑證收款憑證 付款憑證付款憑證 轉(zhuǎn)賬憑證轉(zhuǎn)賬憑證實(shí)務(wù)中，也可不區(qū)分收、付、轉(zhuǎn)記賬憑證，而采用通用格式的記賬憑證。實(shí)務(wù)中，也可不區(qū)分收、付、轉(zhuǎn)記賬憑證，而采用通用格式的記賬憑證。會(huì)計(jì)學(xué)原理會(huì)計(jì)學(xué)原理 6 會(huì)計(jì)記錄會(huì)計(jì)記錄 (上上) 分錄記錄分錄記錄通過(guò)對(duì)記賬憑證進(jìn)行編號(hào)，主通過(guò)對(duì)記賬憑證進(jìn)行編號(hào)，主要是為了方

7、便查找，分清會(huì)計(jì)要是為了方便查找，分清會(huì)計(jì)事項(xiàng)處理順序，同時(shí)也可防事項(xiàng)處理順序，同時(shí)也可防止散失、抽換。止散失、抽換。收款憑證所反映的經(jīng)濟(jì)交易與事項(xiàng)涉及到現(xiàn)金或收款憑證所反映的經(jīng)濟(jì)交易與事項(xiàng)涉及到現(xiàn)金或銀行存款的增加，所以會(huì)計(jì)分錄中的借方賬戶比銀行存款的增加，所以會(huì)計(jì)分錄中的借方賬戶比較單一：要么是現(xiàn)金，要么是銀行存款。所以在較單一：要么是現(xiàn)金，要么是銀行存款。所以在收款憑證中通常將借方賬戶獨(dú)立列示。收款憑證中通常將借方賬戶獨(dú)立列示。通過(guò)簽章，以明確相關(guān)通過(guò)簽章，以明確相關(guān)會(huì)計(jì)人員的責(zé)任，實(shí)施會(huì)計(jì)人員的責(zé)任，實(shí)施內(nèi)部牽制制度。內(nèi)部牽制制度。通常打通常打“”表示已經(jīng)據(jù)以表示已經(jīng)據(jù)以登記入賬。登記

8、入賬。據(jù)以編制記賬憑證的原據(jù)以編制記賬憑證的原始憑證，須附在記賬憑始憑證，須附在記賬憑證背面，以便于核查。證背面，以便于核查。會(huì)計(jì)學(xué)原理會(huì)計(jì)學(xué)原理 6 會(huì)計(jì)記錄會(huì)計(jì)記錄 (上上) 分錄記錄分錄記錄付款憑證所反映的經(jīng)濟(jì)交易與事項(xiàng)涉及到現(xiàn)金或銀行付款憑證所反映的經(jīng)濟(jì)交易與事項(xiàng)涉及到現(xiàn)金或銀行存款的減少，所以會(huì)計(jì)分錄中的貸方賬戶比較單一：存款的減少，所以會(huì)計(jì)分錄中的貸方賬戶比較單一：要么是現(xiàn)金，要么是銀行存款。所以在付款憑證中通要么是現(xiàn)金，要么是銀行存款。所以在付款憑證中通常將貸方賬戶獨(dú)立列示。常將貸方賬戶獨(dú)立列示。會(huì)計(jì)學(xué)原理會(huì)計(jì)學(xué)原理 6 會(huì)計(jì)記錄會(huì)計(jì)記錄 (上上) 分錄記錄分錄記錄會(huì)計(jì)學(xué)原理會(huì)計(jì)

9、學(xué)原理 6 會(huì)計(jì)記錄會(huì)計(jì)記錄 (上上) 分錄記錄分錄記錄通用記賬憑證通用記賬憑證會(huì)計(jì)學(xué)原理會(huì)計(jì)學(xué)原理 6 會(huì)計(jì)記錄會(huì)計(jì)記錄 (上上) 分錄記錄分錄記錄2.記賬憑證的填制方法記賬憑證的填制方法 根據(jù)審核無(wú)誤的原始憑證根據(jù)審核無(wú)誤的原始憑證( (錯(cuò)賬更正和賬項(xiàng)調(diào)整的除錯(cuò)賬更正和賬項(xiàng)調(diào)整的除外外) )所載明的經(jīng)濟(jì)交易與事項(xiàng)的內(nèi)容，運(yùn)用已設(shè)置的會(huì)計(jì)賬所載明的經(jīng)濟(jì)交易與事項(xiàng)的內(nèi)容，運(yùn)用已設(shè)置的會(huì)計(jì)賬戶和復(fù)式記賬方法，確定應(yīng)借記、貸記的賬戶名稱及其金戶和復(fù)式記賬方法，確定應(yīng)借記、貸記的賬戶名稱及其金額，并將據(jù)此編制的會(huì)計(jì)分錄在記賬憑證中予以標(biāo)明或記額，并將據(jù)此編制的會(huì)計(jì)分錄在記賬憑證中予以標(biāo)明或記錄。錄。

10、 現(xiàn)金與銀行存款之間轉(zhuǎn)換的交易，只填制付款憑證。現(xiàn)金與銀行存款之間轉(zhuǎn)換的交易，只填制付款憑證。會(huì)計(jì)學(xué)原理會(huì)計(jì)學(xué)原理 6 會(huì)計(jì)記錄會(huì)計(jì)記錄 (上上) 分錄記錄分錄記錄 例：曉澤公司在例：曉澤公司在2012年年3月發(fā)生以下月發(fā)生以下3項(xiàng)經(jīng)濟(jì)交易：項(xiàng)經(jīng)濟(jì)交易： 3月月11日，從星光公司收回上年度銷售商品款日，從星光公司收回上年度銷售商品款80000元，款項(xiàng)已存入銀行。元，款項(xiàng)已存入銀行。 3月月20日，向星光公司銷售價(jià)值日，向星光公司銷售價(jià)值60000元的商品一批，元的商品一批，貨款暫未收到。貨款暫未收到。 3月月21日，以轉(zhuǎn)賬支票支付所欠銀河公司的貨款日，以轉(zhuǎn)賬支票支付所欠銀河公司的貨款20000

11、元。元。會(huì)計(jì)學(xué)原理會(huì)計(jì)學(xué)原理 6 會(huì)計(jì)記錄會(huì)計(jì)記錄 (上上) 分錄記錄分錄記錄 針對(duì)經(jīng)濟(jì)交易針對(duì)經(jīng)濟(jì)交易 ，按借貸記賬法編制會(huì)計(jì)分錄如下：，按借貸記賬法編制會(huì)計(jì)分錄如下： 借：銀行存款借：銀行存款 80000 貸：應(yīng)收賬款貸：應(yīng)收賬款星光公司星光公司 80000 由于這項(xiàng)經(jīng)濟(jì)交易導(dǎo)致銀行存款增加，所以上述會(huì)計(jì)分由于這項(xiàng)經(jīng)濟(jì)交易導(dǎo)致銀行存款增加，所以上述會(huì)計(jì)分錄需記載在收款憑證上。錄需記載在收款憑證上。銀行存款銀行存款2012 3 112012 3 11收收 16 162 2收回上年銷貨款收回上年銷貨款應(yīng)收賬款應(yīng)收賬款星光公司星光公司80000008000000柳峰柳峰李丹李丹梅雪梅雪王雨王雨吳

12、芬吳芬80000008000000會(huì)計(jì)學(xué)原理會(huì)計(jì)學(xué)原理 6 會(huì)計(jì)記錄會(huì)計(jì)記錄 (上上) 分錄記錄分錄記錄 針對(duì)經(jīng)濟(jì)交易針對(duì)經(jīng)濟(jì)交易 ，按借貸記賬法編制會(huì)計(jì)分錄如下：，按借貸記賬法編制會(huì)計(jì)分錄如下： 借：應(yīng)收賬款借：應(yīng)收賬款星光公司星光公司 60000 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 60000 由于這項(xiàng)經(jīng)濟(jì)交易屬于不涉及現(xiàn)金和銀行存款增減變化由于這項(xiàng)經(jīng)濟(jì)交易屬于不涉及現(xiàn)金和銀行存款增減變化的轉(zhuǎn)賬交易，所以上述會(huì)計(jì)分錄需記載在轉(zhuǎn)賬憑證上。的轉(zhuǎn)賬交易，所以上述會(huì)計(jì)分錄需記載在轉(zhuǎn)賬憑證上。2012 3 202012 3 20轉(zhuǎn)轉(zhuǎn) 8 8賒銷商品賒銷商品應(yīng)收賬款應(yīng)收賬款星光公司星光公司主營(yíng)業(yè)務(wù)收入主

13、營(yíng)業(yè)務(wù)收入2 2柳峰柳峰李丹李丹王雨王雨吳芬吳芬60000006000000600000060000006000000600000060000006000000會(huì)計(jì)學(xué)原理會(huì)計(jì)學(xué)原理 6 會(huì)計(jì)記錄會(huì)計(jì)記錄 (上上) 分錄記錄分錄記錄 針對(duì)經(jīng)濟(jì)交易針對(duì)經(jīng)濟(jì)交易 ，按借貸記賬法編制會(huì)計(jì)分錄如下：，按借貸記賬法編制會(huì)計(jì)分錄如下： 借：應(yīng)付賬款借：應(yīng)付賬款銀河公司銀河公司 20000 貸：銀行存款貸：銀行存款 20000 由于這項(xiàng)經(jīng)濟(jì)交易導(dǎo)致銀行存款減少，所以上述會(huì)計(jì)分由于這項(xiàng)經(jīng)濟(jì)交易導(dǎo)致銀行存款減少，所以上述會(huì)計(jì)分錄需記載在付款憑證上。錄需記載在付款憑證上。歸還前欠貨款歸還前欠貨款銀行存款銀行存款20

14、12 3 212012 3 21付付 72 72應(yīng)付賬款應(yīng)付賬款銀河公司銀河公司200000020000001 1柳峰柳峰李丹李丹王雨王雨吳芬吳芬20000002000000梅雪梅雪會(huì)計(jì)學(xué)原理會(huì)計(jì)學(xué)原理 6 會(huì)計(jì)記錄會(huì)計(jì)記錄 (上上) 分錄記錄分錄記錄（三）記賬憑證的審核（三）記賬憑證的審核 1.審核記賬憑證與所附原始憑證的內(nèi)容是否一致。審核記賬憑證與所附原始憑證的內(nèi)容是否一致。 2.審核記賬憑證所標(biāo)明的賬戶名稱、借貸方向及金額（即審核記賬憑證所標(biāo)明的賬戶名稱、借貸方向及金額（即會(huì)計(jì)分錄）是否正確。會(huì)計(jì)分錄）是否正確。 3.審核記賬憑證的內(nèi)容是否完整、控制手續(xù)是否齊備。審核記賬憑證的內(nèi)容是否完

15、整、控制手續(xù)是否齊備。 會(huì)計(jì)學(xué)原理會(huì)計(jì)學(xué)原理 6 會(huì)計(jì)記錄會(huì)計(jì)記錄 (上上) 分錄記錄分錄記錄 第三節(jié)第三節(jié) 企業(yè)基本經(jīng)濟(jì)交易與事項(xiàng)的會(huì)計(jì)分錄企業(yè)基本經(jīng)濟(jì)交易與事項(xiàng)的會(huì)計(jì)分錄利潤(rùn)及其分配事項(xiàng)利潤(rùn)及其分配事項(xiàng)籌資交易籌資交易對(duì)外投資交易對(duì)外投資交易生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)交易生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)交易企業(yè)的主要經(jīng)濟(jì)交易與事項(xiàng)企業(yè)的主要經(jīng)濟(jì)交易與事項(xiàng) 購(gòu)貨購(gòu)貨 產(chǎn)品生產(chǎn)產(chǎn)品生產(chǎn) 商品銷售商品銷售會(huì)計(jì)學(xué)原理會(huì)計(jì)學(xué)原理 6 會(huì)計(jì)記錄會(huì)計(jì)記錄 (上上) 分錄記錄分錄記錄一、一、 籌資交易籌資交易 （一）資本籌資（一）資本籌資 資本金制度資本金制度 注冊(cè)資本注冊(cè)資本 增資增資 減資減資 主要賬戶設(shè)置主要賬戶設(shè)置 “實(shí)收資本實(shí)收資本”（

16、或（或“股本股本”） “資本公積資本公積”會(huì)計(jì)學(xué)原理會(huì)計(jì)學(xué)原理 6 會(huì)計(jì)記錄會(huì)計(jì)記錄 (上上) 分錄記錄分錄記錄 例：朗能公司為上市公司，例：朗能公司為上市公司，2日發(fā)行日發(fā)行A股股票股股票800萬(wàn)股，萬(wàn)股，每股面值每股面值1元，每股發(fā)行價(jià)格元，每股發(fā)行價(jià)格5元，實(shí)際收到款項(xiàng)元，實(shí)際收到款項(xiàng)3900萬(wàn)元，萬(wàn)元，已存入銀行。已存入銀行。借：銀行存款借：銀行存款 3900萬(wàn)萬(wàn) 貸：股本貸：股本 800萬(wàn)萬(wàn) 資本公積資本公積 3100萬(wàn)萬(wàn)會(huì)計(jì)學(xué)原理會(huì)計(jì)學(xué)原理 6 會(huì)計(jì)記錄會(huì)計(jì)記錄 (上上) 分錄記錄分錄記錄 例：企業(yè)例：企業(yè)A、B、C、D協(xié)商各出資協(xié)商各出資200萬(wàn)元（共計(jì)萬(wàn)元（共計(jì)800萬(wàn)萬(wàn)元）新

17、設(shè)元）新設(shè)F公司。按協(xié)議，公司。按協(xié)議，A、B、C以貨幣資金出資，以貨幣資金出資，D以以X型生產(chǎn)流水線出資。型生產(chǎn)流水線出資。6日，實(shí)際收到日，實(shí)際收到A、B、C所出資本。同所出資本。同日，日，D提供的生產(chǎn)線驗(yàn)收，且其評(píng)估價(jià)值為提供的生產(chǎn)線驗(yàn)收，且其評(píng)估價(jià)值為280萬(wàn)元。萬(wàn)元。借：銀行存款借：銀行存款 600萬(wàn)萬(wàn) 固定資產(chǎn)固定資產(chǎn) 280萬(wàn)萬(wàn) 貸：實(shí)收資本貸：實(shí)收資本 800萬(wàn)萬(wàn) 資本公積資本公積 80萬(wàn)萬(wàn)會(huì)計(jì)學(xué)原理會(huì)計(jì)學(xué)原理 6 會(huì)計(jì)記錄會(huì)計(jì)記錄 (上上) 分錄記錄分錄記錄（二）負(fù)債籌資（二）負(fù)債籌資 主要賬戶設(shè)置主要賬戶設(shè)置 “短期借款短期借款” “長(zhǎng)期借款長(zhǎng)期借款” “ “應(yīng)付債券應(yīng)付債

18、券” “財(cái)務(wù)費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用”會(huì)計(jì)學(xué)原理會(huì)計(jì)學(xué)原理 6 會(huì)計(jì)記錄會(huì)計(jì)記錄 (上上) 分錄記錄分錄記錄 例：例：9日從市建設(shè)銀行借入日從市建設(shè)銀行借入1年期貸款年期貸款150萬(wàn)元。萬(wàn)元。借：銀行存款借：銀行存款 150萬(wàn)萬(wàn) 貸：短期借款貸：短期借款 150萬(wàn)萬(wàn)會(huì)計(jì)學(xué)原理會(huì)計(jì)學(xué)原理 6 會(huì)計(jì)記錄會(huì)計(jì)記錄 (上上) 分錄記錄分錄記錄二、投資交易二、投資交易 主要賬戶設(shè)置主要賬戶設(shè)置 “交易性金融資產(chǎn)交易性金融資產(chǎn)” “持有至到期投資持有至到期投資” “可供出售金融資產(chǎn)可供出售金融資產(chǎn)” “長(zhǎng)期股權(quán)投資長(zhǎng)期股權(quán)投資” “投資收益投資收益”會(huì)計(jì)學(xué)原理會(huì)計(jì)學(xué)原理 6 會(huì)計(jì)記錄會(huì)計(jì)記錄 (上上) 分錄記錄分錄記

19、錄 例：例：2005年年6月月8日，曉澤公司購(gòu)買朗能公司股票日，曉澤公司購(gòu)買朗能公司股票70 000股，以銀行存款支付款項(xiàng)股，以銀行存款支付款項(xiàng)350 000元；元；6月月15日，該股票價(jià)格日，該股票價(jià)格上漲，公司將其全部拋出，收回款項(xiàng)上漲，公司將其全部拋出，收回款項(xiàng)367 980元。元。（1）6月月8日購(gòu)買股票日購(gòu)買股票 （2）6月月15日出售股票日出售股票借：交易性金融資產(chǎn)借：交易性金融資產(chǎn) 350000 貸：銀行存款貸：銀行存款 350000借：銀行存款借：銀行存款 367 980 貸：交易性金融資產(chǎn)貸：交易性金融資產(chǎn) 350 000 投資收益投資收益 17 980會(huì)計(jì)學(xué)原理會(huì)計(jì)學(xué)原理

20、6 會(huì)計(jì)記錄會(huì)計(jì)記錄 (上上) 分錄記錄分錄記錄 例：例： 5月月8日，朗能公司決定以一項(xiàng)商標(biāo)權(quán)投資于曉澤日，朗能公司決定以一項(xiàng)商標(biāo)權(quán)投資于曉澤公司。該商標(biāo)的實(shí)際價(jià)值為公司。該商標(biāo)的實(shí)際價(jià)值為600萬(wàn)元。萬(wàn)元。5月月12日，以商標(biāo)權(quán)投日，以商標(biāo)權(quán)投資的相關(guān)手續(xù)已經(jīng)辦妥。資的相關(guān)手續(xù)已經(jīng)辦妥。 借：長(zhǎng)期股權(quán)投資借：長(zhǎng)期股權(quán)投資 600萬(wàn)萬(wàn) 貸：無(wú)形資產(chǎn)貸：無(wú)形資產(chǎn) 600萬(wàn)萬(wàn) 會(huì)計(jì)學(xué)原理會(huì)計(jì)學(xué)原理 6 會(huì)計(jì)記錄會(huì)計(jì)記錄 (上上) 分錄記錄分錄記錄三、企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)交易與事項(xiàng)三、企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)交易與事項(xiàng) （一）購(gòu)貨交易的記錄（一）購(gòu)貨交易的記錄 1.材料采購(gòu)材料采購(gòu) （1）材料采購(gòu)成本的確定）材料采購(gòu)

21、成本的確定 基本原則基本原則實(shí)際成本計(jì)價(jià)實(shí)際成本計(jì)價(jià) 材料采購(gòu)成本構(gòu)成材料采購(gòu)成本構(gòu)成買價(jià)買價(jià)采購(gòu)費(fèi)用采購(gòu)費(fèi)用會(huì)計(jì)學(xué)原理會(huì)計(jì)學(xué)原理 6 會(huì)計(jì)記錄會(huì)計(jì)記錄 (上上) 分錄記錄分錄記錄（2）材料采購(gòu)成本計(jì)算）材料采購(gòu)成本計(jì)算 例：相關(guān)資料如下：例：相關(guān)資料如下： 6日，從日，從W公司購(gòu)入甲種材料公司購(gòu)入甲種材料5000公斤，單價(jià)公斤，單價(jià)10元；乙種元；乙種材料材料10000公斤，單價(jià)公斤，單價(jià)5元。貨款付清。元。貨款付清。 7日，用現(xiàn)金支付甲種材料運(yùn)輸保險(xiǎn)費(fèi)日，用現(xiàn)金支付甲種材料運(yùn)輸保險(xiǎn)費(fèi)500元。元。 8日，支付兩種材料運(yùn)費(fèi)日，支付兩種材料運(yùn)費(fèi)3000元。元。 10日，兩種材料驗(yàn)收入庫(kù)。日，兩

22、種材料驗(yàn)收入庫(kù)。 計(jì)算要求：確定甲、乙兩種材料的總成本和單位成本計(jì)算要求：確定甲、乙兩種材料的總成本和單位成本會(huì)計(jì)學(xué)原理會(huì)計(jì)學(xué)原理 6 會(huì)計(jì)記錄會(huì)計(jì)記錄 (上上) 分錄記錄分錄記錄 甲材料總成本甲材料總成本=105000+500+30005/15 =51500（元）（元） 甲材料單位成本甲材料單位成本 = 515005000=10.3 （元）（元） 乙材料總成本乙材料總成本=510000300010/15=52000（元）（元） 乙材料單位成本乙材料單位成本=5200010000=5.2（元）（元）會(huì)計(jì)學(xué)原理會(huì)計(jì)學(xué)原理 6 會(huì)計(jì)記錄會(huì)計(jì)記錄 (上上) 分錄記錄分錄記錄（3）會(huì)計(jì)分錄）會(huì)計(jì)分錄

23、6日支付貨款日支付貨款 7日支付甲材料保險(xiǎn)費(fèi)日支付甲材料保險(xiǎn)費(fèi)借：在途物資借：在途物資甲材料甲材料 50 000 乙材料乙材料 50 000 貸：銀行存款貸：銀行存款 100 000借：在途物資借：在途物資甲材料甲材料 500 貸：庫(kù)存現(xiàn)金貸：庫(kù)存現(xiàn)金 500會(huì)計(jì)學(xué)原理會(huì)計(jì)學(xué)原理 6 會(huì)計(jì)記錄會(huì)計(jì)記錄 (上上) 分錄記錄分錄記錄 8日支付運(yùn)費(fèi)日支付運(yùn)費(fèi) 10日材料入庫(kù)，結(jié)轉(zhuǎn)成本日材料入庫(kù)，結(jié)轉(zhuǎn)成本借：在途物資借：在途物資甲材料甲材料 1 000 乙材料乙材料 2 000 貸：銀行存款貸：銀行存款 3 000借：原材料借：原材料甲材料甲材料 51 500 乙材料乙材料 52 000 貸：在途物資

24、貸：在途物資甲材料甲材料 51 500 乙材料乙材料 52 000會(huì)計(jì)學(xué)原理會(huì)計(jì)學(xué)原理 6 會(huì)計(jì)記錄會(huì)計(jì)記錄 (上上) 分錄記錄分錄記錄庫(kù)存現(xiàn)金庫(kù)存現(xiàn)金銀行存款銀行存款在途物資在途物資原材料原材料100000100000 103500103500500300030005006日日8日日7日日10日日會(huì)計(jì)學(xué)原理會(huì)計(jì)學(xué)原理 6 會(huì)計(jì)記錄會(huì)計(jì)記錄 (上上) 分錄記錄分錄記錄2.固定資產(chǎn)購(gòu)入固定資產(chǎn)購(gòu)入固定資產(chǎn)的入賬價(jià)值固定資產(chǎn)的入賬價(jià)值歷史成本（原始價(jià)值）歷史成本（原始價(jià)值） 例：購(gòu)入汽車一臺(tái)，車價(jià)例：購(gòu)入汽車一臺(tái)，車價(jià)30萬(wàn)元，購(gòu)置稅等費(fèi)用計(jì)萬(wàn)元，購(gòu)置稅等費(fèi)用計(jì)4.2萬(wàn)元，款項(xiàng)用銀行存款付清。萬(wàn)元

25、，款項(xiàng)用銀行存款付清。借：固定資產(chǎn)借：固定資產(chǎn) 34.2萬(wàn)萬(wàn) 貸：銀行存款貸：銀行存款 34.2萬(wàn)萬(wàn)會(huì)計(jì)學(xué)原理會(huì)計(jì)學(xué)原理 6 會(huì)計(jì)記錄會(huì)計(jì)記錄 (上上) 分錄記錄分錄記錄（二）生產(chǎn)交易（二）生產(chǎn)交易 1.產(chǎn)品生產(chǎn)成本的構(gòu)成產(chǎn)品生產(chǎn)成本的構(gòu)成 直接材料直接材料 直接人工直接人工 制造費(fèi)用制造費(fèi)用會(huì)計(jì)學(xué)原理會(huì)計(jì)學(xué)原理 6 會(huì)計(jì)記錄會(huì)計(jì)記錄 (上上) 分錄記錄分錄記錄2.主要賬戶設(shè)置主要賬戶設(shè)置“生產(chǎn)成本生產(chǎn)成本”“制造費(fèi)用制造費(fèi)用”生產(chǎn)成本生產(chǎn)成本2.2.直接人工直接人工（工資及福利）（工資及福利）1.1.直接材料費(fèi)用直接材料費(fèi)用3.3.月末結(jié)轉(zhuǎn)來(lái)月末結(jié)轉(zhuǎn)來(lái)的制造費(fèi)用的制造費(fèi)用結(jié)轉(zhuǎn)出的完工結(jié)轉(zhuǎn)出的

26、完工產(chǎn)品的生產(chǎn)成產(chǎn)品的生產(chǎn)成本本月末在產(chǎn)品成本月末在產(chǎn)品成本制造費(fèi)用制造費(fèi)用月內(nèi)發(fā)生的各月內(nèi)發(fā)生的各種制造費(fèi)用種制造費(fèi)用月末結(jié)轉(zhuǎn)出的月末結(jié)轉(zhuǎn)出的全部制造費(fèi)用全部制造費(fèi)用會(huì)計(jì)學(xué)原理會(huì)計(jì)學(xué)原理 6 會(huì)計(jì)記錄會(huì)計(jì)記錄 (上上) 分錄記錄分錄記錄3.產(chǎn)品生產(chǎn)交易的會(huì)計(jì)分錄產(chǎn)品生產(chǎn)交易的會(huì)計(jì)分錄 例：例：20日日A產(chǎn)品投產(chǎn)，領(lǐng)用甲材料產(chǎn)品投產(chǎn)，領(lǐng)用甲材料30 000元。元。借：生產(chǎn)成本借：生產(chǎn)成本 A產(chǎn)品產(chǎn)品 30 000 貸：原材料貸：原材料甲材料甲材料 30 000會(huì)計(jì)學(xué)原理會(huì)計(jì)學(xué)原理 6 會(huì)計(jì)記錄會(huì)計(jì)記錄 (上上) 分錄記錄分錄記錄 例：例：2007年年5月，應(yīng)發(fā)工資月，應(yīng)發(fā)工資1660萬(wàn)元，其中

27、：生產(chǎn)部門直接生產(chǎn)工人工萬(wàn)元，其中：生產(chǎn)部門直接生產(chǎn)工人工資資1000萬(wàn)元；生產(chǎn)部門管理人員工資萬(wàn)元；生產(chǎn)部門管理人員工資200萬(wàn)元；公司行政管理部門人員工萬(wàn)元；公司行政管理部門人員工資資360萬(wàn)元；公司專設(shè)產(chǎn)品銷售機(jī)構(gòu)人員工資萬(wàn)元；公司專設(shè)產(chǎn)品銷售機(jī)構(gòu)人員工資100萬(wàn)元。萬(wàn)元。 根據(jù)所在地政府規(guī)定，公司分別按照職工工資總額的根據(jù)所在地政府規(guī)定，公司分別按照職工工資總額的10%、12%、2%和和10.5%計(jì)提醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)、養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)和住房公積金，計(jì)提醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)、養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)和住房公積金，繳納給當(dāng)?shù)厣鐣?huì)保險(xiǎn)經(jīng)辦機(jī)構(gòu)和住房公積金管理機(jī)構(gòu)。公司內(nèi)設(shè)醫(yī)務(wù)室，繳納給當(dāng)?shù)厣鐣?huì)保險(xiǎn)經(jīng)辦機(jī)

28、構(gòu)和住房公積金管理機(jī)構(gòu)。公司內(nèi)設(shè)醫(yī)務(wù)室，根據(jù)根據(jù)2006年實(shí)際發(fā)生的職工福利費(fèi)情況，公司預(yù)計(jì)年實(shí)際發(fā)生的職工福利費(fèi)情況，公司預(yù)計(jì)2007年年5月應(yīng)承擔(dān)的職月應(yīng)承擔(dān)的職工福利費(fèi)義務(wù)金額為職工工資總額的工福利費(fèi)義務(wù)金額為職工工資總額的2%，職工福利的受益對(duì)象為上述所，職工福利的受益對(duì)象為上述所有人員。公司分別按照職工工資總額的有人員。公司分別按照職工工資總額的2%和和1.5%計(jì)提工會(huì)經(jīng)費(fèi)和職工教計(jì)提工會(huì)經(jīng)費(fèi)和職工教育經(jīng)費(fèi)。育經(jīng)費(fèi)。 涉及涉及2 2個(gè)問(wèn)題：個(gè)問(wèn)題： 工資費(fèi)用分配工資費(fèi)用分配 工資支付工資支付 會(huì)計(jì)學(xué)原理會(huì)計(jì)學(xué)原理 6 會(huì)計(jì)記錄會(huì)計(jì)記錄 (上上) 分錄記錄分錄記錄 財(cái)政部關(guān)于實(shí)施修訂后

29、的新財(cái)政部關(guān)于實(shí)施修訂后的新企業(yè)財(cái)務(wù)通則企業(yè)財(cái)務(wù)通則有關(guān)問(wèn)題的通知有關(guān)問(wèn)題的通知 為了貫徹實(shí)施修訂后的為了貫徹實(shí)施修訂后的企業(yè)財(cái)務(wù)通則企業(yè)財(cái)務(wù)通則（財(cái)政部令第（財(cái)政部令第4141號(hào)），做好企業(yè)新號(hào)），做好企業(yè)新舊財(cái)務(wù)制度的轉(zhuǎn)換工作，推進(jìn)企業(yè)財(cái)務(wù)制度的改革，現(xiàn)就有關(guān)問(wèn)題通知如下：舊財(cái)務(wù)制度的轉(zhuǎn)換工作，推進(jìn)企業(yè)財(cái)務(wù)制度的改革，現(xiàn)就有關(guān)問(wèn)題通知如下： 一、關(guān)于職工福利費(fèi)財(cái)務(wù)制度改革的銜接問(wèn)題一、關(guān)于職工福利費(fèi)財(cái)務(wù)制度改革的銜接問(wèn)題 修訂后的修訂后的企業(yè)財(cái)務(wù)通則企業(yè)財(cái)務(wù)通則實(shí)施后，企業(yè)不再按照工資總額實(shí)施后，企業(yè)不再按照工資總額14%14%計(jì)提職工福計(jì)提職工福利費(fèi)，利費(fèi)，20072007年已經(jīng)計(jì)提的職

30、工福利費(fèi)應(yīng)當(dāng)予以沖回。截至年已經(jīng)計(jì)提的職工福利費(fèi)應(yīng)當(dāng)予以沖回。截至20062006年年1212月月3131日，應(yīng)付日，應(yīng)付福利費(fèi)賬面余額（不含外商投資企業(yè)從稅后利潤(rùn)中提取的職工福利及獎(jiǎng)勵(lì)基金余福利費(fèi)賬面余額（不含外商投資企業(yè)從稅后利潤(rùn)中提取的職工福利及獎(jiǎng)勵(lì)基金余額）區(qū)別以下情況處理，上市公司另有規(guī)定的，從其規(guī)定：額）區(qū)別以下情況處理，上市公司另有規(guī)定的，從其規(guī)定： （一）余額為赤字的，轉(zhuǎn)入（一）余額為赤字的，轉(zhuǎn)入20072007年年初未分配利潤(rùn)，由此造成年初未分配利年年初未分配利潤(rùn)，由此造成年初未分配利潤(rùn)出現(xiàn)負(fù)數(shù)的，依次以任意公積金和法定公積金彌補(bǔ)，仍不足彌補(bǔ)的，以潤(rùn)出現(xiàn)負(fù)數(shù)的，依次以任意公積

31、金和法定公積金彌補(bǔ)，仍不足彌補(bǔ)的，以20072007年年及以后年度實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)彌補(bǔ)。及以后年度實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)彌補(bǔ)。 （二）余額為結(jié)余的，繼續(xù)按照原有規(guī)定使用，待結(jié)余使用完畢后，再按照（二）余額為結(jié)余的，繼續(xù)按照原有規(guī)定使用，待結(jié)余使用完畢后，再按照修訂后的修訂后的企業(yè)財(cái)務(wù)通則企業(yè)財(cái)務(wù)通則執(zhí)行。如果企業(yè)實(shí)行公司制改建或者產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓，則應(yīng)執(zhí)行。如果企業(yè)實(shí)行公司制改建或者產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓，則應(yīng)當(dāng)按照當(dāng)按照財(cái)政部關(guān)于財(cái)政部關(guān)于 有關(guān)有關(guān)問(wèn)題的補(bǔ)充通知問(wèn)題的補(bǔ)充通知（財(cái)企（財(cái)企200512200512號(hào)）轉(zhuǎn)增資本公積。號(hào)）轉(zhuǎn)增資本公積。 現(xiàn)實(shí)世界現(xiàn)實(shí)世界會(huì)計(jì)學(xué)原理會(huì)計(jì)學(xué)原理 6 會(huì)計(jì)記錄會(huì)計(jì)記錄 (上上) 分錄記錄

32、分錄記錄工資費(fèi)用分配工資費(fèi)用分配工資支付工資支付借：應(yīng)付職工薪酬借：應(yīng)付職工薪酬 2324萬(wàn)萬(wàn) 貸：銀行存款貸：銀行存款 2324萬(wàn)萬(wàn)借：生產(chǎn)成本借：生產(chǎn)成本 1400萬(wàn)萬(wàn) 制造費(fèi)用制造費(fèi)用 280萬(wàn)萬(wàn) 管理費(fèi)用管理費(fèi)用 504萬(wàn)萬(wàn) 銷售費(fèi)用銷售費(fèi)用 140萬(wàn)萬(wàn) 貸：應(yīng)付職工薪酬貸：應(yīng)付職工薪酬 2324萬(wàn)萬(wàn)會(huì)計(jì)學(xué)原理會(huì)計(jì)學(xué)原理 6 會(huì)計(jì)記錄會(huì)計(jì)記錄 (上上) 分錄記錄分錄記錄 例：生產(chǎn)車間、行政管理部門、銷售機(jī)構(gòu)的固定資產(chǎn)折例：生產(chǎn)車間、行政管理部門、銷售機(jī)構(gòu)的固定資產(chǎn)折舊分別為舊分別為3萬(wàn)、萬(wàn)、2萬(wàn)、萬(wàn)、1萬(wàn)元。萬(wàn)元。借借: 制造費(fèi)用制造費(fèi)用 3萬(wàn)萬(wàn) 管理費(fèi)用管理費(fèi)用 2萬(wàn)萬(wàn) 銷售費(fèi)用銷售

33、費(fèi)用 1萬(wàn)萬(wàn) 貸貸:累計(jì)折舊累計(jì)折舊 6萬(wàn)萬(wàn)會(huì)計(jì)學(xué)原理會(huì)計(jì)學(xué)原理 6 會(huì)計(jì)記錄會(huì)計(jì)記錄 (上上) 分錄記錄分錄記錄 例：例：14日，以銀行存款支付生產(chǎn)車間本月電費(fèi)日，以銀行存款支付生產(chǎn)車間本月電費(fèi)6000元。元。 例：例： 15日，生產(chǎn)車間一般性消耗乙材料日，生產(chǎn)車間一般性消耗乙材料600元。元。借借: 制造費(fèi)用制造費(fèi)用 6000 貸貸: 銀行存款銀行存款 6000借借: 制造費(fèi)用制造費(fèi)用 600 貸貸: 原材料原材料乙材料乙材料 600會(huì)計(jì)學(xué)原理會(huì)計(jì)學(xué)原理 6 會(huì)計(jì)記錄會(huì)計(jì)記錄 (上上) 分錄記錄分錄記錄 例：月末，匯集本月全部制造費(fèi)用例：月末，匯集本月全部制造費(fèi)用58 000元并予以結(jié)元并

34、予以結(jié)轉(zhuǎn)。（按一定標(biāo)準(zhǔn)和方法在不同產(chǎn)品間進(jìn)行分配。假設(shè)本例轉(zhuǎn)。（按一定標(biāo)準(zhǔn)和方法在不同產(chǎn)品間進(jìn)行分配。假設(shè)本例中，中，A、B產(chǎn)品分?jǐn)偖a(chǎn)品分?jǐn)?0 000元、元、18000元）元） 借：生產(chǎn)成本借：生產(chǎn)成本A產(chǎn)品產(chǎn)品 40 000 B產(chǎn)品產(chǎn)品 18 000 貸：制造費(fèi)用貸：制造費(fèi)用 58 000會(huì)計(jì)學(xué)原理會(huì)計(jì)學(xué)原理 6 會(huì)計(jì)記錄會(huì)計(jì)記錄 (上上) 分錄記錄分錄記錄 例：月末，產(chǎn)品完工入庫(kù)，計(jì)算完工產(chǎn)品生產(chǎn)成本。例：月末，產(chǎn)品完工入庫(kù)，計(jì)算完工產(chǎn)品生產(chǎn)成本。（按一定方法計(jì)算確定各種產(chǎn)品的總成本和單位成本。假設(shè)（按一定方法計(jì)算確定各種產(chǎn)品的總成本和單位成本。假設(shè)本例中，完工本例中，完工A產(chǎn)品、產(chǎn)品、

35、B產(chǎn)品的總成本分別為產(chǎn)品的總成本分別為450 000元和元和320 000元）元） 借借: 庫(kù)存商品庫(kù)存商品A產(chǎn)品產(chǎn)品 450 000 B產(chǎn)品產(chǎn)品 320 000 貸貸: 生產(chǎn)成本生產(chǎn)成本A產(chǎn)品產(chǎn)品 450 000 B產(chǎn)品產(chǎn)品 320 000會(huì)計(jì)學(xué)原理會(huì)計(jì)學(xué)原理 6 會(huì)計(jì)記錄會(huì)計(jì)記錄 (上上) 分錄記錄分錄記錄生產(chǎn)成本生產(chǎn)成本A產(chǎn)品產(chǎn)品原材料原材料應(yīng)付職工薪酬應(yīng)付職工薪酬累計(jì)折舊累計(jì)折舊制造費(fèi)用制造費(fèi)用庫(kù)存現(xiàn)金等庫(kù)存現(xiàn)金等生產(chǎn)成本生產(chǎn)成本B產(chǎn)品產(chǎn)品庫(kù)存商品庫(kù)存商品A產(chǎn)品產(chǎn)品庫(kù)存商品庫(kù)存商品B產(chǎn)品產(chǎn)品會(huì)計(jì)學(xué)原理會(huì)計(jì)學(xué)原理 6 會(huì)計(jì)記錄會(huì)計(jì)記錄 (上上) 分錄記錄分錄記錄（三）銷售交易（三）銷售交

36、易 例：例：23日向日向H公司銷售公司銷售K商品一批，貨款商品一批，貨款800 000元，款項(xiàng)元，款項(xiàng)收到存入銀行。該批商品的成本為收到存入銀行。該批商品的成本為560 000元。元。 收入入賬收入入賬 計(jì)算并結(jié)轉(zhuǎn)銷貨成本計(jì)算并結(jié)轉(zhuǎn)銷貨成本 借：銀行存款借：銀行存款 800 000 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 800 000借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 560 000 貸：庫(kù)存商品貸：庫(kù)存商品 560 000會(huì)計(jì)學(xué)原理會(huì)計(jì)學(xué)原理 6 會(huì)計(jì)記錄會(huì)計(jì)記錄 (上上) 分錄記錄分錄記錄 例：例：26日銷售給日銷售給W公司公司K商品一批，貨款商品一批，貨款300 000元（按元（按協(xié)議下月付款

37、）。該批商品的成本為協(xié)議下月付款）。該批商品的成本為160 000元。元。 收入入賬收入入賬 計(jì)算并結(jié)轉(zhuǎn)銷貨成本計(jì)算并結(jié)轉(zhuǎn)銷貨成本借：應(yīng)收賬款借：應(yīng)收賬款W公司公司 300 000 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 300 000借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 160 000 貸：庫(kù)存商品貸：庫(kù)存商品 160 000會(huì)計(jì)學(xué)原理會(huì)計(jì)學(xué)原理 6 會(huì)計(jì)記錄會(huì)計(jì)記錄 (上上) 分錄記錄分錄記錄 例：例：30日支付市電視臺(tái)本月廣告費(fèi)日支付市電視臺(tái)本月廣告費(fèi)2 000 000元。元。 例：月末按銷貨收入的例：月末按銷貨收入的5%計(jì)算銷售稅金。本月銷貨收入計(jì)算銷售稅金。本月銷貨收入300萬(wàn)元，銷售稅金萬(wàn)元

38、，銷售稅金150 000元。元。借：銷售費(fèi)用借：銷售費(fèi)用 2 000 000 貸：銀行存款貸：銀行存款 2 000 000借：營(yíng)業(yè)稅金及附加借：營(yíng)業(yè)稅金及附加 150 000 貸：應(yīng)交稅費(fèi)貸：應(yīng)交稅費(fèi) 150 000會(huì)計(jì)學(xué)原理會(huì)計(jì)學(xué)原理 6 會(huì)計(jì)記錄會(huì)計(jì)記錄 (上上) 分錄記錄分錄記錄 例：例：19日將多余丙材料日將多余丙材料300公斤出售給公斤出售給L廠，每公斤價(jià)格廠，每公斤價(jià)格20元，款項(xiàng)待收。同時(shí)支付該批材料運(yùn)費(fèi)元，款項(xiàng)待收。同時(shí)支付該批材料運(yùn)費(fèi)200元。該批材料元。該批材料的成本為的成本為4800元。元。 其他收入入賬其他收入入賬 支付運(yùn)費(fèi)支付運(yùn)費(fèi) 計(jì)算并結(jié)轉(zhuǎn)其他業(yè)務(wù)成本計(jì)算并結(jié)轉(zhuǎn)其他

39、業(yè)務(wù)成本 借：應(yīng)收賬款借：應(yīng)收賬款L廠廠 6000 貸：其他業(yè)務(wù)收入貸：其他業(yè)務(wù)收入 6000借：銷售費(fèi)用借：銷售費(fèi)用 200 貸：庫(kù)存現(xiàn)金貸：庫(kù)存現(xiàn)金 200借：其他業(yè)務(wù)成本借：其他業(yè)務(wù)成本 4800 貸：原材料貸：原材料丙材料丙材料 4800會(huì)計(jì)學(xué)原理會(huì)計(jì)學(xué)原理 6 會(huì)計(jì)記錄會(huì)計(jì)記錄 (上上) 分錄記錄分錄記錄主營(yíng)業(yè)務(wù)收入主營(yíng)業(yè)務(wù)收入主營(yíng)業(yè)務(wù)成本主營(yíng)業(yè)務(wù)成本庫(kù)存商品庫(kù)存商品銀行存款銀行存款應(yīng)收賬款（票據(jù)）應(yīng)收賬款（票據(jù)）其他業(yè)務(wù)成本其他業(yè)務(wù)成本原材料原材料其他業(yè)務(wù)收入其他業(yè)務(wù)收入銀行存款銀行存款應(yīng)收賬款（票據(jù)）應(yīng)收賬款（票據(jù)）會(huì)計(jì)學(xué)原理會(huì)計(jì)學(xué)原理 6 會(huì)計(jì)記錄會(huì)計(jì)記錄 (上上) 分錄記錄分

40、錄記錄四、其他經(jīng)濟(jì)交易四、其他經(jīng)濟(jì)交易 例：例：2005年年9月月30日，朗能公司采用年限平均法計(jì)提固定日，朗能公司采用年限平均法計(jì)提固定資產(chǎn)折舊費(fèi)用資產(chǎn)折舊費(fèi)用360 000元，其中，生產(chǎn)車間用固定資產(chǎn)折舊費(fèi)元，其中，生產(chǎn)車間用固定資產(chǎn)折舊費(fèi)200 000元，公司管理部門用固定資產(chǎn)折舊費(fèi)元，公司管理部門用固定資產(chǎn)折舊費(fèi)120 000元，銷元，銷售機(jī)構(gòu)固定資產(chǎn)折舊售機(jī)構(gòu)固定資產(chǎn)折舊40 000元。元。 借：制造費(fèi)用借：制造費(fèi)用 200 000 管理費(fèi)用管理費(fèi)用 120 000 銷售費(fèi)用銷售費(fèi)用 40 000 貸：累計(jì)折舊貸：累計(jì)折舊 360 000會(huì)計(jì)學(xué)原理會(huì)計(jì)學(xué)原理 6 會(huì)計(jì)記錄會(huì)計(jì)記錄 (

41、上上) 分錄記錄分錄記錄四、其他經(jīng)濟(jì)交易四、其他經(jīng)濟(jì)交易 例：朗能公司例：朗能公司2005年年6月月20日因違規(guī)排放污水被有關(guān)部日因違規(guī)排放污水被有關(guān)部門罰款門罰款5 000元。該罰款于當(dāng)日下午以銀行存款支付。元。該罰款于當(dāng)日下午以銀行存款支付。 例：朗能公司例：朗能公司2009年實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)總額年實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)總額4 000 000元，按所得元，按所得稅法規(guī)定計(jì)算確定的應(yīng)納所得稅額為稅法規(guī)定計(jì)算確定的應(yīng)納所得稅額為1 000 000元。元。 借：營(yíng)業(yè)外支出借：營(yíng)業(yè)外支出 5 000 貸：銀行存款貸：銀行存款 5 000借：所得稅費(fèi)用借：所得稅費(fèi)用 1 000 000 貸：應(yīng)交稅費(fèi)貸：應(yīng)交稅費(fèi) 1 00

42、0 000會(huì)計(jì)學(xué)原理會(huì)計(jì)學(xué)原理 6 會(huì)計(jì)記錄會(huì)計(jì)記錄 (上上) 分錄記錄分錄記錄五、利潤(rùn)及其分配事項(xiàng)五、利潤(rùn)及其分配事項(xiàng)（一）利潤(rùn)的計(jì)算與結(jié)轉(zhuǎn)（一）利潤(rùn)的計(jì)算與結(jié)轉(zhuǎn) 1.利潤(rùn)的形成利潤(rùn)的形成 營(yíng)業(yè)收入營(yíng)業(yè)收入 營(yíng)業(yè)成本營(yíng)業(yè)成本 營(yíng)業(yè)稅金及附加營(yíng)業(yè)稅金及附加 銷售費(fèi)用銷售費(fèi)用 管理費(fèi)用管理費(fèi)用 財(cái)務(wù)費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用 資產(chǎn)減值損失資產(chǎn)減值損失 （ ）公允價(jià)值變動(dòng)收益（損失）公允價(jià)值變動(dòng)收益（損失） （ ）投資收益（損失）投資收益（損失） 營(yíng)業(yè)外收入營(yíng)業(yè)外收入 營(yíng)業(yè)外支出營(yíng)業(yè)外支出 所得稅費(fèi)用所得稅費(fèi)用營(yíng)業(yè)利潤(rùn)營(yíng)業(yè)利潤(rùn)利潤(rùn)總額利潤(rùn)總額凈利潤(rùn)凈利潤(rùn)會(huì)計(jì)學(xué)原理會(huì)計(jì)學(xué)原理 6 會(huì)計(jì)記錄會(huì)計(jì)記錄 (上上) 分錄記錄分錄記錄 2.利潤(rùn)形成交易會(huì)計(jì)處理要點(diǎn)利潤(rùn)形成交易會(huì)計(jì)處理要點(diǎn)月末匯總計(jì)算，并通過(guò)月末匯總計(jì)算，并通過(guò)“本年利潤(rùn)本年利潤(rùn)”賬戶反映損益情況賬戶反映損益情況會(huì)計(jì)學(xué)原理會(huì)計(jì)學(xué)原理 6 會(huì)計(jì)記錄會(huì)計(jì)記錄 (上上) 分錄記錄分錄記錄3.利潤(rùn)結(jié)算與轉(zhuǎn)賬圖示利潤(rùn)結(jié)算與轉(zhuǎn)賬圖示損益性費(fèi)用類賬戶損益性費(fèi)用類賬戶收入類賬戶收入類賬戶本年利潤(rùn)本年利潤(rùn)利得類賬戶利得類賬戶損失類賬戶損失類賬戶會(huì)計(jì)學(xué)原理會(huì)計(jì)學(xué)原理 6 會(huì)計(jì)記錄會(huì)計(jì)記錄 (上上) 分錄記錄分錄記錄4.期末損益結(jié)轉(zhuǎn)的會(huì)計(jì)分錄例示：期末損益結(jié)轉(zhuǎn)的會(huì)計(jì)分錄例示： 借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 1 0