企業(yè)所得稅風(fēng)險(xiǎn)管理的思考與探索.doc

1、企業(yè)所得稅風(fēng)險(xiǎn)管理的思考與探索一、企業(yè)所得稅管理中存在的主要稅收風(fēng)險(xiǎn)企業(yè)所得稅的日常管理，其管理環(huán)節(jié)涉及稅務(wù)登記、稅種認(rèn)定、納稅申報(bào)、稅款征收、匯算清繳、后續(xù)管理等諸多內(nèi)容，各環(huán)節(jié)之間又環(huán)環(huán)相扣、緊密相連。其日常的稅收管理風(fēng)險(xiǎn)主要表現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：(一）稅收政策制定上存在的風(fēng)險(xiǎn)1、政策制定本身存在漏洞.如：2008年1月日以后，對(duì)原享受高新技術(shù)企業(yè)兩免的企業(yè)，其是否可以不需經(jīng)過(guò)高新技術(shù)企業(yè)重新認(rèn)定繼續(xù)享受高新技術(shù)企業(yè)稅收優(yōu)惠政策問(wèn)題。按照科學(xué)技術(shù)部 財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理工作指引的通知（國(guó)科發(fā)火【2008】第362號(hào)）文件第二條規(guī)定：“2007年底前國(guó)家高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)

2、開(kāi)發(fā)區(qū)（包括北京市新技術(shù)產(chǎn)業(yè)開(kāi)發(fā)試驗(yàn)區(qū))內(nèi)、外已按原認(rèn)定辦法認(rèn)定的仍在有效期內(nèi)的高新技術(shù)企業(yè)資格依然有效,但在按認(rèn)定辦法和工作指引重新認(rèn)定合格后方可依照企業(yè)所得稅法及其實(shí)施條例等有關(guān)規(guī)定享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策。企業(yè)可提前按認(rèn)定辦法和工作指引申請(qǐng)重新認(rèn)定，亦可在資格到期后申請(qǐng)重新認(rèn)定。"但是，國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于實(shí)施高新技術(shù)企業(yè)所得稅優(yōu)惠有關(guān)問(wèn)題的通知國(guó)稅函【2009】第203號(hào)文件第六條規(guī)定：“未取得高新技術(shù)企業(yè)資格、或雖取得高新技術(shù)企業(yè)資格但不符合企業(yè)所得稅法及實(shí)施條例以及本通知有關(guān)規(guī)定條件的企業(yè)，不得享受高新技術(shù)企業(yè)的優(yōu)惠；已享受優(yōu)惠的,應(yīng)追繳其已減免的企業(yè)所得稅稅款。"某

3、公司為2006年成立的老高新技術(shù)企業(yè),原高新技術(shù)企業(yè)證書(shū)有效期到2009年，該公司在2007年在稅務(wù)局備案享受20072008年度二年所得稅免稅優(yōu)惠。由于該公司高新技術(shù)資格在2008年未到期，故在08年未提交重新認(rèn)定申請(qǐng)（09年初提交）其在2008年是否應(yīng)繼續(xù)享受原免稅優(yōu)惠.根據(jù)國(guó)科發(fā)火【2008】第362號(hào)文件，該公司不需要重新認(rèn)定,可以繼續(xù)享受稅收優(yōu)惠.但根據(jù)國(guó)稅函【2009】第203號(hào)文件，該公司2008年度又需要重新認(rèn)定后，方能享受稅收優(yōu)惠.對(duì)此，稅企雙方爭(zhēng)議較大,基層稅務(wù)機(jī)關(guān)深感困惑,無(wú)所適從。2、政策理解不一帶來(lái)的稅收風(fēng)險(xiǎn)。在征管權(quán)屬的確定和劃分上，實(shí)際工作中我們經(jīng)常遇到國(guó)地稅爭(zhēng)稅

4、戶(hù)的情況?？偩窒掳l(fā)了國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整新增企業(yè)所得稅征管范圍問(wèn)題的通知（國(guó)稅發(fā)【2008】第120號(hào)）文件，其規(guī)定：“既繳納增值稅又繳納營(yíng)業(yè)稅的企業(yè)，原則上按照其稅務(wù)登記時(shí)自行申報(bào)的主營(yíng)業(yè)務(wù)應(yīng)繳納的流轉(zhuǎn)稅稅種確定征管歸屬；企業(yè)稅務(wù)登記時(shí)無(wú)法確定主營(yíng)業(yè)務(wù)的，一般以工商登記注明的第一項(xiàng)業(yè)務(wù)為準(zhǔn);一經(jīng)確定,原則上不再調(diào)整?！?。作為納稅人一是可以人為地去選擇稅務(wù)機(jī)關(guān)，國(guó)稅或地稅征管。二是稅務(wù)機(jī)關(guān)也可提醒納稅人，其想在哪個(gè)稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納所得稅都能自行做到.再如，目前總局明確規(guī)定核定征收企業(yè)不得享受小型微利企業(yè)稅收優(yōu)惠。但對(duì)核定征收企業(yè)從事農(nóng)、林、牧、漁業(yè)項(xiàng)目的所得或從事符合條件的環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水項(xiàng)目所

5、得等是否可以享受免稅未做明確規(guī)定。給基層稅務(wù)一線(xiàn)人員增加了執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)，也給這類(lèi)企業(yè)增加了稅收風(fēng)險(xiǎn)。（二）稅收管理方面存在的風(fēng)險(xiǎn)企業(yè)所得稅作為最復(fù)雜的稅種之一，其日常的征收管理風(fēng)險(xiǎn)也比比皆是，處處體現(xiàn)在具體的實(shí)務(wù)之中。一是在核定征收管理方面:具體存在違規(guī)擴(kuò)大核定征收范圍、未綜合考慮區(qū)域稅負(fù)差異、未及時(shí)調(diào)整征收方式、對(duì)規(guī)模以上的納稅人進(jìn)行核定征收的、未合理確定年度檢查面、行業(yè)與應(yīng)稅所得率不匹配等具體稅收?qǐng)?zhí)法風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題。二是在稅收優(yōu)惠及稅前扣除的備案管理方面：存在享受減免稅優(yōu)惠政策的納稅人，未按規(guī)定進(jìn)行減免稅備案；未按規(guī)定程序進(jìn)行備案后續(xù)管理調(diào)查；未按規(guī)定進(jìn)行備案管理，造成錯(cuò)用減免范圍，錯(cuò)用減免稅率、減

6、免幅度的情況發(fā)生，導(dǎo)致稅款流失;未按規(guī)定對(duì)納稅人享受備案類(lèi)減免稅的政策依據(jù)、減免稅的范圍、適用稅率或比例、減免稅的歷史數(shù)據(jù)等詳細(xì)情況建立檔案，并納入納稅人“一戶(hù)式”管理；未按年對(duì)納稅人備案類(lèi)跨年度減免稅進(jìn)行跟蹤管理；新辦企業(yè)新辦當(dāng)年，季度申報(bào)直接享受小型微利企業(yè)優(yōu)惠；納稅人實(shí)際經(jīng)營(yíng)情況不符合優(yōu)惠政策規(guī)定條件的，或采用欺騙手段獲取優(yōu)惠的，享受優(yōu)惠條件發(fā)生變化未及時(shí)向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告的，以及未按規(guī)定程序申報(bào)而自行享受優(yōu)惠的，稅務(wù)機(jī)關(guān)未按照稅收征管法有關(guān)規(guī)定予以處理；稅務(wù)機(jī)關(guān)未按規(guī)定做好稅收優(yōu)惠政策的后續(xù)管理工作，未嚴(yán)格按照要求劃分報(bào)批類(lèi)稅收優(yōu)惠、備案類(lèi)稅收優(yōu)惠，違規(guī)擴(kuò)大稅收優(yōu)惠審批范圍;上級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)未

7、按規(guī)定加強(qiáng)對(duì)下級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)稅收優(yōu)惠的審批、備案及執(zhí)行情況的監(jiān)督檢查等執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題。三是在季度申報(bào)方面:存在納稅人未按照月度或者季度的實(shí)際利潤(rùn)額預(yù)繳；未按照上一納稅年度應(yīng)納稅所得額的月度或者季度平均額預(yù)繳，或者未按照經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)可的其他方法預(yù)繳。季度申報(bào)時(shí)企業(yè)隨意享受稅收優(yōu)惠等稅收風(fēng)險(xiǎn).四是在特殊事項(xiàng)的管理方面:特殊事項(xiàng)主要涉及債務(wù)重組、股權(quán)收購(gòu)、資產(chǎn)收購(gòu)、合并、分立、清算業(yè)務(wù)、非貨幣性資產(chǎn)交換關(guān)聯(lián)交易、接受非貨幣性資產(chǎn)捐贈(zèng)等內(nèi)容，這些事項(xiàng)內(nèi)容復(fù)雜、大多存在利用關(guān)聯(lián)交易，通過(guò)轉(zhuǎn)讓定價(jià)進(jìn)行稅收籌劃，從而達(dá)到少繳稅的目的。二、企業(yè)所得稅管理稅收風(fēng)險(xiǎn)的主要成因企業(yè)所得稅管理風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的主要原因，即有客觀(guān)方

8、面的原因，如政策制定不合理、政策理解不一,解讀不夠,造成一線(xiàn)執(zhí)法人員曲解或執(zhí)行出現(xiàn)差錯(cuò)；也有主觀(guān)原因，如日常管理工作的缺位、干部的工作責(zé)任心問(wèn)題、干部的基本業(yè)務(wù)素質(zhì)不適應(yīng)等等.（一）客觀(guān)原因1、政策制定不盡合理。任何一項(xiàng)稅收政策的出臺(tái)都有其產(chǎn)生的背景,隨著時(shí)間的推移，已不合時(shí)宜易被納稅人鉆空子.如對(duì)在高新技術(shù)開(kāi)發(fā)區(qū)內(nèi)的新辦的高新技術(shù)企業(yè)享受兩免所得稅優(yōu)惠政策,由于其政策制定不合理帶來(lái)了稅收?qǐng)?zhí)法的風(fēng)險(xiǎn)。2、政策的理解和解讀不一。國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于繳納企業(yè)所得稅的新辦企業(yè)認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行口徑等問(wèn)題的補(bǔ)充通知(國(guó)稅發(fā)【2006】第103號(hào))中有這么一段話(huà):“企業(yè)權(quán)益性投資者全部是自然人的，由企業(yè)所在地的地

9、方稅務(wù)局負(fù)責(zé)征收管理.”結(jié)果地稅部門(mén)就完全依據(jù)這段話(huà)，對(duì)企業(yè)權(quán)益性投資者全部是自然人的一律在地稅征管了.其忽視了這段話(huà)的前提條件，必須是符合條件的新辦企業(yè).此文件下發(fā)后,由于理解不一、解讀不夠,造成國(guó)地稅在此問(wèn)題上反復(fù)爭(zhēng)議不斷，也給納稅人帶來(lái)了負(fù)面影響。(二)主觀(guān)原因1、日常管理工作的缺位。一是管理工作重點(diǎn)不突出。對(duì)中心事項(xiàng)、中心工作、重點(diǎn)要求領(lǐng)會(huì)不深.二是疏于管理。由于所得稅工作的復(fù)雜性，在日常管理過(guò)程中無(wú)法對(duì)所得稅進(jìn)行全方位、立體化的管理。只能做到對(duì)一些重點(diǎn)環(huán)節(jié)、重點(diǎn)內(nèi)容、重點(diǎn)事項(xiàng)進(jìn)行管理,造成了管理上的疏忽。所得稅管理事項(xiàng)復(fù)雜、環(huán)節(jié)多，管理口徑也不一,有時(shí)操作也不規(guī)范,這就往往會(huì)造成管理

10、的真空。2、工作的責(zé)任心不強(qiáng)。少數(shù)一線(xiàn)人員由于缺乏責(zé)任心或工作上不主動(dòng)，對(duì)待工作的要求上不夠嚴(yán)格，往往造成一項(xiàng)事情下發(fā)之后，被動(dòng)應(yīng)付，出具的調(diào)查報(bào)告要點(diǎn)不明確,內(nèi)容不具體。如在財(cái)產(chǎn)損失審批工作方面，由于新文件對(duì)財(cái)產(chǎn)損失審批的證據(jù)材料要求比較細(xì)致和嚴(yán)格，在實(shí)際報(bào)送的資料方面大多存在核查報(bào)告要點(diǎn)不突出、對(duì)財(cái)產(chǎn)損失基本要素未列示清楚等問(wèn)題。這些都是責(zé)任心不強(qiáng)所造成的。3、干部的基本素質(zhì)不能適應(yīng)管理的要求.現(xiàn)行企業(yè)所得稅的管理細(xì)致、內(nèi)容繁雜、政策性極強(qiáng)、要求高，對(duì)一線(xiàn)管理人員的基本素質(zhì)、業(yè)務(wù)能力提出了新的要求。由于現(xiàn)有干部人員年齡偏大,接受新政策、新問(wèn)題能力較弱，加之缺乏學(xué)習(xí)，其基本能力和業(yè)務(wù)素質(zhì)已不

11、能適應(yīng)管理崗位的工作需要。三、企業(yè)所得稅風(fēng)險(xiǎn)管理的主要實(shí)踐與探索按照總局提出的“分類(lèi)管理，優(yōu)化服務(wù)，核實(shí)稅基，完善匯繳，強(qiáng)化評(píng)估,防范避稅"24字總體要求，我們應(yīng)努力做好實(shí)踐并進(jìn)行有益的探索.（一）建立企業(yè)所得稅分類(lèi)分層管理的新格局為進(jìn)一步提升企業(yè)所得稅科學(xué)化、專(zhuān)業(yè)化、精細(xì)化管理水平,防范稅收?qǐng)?zhí)法風(fēng)險(xiǎn)，這就需要對(duì)企業(yè)所得稅的事項(xiàng)進(jìn)行系統(tǒng)梳理和排序，在對(duì)企業(yè)所得稅日常管理（服務(wù)）事項(xiàng)梳理劃分的基礎(chǔ)上,運(yùn)用風(fēng)險(xiǎn)管理等現(xiàn)代管理理論和方法，針對(duì)不同的風(fēng)險(xiǎn)對(duì)象或風(fēng)險(xiǎn)事項(xiàng),在稅務(wù)機(jī)關(guān)的不同層級(jí)實(shí)施差別化的管理、個(gè)性化的服務(wù)和風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)。具體在實(shí)際工作中，我們要通過(guò)建立各層級(jí)專(zhuān)業(yè)團(tuán)隊(duì)、細(xì)化區(qū)（縣)層

12、面實(shí)體運(yùn)作事項(xiàng)，將所得稅重點(diǎn)、主要、復(fù)雜事項(xiàng)從基層分局上收到區(qū)（縣)局層面進(jìn)行實(shí)體化運(yùn)作和風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)，實(shí)現(xiàn)在區(qū)（縣）、分局層面所得稅管理事項(xiàng)的分類(lèi)分層,不斷提升區(qū)（縣）局實(shí)體化運(yùn)作能力，逐步形成分類(lèi)管理日常操作系列指引和分層事項(xiàng)結(jié)構(gòu)清晰、職責(zé)合理、分工明確、流程科學(xué)的所得稅管理新格局。（二)進(jìn)一步強(qiáng)化和提升企業(yè)所得稅實(shí)體化運(yùn)作水平所得稅分類(lèi)分層管理在基層區(qū)（縣）局主要分為三個(gè)層級(jí)進(jìn)行管理，即：區(qū)（縣）局風(fēng)險(xiǎn)管理專(zhuān)業(yè)團(tuán)隊(duì)、分局風(fēng)險(xiǎn)管理專(zhuān)業(yè)團(tuán)隊(duì)和責(zé)任區(qū)管理員.區(qū)局層面成立風(fēng)險(xiǎn)管理專(zhuān)業(yè)團(tuán)隊(duì)，成員可由政策法規(guī)科、征收管理科、計(jì)劃統(tǒng)計(jì)科、稽查局、辦稅廳相關(guān)人員組成。分局管理專(zhuān)業(yè)團(tuán)隊(duì)成員主要由分局局長(zhǎng)、副局

13、長(zhǎng)以及專(zhuān)業(yè)評(píng)估人員（或分局業(yè)務(wù)骨干）組成.在具體運(yùn)作方面,主要通過(guò)以事項(xiàng)為主，結(jié)合事項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)程度高低，按照事項(xiàng)確定項(xiàng)目組,依據(jù)規(guī)定流程進(jìn)行相應(yīng)的處置和應(yīng)對(duì)。在具體職責(zé)的劃分上，區(qū)局風(fēng)險(xiǎn)管理專(zhuān)業(yè)團(tuán)隊(duì)主要負(fù)責(zé)對(duì)各類(lèi)減免稅優(yōu)惠金額在100萬(wàn)元以上納稅人申請(qǐng)（備案）資料的調(diào)查核實(shí)、審批（備案管理）工作。負(fù)責(zé)對(duì)研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除的審核、高新技術(shù)企業(yè)減免優(yōu)惠資質(zhì)的審查、新辦軟件企業(yè)減免優(yōu)惠的界定工作。負(fù)責(zé)對(duì)納稅人享受過(guò)渡期優(yōu)惠政策的界定工作.負(fù)責(zé)對(duì)總分支機(jī)構(gòu)的日常管理。負(fù)責(zé)對(duì)核定征收風(fēng)險(xiǎn)事項(xiàng)處理應(yīng)對(duì)的監(jiān)督及跟蹤落實(shí)工作。負(fù)責(zé)房地產(chǎn)行業(yè)相關(guān)備案事項(xiàng)的日常管理。負(fù)責(zé)提煉總結(jié)規(guī)律性、普遍性?xún)?nèi)容，使之成為工作指引或操

14、作指南。負(fù)責(zé)選取本轄區(qū)典型行業(yè)(企業(yè)）直接進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)事項(xiàng)的示范性應(yīng)對(duì)。負(fù)責(zé)做好本級(jí)重大政策適用風(fēng)險(xiǎn)的集體審議或?qū)＜以u(píng)審。分局管理專(zhuān)業(yè)團(tuán)隊(duì)：主要負(fù)責(zé)本分局重大、重要事項(xiàng)的處理和應(yīng)對(duì)。負(fù)責(zé)對(duì)享受各類(lèi)稅收減免優(yōu)惠金額在30萬(wàn)元以上納稅人的調(diào)查、審核上報(bào)工作.負(fù)責(zé)對(duì)財(cái)產(chǎn)損失金額在50萬(wàn)元以上調(diào)查事項(xiàng)的集中審核上報(bào)工作。負(fù)責(zé)對(duì)核定征收風(fēng)險(xiǎn)事項(xiàng)的集中應(yīng)對(duì)工作。責(zé)任區(qū)人員則負(fù)責(zé)除上述以外的所得稅日常管理事項(xiàng)。在工作流程方面，一是事項(xiàng)確定。按照工作的總體部署,制定工作計(jì)劃,定期下發(fā)各類(lèi)風(fēng)險(xiǎn)任務(wù)，由區(qū)局專(zhuān)業(yè)管理團(tuán)隊(duì)、分局管理團(tuán)隊(duì)、責(zé)任區(qū)人員進(jìn)行相應(yīng)的應(yīng)對(duì).二是建立項(xiàng)目組。專(zhuān)業(yè)管理團(tuán)隊(duì)或分局管理團(tuán)隊(duì)受理后，根據(jù)受理

15、事項(xiàng)具體情況，在規(guī)定的時(shí)間內(nèi)組建項(xiàng)目組,制定實(shí)施計(jì)劃,分步實(shí)施。三是處置應(yīng)對(duì)。項(xiàng)目組成立后，應(yīng)在規(guī)定的時(shí)間內(nèi)處理完所承辦事項(xiàng)。事項(xiàng)處置應(yīng)對(duì)可采用案頭審核、實(shí)地調(diào)查等方法，項(xiàng)目組開(kāi)展實(shí)地調(diào)查時(shí)，主管分局應(yīng)派人參加。事項(xiàng)處理完畢后，項(xiàng)目組應(yīng)出具處理意見(jiàn)，由主管分局通知納稅人。(三）不斷提升干部業(yè)務(wù)素質(zhì)，以適應(yīng)工作需要管理好企業(yè)所得稅不僅需要有過(guò)硬的稅收專(zhuān)業(yè)知識(shí)，更需要有全面的財(cái)務(wù)知識(shí)，這對(duì)干部的業(yè)務(wù)素質(zhì)提出了新的要求。隨著新企業(yè)所得稅法的實(shí)施，新的稅收政策不斷出臺(tái),加之現(xiàn)行的會(huì)計(jì)知識(shí)更新較快，這就需要不斷地去學(xué)習(xí)去實(shí)踐，才能適應(yīng)管理工作的需要。一是要及時(shí)學(xué)習(xí)和領(lǐng)會(huì)最新出臺(tái)的各類(lèi)所得稅專(zhuān)業(yè)知識(shí)，保持

16、稅收政策的熟練和掌握程度。二是主動(dòng)學(xué)習(xí)新企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則體系，掌握各會(huì)計(jì)準(zhǔn)則要領(lǐng)。三是對(duì)財(cái)稅差異內(nèi)容要進(jìn)行認(rèn)真的梳理和比較，掌握其異同之處,指導(dǎo)實(shí)際工作。四是要勤于實(shí)踐，不斷摸索，將理論知識(shí)和實(shí)際工作結(jié)合起來(lái)，使之融為一體。作者單位：南京市江寧區(qū)國(guó)稅局深圳國(guó)稅探索企業(yè)所得稅分類(lèi)管理新路深圳市國(guó)稅局根據(jù)該市所得稅稅源結(jié)構(gòu)分布以及征管現(xiàn)狀,積極探索有效的分類(lèi)管理辦法，以“抓大、控中、核小"為思路對(duì)企業(yè)進(jìn)行分級(jí)、分類(lèi)管理,做到抓住重點(diǎn)，把握特點(diǎn)，有的放矢。在分類(lèi)管理方法的選擇上,采取按稅源規(guī)模、行業(yè)分類(lèi)和征收方式相結(jié)合的方法，將納稅人分為重點(diǎn)稅源企業(yè)、一般查賬征收企業(yè)和核定征收企業(yè)進(jìn)行管理,探

17、索出一條符合深圳特點(diǎn)的企業(yè)所得稅分類(lèi)管理新路。抓大：重點(diǎn)行業(yè)重點(diǎn)管理所謂“抓大"，就是抓重點(diǎn)企業(yè)的稅源管理。結(jié)合行業(yè)分類(lèi)，深圳市國(guó)稅局在“抓大"上，還是頗下了一番工夫。金融保險(xiǎn)業(yè)是深圳市四大經(jīng)濟(jì)支柱產(chǎn)業(yè)之一，也是深圳市國(guó)稅局企業(yè)所得稅的主要來(lái)源.新企業(yè)所得稅法實(shí)施以前，深圳市國(guó)稅局管轄的匯總納稅企業(yè)集中在金融企業(yè)，總機(jī)構(gòu)設(shè)在深圳的匯總納稅金融保險(xiǎn)企業(yè)稅收占總稅源60。97。為進(jìn)一步規(guī)范和加強(qiáng)金融企業(yè)所得稅的征收管理,該局從2007年1月1日起對(duì)金融企業(yè)實(shí)施專(zhuān)業(yè)化管理，將原來(lái)分散于各區(qū)、分局征管的證券、保險(xiǎn)業(yè)及其他金融業(yè)的企業(yè)所得稅,全部由曾長(zhǎng)期管理銀行業(yè)的海洋石油稅收管理分

18、局集中征管。2007年該局金融保險(xiǎn)企業(yè)所得稅收入143。58億元，比上年增收52。94億元,增長(zhǎng)171。21。深圳市國(guó)稅局還將房地產(chǎn)業(yè)列入專(zhuān)業(yè)化管理，從而使管理更加到位。深圳市國(guó)稅局與國(guó)土資源和房產(chǎn)管理局建立了定期交換數(shù)據(jù)的制度,每半年調(diào)取一次房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)從受讓土地到竣工備案全過(guò)程的信息,并加強(qiáng)對(duì)房地產(chǎn)企業(yè)的全程監(jiān)控和納稅評(píng)估。由于掌握了第一手資料，結(jié)合有關(guān)數(shù)據(jù)信息，該局開(kāi)展房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)的專(zhuān)項(xiàng)評(píng)估與檢查效果顯著。從2006年12月開(kāi)展專(zhuān)項(xiàng)檢查以來(lái)，該局房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)已申報(bào)繳納企業(yè)所得稅11億元，共補(bǔ)繳稅款3。64億元。深圳市國(guó)稅局所得稅處處長(zhǎng)曾碧強(qiáng)對(duì)金融業(yè)和房地產(chǎn)業(yè)的專(zhuān)業(yè)化管理效果進(jìn)行了概

19、括.他說(shuō)，一年多來(lái)的征管實(shí)踐表明，集中管理可以依托長(zhǎng)期積累的豐富管理經(jīng)驗(yàn)，探索更加高效的管理辦法；可以充分集中專(zhuān)業(yè)人才，實(shí)施專(zhuān)業(yè)化管理,對(duì)進(jìn)一步加強(qiáng)金融保險(xiǎn)企業(yè)和房地產(chǎn)企業(yè)等重點(diǎn)稅源戶(hù)的管理起到了十分積極的作用.控中：強(qiáng)化稅源過(guò)程監(jiān)控所謂“控中”，就是抓好一般查賬征收企業(yè)的稅源管理。一般查賬征收企業(yè)的最大問(wèn)題，是“經(jīng)營(yíng)與稅收背離”。深圳企業(yè)多,稅收管理員“根本招架不過(guò)來(lái)”。為了扭轉(zhuǎn)這種局面，深圳市國(guó)稅局也是下了一番狠勁，市國(guó)稅局所得稅處規(guī)范的表述是:以信息化日常管理為基礎(chǔ),以納稅評(píng)估為突破口，緊緊抓住匯算清繳這一關(guān)鍵環(huán)節(jié)，通過(guò)人機(jī)結(jié)合的方式，集中力量加大監(jiān)督和管理力度，確保稅基的真實(shí)性.在這類(lèi)

20、企業(yè)中,“長(zhǎng)虧不倒是一個(gè)較為普遍的現(xiàn)象?！备Ｌ飬^(qū)國(guó)稅局的一位負(fù)責(zé)人說(shuō)。深圳市國(guó)稅局從兩方面入手，加強(qiáng)對(duì)一般查賬征收企業(yè)的稅源管理。一方面，該局充分依托信息化優(yōu)勢(shì)，優(yōu)化企業(yè)所得稅申報(bào)、審批、監(jiān)控等功能，實(shí)現(xiàn)對(duì)一般查賬征收企業(yè)覆蓋性、動(dòng)態(tài)性、涉稅事項(xiàng)性全過(guò)程化管理；另一方面，通過(guò)對(duì)這類(lèi)企業(yè)匯算清繳結(jié)果分析，開(kāi)展有針對(duì)性的納稅評(píng)估，實(shí)施過(guò)程監(jiān)控，強(qiáng)化了稅源監(jiān)控效果。據(jù)悉，2007年深圳市國(guó)稅局共評(píng)估和檢查企業(yè)1221戶(hù)，調(diào)增應(yīng)納稅所得額3.62億元，查補(bǔ)企業(yè)所得稅額4000萬(wàn)元。核?。赫骷{雙方共同舉證“核小”，就是對(duì)不符合查賬征收的小企業(yè)實(shí)行核定征收?！半m然稅不多，但必須管起來(lái)?！备Ｌ飬^(qū)國(guó)稅局的一位

21、稅務(wù)干部說(shuō)。核定征收是稅務(wù)機(jī)關(guān)針對(duì)財(cái)務(wù)制度不健全的企業(yè)實(shí)施納稅管理的一種有效方式。由于“征納雙方信息不對(duì)稱(chēng)”，納稅人收入信息不透明，而稅務(wù)干部人手又嚴(yán)重不足，不能完全掌握企業(yè)的經(jīng)營(yíng)情況,一些企業(yè)因此成為無(wú)稅戶(hù)。就以福田區(qū)國(guó)稅局為例，該局100多位稅收管理員,要管理4萬(wàn)多家企業(yè)，人均管戶(hù)超過(guò)400戶(hù),“跑一遍都不是一件輕松的事”，要完全搞清每一戶(hù)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)情況，談何容易？于是，在深圳,無(wú)稅戶(hù)一度曾接近9成.從2005年起，深圳市國(guó)稅局就對(duì)財(cái)務(wù)制度不健全的企業(yè)實(shí)施核定征收.結(jié)合深圳市國(guó)稅局小企業(yè)數(shù)量多、申報(bào)虧損情況嚴(yán)重、征管力量不足的征管實(shí)際，他們?cè)诙愂照鞴芊ǖ脑瓌t規(guī)定基礎(chǔ)上，采取稅務(wù)機(jī)關(guān)和納稅人

22、共同舉證的方法,對(duì)連續(xù)兩年申報(bào)虧損企業(yè)、管理薄弱的批發(fā)、零售、餐飲等行業(yè)的小企業(yè)原則上實(shí)行企業(yè)所得稅核定征收。變“無(wú)稅”為“有稅”，推行這項(xiàng)工作的難度可想而知。少數(shù)被核定的納稅人認(rèn)為自己應(yīng)該查賬征收，對(duì)于這部分納稅人,一方面，稅務(wù)機(jī)關(guān)拿出核定征收的依據(jù)；另一方面稅務(wù)機(jī)關(guān)充分尊重納稅人的選擇，只要企業(yè)能夠證明賬務(wù)規(guī)范，連續(xù)發(fā)生的虧損屬實(shí)，而非虛報(bào)虧損,就可以及時(shí)恢復(fù)查賬征收。于是，全市約有1000家企業(yè)，通過(guò)申請(qǐng)和申辯，由核定征收恢復(fù)為查賬征收.“核定絕不是一核了之'”,福田區(qū)國(guó)稅局局長(zhǎng)袁紅兵說(shuō)，“稅務(wù)機(jī)關(guān)希望通過(guò)對(duì)中小企業(yè)的后續(xù)管理，促使其不斷健全財(cái)務(wù)制度，最后實(shí)現(xiàn)對(duì)企業(yè)的查賬征收，促

23、進(jìn)企業(yè)的規(guī)范化發(fā)展?！币婪ㄍ七M(jìn)的核定征收，產(chǎn)生了積極的效果，深圳市國(guó)稅局有稅戶(hù)占申報(bào)數(shù)的比例快速上升,2007年，該局的有稅戶(hù)從2004年的10%快速提高到30.深圳市國(guó)稅局副局長(zhǎng)楊德華表示,實(shí)施企業(yè)所得稅分類(lèi)管理,符合企業(yè)所得稅專(zhuān)業(yè)化管理的要求，有利于合理分配征管力量,抓住薄弱環(huán)節(jié)，突出管理重點(diǎn)，強(qiáng)化管理手段,對(duì)切實(shí)加強(qiáng)企業(yè)所得稅稅源監(jiān)控，進(jìn)一步提高企業(yè)所得稅征管質(zhì)量和效率具有重要意義。于傳遞更多信息，并不代表本網(wǎng)贊同其觀(guān)點(diǎn)和對(duì)其真實(shí)性負(fù)責(zé)。 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)企業(yè)所得稅分類(lèi)管理指導(dǎo)意見(jiàn)的通知國(guó)稅發(fā)2006129號(hào)各省、自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市國(guó)家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局：近年來(lái)，各地結(jié)合當(dāng)?shù)?/p>

24、實(shí)際，在企業(yè)所得稅分類(lèi)管理方面進(jìn)行了大量的探索和實(shí)踐，積累了一定的經(jīng)驗(yàn),收到了較好的效果。為進(jìn)一步推進(jìn)企業(yè)所得稅的科學(xué)化、精細(xì)化管理，按照“核實(shí)稅基、完善匯繳、強(qiáng)化評(píng)估、分類(lèi)管理”的要求，總局制定了企業(yè)所得稅分類(lèi)管理指導(dǎo)意見(jiàn)，現(xiàn)印發(fā)給你們,請(qǐng)結(jié)合實(shí)際認(rèn)真抓好貫徹落實(shí),并將執(zhí)行中的情況和問(wèn)題及時(shí)向總局報(bào)告.國(guó)家稅務(wù)總局二六年八月二十五日企業(yè)所得稅分類(lèi)管理指導(dǎo)意見(jiàn)為進(jìn)一步推進(jìn)企業(yè)所得稅科學(xué)化、精細(xì)化管理,提高企業(yè)所得稅征管質(zhì)量和效率，現(xiàn)就企業(yè)所得稅分類(lèi)管理工作提出如下指導(dǎo)意見(jiàn)：一、企業(yè)所得稅分類(lèi)管理的重要性企業(yè)所得稅分類(lèi)管理是在屬地管理的基礎(chǔ)上,針對(duì)企業(yè)所得稅納稅人的不同特點(diǎn)，按照一定的標(biāo)準(zhǔn),細(xì)分

25、管理對(duì)象，區(qū)別管理方式，明確管理內(nèi)容，突出管理重點(diǎn)，增強(qiáng)企業(yè)所得稅管理的針對(duì)性和實(shí)效性，達(dá)到對(duì)企業(yè)所得稅稅源實(shí)施有效控管的一種管理方法。實(shí)施企業(yè)所得稅分類(lèi)管理,是企業(yè)所得稅實(shí)施科學(xué)化、精細(xì)化管理的要求；有利于合理配置征管力量、抓住薄弱環(huán)節(jié)、突出管理重點(diǎn)、強(qiáng)化管理手段、優(yōu)化納稅服務(wù)；對(duì)切實(shí)加強(qiáng)企業(yè)所得稅稅源監(jiān)控、進(jìn)一步提高企業(yè)所得稅征管質(zhì)量和效率具有重要意義。二、企業(yè)所得稅分類(lèi)管理的原則（一）區(qū)別原則。分類(lèi)管理要針對(duì)不同納稅人的特點(diǎn)，劃分管理對(duì)象,區(qū)別管理重點(diǎn),采取有針對(duì)性的管理措施，充分體現(xiàn)分類(lèi)管理的作用。（二）效能原則。分類(lèi)管理要緊緊抓住企業(yè)所得稅稅源管理中的突出問(wèn)題和薄弱環(huán)節(jié),既要突出管理

26、重點(diǎn)，又要便于操作，節(jié)約征納成本，提高征管效能。（三）協(xié)調(diào)原則.企業(yè)所得稅分類(lèi)管理既要與征管、稽查、計(jì)統(tǒng)等綜合管理和各稅種管理相配合,又要加強(qiáng)與財(cái)政、工商、統(tǒng)計(jì)、銀行、文化、體育、勞動(dòng)、審計(jì)等外部門(mén)協(xié)作,形成征管合力。（四）服務(wù)原則。針對(duì)不同類(lèi)別納稅人的服務(wù)需求，增強(qiáng)納稅服務(wù)意識(shí)，改進(jìn)納稅服務(wù)方式,優(yōu)化和創(chuàng)新納稅服務(wù)手段，實(shí)現(xiàn)管理與服務(wù)的有機(jī)結(jié)合.三、企業(yè)所得稅納稅人的分類(lèi)企業(yè)所得稅的分類(lèi)管理，要在屬地管理的基礎(chǔ)上，充分考慮納稅人稅源規(guī)模、財(cái)務(wù)核算狀況、納稅方式、納稅信譽(yù)等級(jí)、存續(xù)年限等因素，分析企業(yè)所得稅管理的共性要求和特點(diǎn)，綜合確定有利于集約化管理和體現(xiàn)企業(yè)所得稅征管規(guī)律的有效方法。企業(yè)所

27、得稅納稅人可以采用以下分類(lèi)方法:(一）按照納稅人的稅源規(guī)模（主要包括年應(yīng)納稅所得額或年應(yīng)納所得稅額、利潤(rùn)額等），分為重點(diǎn)納稅人和非重點(diǎn)納稅人;（二）按照納稅人的財(cái)務(wù)核算狀況，分為查賬征收企業(yè)和核定征收企業(yè)；（三)按照納稅人的納稅方式，分為匯總(合并）納稅企業(yè)和就地納稅企業(yè)；（四)按照納稅人的信譽(yù)等級(jí)，分為A級(jí)、B級(jí)、C級(jí)、D級(jí)納稅人;（五）其他合理的分類(lèi)方法。各地稅務(wù)機(jī)關(guān)可根據(jù)本地區(qū)的稅源實(shí)際情況和現(xiàn)有的征管力量，綜合考慮和交叉運(yùn)用上述分類(lèi)方法,確定具體的分類(lèi)標(biāo)準(zhǔn)和分類(lèi)認(rèn)定程序，對(duì)納稅人進(jìn)行類(lèi)別劃分。如按照納稅人的稅源規(guī)模，結(jié)合賬證健全情況，可分為重點(diǎn)納稅人、非重點(diǎn)納稅人和核定征收納稅人;按照

28、納稅人信譽(yù)等級(jí)，結(jié)合稅源規(guī)模、征收方式，可分為信譽(yù)好規(guī)模大的企業(yè)（A類(lèi)企業(yè)）、信譽(yù)和規(guī)模一般的企業(yè)(B類(lèi)企業(yè))、信譽(yù)差和規(guī)模小的企業(yè)(C、D類(lèi)企業(yè)）；以賬證健全程度為基礎(chǔ)，結(jié)合稅源規(guī)模，可分為稅源大財(cái)務(wù)健全的企業(yè)、稅源小財(cái)務(wù)健全的企業(yè)、稅源大財(cái)務(wù)不健全企業(yè)、稅源小財(cái)務(wù)不健全的企業(yè)等。四、重點(diǎn)納稅人的管理對(duì)企業(yè)所得稅的重點(diǎn)納稅人，要以全面管戶(hù)為主，以稅源監(jiān)控和日常管理為重點(diǎn)，以稅源分析和預(yù)測(cè)、納稅評(píng)估為手段，在各個(gè)環(huán)節(jié)實(shí)行全面精細(xì)化管理。(一）稅源監(jiān)控。加強(qiáng)日常管理，全面掌握納稅人生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)、資金周轉(zhuǎn)、財(cái)務(wù)核算狀況、涉稅指標(biāo)（包括收入、成本、費(fèi)用、利潤(rùn)、應(yīng)納稅所得額、應(yīng)納所得稅額)等動(dòng)態(tài)變化情況，

29、采集生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)、財(cái)務(wù)管理基本信息及其能耗、物耗變動(dòng)區(qū)間的管理信息，掌握其所屬行業(yè)的市場(chǎng)情況、利潤(rùn)率情況，建立健全財(cái)務(wù)和稅收指標(biāo)參數(shù)體系。（二）重點(diǎn)涉稅事項(xiàng)管理。著重做好以下工作:1.按照規(guī)定的程序和標(biāo)準(zhǔn)，嚴(yán)格審批企業(yè)所得稅減免稅、財(cái)產(chǎn)損失稅前扣除、總機(jī)構(gòu)提取管理費(fèi)稅前扣除、集中提取技術(shù)開(kāi)發(fā)費(fèi)稅前扣除，并對(duì)取消審批的項(xiàng)目做好核實(shí)和資料備案工作。2。加強(qiáng)企業(yè)投資、合并、分立、關(guān)聯(lián)交易等涉稅事項(xiàng)管理，分析判斷適用稅收政策是否準(zhǔn)確,資產(chǎn)計(jì)稅成本確定是否正確，有無(wú)故意避稅行為。3.分戶(hù)建立臺(tái)賬，記錄其生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)、財(cái)務(wù)核算、稅款繳納、減免稅、虧損或彌補(bǔ)虧損、廣告費(fèi)結(jié)轉(zhuǎn)、工資結(jié)余（工效掛鉤企業(yè)）、企業(yè)改組改制資

30、產(chǎn)計(jì)稅成本、固定資產(chǎn)折舊、技術(shù)改造項(xiàng)目國(guó)產(chǎn)設(shè)備投資抵免等信息。（三）匯算清繳。加強(qiáng)企業(yè)所得稅政策和征管的宣傳輔導(dǎo)，重點(diǎn)是當(dāng)年新出臺(tái)的企業(yè)所得稅政策、匯算清繳程序、要求和法律責(zé)任。加強(qiáng)納稅申報(bào)后的邏輯審核和信息比對(duì)工作，納稅申報(bào)表中的收入項(xiàng)目、扣除項(xiàng)目要與企業(yè)流轉(zhuǎn)稅申報(bào)表中的有關(guān)項(xiàng)目和財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表的銷(xiāo)售（營(yíng)業(yè))收入、投資收入、營(yíng)業(yè)外收入、其他收入進(jìn)行比對(duì)?？鄢蜏p免稅項(xiàng)目要與研發(fā)費(fèi)用扣除、減免稅、虧損彌補(bǔ)、國(guó)產(chǎn)設(shè)備投資抵免與日常管理臺(tái)賬數(shù)據(jù)進(jìn)行分析比對(duì).利用“一戶(hù)式"存儲(chǔ)信息和日常管理信息，分析固定資產(chǎn)折舊、無(wú)形資產(chǎn)攤銷(xiāo)、“三項(xiàng)"費(fèi)用等納稅調(diào)整的準(zhǔn)確性.（四)納稅評(píng)估.主管稅

31、務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)對(duì)企業(yè)所得稅重點(diǎn)納稅人每年進(jìn)行分戶(hù)納稅評(píng)估。即企業(yè)所得稅匯算清繳結(jié)束后，根據(jù)重點(diǎn)納稅人年度納稅申報(bào)資料和財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表、涉稅審核審批資料、行業(yè)信息以及日常管理掌握的征管信息，對(duì)重點(diǎn)納稅人逐戶(hù)進(jìn)行企業(yè)所得稅納稅評(píng)估，并對(duì)納稅評(píng)估結(jié)果及時(shí)進(jìn)行處理。（五）稅源分析和預(yù)測(cè)。要充分依托信息化手段，綜合運(yùn)用對(duì)比分析法、相關(guān)分析法、結(jié)構(gòu)分析法等方法，對(duì)每戶(hù)重點(diǎn)納稅人從收入額、應(yīng)納稅所得額、應(yīng)納所得稅額等項(xiàng)目的總量、增幅、增量、增量貢獻(xiàn)率等方面進(jìn)行縱向和橫向分析。凡有關(guān)項(xiàng)目同期增減變化額度或者幅度較大的，應(yīng)及時(shí)深入企業(yè)了解變化原因，從經(jīng)濟(jì)變動(dòng)、稅收政策、征管狀況等方面分析對(duì)收入變化的影響，并及時(shí)采取有針

32、對(duì)性的措施。      五、一般查賬征收納稅人的管理對(duì)企業(yè)所得稅一般查賬征收的納稅人，在管理上，應(yīng)堅(jiān)持以管事為主，以行業(yè)管理為重點(diǎn),以納稅評(píng)估為手段，強(qiáng)化稅源監(jiān)控。（一）涉稅事項(xiàng)的管理.1。做好審批和備案管理。重點(diǎn)抓好企業(yè)所得稅減免稅、財(cái)產(chǎn)損失、管理費(fèi)、技術(shù)開(kāi)發(fā)費(fèi)、國(guó)產(chǎn)設(shè)備投資抵免等審批事項(xiàng)的調(diào)查核實(shí)、審批審核工作，加強(qiáng)取消審批項(xiàng)目的資料備案工作和后續(xù)管理工作.2。分戶(hù)建立臺(tái)賬。根據(jù)管理的實(shí)際需要，明確納稅申報(bào)時(shí)需報(bào)送的相關(guān)信息，對(duì)彌補(bǔ)虧損、減免稅、工資結(jié)余（工效掛鉤企業(yè)）、企業(yè)改組改制資產(chǎn)計(jì)稅成本、固定資產(chǎn)折舊、廣告費(fèi)、技術(shù)改造項(xiàng)目國(guó)產(chǎn)設(shè)備投

33、資抵免等具有時(shí)間延續(xù)性的稅前扣除項(xiàng)目，實(shí)行臺(tái)賬管理。3.加強(qiáng)對(duì)新辦企業(yè)和虧損企業(yè)的管理.對(duì)新辦企業(yè)要及時(shí)跟蹤管理,了解其生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況和行業(yè)情況，督促其準(zhǔn)確進(jìn)行會(huì)計(jì)核算和財(cái)務(wù)核算，正確進(jìn)行企業(yè)所得稅納稅申報(bào)。對(duì)虧損企業(yè)，特別是連年虧損的企業(yè)和與行業(yè)情況較好不一致的虧損企業(yè)，要了解其產(chǎn)生虧損的真實(shí)原因,是否通過(guò)關(guān)聯(lián)企業(yè)之間轉(zhuǎn)移利潤(rùn)等避稅手段造成虧損,或者通過(guò)做賬形成虧損。(二)匯算清繳.以所得稅與會(huì)計(jì)差異項(xiàng)目的納稅調(diào)整、減免稅政策和匯算清繳要求為重點(diǎn)，進(jìn)行納稅宣傳、政策輔導(dǎo)和解釋,提高企業(yè)所得稅納稅申報(bào)質(zhì)量。做好催報(bào)催繳工作，保證企業(yè)所得稅款及時(shí)入庫(kù)。(三）納稅評(píng)估.1.收集納稅評(píng)估的分行業(yè)投入產(chǎn)

34、出比、產(chǎn)品能耗比、行業(yè)平均利潤(rùn)率以及行業(yè)平均所得稅負(fù)等數(shù)據(jù)，制定分行業(yè)企業(yè)所得稅納稅評(píng)估指標(biāo)體系。2.通過(guò)對(duì)同行業(yè)單戶(hù)企業(yè)的調(diào)查分析，進(jìn)一步總結(jié)行業(yè)規(guī)律,建立企業(yè)所得稅納稅評(píng)估模型和指標(biāo)參數(shù)，建立行業(yè)性企業(yè)所得稅納稅評(píng)估機(jī)制。3.對(duì)較多偏離指標(biāo)參數(shù)、常年微利、零稅負(fù)申報(bào)或連續(xù)3年虧損的納稅異常企業(yè)進(jìn)行重點(diǎn)納稅評(píng)估。（四）日常檢查。結(jié)合日常管理和預(yù)繳所得稅的情況，重點(diǎn)檢查企業(yè)所得稅納稅異常企業(yè)的物耗能耗、人員工資、其他成本費(fèi)用稅前扣除的真實(shí)性。加強(qiáng)關(guān)聯(lián)交易的管理，重點(diǎn)監(jiān)控企業(yè)是否利用關(guān)聯(lián)方處于減免稅、虧損期等轉(zhuǎn)移利潤(rùn)。六、核定征收納稅人的管理對(duì)實(shí)行核定征收企業(yè)所得稅納稅人，主要圍繞督促納稅人正常

35、納稅申報(bào)，以合理核定為重點(diǎn)，以戶(hù)籍管理和調(diào)查核實(shí)為手段，提高納稅申報(bào)的真實(shí)性、準(zhǔn)確性和完整性,逐步引導(dǎo)其向查賬征收方式轉(zhuǎn)變。（一）戶(hù)籍管理。加強(qiáng)與工商行政管理部門(mén)的聯(lián)系,通過(guò)稅務(wù)機(jī)關(guān)和工商行政管理部門(mén)掌握的戶(hù)籍進(jìn)行比對(duì)，及時(shí)掌握納稅人戶(hù)籍變動(dòng)情況。加強(qiáng)國(guó)、地稅定期相互傳遞新辦企業(yè)稅務(wù)登記戶(hù)數(shù)、變更戶(hù)數(shù)、遷移戶(hù)數(shù)及注銷(xiāo)戶(hù)數(shù)等信息，做到定期聯(lián)系和信息共享，防止漏征漏管。（二）核定征收方式的鑒定和調(diào)整。1.通過(guò)調(diào)查了解，掌握核定征收企業(yè)所得稅納稅人的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)、財(cái)務(wù)管理、履行納稅義務(wù)等情況，為鑒定企業(yè)所得稅的征收方式提供依據(jù).2。要根據(jù)納稅人的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)行業(yè)特點(diǎn)，綜合考慮同一區(qū)域同類(lèi)企業(yè)的所處地理位置、

36、經(jīng)營(yíng)規(guī)模、收入水平、利潤(rùn)水平等因素，分類(lèi)逐戶(hù)核定應(yīng)納所得稅額或者應(yīng)稅所得率，保證核定征收的公平合理。3。結(jié)合日常巡查，隨時(shí)掌握納稅人生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)范圍、主營(yíng)業(yè)務(wù)發(fā)生重大變化的情況，及時(shí)調(diào)整應(yīng)納稅所得額或應(yīng)稅所得率。符合查賬征收條件的，要及時(shí)調(diào)整征收方式，實(shí)行查賬征收。4.對(duì)實(shí)行應(yīng)稅所得率核定征收的納稅人，要區(qū)分不同核定方式加強(qiáng)管理。對(duì)按銷(xiāo)售收入確定應(yīng)稅所得率的納稅人，要強(qiáng)化對(duì)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表銷(xiāo)售（營(yíng)業(yè)）收入的監(jiān)控，按期將企業(yè)申報(bào)的企業(yè)所得稅收入總額與增值稅、營(yíng)業(yè)稅申報(bào)的收入總額比對(duì)。對(duì)按成本費(fèi)用支出確定應(yīng)稅所得率的納稅人,要通過(guò)加強(qiáng)發(fā)票、工資表單、材料出庫(kù)單等費(fèi)用憑證的管理，加強(qiáng)對(duì)成本費(fèi)用支出真實(shí)性的控

37、管。5。對(duì)核定征收企業(yè)所得稅的納稅人，要引導(dǎo)其建賬建制。通過(guò)加強(qiáng)納稅輔導(dǎo)和政策宣傳、集中培訓(xùn)、個(gè)別輔導(dǎo)等辦法，提高其財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算水平，逐步實(shí)現(xiàn)向查賬征收方式轉(zhuǎn)變。要引導(dǎo)和規(guī)范社會(huì)中介機(jī)構(gòu)幫助核定征收企業(yè)所得稅的納稅人建賬建制、代理記賬.6.核定的應(yīng)納所得稅額要分解到月或季，督促其在規(guī)定期限內(nèi)按月或按季納稅申報(bào)和預(yù)繳。對(duì)實(shí)行應(yīng)稅所得率核定征收企業(yè)所得稅的納稅人，要督促其做好年終匯算清繳工作。七、積極探索分行業(yè)管理在屬地化和分類(lèi)管理的基礎(chǔ)上，積極探索分行業(yè)管理。主要做好以下工作。（一）成本費(fèi)用控管.通過(guò)行業(yè)調(diào)查，摸清行業(yè)的工藝流程、投入產(chǎn)出比、能源耗用、原料庫(kù)存等生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況和財(cái)務(wù)核算信息,找出成

38、本費(fèi)用管理的內(nèi)在規(guī)律。(二）定期分析收入、稅負(fù)和彈性。加強(qiáng)年度、季度、月度的分行業(yè)企業(yè)所得稅收入分析，研究建立科學(xué)實(shí)用的行業(yè)企業(yè)所得稅收入預(yù)測(cè)模型，完善收入預(yù)測(cè)機(jī)制。重點(diǎn)分析不同行業(yè)的企業(yè)所得稅收入增長(zhǎng)的彈性和宏觀(guān)稅負(fù)，進(jìn)行橫向和縱向?qū)Ρ?，查找薄弱環(huán)節(jié)，強(qiáng)化管理措施。（三）納稅評(píng)估。要開(kāi)展典型調(diào)查、綜合分析測(cè)算，建立不同行業(yè)的利潤(rùn)率、平均稅負(fù)、平均物耗能耗、投入產(chǎn)出等指標(biāo)體系,結(jié)合行業(yè)的宏觀(guān)數(shù)據(jù)、行業(yè)的歷史數(shù)據(jù)、管理中采集的數(shù)據(jù)等因素，合理確定預(yù)警值。在摸清行業(yè)規(guī)律的基礎(chǔ)上,建立行業(yè)評(píng)估數(shù)學(xué)模型。綜合運(yùn)用模型和對(duì)比分析方法，開(kāi)展行業(yè)評(píng)估。(四）檢查。通過(guò)日常管理和行業(yè)評(píng)估，對(duì)稅負(fù)率明顯偏低的行

39、業(yè)和日常管理中發(fā)現(xiàn)問(wèn)題較多的行業(yè)，進(jìn)行重點(diǎn)檢查和行業(yè)專(zhuān)項(xiàng)檢查，查找管理漏洞，完善管理措施。八、特殊類(lèi)型納稅人的管理（一）匯總（合并)納稅企業(yè)、集團(tuán)企業(yè)及其成員企業(yè)1.審批審核。嚴(yán)格審批企業(yè)的財(cái)產(chǎn)損失、集中提取管理費(fèi)、技術(shù)開(kāi)發(fā)費(fèi)、減免稅、國(guó)產(chǎn)設(shè)備投資抵免所得稅等申請(qǐng)事項(xiàng)，做好已取消和下放管理的企業(yè)所得稅審批事項(xiàng)的后續(xù)管理工作,建立相應(yīng)的管理制度和管理臺(tái)賬。2.信息反饋。定期了解匯總(合并）納稅企業(yè)及其成員企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況、財(cái)務(wù)制度的執(zhí)行及其變化情況,督促成員企業(yè)在規(guī)定時(shí)間報(bào)送“匯總（合并）納稅成員企業(yè)納稅情況反饋單"、做好反饋信息的臺(tái)賬管理。3。關(guān)聯(lián)企業(yè)業(yè)務(wù)往來(lái)。根據(jù)業(yè)務(wù)往來(lái)的類(lèi)型和

40、性質(zhì)，對(duì)業(yè)務(wù)往來(lái)交易額進(jìn)行認(rèn)真分析認(rèn)定，評(píng)價(jià)業(yè)務(wù)往來(lái)是否合理、是否符合一般經(jīng)營(yíng)常規(guī)，業(yè)務(wù)往來(lái)支付或收取的價(jià)款、費(fèi)用是否符合公平成交價(jià).對(duì)不符合公平成交價(jià)的,選用相應(yīng)的方法進(jìn)行納稅調(diào)整。重點(diǎn)加強(qiáng)對(duì)業(yè)務(wù)往來(lái)雙方中一方處于減稅、免稅、虧損期，另一方為盈利或征稅期的管理，防止匯總（合并）納稅企業(yè)及其成員企業(yè)利用關(guān)聯(lián)交易避稅。4.就地監(jiān)管.對(duì)匯總（合并）納稅成員企業(yè)要嚴(yán)格就地監(jiān)管，定期進(jìn)行日常檢查，落實(shí)查補(bǔ)稅款的入庫(kù)工作,檢查處理結(jié)果及時(shí)通報(bào)匯總（合并）納稅企業(yè)總部所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)。5。聯(lián)合審計(jì)。探索有效的稅務(wù)聯(lián)合審計(jì)工作,加強(qiáng)企業(yè)總部和成員企業(yè)所在地的稅務(wù)機(jī)關(guān)協(xié)作，穩(wěn)步推進(jìn)跨區(qū)域經(jīng)營(yíng)的匯總（合并）納

41、稅企業(yè)和集團(tuán)企業(yè)及其成員企業(yè)的財(cái)務(wù)管理、生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)、業(yè)務(wù)往來(lái)情況以及納稅申報(bào)的合理性和準(zhǔn)確性審核，實(shí)現(xiàn)不同地區(qū)的稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)匯總(合并)納稅企業(yè)和集團(tuán)企業(yè)及其成員企業(yè)同步開(kāi)展稅務(wù)聯(lián)合審計(jì).(二）事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體和民辦非企業(yè)單位1.加強(qiáng)登記管理。加強(qiáng)同工商、民政、教育、衛(wèi)生等行政管理部門(mén)的聯(lián)系，確保事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體和民辦非企業(yè)單位履行法人登記、非營(yíng)利法人登記、稅務(wù)登記手續(xù)，及時(shí)納入所得稅管理。2.嚴(yán)格免稅收入的管理。重點(diǎn)審核財(cái)政撥款的證明、政府性基金納入預(yù)算管理或預(yù)算外資金專(zhuān)戶(hù)管理的證明文件,不上繳財(cái)政專(zhuān)戶(hù)管理的財(cái)政部門(mén)的核準(zhǔn)文件、專(zhuān)項(xiàng)補(bǔ)助收入的撥款證明、收取會(huì)費(fèi)的批復(fù)文件、政府資助等證明資料。

42、3。強(qiáng)化非營(yíng)利性組織的免稅管理.非營(yíng)利性組織必須履行非營(yíng)利性組織法人登記，不以營(yíng)利為目的,從事公益性服務(wù)活動(dòng),機(jī)構(gòu)的財(cái)產(chǎn)及其收益不得用于分配，機(jī)構(gòu)注銷(xiāo)后的剩余財(cái)產(chǎn)應(yīng)當(dāng)用于公益目的,投入人對(duì)投入的財(cái)產(chǎn)不保留或不享有任何財(cái)產(chǎn)權(quán)利，工作人員及其管理人員的報(bào)酬應(yīng)控制在當(dāng)?shù)仄骄降囊欢ǚ葍?nèi)，不得變相分配機(jī)構(gòu)的財(cái)產(chǎn).否則不得作為免稅管理。4。加強(qiáng)成本費(fèi)用的管理。嚴(yán)格按照規(guī)定的范圍、標(biāo)準(zhǔn)計(jì)算準(zhǔn)予稅前扣除的成本、費(fèi)用和損失。取得與應(yīng)稅收入和免稅收入相關(guān)的成本費(fèi)用要分別核算。難以劃分清楚的，要合理確定與應(yīng)稅收入有關(guān)的支出項(xiàng)目和免稅項(xiàng)目有關(guān)的支出項(xiàng)目的分?jǐn)偙壤?。加強(qiáng)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度的管理。應(yīng)要求事業(yè)單位、社會(huì)

43、團(tuán)體和民辦非企業(yè)單位嚴(yán)格執(zhí)行非營(yíng)利組織會(huì)計(jì)制度。轉(zhuǎn)制為企業(yè)的,應(yīng)嚴(yán)格執(zhí)行企業(yè)會(huì)計(jì)制度.6。加強(qiáng)審核工作.對(duì)納稅申報(bào)中的應(yīng)稅收入、免稅收入與財(cái)務(wù)報(bào)表、日常管理信息進(jìn)行審核比對(duì)。分析扣除項(xiàng)目納稅調(diào)整情況、各支出項(xiàng)目的合理性。（三）涉及特別涉稅事項(xiàng)的納稅人特別涉稅事項(xiàng)主要包括減免稅、連續(xù)3年虧損、經(jīng)營(yíng)規(guī)模大（如資產(chǎn)、銷(xiāo)售額大等）但連續(xù)多年微利或虧損、改組改制、交易額較大的關(guān)聯(lián)事項(xiàng)等。1。減免稅管理.對(duì)減免稅事項(xiàng)，要結(jié)合日常管理定期進(jìn)行實(shí)地巡（核）查，主要核查企業(yè)是否符合減免稅條件；享受定期減免稅企業(yè)到期后，是否按規(guī)定恢復(fù)征稅；企業(yè)實(shí)際經(jīng)營(yíng)情況是否發(fā)生了變化，如發(fā)生了變化、不符合減免稅標(biāo)準(zhǔn)了，是否取消了減免稅資格；是否按規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)、程序和權(quán)限審批減免稅；對(duì)不需審批的減免稅是否按規(guī)定備案;是否按期如實(shí)申報(bào)減免