法規(guī)題庫講解(稅)

1、業(yè)務六：一、答案（2）解析：因為只能向一般納稅人開具增值稅專用發(fā)票，消費者是個人，只能對其開具普票。二、答案（2）解析：固定業(yè)戶到外縣（市）銷售貨物或者應稅勞務，應當向機構所在地主管稅務機關申請外出經(jīng)營活動稅收管理證明，并向其機構所在地主管稅務機關申報納稅。未開具該證明的，應當向銷售地或勞務發(fā)生地的主管稅務機關申報納稅。本題甲市糧油公司去乙市銷售貨物時，未向甲市主管稅務機關申請開具外管證，故應在銷售地，即乙市申報納稅。三、答案（1）解析：（3）業(yè)務：支付火車運費6000元，已收到鐵路部門開具的運輸發(fā)票，進項可按7計算抵扣，進項稅額6000×7420元四、答案（2）解析：建筑公司裝修業(yè)

2、務屬于建筑業(yè)，按3交營業(yè)稅，應納營業(yè)稅額10000×3300元五、答案（1、3），注意期間的不同解析：（2）業(yè)務（9月）：向農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者收購免稅大豆，收購憑證價款15000元，進項可計算抵扣。進項稅額15000×131950元（3）業(yè)務（9月）：運費可抵扣進項420元9月可抵扣進項稅額19504202370元（4）業(yè)務（10月）：進項稅額1700200×71714元業(yè)務七：一、答案（1）（1）業(yè)務：30.610×731.3萬元，故正確 （2）業(yè)務：外購機器設備可抵扣進項8.5萬元，故錯誤 （3）業(yè)務：外購辦公用品取得普通發(fā)票，不得抵扣，故錯誤（4）業(yè)務：外

3、購紅酒用于集體福利，屬不得抵扣進項，故錯誤二、答案（3）（5）業(yè)務：月底尚未收到開具的發(fā)票，沒有取得進項發(fā)票，故可抵扣進項稅額為0三、答案（1）（6）業(yè)務：不含稅收入含稅收入÷（117）586.17÷（117）501萬元 應納增值稅額不含稅收入×稅率501×1785.17萬元四、答案（2）出租閑置設備屬于服務業(yè)中的租賃業(yè)，按5交營業(yè)稅應納營業(yè)稅1×50.05萬元五、答案（3）（6）業(yè)務：應納消費稅額不含增值稅收入×稅率501×30150.3萬元業(yè)務八：一、答案（1、2、3、4）二、答案（1）三、答案（1） （3）業(yè)務：普通發(fā)

4、票是含稅價，算稅額首先要換算成不含稅收入應納增值稅額不含稅收入×稅率，本公司為小規(guī)模納稅人，稅率為3 32960÷（13）×3960元四、答案（3） 轉(zhuǎn)讓廠房屬銷售不動產(chǎn)，按5交營業(yè)稅 應納營業(yè)稅額100000×55000元五、答案（1） 本企業(yè)是小規(guī)模納稅人，不能取得專票，也不能抵扣進項，故1正確；業(yè)務九一、答案（4）（1）業(yè)務：進項稅額10×175000×71.735元二、答案（2、4）（2）業(yè)務：進項稅額14×131.82萬元（3）業(yè)務：進項稅額52.65÷（117）×177.65萬元三、答案（1）

5、 （4）業(yè)務：銷售給一般納稅人，銷項稅額40×1.2×17=8.16萬元銷售給個體工商戶，銷項稅額50×0.234÷（117）×171.7萬元故應確認的銷項稅額8.161.79.86萬元四、答案（1）應納增值稅稅額銷項進項9.86（7.651.821.735）1.345應納稅額<0，不交稅五、答案（1、2、3）業(yè)務十：一、答案（1） （1）業(yè)務：第一批貨物運費，是銷售方開具的普通發(fā)票，不能抵扣進項； 第二批貨物運費，是承運單位開具運輸發(fā)票，可抵扣進項 進項稅額7×40.28萬元二、答案（3） （1）業(yè)務：購入第一批服裝，未取得專

6、票，不能抵扣；購入第二批服裝，增值稅稅款6.12萬元，可抵扣。 故5月可抵扣進項稅額6.120.286.4萬元三、答案（1） （2）業(yè)務：銷售服裝的銷項稅額18×173.06萬元 （3）業(yè)務：銷售服裝的銷項稅額37.44÷（117）×175.44萬 銷售服裝的銷項稅額3.065.448.5萬元四、答案（1） 將服裝贈送給顧客，應視同銷售交銷項稅額 銷項稅額1.755÷（117）×170.255五、答案（2）應納增值稅額（8.50.255）6.42.355業(yè)務十一：補充：視同銷售一、答案（1、2、3）銷售甲產(chǎn)品，銷售有形動產(chǎn)，屬于增值稅范圍，要交

7、；將自產(chǎn)乙產(chǎn)品用于基建工程，將自產(chǎn)貨物用于非應稅項目，視同銷售，要交。將自產(chǎn)丙產(chǎn)品用于職工福利，將自產(chǎn)貨物用于集體福利，視同銷售，要交。將購進A材料用于生產(chǎn)甲產(chǎn)品，屬正常購進業(yè)務，若能取得專票，算進項。二、答案（3）（1）業(yè)務：銷項29.25÷（117）×174.25萬元（2）業(yè)務：銷項22×173.74萬元（3）業(yè)務：銷項5×170.85萬元合計：銷項4.253.740.858.84萬元也可以這樣計算：29.25÷（117）225×178.84萬元三、答案（2）（5）進項10.26×710.62萬元四、答案（2）（6）進項

8、30×135×74.25萬元 本月下旬將購進該批農(nóng)產(chǎn)品的20用于企業(yè)職工福利，屬不可抵扣部分，那么，可以抵扣的部分為4.25×（120）3.4萬元五、答案（）應納增值稅額銷項進項8.84（10.623.4）5.18應納稅額小于0，可留待下個月繼續(xù)抵扣。業(yè)務十二：補充關稅關稅關稅完稅價格×稅率組成計稅價格關稅完稅價格關稅消費稅 （關稅完稅價格關稅）÷（1消費稅稅率）應納增值稅額組成計稅價格×增值稅稅率應納消費稅額組成計稅價格×消費稅稅率委托加工應稅消費品組成計稅價格材料成本加工費+消費稅 =（材料成本加工費）÷（1消

9、費稅稅率）注：這個加工費是不含增值稅的。一、答案（1）（1）業(yè)務：組成計稅價格（820000230000）÷（130）1500000 應納增值稅額1500000×17255000元二、答案（3）三、答案（2）（1）業(yè)務：應納消費稅額1500000×30450000元四、答案（1）（2）業(yè)務：組成計稅價格（680002000）÷（130）100000元應納消費稅額100000×3030000元五、答案（2）（3）業(yè)務：應納消費稅額580000×30174000元（4）發(fā)給本企業(yè)女職工化妝品，應視同銷售，要交納增值稅、消費稅。 應納消費稅

10、額8000×302400元 C類化妝品應繳納消費稅額1740002400176400元業(yè)務十三：一、答案（2）銷項稅額9360÷（117）×171360萬元進項稅額425元應納稅額銷項進項1360425935萬元二、答案（2）應納消費稅額9360÷（117）×5400萬元三、答案（3）企業(yè)提供租賃服務，屬于服務業(yè)，按5計營業(yè)稅應納營業(yè)稅額20×51萬元四、答案（1）企業(yè)提供運輸業(yè)務，屬于交通運輸業(yè)，按3計營業(yè)稅應納營業(yè)稅額50×31.5萬元五、答案（1）業(yè)務十四：一、答案（3、4）選項1：取得運輸貨物收入應按3交營業(yè)稅，故錯

11、誤。選項2：運輸貨物出境要交營業(yè)稅，故錯誤。理解：運輸出境貨物，是在國內(nèi)攬運輸業(yè)務，要交。選項3：運輸貨物入境不用繳納營業(yè)稅，故正確。理解：運輸公司入境貨物，相當于在國外拉業(yè)務，屬于勞務出口，國家鼓勵。選項4：支付給其他運輸企業(yè)的運費可以從營業(yè)額中扣除，故正確。二、答案（2）（1）業(yè)務：應納營業(yè)稅額（1000200200）×318萬元三、答案（2）銷售貨物交增值稅，負責運輸業(yè)務算運輸業(yè)，兩者有從屬關系，屬于混合銷售，按公司主營計稅。本公司主營貨物運輸業(yè)務，故合并交營業(yè)稅。應交營業(yè)稅額100×33萬元四、答案（1）出租貨車按服務業(yè)中的租賃業(yè)計營業(yè)稅，稅率5應納營業(yè)稅額20&#

12、215;51萬元五、答案（3）二答案三答案四答案183122萬元業(yè)務十五一、答案（2、3）選項1：承包建筑工程項目按建筑業(yè)3計稅，故錯誤；選項2：轉(zhuǎn)讓閑置辦公用房，屬轉(zhuǎn)讓不動產(chǎn)，按5計營業(yè)稅，故正確；選項3：招待所客房收入，屬服務業(yè)，按5計營業(yè)稅，故正確；選項4：招待所歌廳舞廳收入，屬娛樂業(yè)，當?shù)匕?0計營業(yè)稅，故錯誤二、答案（1、3）應繳納營業(yè)稅額（3000200）×384萬元6萬營業(yè)稅由B公司直接繳。三、答案（2）轉(zhuǎn)讓不動產(chǎn)應納營業(yè)稅額（收入總額購置價款或受讓原價后余額）×5 （1300700）×530萬元四、答案（1）招待所客房應納營業(yè)稅額30×5

13、1.5萬元歌廳收入應納營業(yè)稅額55×105.5萬元應納營業(yè)稅額1.55.57萬元五、答案（1、2）業(yè)務十六一、答案（3）主管稅務機關審核，認為旅游公司業(yè)務收費明顯偏低且無正當理由，又無同類旅游業(yè)務可比價格，則由主管稅務機關核定其收入。二、答案（2、3）支付的游客機票、食宿、餐費、住宿費、交通費、門票費及支付給其他旅行社的費用，稅法允許扣除。與旅游公司運營相關的營業(yè)成本，不允許扣除。三、答案（1）四、答案（2）轉(zhuǎn)讓不動產(chǎn)應納營業(yè)稅額（收入總額購置價款或受讓原價后余額）×5 （600450）×57.5萬元五、答案（1）旅游業(yè)應納營業(yè)稅額（1201520）×5

14、4.25業(yè)務十七一、答案（4）二、答案（2、3）增值稅與企業(yè)所得稅不得在稅前扣除；環(huán)保部門罰款，屬于罰金、罰款和被沒收財物的損失，不得稅前扣除。三、答案（2）四、答案（1）準予扣除項目：成本費用稅金損失準予扣除項目金額產(chǎn)品銷售成本3000消費稅110城建稅14教育費附加6銷售費用250財務費用12管理費用802研發(fā)費加計扣除90×50營業(yè)外支出70環(huán)保部門罰款154294萬元五、答案（3）計稅收入產(chǎn)品銷售收入5000固定資產(chǎn)盤盈收入20其他業(yè)務收入305050萬元注意：國債利息收入20萬元屬免稅收入。應納稅所得額50504294756萬元年份200520062007200820092

15、010應納稅所得額50010028050100756彌補五年虧損后的應納稅所得額7562050686萬元應納所得稅額686×25171.5萬元業(yè)務十八一、答案（1、3、4）年份200520062007200820092010應納稅所得額10608090100稅率33%33%33%25%25%優(yōu)惠政策免免減半減半減半二、答案（1）三、答案（1、3）選項2：支付在建辦公樓工程款60萬元，在建工程竣工后轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)，不能一次性稅前扣除，需通過折舊的方式逐期稅前扣除。故錯誤；選項4：營業(yè)外支出300萬元，其中10萬元是違法經(jīng)營罰款，觸犯法律，10萬元不得稅前扣除?？啥惽翱鄢?90萬元。故錯誤

16、。四、答案（2）2010年應納稅所得額100106010160萬元應納所得稅額160×2540萬元2010年已累計預繳25萬元，故只需補繳15萬元。五、答案（2）20082009年應納所得稅額23.75萬元2010年應納所得稅額40萬元故20082010年應納所得稅額23.754063.75萬元業(yè)務十九一、答案（2）二、答案（1、3、4）業(yè)務（3）中：吳某所得（240006000）÷3600012000元吳某應納個稅12000×（120）×20×（130）1344元另兩位老師分別所得（2400012000）÷26000元另兩位老師分別應納個稅6000×（120）×20×（130）672三、答案（3、4）四、答案（2）書店取得個體工商戶營業(yè)執(zhí)照