第九章稅收的經(jīng)濟效應(yīng)

1、第九章第九章 稅收的經(jīng)濟效應(yīng)稅收的經(jīng)濟效應(yīng)第一節(jié)第一節(jié) 稅收的經(jīng)濟效應(yīng)作用機制稅收的經(jīng)濟效應(yīng)作用機制第二節(jié)第二節(jié) 稅收的經(jīng)濟影響稅收的經(jīng)濟影響 第三節(jié)第三節(jié) 稅收與經(jīng)濟發(fā)展稅收與經(jīng)濟發(fā)展第一節(jié)稅收的經(jīng)濟效應(yīng)作用機制第一節(jié)稅收的經(jīng)濟效應(yīng)作用機制一、稅收效應(yīng)的概念一、稅收效應(yīng)的概念二、稅收收入效應(yīng)二、稅收收入效應(yīng)二、稅收替代效應(yīng)二、稅收替代效應(yīng)一、稅收效應(yīng)的概念一、稅收效應(yīng)的概念稅收效應(yīng)是指納稅人因國家課稅而在其稅收效應(yīng)是指納稅人因國家課稅而在其經(jīng)濟選擇或經(jīng)濟行為方面作出的反映，經(jīng)濟選擇或經(jīng)濟行為方面作出的反映，或者說是指國家課稅對消費者的選擇或者說是指國家課稅對消費者的選擇以至生產(chǎn)者的決策的影響

2、。以至生產(chǎn)者的決策的影響。稅收效應(yīng)稅收效應(yīng)稅收收入效應(yīng)稅收收入效應(yīng)稅收替代效應(yīng)稅收替代效應(yīng)二、稅收收入效應(yīng)二、稅收收入效應(yīng)、概念、概念收入效應(yīng)對納稅人在購買方面的影響，收入效應(yīng)對納稅人在購買方面的影響，表現(xiàn)為使納稅人的收入水平下降，從而表現(xiàn)為使納稅人的收入水平下降，從而降低購買量和消費水平。降低購買量和消費水平。食品食品衣衣物物21收入效應(yīng)收入效應(yīng)abcd、機制、機制政府課征一次性稅收納稅人收入水平政府課征一次性稅收納稅人收入水平下降減少商品購買量下降減少商品購買量 消費水平下消費水平下降購買兩種商品的組合不變降購買兩種商品的組合不變?nèi)⒍愂仗娲?yīng)三、稅收替代效應(yīng)、概念、概念替代效應(yīng)是指政府

3、對不同的商品實行征替代效應(yīng)是指政府對不同的商品實行征稅或不征稅、重稅或輕稅的區(qū)別對待稅或不征稅、重稅或輕稅的區(qū)別對待時，會影響商品的相對價格，使納稅時，會影響商品的相對價格，使納稅人減少征稅和重稅商品的購買量，增人減少征稅和重稅商品的購買量，增加無稅或輕稅水平的購買量，即以無加無稅或輕稅水平的購買量，即以無稅或輕稅商品替代征稅或重稅商品。稅或輕稅商品替代征稅或重稅商品。衣衣物物331替代效應(yīng)替代效應(yīng)食品食品abcd、機制、機制政府對不同的商品實行征稅或不征稅、政府對不同的商品實行征稅或不征稅、重稅或輕稅的區(qū)別對待會影響重稅或輕稅的區(qū)別對待會影響商品的相對價格納稅人減少商品的相對價格納稅人減少征

4、稅和重稅商品的購買量增加征稅和重稅商品的購買量增加無稅或輕稅水平的購買量以無無稅或輕稅水平的購買量以無稅或輕稅商品替代征稅或重稅商品。稅或輕稅商品替代征稅或重稅商品。第第 二節(jié)二節(jié) 稅收的經(jīng)濟影響稅收的經(jīng)濟影響一、稅收對勞動供給的影響一、稅收對勞動供給的影響二、稅收對居民儲蓄的影響二、稅收對居民儲蓄的影響三、稅收對投資的影響三、稅收對投資的影響四、稅收對個人收入分配的影響四、稅收對個人收入分配的影響 第第 二節(jié)二節(jié) 稅收的經(jīng)濟影響稅收的經(jīng)濟影響 一、稅收對勞動供給的影響一、稅收對勞動供給的影響1、稅收對勞動供給收入效應(yīng)、稅收對勞動供給收入效應(yīng) 政府征稅減少了納稅人可支配的收入，進而政府征稅減少

5、了納稅人可支配的收入，進而影響其消費和儲蓄數(shù)額。收入效應(yīng)的大小由影響其消費和儲蓄數(shù)額。收入效應(yīng)的大小由平均稅率決定，二者同方向變化。平均稅率平均稅率決定，二者同方向變化。平均稅率越高，稅收對納稅人產(chǎn)生的收入效應(yīng)越大。越高，稅收對納稅人產(chǎn)生的收入效應(yīng)越大。在收入效應(yīng)下，稅收會激勵納稅人（低收入在收入效應(yīng)下，稅收會激勵納稅人（低收入者）為取得更多的收入而努力工作。者）為取得更多的收入而努力工作。2、稅收對勞動供給替代效應(yīng)、稅收對勞動供給替代效應(yīng) 政府對勞動征稅，降低了閑暇相對于勞動政府對勞動征稅，降低了閑暇相對于勞動的價格，從而引起納稅人用閑暇來替代勞的價格，從而引起納稅人用閑暇來替代勞動。其結(jié)果

6、是對勞動征稅造成勞動投入的動。其結(jié)果是對勞動征稅造成勞動投入的下降。替代效應(yīng)的大小，是由所得稅的邊下降。替代效應(yīng)的大小，是由所得稅的邊際稅率決定的，二者亦同方向變化，邊際際稅率決定的，二者亦同方向變化，邊際稅率越高，替代效應(yīng)越大。在替代效應(yīng)下，稅率越高，替代效應(yīng)越大。在替代效應(yīng)下，稅收會妨礙納稅人（高收入者）的工作熱稅收會妨礙納稅人（高收入者）的工作熱情，對納稅人工作起到相反激勵作用。情，對納稅人工作起到相反激勵作用。稅收對勞動投入效應(yīng)的綜合分析稅收對勞動投入效應(yīng)的綜合分析勞動勞動閑暇閑暇收入收入效應(yīng)效應(yīng)低收入者低收入者平均稅率平均稅率替代替代效應(yīng)效應(yīng)高收入者高收入者邊際稅率邊際稅率二、稅收對

7、居民儲蓄的影響二、稅收對居民儲蓄的影響1、稅收對居民儲蓄的收入效應(yīng)、稅收對居民儲蓄的收入效應(yīng)政府征稅以后，人們的可支配收入減少政府征稅以后，人們的可支配收入減少了，為維持既定是儲蓄水平，人們在了，為維持既定是儲蓄水平，人們在作消費決策時，現(xiàn)期消費量要下降。作消費決策時，現(xiàn)期消費量要下降。這樣，消費下降，相對來說，儲蓄增這樣，消費下降，相對來說，儲蓄增加了。稅收對私人儲蓄就產(chǎn)生了收入加了。稅收對私人儲蓄就產(chǎn)生了收入效應(yīng)。效應(yīng)。2、稅收對居民儲蓄的替代效應(yīng)、稅收對居民儲蓄的替代效應(yīng)政府征稅降低了納稅人的實際利息收入，造政府征稅降低了納稅人的實際利息收入，造成納稅人以消費替代儲蓄，稅收對私人儲成納稅

8、人以消費替代儲蓄，稅收對私人儲蓄產(chǎn)生了替代效應(yīng)。蓄產(chǎn)生了替代效應(yīng)。稅收儲蓄替代效應(yīng)還可以從儲蓄重復(fù)征稅分稅收儲蓄替代效應(yīng)還可以從儲蓄重復(fù)征稅分析，納稅人的收入要征收所得稅，他將稅析，納稅人的收入要征收所得稅，他將稅后收入的一部分存入銀行，獲得的儲蓄利后收入的一部分存入銀行，獲得的儲蓄利息又必須繳納所得稅，對儲蓄的重復(fù)征稅，息又必須繳納所得稅，對儲蓄的重復(fù)征稅，使得人們減少儲蓄，而增加消費。使得人們減少儲蓄，而增加消費。稅收對居民儲蓄效應(yīng)的綜合分析稅收對居民儲蓄效應(yīng)的綜合分析收入效應(yīng)收入效應(yīng)替代效應(yīng)替代效應(yīng)儲蓄儲蓄消費消費稅收對儲蓄效應(yīng)的綜合分析稅收對儲蓄效應(yīng)的綜合分析收入效應(yīng)收入效應(yīng)替代效應(yīng)替

9、代效應(yīng)儲蓄儲蓄消費消費1999年年11月月1日日 20%2007年年8月月15日日5%2008年年10月月9日日0%三、稅收對投資的影響三、稅收對投資的影響1、稅收對投資的收入效應(yīng)、稅收對投資的收入效應(yīng)政府對投資征稅會降低投資收益率，減政府對投資征稅會降低投資收益率，減少了納稅人的可支配收入，納稅人為了少了納稅人的可支配收入，納稅人為了維持以往的收益水平，必然是增加投資，維持以往的收益水平，必然是增加投資，即發(fā)生收入效應(yīng)。即發(fā)生收入效應(yīng)。當稅收制度規(guī)定的折舊率高于實際折舊當稅收制度規(guī)定的折舊率高于實際折舊率時，稅收對私人投資的影響表現(xiàn)為刺率時，稅收對私人投資的影響表現(xiàn)為刺激性。激性。2、稅收對

10、投資的替代效應(yīng)、稅收對投資的替代效應(yīng)政府對投資征稅會降低投資收益率，降政府對投資征稅會降低投資收益率，降低了投資對納稅人的吸引力，造成納低了投資對納稅人的吸引力，造成納稅人以消費替代投資，即發(fā)生替代效稅人以消費替代投資，即發(fā)生替代效應(yīng)。應(yīng)。當稅收制度規(guī)定的折舊率低于實際折舊當稅收制度規(guī)定的折舊率低于實際折舊率時，稅收對私人投資的影響表現(xiàn)為率時，稅收對私人投資的影響表現(xiàn)為抑制性。抑制性。稅收對投資效應(yīng)的綜合分析稅收對投資效應(yīng)的綜合分析替代效應(yīng)替代效應(yīng)收入效應(yīng)收入效應(yīng)投資投資消費消費四、稅收對個人收入分配的影響四、稅收對個人收入分配的影響1、個人所得稅是調(diào)節(jié)收入分配的最有力的、個人所得稅是調(diào)節(jié)收入

11、分配的最有力的工具工具個人所得稅直接對納稅人的所得綜合或者個人所得稅直接對納稅人的所得綜合或者分類征稅，即使實行比例稅率也體現(xiàn)支分類征稅，即使實行比例稅率也體現(xiàn)支付能力原則；付能力原則；個人所得稅可以實行累進稅制，從而具有個人所得稅可以實行累進稅制，從而具有較強的再分配作用。較強的再分配作用。2、稅收支出也是影響收入分配的重要工具、稅收支出也是影響收入分配的重要工具直接對低收入者給予稅收優(yōu)惠照顧；直接對低收入者給予稅收優(yōu)惠照顧；對有助于間接增加低收入者收入或者減少對有助于間接增加低收入者收入或者減少低收入者消費支出的行為給予稅收優(yōu)惠低收入者消費支出的行為給予稅收優(yōu)惠照顧。照顧。3、社會保險稅是

12、實現(xiàn)收入分配的良好手段、社會保險稅是實現(xiàn)收入分配的良好手段社會保險稅是納稅人的工薪所得作為征稅社會保險稅是納稅人的工薪所得作為征稅對象的一種稅，在為全體居民提供社會對象的一種稅，在為全體居民提供社會保障的同時，也發(fā)揮了高收入群體和低保障的同時，也發(fā)揮了高收入群體和低收入群體之間的再分配作用。收入群體之間的再分配作用。4、所得稅指數(shù)化是減輕通貨膨脹的收入分配、所得稅指數(shù)化是減輕通貨膨脹的收入分配扭曲效應(yīng)的一種方法扭曲效應(yīng)的一種方法按照每年消費物價指數(shù)，調(diào)整應(yīng)稅所得的使按照每年消費物價指數(shù)，調(diào)整應(yīng)稅所得的使用稅率和納稅扣除額，以剔除通貨膨脹所用稅率和納稅扣除額，以剔除通貨膨脹所造成的名義所得上漲的

13、影響。造成的名義所得上漲的影響。特別扣除法：特別扣除法：按一定比例，扣除因通貨膨按一定比例，扣除因通貨膨脹所增加的名義所得部分。脹所增加的名義所得部分。稅率調(diào)整法：稅率調(diào)整法：按通貨膨脹指數(shù)，降低各級按通貨膨脹指數(shù)，降低各級距的邊際稅率。距的邊際稅率。指數(shù)調(diào)整法：指數(shù)調(diào)整法：依據(jù)通貨膨脹指數(shù)，調(diào)整個依據(jù)通貨膨脹指數(shù)，調(diào)整個人所得稅的免稅額、扣除額。人所得稅的免稅額、扣除額。實際所得調(diào)整法：實際所得調(diào)整法：以物價指數(shù)還原計算應(yīng)以物價指數(shù)還原計算應(yīng)納稅所得額，按基年的免稅額、扣除額納稅所得額，按基年的免稅額、扣除額及稅率計算應(yīng)稅額。及稅率計算應(yīng)稅額。第三節(jié)第三節(jié) 稅收與經(jīng)濟發(fā)展稅收與經(jīng)濟發(fā)展一、供

14、給學(xué)派的三個基本命題一、供給學(xué)派的三個基本命題1、高邊際稅率會降低人們、高邊際稅率會降低人們 的工作積極性，而低的工作積極性，而低邊際稅率會提高人們的工作積極性。邊際稅率會提高人們的工作積極性。2、高邊際稅率會阻礙投資，減少資本存量，而、高邊際稅率會阻礙投資，減少資本存量，而低邊際稅率會鼓勵投資，增加資本存量。低邊際稅率會鼓勵投資，增加資本存量。3、邊際稅率的高低和稅收收入的多少不一定按、邊際稅率的高低和稅收收入的多少不一定按同一方向變化，甚至可能按照反方向變化。同一方向變化，甚至可能按照反方向變化。OBACEDF稅稅率率稅收或稅收或GDP二、拉弗曲線二、拉弗曲線“拉弗曲線拉弗曲線”研究稅收負

15、擔(dān)和稅收與經(jīng)研究稅收負擔(dān)和稅收與經(jīng)濟的關(guān)系。濟的關(guān)系?！袄デ€拉弗曲線”對說明稅率與稅收收入或經(jīng)濟對說明稅率與稅收收入或經(jīng)濟增長之間的關(guān)系有重要意義：增長之間的關(guān)系有重要意義：（1）稅率高不一定會促進經(jīng)濟增長，取得）稅率高不一定會促進經(jīng)濟增長，取得高的稅收收入；高的稅收收入也不一定高的稅收收入；高的稅收收入也不一定需要高稅率。需要高稅率。（2）取得同樣多的稅收收入可以采用兩種）取得同樣多的稅收收入可以采用兩種不同的稅率，圖中不同的稅率，圖中C 、E點是高稅率，點是高稅率，D、 F點是低稅率。點是低稅率。（3）稅率和稅收收入及經(jīng)濟增長之間的最）稅率和稅收收入及經(jīng)濟增長之間的最優(yōu)組合是優(yōu)組合是最

16、佳稅率最佳稅率。2011年積極財政政策年積極財政政策 完善結(jié)構(gòu)性減稅政策，引導(dǎo)企業(yè)投資和居民消費。完善結(jié)構(gòu)性減稅政策，引導(dǎo)企業(yè)投資和居民消費。將個人所得稅工薪所得減除費用標準由將個人所得稅工薪所得減除費用標準由元元月提高到元月并調(diào)整稅率結(jié)構(gòu)，降月提高到元月并調(diào)整稅率結(jié)構(gòu)，降低中低收入者稅負。低中低收入者稅負。對部分小型微利企業(yè)繼續(xù)實行所得稅優(yōu)惠政策，出對部分小型微利企業(yè)繼續(xù)實行所得稅優(yōu)惠政策，出臺提高增值稅、營業(yè)稅臺提高增值稅、營業(yè)稅起征點起征點等一系列稅收減免等一系列稅收減免政策，減輕中小企業(yè)負擔(dān)。政策，減輕中小企業(yè)負擔(dān)。2011年年11月月1日財政部發(fā)布第日財政部發(fā)布第65號令，決定修改增

17、值稅和號令，決定修改增值稅和營業(yè)稅暫行條例實施細則營業(yè)稅暫行條例實施細則 增值稅銷售貨物的的起征點幅度調(diào)整為月銷售額增值稅銷售貨物的的起征點幅度調(diào)整為月銷售額5000-20000元，而此前為月銷售額元，而此前為月銷售額2000-5000元；元；增值稅銷售應(yīng)稅勞務(wù)的起征點的幅度調(diào)整為月銷售額增值稅銷售應(yīng)稅勞務(wù)的起征點的幅度調(diào)整為月銷售額5000-20000元，而此前為月銷售額元，而此前為月銷售額1500-3000元；元；增值稅按次納稅的，提高為每次（日）銷售額增值稅按次納稅的，提高為每次（日）銷售額300-500元，此前為每次（日）銷售額元，此前為每次（日）銷售額150-200元。元。營業(yè)稅按期

18、納稅的，起征點的幅度提高為月營業(yè)額營業(yè)稅按期納稅的，起征點的幅度提高為月營業(yè)額5000-20000元，此前為元，此前為1000-5000元；元；營業(yè)稅按次納稅的，提高為每次（日）營業(yè)額營業(yè)稅按次納稅的，提高為每次（日）營業(yè)額300-500元，此前為每次（日）營業(yè)額元，此前為每次（日）營業(yè)額100元。元。對多種資源性產(chǎn)品、基礎(chǔ)原材料和對多種資源性產(chǎn)品、基礎(chǔ)原材料和關(guān)鍵零部件實施較低的年度進口關(guān)稅暫關(guān)鍵零部件實施較低的年度進口關(guān)稅暫定稅率。定稅率。繼續(xù)實施西部大開發(fā)等稅收優(yōu)惠政策。繼續(xù)實施西部大開發(fā)等稅收優(yōu)惠政策。取消和減免項收費和基金，減輕企業(yè)取消和減免項收費和基金，減輕企業(yè)和居民負擔(dān)。和居民負

19、擔(dān)。 2012年繼續(xù)實施積極財政政策年繼續(xù)實施積極財政政策完善結(jié)構(gòu)性減稅政策，減輕企業(yè)和居民負擔(dān)。完善結(jié)構(gòu)性減稅政策，減輕企業(yè)和居民負擔(dān)。落實新的個人所得稅法。落實新的個人所得稅法。實施好提高增值稅、營業(yè)稅起征點等減輕小型微實施好提高增值稅、營業(yè)稅起征點等減輕小型微型企業(yè)稅費負擔(dān)的政策。對小型微利企業(yè)實施型企業(yè)稅費負擔(dān)的政策。對小型微利企業(yè)實施所得稅減半征收優(yōu)惠政策。開展好營業(yè)稅改征所得稅減半征收優(yōu)惠政策。開展好營業(yè)稅改征增值稅試點，并穩(wěn)步擴大試點范圍，促進服務(wù)增值稅試點，并穩(wěn)步擴大試點范圍，促進服務(wù)業(yè)特別是現(xiàn)代服務(wù)業(yè)發(fā)展。業(yè)特別是現(xiàn)代服務(wù)業(yè)發(fā)展。降低部分進口商品關(guān)稅，增加能源資源性產(chǎn)品、降低

20、部分進口商品關(guān)稅，增加能源資源性產(chǎn)品、先進設(shè)備和關(guān)鍵零部件進口。先進設(shè)備和關(guān)鍵零部件進口。擴大物流企業(yè)擴大物流企業(yè)營業(yè)稅營業(yè)稅差額納稅試點范圍，完善大差額納稅試點范圍，完善大宗商品倉儲設(shè)施用地宗商品倉儲設(shè)施用地城鎮(zhèn)土地使用稅城鎮(zhèn)土地使用稅政策，對政策，對蔬菜的批發(fā)、零售免征增值稅，減輕物流企業(yè)蔬菜的批發(fā)、零售免征增值稅，減輕物流企業(yè)和農(nóng)產(chǎn)品生產(chǎn)流通環(huán)節(jié)的稅收負擔(dān)。和農(nóng)產(chǎn)品生產(chǎn)流通環(huán)節(jié)的稅收負擔(dān)。依法落實好其他各項稅收減免政策。清理取消部依法落實好其他各項稅收減免政策。清理取消部分涉及企業(yè)的行政事業(yè)性收費。分涉及企業(yè)的行政事業(yè)性收費。2004年年8月月關(guān)于促進我國現(xiàn)代物流業(yè)發(fā)展的意見關(guān)于促進我國

21、現(xiàn)代物流業(yè)發(fā)展的意見（二）完善物流企業(yè)稅收管理（二）完善物流企業(yè)稅收管理1合理確定物流企業(yè)營業(yè)稅計征基數(shù)。物流企業(yè)將承攬合理確定物流企業(yè)營業(yè)稅計征基數(shù)。物流企業(yè)將承攬的運輸、倉儲等業(yè)務(wù)分包給其他單位并由其統(tǒng)一收取的運輸、倉儲等業(yè)務(wù)分包給其他單位并由其統(tǒng)一收取價款的，應(yīng)以該企業(yè)取得的全部收入減去其他項目支價款的，應(yīng)以該企業(yè)取得的全部收入減去其他項目支出后的余額，為營業(yè)稅的計稅的基數(shù)。具體辦法由國出后的余額，為營業(yè)稅的計稅的基數(shù)。具體辦法由國家稅務(wù)總局制定。家稅務(wù)總局制定。2允許符合條件的物流企業(yè)統(tǒng)一繳納所得稅。物流企業(yè)允許符合條件的物流企業(yè)統(tǒng)一繳納所得稅。物流企業(yè)在省、自治區(qū)、直轄市范圍內(nèi)設(shè)立的跨區(qū)域分支機構(gòu)，在省、自治區(qū)、直轄市范圍內(nèi)設(shè)立的跨區(qū)域分支機構(gòu)，凡在總部領(lǐng)導(dǎo)下統(tǒng)一經(jīng)營、統(tǒng)一核算，不設(shè)銀行結(jié)算凡在總部領(lǐng)導(dǎo)下統(tǒng)一經(jīng)營、統(tǒng)一核算，不設(shè)銀行結(jié)算賬戶、不編制財務(wù)報表和帳薄的，并與總部微機聯(lián)網(wǎng)、賬戶、不編制財務(wù)報表和帳薄的，并與總部微機聯(lián)網(wǎng)、實行統(tǒng)一規(guī)范管理的企業(yè)，其企業(yè)