2019版中級(jí)會(huì)計(jì)師《中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》測(cè)試題(II卷)含答案

1、2019版中級(jí)會(huì)計(jì)師中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)測(cè)試題（II卷）含答案考試須知：1、考試時(shí)間：180分鐘，滿分為100分。2、請(qǐng)首先按要求在試卷的指定位置填寫(xiě)您的姓名、準(zhǔn)考證號(hào)和所在單位的名稱。3、本卷共有四大題分別為單選題、多選題、判斷題、計(jì)算分析題、綜合題。4、不要在試卷上亂寫(xiě)亂畫(huà)，不要在標(biāo)封區(qū)填寫(xiě)無(wú)關(guān)的內(nèi)容。姓名: 一、單選題（共15小題，每題1分。選項(xiàng)中，只有1個(gè)符合題意）1、某企業(yè)采用成本與可變現(xiàn)凈值孰低法對(duì)存貨進(jìn)行期末計(jì)價(jià)，成本與可變現(xiàn)凈值按單項(xiàng)存 貨進(jìn)行比較。2011年12月31 日，甲、乙、丙三種存貨成本與可變現(xiàn)凈值分別為：甲存貨成本10萬(wàn)元，可變現(xiàn)凈值 8萬(wàn)元；乙存貨成本12萬(wàn)元，可變現(xiàn)凈值

2、15萬(wàn)元；丙存貨成本18萬(wàn)元， 可變現(xiàn)凈值15萬(wàn)元。甲、乙 丙三種存貨已計(jì)提的跌價(jià)準(zhǔn)備分別為 1萬(wàn)元、2萬(wàn)元、1.5萬(wàn)元。 假定該企業(yè)只有這三種存貨， 2011年12月31 日應(yīng)補(bǔ)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備總額為（）萬(wàn)元。A、一 0.5B、0.5C、2D、52、 2016年1月1日，B公司向非關(guān)聯(lián)方甲公司定向增發(fā)新股，增資 2500萬(wàn)元，增資后，B公司 的原母公司A公司對(duì)其持股比例由70%下降為35% A公司對(duì)B公司由控制轉(zhuǎn)為重大影響。 A公司 系2014年7月1日通過(guò)非同一控制下合并方式取得對(duì) B公司的控制權(quán)，初始投資成本為 1360萬(wàn) 元，當(dāng)日B公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的公允價(jià)值和賬面價(jià)值均為1200萬(wàn)元。

3、2014年7月1日至2016年1月1日期間，B公司實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)650萬(wàn)元，未發(fā)生其他導(dǎo)致所有者權(quán)益變動(dòng)的事項(xiàng)。 假定A公司 按10%十提盈余公積。2016年1月1日，A公司因上述事項(xiàng)應(yīng)確認(rèn)當(dāng)期損益的金額為（）萬(wàn)元。B. 399C. 295D. 2603、 2010年1月22日, A公司與B公司簽訂一份租賃協(xié)議，合同約定， A公司從B公司租入一項(xiàng)固 定資產(chǎn)，起租日為2010年2月1日，租賃期限為3年，年租金50萬(wàn)元，租賃期屆滿后，A公司將 該項(xiàng)固定資產(chǎn)退還 B公司。A公司擔(dān)保的余值為10萬(wàn)元，與A公司無(wú)關(guān)的第三方擔(dān)保的余值為5萬(wàn)元。或有租金為4萬(wàn)元。該項(xiàng)固定資產(chǎn)全新時(shí)可使用年限為10年，已使用6.

4、5年。對(duì)于上述租賃業(yè)務(wù)，下列說(shuō)法正確的是（）。A. 該租賃業(yè)務(wù)屬于經(jīng)營(yíng)租賃B. 租賃期開(kāi)始日為1月22 日C. 最低租賃付款額為165萬(wàn)元D. 對(duì)于預(yù)計(jì)將發(fā)生的或有租金，在租賃期開(kāi)始日不予確認(rèn)4、 2012年12月31 日，企業(yè)某項(xiàng)固定資產(chǎn)的公允價(jià)值為1000萬(wàn)元。預(yù)計(jì)處置費(fèi)用為 100萬(wàn)元,預(yù)計(jì)未來(lái)現(xiàn)金流量的現(xiàn)值為960萬(wàn)元。當(dāng)日，該項(xiàng)固定資產(chǎn)的可收回金額為（）萬(wàn)元。A. 860B. 900C. 960D. 10005、 承租人對(duì)融資租入的固定資產(chǎn)采用租賃開(kāi)始日資產(chǎn)的公允價(jià)值作為入賬價(jià)值的，分?jǐn)偽创_認(rèn)融資費(fèi)用時(shí)應(yīng)采用的分?jǐn)偮蕿椋ǎ?。A. 銀行同期貸款利率B. 租賃合同中規(guī)定的利率C. 出租人

5、出租資產(chǎn)的無(wú)風(fēng)險(xiǎn)利率D. 使最低租賃付款額的現(xiàn)值與租賃資產(chǎn)公允價(jià)值相等的折現(xiàn)率6、 下列各項(xiàng)中，關(guān)于會(huì)計(jì)基本假設(shè)的說(shuō)法不正確的是（）。A. 企業(yè)只有明確會(huì)計(jì)主體，才能劃定會(huì)計(jì)所要處理的各項(xiàng)交易或事項(xiàng)的范圍B. 固定資產(chǎn)計(jì)提折舊體現(xiàn)持續(xù)經(jīng)營(yíng)基本假設(shè)C. 在會(huì)計(jì)分期假設(shè)下，會(huì)計(jì)核算應(yīng)劃分會(huì)計(jì)期間，分期結(jié)算賬目和編制財(cái)務(wù)報(bào)告D. 貨幣計(jì)量要求在境內(nèi)的企業(yè)只能選擇人民幣作為記賬本位幣7、下列各項(xiàng)資產(chǎn)中，無(wú)論是否存在減值跡象，至少應(yīng)于每年年度終了對(duì)其進(jìn)行減值測(cè)試的是（ ）。A. 商譽(yù)B. 固定資產(chǎn)C. 長(zhǎng)期股權(quán)投資D. 投資性房地產(chǎn)8、 2016年12月31 日，甲公司持有乙原材料 200噸，單位成本為

6、20萬(wàn)元/噸。每噸乙原材料可 加工生產(chǎn)丙產(chǎn)成品一件，該丙產(chǎn)成品售價(jià)為21.2萬(wàn)元/件，將乙原材料加工至丙產(chǎn)成品過(guò)程中發(fā)生加工費(fèi)等相關(guān)費(fèi)用共計(jì)2.6萬(wàn)元/件；當(dāng)日，乙原材料的市場(chǎng)價(jià)格為19.3萬(wàn)元/噸。甲公司2016年財(cái)務(wù)報(bào)表批準(zhǔn)報(bào)出前幾日，乙原材料及丙產(chǎn)成品的市場(chǎng)價(jià)格開(kāi)始上漲，其中乙原材料價(jià)格為19.6萬(wàn)元/噸，丙產(chǎn)成品的價(jià)格為21.7萬(wàn)元/件，甲公司在2016年以前未計(jì)提存貨跌 價(jià)準(zhǔn)備。不考慮其他因素，甲公司2016年12月31日就持有的乙原材料是應(yīng)當(dāng)計(jì)提的存貨跌價(jià) 準(zhǔn)備是（）萬(wàn)元。A. 80B. 280C. 140D. 1809、 甲公司名義開(kāi)設(shè)一家連鎖店，并于30日內(nèi)向乙公司一次性收取特

7、許權(quán)等費(fèi)用50萬(wàn)元（其中35萬(wàn)元為當(dāng)年11月份提供柜臺(tái)等設(shè)施收費(fèi)，設(shè)施提供后由乙公司所有；15萬(wàn)元為次年1月提供市場(chǎng)培育等后續(xù)服務(wù)收費(fèi)），2015年11月1日，甲公司收到上述款項(xiàng)后向乙公司提供了柜 臺(tái)等設(shè)施，成本為30萬(wàn)元，預(yù)計(jì)2016年1月提供相關(guān)后續(xù)服務(wù)的成本為12萬(wàn)元。不考慮其他因素，甲公司2015年度因該交易應(yīng)確認(rèn)的收入為（）萬(wàn)元。A. 9B. 15C. 35D. 5010、下列各項(xiàng)外幣資產(chǎn)發(fā)生的匯兌差額，不應(yīng)計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用的是（）。A. 應(yīng)收賬款B. 銀行存款C. 交易性金融資產(chǎn)D. 持有至到期投資11、甲公司為增值稅一般納稅人，2018年8月1日購(gòu)進(jìn)一臺(tái)不需要安裝的生產(chǎn)設(shè)備，取得增值

8、稅專用發(fā)票上注明的價(jià)款為3000萬(wàn)元，增值稅稅額為480萬(wàn)元，款項(xiàng)已支付；支付保險(xiǎn)費(fèi)取得増值稅專用發(fā)票注明的價(jià)款為15萬(wàn)元,增值稅稅額為0.9萬(wàn)元；支付專業(yè)人員服務(wù)費(fèi)1萬(wàn)元,專業(yè)人員培訓(xùn)費(fèi)1.5萬(wàn)元。當(dāng)日，該設(shè)備投入使用。假定不考慮其他因素 ，甲公司該設(shè)備的初始入 賬金額為（）萬(wàn)元。A. 3000B. 3015C. 3016D.3016.512、20X 6年11月15日，M企業(yè)因租賃期滿，將出租的寫(xiě)字樓收回，準(zhǔn)備作為辦公樓用于本企業(yè)的行政管理。20X 6年12月1日，該寫(xiě)字樓正式開(kāi)始自用，相應(yīng)由投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為自用房地產(chǎn)，當(dāng)日的公允價(jià)值為7800萬(wàn)兀。該項(xiàng)房地產(chǎn)在轉(zhuǎn)換前米用公允價(jià)值模式計(jì)量，

9、原賬面價(jià)值為7750萬(wàn)兀，其中，成本為6500萬(wàn)兀，公允價(jià)值變動(dòng)為增值 1250萬(wàn)兀。轉(zhuǎn)換時(shí)確認(rèn)的公允價(jià)值變動(dòng)損益為（）萬(wàn)元。A. 220B. 50C. 6720D. 8013、下列關(guān)于事業(yè)單位固定資產(chǎn)核算的表述中，不正確的是（）。A、單位價(jià)值雖未達(dá)到規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)，但使用期限超過(guò)1年的大批同類物資，可以作為固定資 產(chǎn)核算B購(gòu)置固定資產(chǎn)時(shí)，應(yīng)按購(gòu)買價(jià)款確認(rèn)為當(dāng)期支出或減少修購(gòu)基金，同時(shí)增加固定資 產(chǎn)原價(jià)和非流動(dòng)資產(chǎn)基金C購(gòu)入的固定資產(chǎn)，其成本包括購(gòu)買價(jià)款和相關(guān)稅費(fèi)，但不包括運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)、安裝調(diào)試費(fèi)和專業(yè)人員服務(wù)費(fèi)D事業(yè)單位購(gòu)入固定資產(chǎn)扣留質(zhì)量保證金的，應(yīng)先將質(zhì)量保證金計(jì)入其他應(yīng)付款或長(zhǎng) 期應(yīng)付款1

10、4、2016年1月1日，甲公司從本集團(tuán)內(nèi)另一企業(yè)處購(gòu)入乙公司80%有表決權(quán)的股份，構(gòu)成了同一控制下企業(yè)合并，2016年度，乙公司實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn) 800萬(wàn)兀，分派現(xiàn)金股利250萬(wàn)兀。2016年12月31日，甲公司個(gè)別資產(chǎn)負(fù)債表中所有者權(quán)益總額為9000萬(wàn)兀。不考慮其他因素，甲公司2016年12月31日合并資產(chǎn)負(fù)債表中歸屬于母公司所有者權(quán)益的金額為（）。萬(wàn)元。A. 9550B. 9440C. 9640D.1005015、2012年12月31 日,甲公司根據(jù)類似案件的經(jīng)驗(yàn)判斷，起未決訴訟的最終判決很可能對(duì)公司不利，預(yù)計(jì)將要支付的賠償金額在 500萬(wàn)兀至900萬(wàn)兀之間，且在此區(qū)間每個(gè)金額發(fā)生的可能性大致相

11、冋；基本確定可從第二方獲得補(bǔ)償款 40萬(wàn)兀。甲公司應(yīng)對(duì)該項(xiàng)未決訴訟確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債的金額為（）萬(wàn)兀。A.460B. 660C. 700D. 860謝卷人I二、多選題（共10小題，每題2分。選項(xiàng)中，至少有2個(gè)符合題意）1、下列關(guān)于自行研究開(kāi)發(fā)無(wú)形資產(chǎn)的處理，表述正確的有（）。A. 企業(yè)內(nèi)部研究開(kāi)發(fā)項(xiàng)目開(kāi)發(fā)階段的支出，符合資本化條件的計(jì)入無(wú)形資產(chǎn)，不符合資本化條件的計(jì)入當(dāng)期損益B. 企業(yè)內(nèi)部研究開(kāi)發(fā)項(xiàng)目研究階段的支出，應(yīng)當(dāng)于發(fā)生當(dāng)期計(jì)入當(dāng)期損益C. 無(wú)法區(qū)分研究階段與開(kāi)發(fā)階段的支出，應(yīng)當(dāng)在發(fā)生當(dāng)期費(fèi)用化D. 內(nèi)部研發(fā)項(xiàng)目開(kāi)發(fā)階段的支出，應(yīng)全部資本化，記入“研發(fā)支出一資本化支出”科目2、下列有關(guān)政府補(bǔ)助

12、的內(nèi)容，說(shuō)法正確的有（）。A、政府以投資者身份向企業(yè)投入資本，享有企業(yè)相應(yīng)所有權(quán)的，不屬于政府補(bǔ)助B、政府直接減免的稅費(fèi)，屬于政府補(bǔ)助C、財(cái)政部門(mén)撥付給企業(yè)用于鼓勵(lì)企業(yè)安置職工就業(yè)而給予的獎(jiǎng)勵(lì)款項(xiàng)，屬于政府補(bǔ)助D、政府無(wú)償劃撥給企業(yè)的非貨幣性資產(chǎn)屬于政府補(bǔ)助3、下列關(guān)于或有資產(chǎn)的處理中，表述不正確的有（）。A. 或有資產(chǎn)是企業(yè)的潛在資產(chǎn)，不能確認(rèn)為資產(chǎn)，一般應(yīng)在會(huì)計(jì)報(bào)表附注中披露B. 企業(yè)通常不應(yīng)當(dāng)披露或有資產(chǎn)，但或有資產(chǎn)很可能會(huì)給企業(yè)帶來(lái)經(jīng)濟(jì)利益的，應(yīng)當(dāng)披露其形成的原因、預(yù)計(jì)產(chǎn)生的財(cái)務(wù)影響等C. 對(duì)于有可能取得的或有資產(chǎn)，一般應(yīng)作出披露D. 當(dāng)或有資產(chǎn)轉(zhuǎn)化為基本確定能夠收到的資產(chǎn)時(shí)，不應(yīng)當(dāng)確

13、認(rèn)4、2015年12月10日，甲民間非營(yíng)利組織按照與乙企業(yè)簽訂的一份捐贈(zèng)協(xié)議，向乙企業(yè)指定的一所貧困小學(xué)捐贈(zèng)電腦 50臺(tái)，該組織收到乙企業(yè)捐贈(zèng)的電腦時(shí)進(jìn)行的下列會(huì)計(jì)處理中，正確的有（）。A. 確認(rèn)固定資產(chǎn)B. 確認(rèn)受托代理資產(chǎn)C. 確認(rèn)捐贈(zèng)收入D. 確認(rèn)受托代理負(fù)債5、下列各項(xiàng)中，屬于政府補(bǔ)助的有（）。A. 先征后返的稅款B. 政府與企業(yè)之間的債務(wù)豁免C. 增值稅即征即退D. 增值稅直接減兔6、 關(guān)于無(wú)形資產(chǎn)取得成本的確定，下列說(shuō)法中正確的有（）。A、 投資者投入的專利權(quán)，應(yīng)以協(xié)議約定價(jià)值確定入賬成本，協(xié)議價(jià)不公允的按公允價(jià)值確定入賬成本B、 超過(guò)正常信用條件延期支付，實(shí)質(zhì)上具有融資性質(zhì)的分期

14、付款方式購(gòu)入無(wú)形資產(chǎn)，應(yīng)按所取得無(wú)形資產(chǎn)購(gòu)買價(jià)款的總額確定其成本C、通過(guò)政府補(bǔ)助取得的無(wú)形資產(chǎn)，按無(wú)形資產(chǎn)原賬面價(jià)值確定其成本D、企業(yè)取得的土地使用權(quán)，通常應(yīng)當(dāng)按取得時(shí)所支付的價(jià)款及相關(guān)稅費(fèi)確定其成本7、 下列各項(xiàng)中，影響固定資產(chǎn)處置損益的有（）。A. 固定資產(chǎn)原價(jià)B固定資產(chǎn)清理費(fèi)用C固定資產(chǎn)處置收入D. 固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備8、 下列各項(xiàng)關(guān)于企業(yè)土地使用權(quán)會(huì)計(jì)處理的表述中，正確的有（）。A. 工業(yè)企業(yè)將購(gòu)入的用于建造辦公樓的土地使用權(quán)作為無(wú)形資產(chǎn)核算B. 房產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)將購(gòu)入的用于建造商品房的土地使用權(quán)作為存貨核算C. 工業(yè)企業(yè)將持有并準(zhǔn)備增值后轉(zhuǎn)讓的自有土地使用權(quán)作為投資性房地產(chǎn)核算D. 工業(yè)企

15、業(yè)將以經(jīng)營(yíng)租賃方式租出的自有權(quán)作為無(wú)形資產(chǎn)核算9、下列關(guān)于資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)的表述中，正確的有（）。A. 影響重大的資產(chǎn)負(fù)債表日后非調(diào)整事項(xiàng)應(yīng)在附注中披露B. 對(duì)資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)應(yīng)當(dāng)調(diào)整資產(chǎn)負(fù)債表日財(cái)務(wù)報(bào)表有關(guān)項(xiàng)目C. 資產(chǎn)負(fù)債表日事項(xiàng)包括資產(chǎn)負(fù)債表日至財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日之間發(fā)生的全部事項(xiàng)D. 判斷資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)的標(biāo)準(zhǔn)在于該事項(xiàng)對(duì)資產(chǎn)負(fù)債表日存在的情況提供了 新的或進(jìn)一步的證據(jù)10、下列關(guān)于會(huì)計(jì)政策、會(huì)計(jì)估計(jì)及其變更的表述中，正確的有（）。A、對(duì)初次發(fā)生的或不重要的交易或事項(xiàng)采用新的會(huì)計(jì)政策，不屬于會(huì)計(jì)政策變更B企業(yè)應(yīng)在國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度規(guī)定的會(huì)計(jì)政策范圍內(nèi)選擇適用的會(huì)計(jì)政策C會(huì)

16、計(jì)估計(jì)變更，不改變以前期間的會(huì)計(jì)估計(jì)，也不調(diào)整以前期間的報(bào)告結(jié)果D無(wú)形資產(chǎn)攤銷原定為10年，以后獲得了國(guó)家專利保護(hù)，該資產(chǎn)的受益年限變?yōu)?年,屬于會(huì)計(jì)政策變更| fa卷人1 三、判斷題（共10小題，每題1分。對(duì)的打V,錯(cuò)的打X）1、() 企業(yè)收到政府無(wú)償劃撥的公允價(jià)值不能可靠取得的非貨幣性長(zhǎng)期資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)按照 名義金額“ 1元”計(jì)量。2、() 投資者投入的存貨，應(yīng)按投資合同或協(xié)議約定的價(jià)值作為實(shí)際成本，但合同或協(xié) 議約定價(jià)值不公允的除外。3、() 企業(yè)確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)或遞延所得稅負(fù)債對(duì)所得稅的影響金額，均應(yīng)構(gòu)成利 潤(rùn)表中的所得稅費(fèi)用。4、() 無(wú)形資產(chǎn)預(yù)期不能為企業(yè)帶來(lái)未來(lái)經(jīng)濟(jì)利益的，企業(yè)應(yīng)

17、當(dāng)將其賬面價(jià)值轉(zhuǎn)入當(dāng)期 損益。5、() 增值稅一般納稅企業(yè)支付現(xiàn)金方式取得聯(lián)營(yíng)企業(yè)股權(quán)的，所支付的與股權(quán)投資直 接相關(guān)的費(fèi)用應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益。6、() 固定資產(chǎn)可收回金額，應(yīng)當(dāng)根據(jù)公允價(jià)值減去處置費(fèi)用和未來(lái)現(xiàn)金流量現(xiàn)值較低 確定。7、() 企業(yè)購(gòu)入的土地使用權(quán)，先按實(shí)際支付的價(jià)款計(jì)入無(wú)形資產(chǎn)，待土地使用權(quán)用于自行開(kāi)發(fā)建造廠房等地上建筑物時(shí)，再將其賬面價(jià)值轉(zhuǎn)入相關(guān)在建工程，如果是房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)則應(yīng)將土地使用權(quán)的賬面價(jià)值轉(zhuǎn)入開(kāi)發(fā)成本。8、() 初次發(fā)生的交易或事項(xiàng)采用新的會(huì)計(jì)政策屬于會(huì)計(jì)政策變更，應(yīng)采用追溯調(diào)整法 進(jìn)行處理。9、() 對(duì)于不具有商業(yè)實(shí)質(zhì)的非貨幣性資產(chǎn)交換，企業(yè)應(yīng)以換出資產(chǎn)的公允價(jià)值為

18、基礎(chǔ) 確定換入資產(chǎn)的成本。10、() 企業(yè)按照名義金額計(jì)量的政府補(bǔ)助，應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益。閱卷人 四、計(jì)算分析題(共有2大題，共計(jì)22分)1、M企業(yè)委托N企業(yè)加工應(yīng)稅消費(fèi)品， M N兩企業(yè)均為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅 率均為17%，適用的消費(fèi)稅稅率為 10%, M企業(yè)對(duì)原材料按實(shí)際成本進(jìn)行核算，收回加工后 的A材料用于繼續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品 B產(chǎn)品。有關(guān)資料如下：(1) 2012年11月2日，M企業(yè)發(fā)出加工材料 A材料一批，實(shí)際成本為 710 000元。(2) 2012年12月20日，M企業(yè)以銀行存款支付 N企業(yè)加工費(fèi)100 000元(不含增值稅)以 及相應(yīng)的增值稅和消費(fèi)稅；(3) 12月31

19、 日, A材料加工完成，已收回并驗(yàn)收入庫(kù)，M企業(yè)收回的A材料用于生產(chǎn)合同 所需的B產(chǎn)品1 000件，B產(chǎn)品合同價(jià)格1 200元/件。(4) 2012年12月31日，庫(kù)存的A材料預(yù)計(jì)市場(chǎng)銷售價(jià)格為 70萬(wàn)元，力口工成B產(chǎn)品估計(jì)至完 工尚需發(fā)生加工成本50萬(wàn)元，預(yù)計(jì)銷售B產(chǎn)品所需的稅金及費(fèi)用為 5萬(wàn)元，預(yù)計(jì)銷售庫(kù)存 A材 料所需的銷售稅金及費(fèi)用為 2萬(wàn)元。(5) Mk業(yè)存貨跌價(jià)準(zhǔn)備12月份的期初金額為0。要求：(1) 編制M企業(yè)委托加工材料的有關(guān)會(huì)計(jì)分錄。(2) 假定2012年末，除上述A材料外，Mk業(yè)無(wú)其他存貨，試分析 Mk業(yè)該批材料在2012 年末是否發(fā)生減值，并說(shuō)明該批材料在2012年末資產(chǎn)

20、負(fù)債表中應(yīng)如何列示。2、A股份有限公司(本題下稱“ A公司”)2013年1月1日遞延所得稅資產(chǎn)(全部為存貨項(xiàng)目 計(jì)提的跌價(jià)準(zhǔn)備)為66萬(wàn)元；遞延所得稅負(fù)債(全部為交易性金融資產(chǎn)項(xiàng)目的公允價(jià)值變動(dòng)) 為33萬(wàn)元，適用的所得稅稅率為 25%。2013年該公司提交的高新技術(shù)企業(yè)申請(qǐng)已獲得批準(zhǔn)， 自2014年1月1日起，適用的所得稅稅率將變更為15%。該公司2013年利潤(rùn)總額為10 000萬(wàn)元，涉及所得稅會(huì)計(jì)的交易或事項(xiàng)如下:(1) 2013年1月1 日, A公司以2 086.54萬(wàn)元自證券市場(chǎng)購(gòu)入當(dāng)日發(fā)行的一項(xiàng)3年期國(guó)債。該國(guó)債票面金額為2 000萬(wàn)兀，票面年利率為 6%,年實(shí)際利率為5%,分期付息

21、，到期一次還本。A 公司將該國(guó)債作為持有至到期投資核算。稅法規(guī)定，國(guó)債利息收入免交所得稅。(2) 2013年1月1日，A公司以4 000萬(wàn)元自證券市場(chǎng)購(gòu)入當(dāng)日發(fā)行的一項(xiàng) 5年期、到期還 本每年付息的公司債券。 該債券票面金額為4 000萬(wàn)元，票面年利率為5%,年實(shí)際利率為5%。 A公司將其作為持有至到期投資核算。稅法規(guī)定，公司債券利息收入需要交所得稅。(3 )2012年11月23日，A公司購(gòu)入一項(xiàng)管理用設(shè)備， 支付購(gòu)買價(jià)款等共計(jì) 2 900萬(wàn)元。2012 年12月30日，該設(shè)備經(jīng)安裝達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，發(fā)生安裝費(fèi)用100萬(wàn)元。A公司預(yù)計(jì)該設(shè)備使用年限為5年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，采用年數(shù)總和法計(jì)提折

22、舊。稅法規(guī)定，采用年限平均法計(jì)提折舊， 該類固定資產(chǎn)的折舊年限為 5年，預(yù)計(jì)凈殘值為零。（4 ）2013年6月20日，A公司因違反稅收的規(guī)定被稅務(wù)部門(mén)處以20萬(wàn)元罰款，罰款未支付。稅法規(guī)定，企業(yè)違反國(guó)家法規(guī)所支付的罰款不允許在稅前扣除。（5） 2013年10月5日，A公司自證券市場(chǎng)購(gòu)入某股票，支付價(jià)款400萬(wàn)元（假定不考慮交易費(fèi)用）。A公司將該股票作為可供出售金融資產(chǎn)核算。12月31 日，該股票的公允價(jià)值為 300萬(wàn)元。假定稅法規(guī)定，可供出售金融資產(chǎn)持有期間公允價(jià)值變動(dòng)金額及減值損失不計(jì)入應(yīng)納稅 所得額，待出售時(shí)一并計(jì)入應(yīng)納稅所得額。（6）2013年12月10日，A公司被乙公司提起訴訟，要求其

23、賠償未履行合同造成的經(jīng)濟(jì)損失。12月31 日，該訴訟尚未審結(jié)。A公司預(yù)計(jì)很可能支出的金額為200萬(wàn)元。稅法規(guī)定，該訴訟損失在實(shí)際發(fā)生時(shí)允許在稅前扣除。（7）2013年計(jì)提產(chǎn)品質(zhì)量保證費(fèi) 340萬(wàn)元，實(shí)際發(fā)生保修費(fèi)用 180萬(wàn)元。（8）2013年未發(fā)生存貨跌價(jià)準(zhǔn)備的變動(dòng)。（9）2013年未發(fā)生交易性金融資產(chǎn)項(xiàng)目的公允價(jià)值變動(dòng)。A 公司預(yù)計(jì)在未來(lái)期間有足夠的應(yīng)納稅所得額用于抵扣可抵扣暫時(shí)性差異。要求：（1）計(jì)算A公司2013年應(yīng)納稅所得額和應(yīng)交所得稅。（2）分別計(jì)算A公司2013年的遞延所得稅資產(chǎn)發(fā)生額、遞延所得稅負(fù)債的發(fā)生額、應(yīng)確 認(rèn)的遞延所得稅費(fèi)用以及所得稅費(fèi)用總額。（3）編制A公司2013年

24、確認(rèn)所得稅費(fèi)用的相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。（答案中的金額單位用萬(wàn)元表示，計(jì)算結(jié)果保留兩位小數(shù)）五、綜合題(共有2大題，共計(jì)33分)1甲公司、乙公司20X 1年有關(guān)交易或事項(xiàng)如下:(1) 1月1日，甲公司向乙公司控股股東丙公司定向增發(fā)本公司普通股股票1 400萬(wàn)股(每股面值為1元，市價(jià)為15元)，以取得丙公司持有的乙公司 70%殳權(quán)，實(shí)現(xiàn)對(duì)乙公司財(cái)務(wù)和經(jīng) 營(yíng)政策的控制，股權(quán)登記手續(xù)于當(dāng)日辦理完畢，交易后丙公司擁有甲公司發(fā)行在外普通股的5%甲公司為定向增發(fā)普通股股票，支付券商傭金及手續(xù)費(fèi)300萬(wàn)元；為核實(shí)乙公司資產(chǎn)價(jià)值，支付資產(chǎn)評(píng)估費(fèi)20萬(wàn)元；相關(guān)款項(xiàng)已通過(guò)銀行支付。當(dāng)日，乙公司凈資產(chǎn)賬面價(jià)值為24 000萬(wàn)

25、元，其中：股本6 000萬(wàn)元、資本公積5 000萬(wàn)元、盈余公積1 500萬(wàn)元、未分配利潤(rùn)11 500萬(wàn)元；乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的公允價(jià)值為27 000萬(wàn)元。乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)賬面價(jià)值與公允價(jià)值的差額系由以下兩項(xiàng)資產(chǎn)所致：一批庫(kù)存商品，成本為8 000萬(wàn)元，未計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備，公允價(jià)值為8 600萬(wàn)元；一棟辦公樓，成本為20 000萬(wàn)元，累計(jì)折舊6 000萬(wàn)元，未計(jì)提減值準(zhǔn)備，公允價(jià)值為16 400萬(wàn)元。上述庫(kù)存商品于20X 1年12月31 日前全部實(shí)現(xiàn)對(duì)外銷售； 上述辦公樓預(yù)計(jì)自20X 1年1月1日起剩余使 用年限為10年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，采用年限平均法計(jì)提折舊。(2) 2月5日，甲公司向乙公司

26、銷售產(chǎn)品一批，銷售價(jià)格為2 500萬(wàn)元(不含增值稅額，下同)，產(chǎn)品成本為1 750萬(wàn)兀。至年末，乙公司已對(duì)外銷售70%另30%成存貨，未發(fā)生跌價(jià)損失。(3 )6月15日，甲公司以2 000萬(wàn)元的價(jià)格將其生產(chǎn)的產(chǎn)品銷售給乙公司，銷售成本為1 700萬(wàn)元，款項(xiàng)已于當(dāng)日收存銀行。乙公司取得該產(chǎn)品后作為管理用固定資產(chǎn)并于當(dāng)月投入使用， 采用年限平均法計(jì)提折舊，預(yù)計(jì)使用5年，預(yù)計(jì)凈殘值為零。至當(dāng)年末，該項(xiàng)固定資產(chǎn)未發(fā)生減值。(4) 10月2日，甲公司以一項(xiàng)專利權(quán)交換乙公司生產(chǎn)的產(chǎn)品。交換日，甲公司專利權(quán)的成本為4 800萬(wàn)元，累計(jì)攤銷1 200萬(wàn)元，未計(jì)提減值準(zhǔn)備，公允價(jià)值為3 900萬(wàn)元；乙公司換入的

27、專利權(quán)作為管理用無(wú)形資產(chǎn)使用，采用直線法攤銷，預(yù)計(jì)尚可使用5年，預(yù)計(jì)凈殘值為零。乙公司用于交換的產(chǎn)品成本為3 480萬(wàn)元，未計(jì)提跌價(jià)準(zhǔn)備，交換日的公允價(jià)值為3 600萬(wàn)元，乙公司另支付了 300萬(wàn)元給甲公司；甲公司換入的產(chǎn)品作為存貨，至年末尚未出售。上述兩項(xiàng)資產(chǎn)已于10月10日辦理了資產(chǎn)劃轉(zhuǎn)和交接手續(xù)，且交換資產(chǎn)未發(fā)生減值。(5) 12月31 日，甲公司應(yīng)收賬款賬面余額為2 500萬(wàn)元，計(jì)提壞賬準(zhǔn)備200萬(wàn)元。該應(yīng)收 賬款系2月份向乙公司賒銷產(chǎn)品形成。(6) 20X 1年度，乙公司利潤(rùn)表中實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)9 000萬(wàn)元，提取盈余公積900萬(wàn)元，因持有的可供出售金融資產(chǎn)公允價(jià)值上升計(jì)入其他綜合收益的金

28、額為500萬(wàn)元。當(dāng)年，乙公司向股東分配現(xiàn)金股利4 000萬(wàn)元，其中甲公司分得現(xiàn)金股利 2 800萬(wàn)元。(7 )其他有關(guān)資料: 20X 1年1月1日前，甲公司與乙公司、丙公司均不存在任何關(guān)聯(lián)方關(guān)系。 甲公司與乙公司均以公歷年度作為會(huì)計(jì)年度，采用相同的會(huì)計(jì)政策。 假定不考慮所得稅及其他因素，甲公司和乙公司均按當(dāng)年凈利潤(rùn)的10%提取法定盈余公積，不提取任意盈余公積。要求：(1 )計(jì)算甲公司取得乙公司 70%股權(quán)的成本，并編制相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。(2) 計(jì)算甲公司在編制購(gòu)買日合并財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)因購(gòu)買乙公司股權(quán)應(yīng)確認(rèn)的商譽(yù)。(3) 編制甲公司20X 1年12月31日合并乙公司財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)按照權(quán)益法調(diào)整對(duì)乙公司長(zhǎng)期

29、股權(quán)投資的會(huì)計(jì)分錄。(4) 編制甲公司20X 1年12月31 日合并乙公司財(cái)務(wù)報(bào)表相關(guān)的抵消分錄(不要求編制與 合并現(xiàn)金流量表相關(guān)的抵消分錄)。2、甲公司從2010年1月1日起執(zhí)行企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，從2010年1月1日起，所得稅的核算方法 由應(yīng)付稅款法改為資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法。該公司適用的所得稅稅率將變更為25% 2009年末，資產(chǎn)負(fù)債表中存貨賬面價(jià)值為 420萬(wàn)元，計(jì)稅基礎(chǔ)為460萬(wàn)元；固定資產(chǎn)賬面價(jià)值為 1 250萬(wàn) 元，計(jì)稅基礎(chǔ)為1 030萬(wàn)元；預(yù)計(jì)負(fù)債的賬面價(jià)值為125萬(wàn)元，計(jì)稅基礎(chǔ)為0。假定甲公司按10%提取法定盈余公積。<1>、計(jì)算該公司會(huì)計(jì)政策變更的累積影響數(shù)，確認(rèn)相關(guān)的所得

30、稅影響;<2>、編制2010年相關(guān)的賬務(wù)處理。第 13 頁(yè) 共 20 頁(yè)試題答案一、單選題（共15小題，每題1分。選項(xiàng)中，只有1個(gè)符合題意）1、B2、【正確答案】 A3、D4、【答案】C5、參考答案:D6、參考答案:D7、【答案】A8、【答案】B9、【答案】C10、【答案】C11、參考答案:C12、B13、C14、【答案】B15、【答案】C二、多選題（共10小題，每題2分。選項(xiàng)中，至少有2個(gè)符合題意）1、【正確答案】 ABC2、【正確答案】 ACD3、參考答案:ACD4、【答案】BD5、參考答案:AC6、【正確答案】 AD 7、【答案】ABCD8、BC9、【正確答案】 ABD10、

31、【正確答案】ABC三、判斷題（共10小題，每題1分。對(duì)的打V,錯(cuò)的打X）1、對(duì)2、對(duì)3、錯(cuò)4、對(duì)5、錯(cuò)6、錯(cuò)7、錯(cuò)8、錯(cuò)9、錯(cuò)10、對(duì)四、計(jì)算分析題（共有2大題，共計(jì)22分）1、答案如下：（1）M公司有關(guān)會(huì)計(jì)處理如下： 發(fā)出委托加工材料時(shí)：借：委托加工物資710 000貸：原材料710 000 支付加工費(fèi)及相關(guān)稅金時(shí)：增值稅=加工費(fèi)X增值稅稅率應(yīng)交消費(fèi)稅=組成計(jì)稅價(jià)格X消費(fèi)稅稅率組成計(jì)稅價(jià)格=（發(fā)出委托加工材料成本+加工費(fèi)）/ （1 消費(fèi)稅率）應(yīng)支付的增值稅=100 000 X 17%=17 000 （元）應(yīng)支付的消費(fèi)稅=（710 000 + 100 000 ）-（ 1 10%）X 10%=

32、90 000 （元）借：委托加工物資100 000應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）17 000-應(yīng)交消費(fèi)稅90 000貸：銀行存款207 000 收回加工材料時(shí)：收回加工材料實(shí)際成本= 710 000 + 100 000 = 810 000 （元）借：原材料810 000貸：委托加工物資810 000（2）假定2012年末，除上述A材料外，M企業(yè)無(wú)其他存貨，試分析 M企業(yè)該批材料在2012年末是否發(fā)生減值，并說(shuō)明該批材料在2012年末資產(chǎn)負(fù)債表中應(yīng)如何列示： 用A材料所生產(chǎn)的B產(chǎn)品可變現(xiàn)凈值=1 000 X 1 200 50 000 = 1 150 000（元）B 產(chǎn)品成本=810 000 +

33、 500 000 = 1 310 000（元）B產(chǎn)品成本B產(chǎn)品可變現(xiàn)凈值，B產(chǎn)品發(fā)生減值，相應(yīng)的 A材料應(yīng)按可變現(xiàn)凈值與成本孰低計(jì) 價(jià)。A材料可變現(xiàn)凈值=1 000 X 1 200 500 000 50 000 = 650 000 （元）A材料成本為810 000元。因此A材料應(yīng)計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備 160 000元（810 000 650 000 ）。 該批材料應(yīng)在M企業(yè)2012年末資產(chǎn)負(fù)債表中“存貨”項(xiàng)目下列示的金額為650 000元。2、答案如下：（1 ）A公司 2013年應(yīng)納稅所得額=10 000 2 086.54 X 5%（事項(xiàng) 1） + （3 000X 5/15 -3 000/5 ）（

34、事項(xiàng) 3）+ 20 （事項(xiàng) 4）+ 200 （事項(xiàng) 6）+ 160 （事項(xiàng) 7 ）= 10 675.67 （萬(wàn)元）2013年應(yīng)交所得稅=10 675.67 X 25%=2 668.92 （萬(wàn)元）（2）A公司2013年“遞延所得稅資產(chǎn)”期末余額=（66-25%+ 400 + 100 + 200 + 160） X 15%=168.6 （萬(wàn)元）2013年“遞延所得稅資產(chǎn)”本期發(fā)生額=168.6 66= 102.6 （萬(wàn)元）A公司2013年“遞延所得稅負(fù)債”期末余額=33-25%X 15%=19.8 （萬(wàn)元）2013年“遞延所得稅負(fù)債”本期發(fā)生額=19.8 33= 13.2 (萬(wàn)元)應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅費(fèi)用=(102.6 100X 15%) 13.2 = 100.8 (萬(wàn)元)所得稅費(fèi)用=2 668.92 100.8 = 2 568.12 (萬(wàn)元)(3 )相關(guān)會(huì)計(jì)分錄：借：所得稅費(fèi)用2 568.12遞延所得稅資產(chǎn)102.6遞延所得稅負(fù)債13.2貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交所得稅2 668.92其他綜合收益 15 (100X 15%)五、綜合題(共有2大題，共計(jì)33分)1、答案如下：(1 )計(jì)算甲公司取得乙公司