論文--會(huì)計(jì)憑證審核

1、* 學(xué)院于于于于不不不不za會(huì)計(jì)憑證審核的研究畢業(yè)論文題 目姓 名學(xué) 號(hào)專業(yè)班級(jí)指導(dǎo)老師二oo九年十二月二十日一、公司狀況及使用的會(huì)計(jì)憑證1（-）原始憑證2（二）記賬憑證2二、會(huì)計(jì)憑證的填制內(nèi)容和要求2（一）會(huì)計(jì)憑證填制內(nèi)容21、原始憑證的填制內(nèi)容22、記賬憑證的填制內(nèi)容2（二）會(huì)計(jì)憑證填制要求21、原始憑證填制要求22、記賬憑證填制要求3三、公司會(huì)計(jì)憑證審核小發(fā)現(xiàn)的問題3（）原始憑證3（二）記賬憑證4四、會(huì)計(jì)憑證不真實(shí)帶來的危害4五、會(huì)計(jì)憑證審核的方法及措施4（一）原始憑證的審核4（二）記賬憑證審核5六、針對(duì)會(huì)計(jì)憑證審核本身存在的問題的對(duì)策6參考文獻(xiàn)8致謝會(huì)計(jì)憑證審核的研究摘要：對(duì)會(huì)計(jì)憑證進(jìn)

2、行正確的審核可以有力的保障企業(yè)財(cái)務(wù)信息的真實(shí) 性，完整性。企業(yè)會(huì)計(jì)憑證的真實(shí)與否，直接關(guān)系到企業(yè)的經(jīng)營活動(dòng)是否正常運(yùn) 行，關(guān)系到企業(yè)資金的掌控力度，在一定程度上還關(guān)系到企業(yè)未來經(jīng)濟(jì)的發(fā)展， 并對(duì)社會(huì)帶來嚴(yán)重的影響。加強(qiáng)會(huì)計(jì)憑證審核制度，可以促進(jìn)金業(yè)的經(jīng)營正常的 運(yùn)行，提高企業(yè)資金的掌控力度。因此，會(huì)計(jì)憑證審核的意義非常重大。本文通 過對(duì)會(huì)計(jì)憑證的填制和耍求以及會(huì)計(jì)憑證不真實(shí)對(duì)企業(yè)帶來的危害，詳細(xì)闡述了 如何加強(qiáng)會(huì)計(jì)憑證的審核，保證財(cái)務(wù)信息的真實(shí)性。關(guān)鍵詞：會(huì)計(jì)憑證審核財(cái)務(wù)工作真實(shí)性完整性會(huì)計(jì)憑證是記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)、明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任、按一定格式編制的據(jù)以登 記會(huì)計(jì)賬簿的書面證明。用來記載經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生，

3、明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任，作為 記賬根據(jù)的書面證明。在公司的fi常經(jīng)營過程中使會(huì)計(jì)憑證冇原始憑證和 記賬憑證兩種。在實(shí)習(xí)期間我在泗洪縣天成建筑安裝工程有限公司的財(cái)務(wù)部工作。在實(shí) 習(xí)期間我發(fā)現(xiàn)公司的會(huì)計(jì)人員在會(huì)計(jì)憑證審核方而存在著一些違規(guī)的地方。以 下，我結(jié)合公司的實(shí)際情況就分析會(huì)計(jì)人員在實(shí)際工作中應(yīng)從會(huì)計(jì)憑證的哪些方 面如何進(jìn)行審核；會(huì)計(jì)憑證的填制內(nèi)容和要求又冇哪些；對(duì)于會(huì)計(jì)憑證審核過程 屮存在問題有哪些對(duì)策；來進(jìn)行分析、闡述。-、公司狀況及使用的會(huì)計(jì)憑證企業(yè)發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容非常復(fù)雜豐富，用以記錄、監(jiān)督經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的 會(huì)計(jì)憑證，也必然是多種多樣。為了更加詳細(xì)地認(rèn)識(shí)、掌握和運(yùn)用會(huì)計(jì)憑 證，首先要對(duì)會(huì)計(jì)憑證加以

4、分類。按照會(huì)計(jì)憑證的填制程序和用途一般可 以分為原始憑證和記賬憑證兩類。泗洪縣天成建筑安裝工程有限公司是一家專門從事工程建設(shè)，建筑安 裝，建筑工程的勘察、監(jiān)理的冇限責(zé)任公司。公司主耍參與江蘇宿遷，連云港 和河南部分地區(qū)的工程建筑，建筑安裝，建筑工程勘察等工作。公司所使用的會(huì)計(jì)憑證如2（一）原始憑證公司購入鋼精、水泥、沙石等建筑材料的吋候收到對(duì)方的發(fā)票。工程 建設(shè)中領(lǐng)用原材料的領(lǐng)料單、產(chǎn)品出庫單。商品房出售收到房款時(shí)開具銀行 存款進(jìn)帳單或現(xiàn)金收入憑證。交稅時(shí)稅務(wù)局開具營業(yè)稅發(fā)票及地稅局開具的城建 稅等一系列票據(jù)。各地辦事處的費(fèi)用報(bào)銷單。工作人員出差的借款單。月末發(fā)放 員工工資時(shí)的工資表。（二）記

5、賬憑證在公司的日常經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)中，公司使用的記賬憑證分為收款憑證、付款憑證和 轉(zhuǎn)賬憑證三種。二、會(huì)計(jì)憑證的填制內(nèi)容和要求（-）會(huì)計(jì)憑證填制內(nèi)容1、原始憑證的填制內(nèi)容原始憑證的內(nèi)容必須具備憑證的名稱；填制憑證的日期；填制憑證單位名 稱或者填制人姓名；經(jīng)辦人員簽名或者蓋章；接受憑證單位名稱；經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容; 數(shù)量、單價(jià)和金額。從外單位取得的原始憑證，必須蓋有填制單位的公章；從個(gè) 人取得的原始憑證，必須有填制人員的簽名或者簽章；自制原始憑證必須冇經(jīng)辦 單位領(lǐng)導(dǎo)人或者其指定的人員簽名或蓋章；對(duì)外開出的原始憑證，必須加蓋木單 位公章；購買實(shí)物的原始憑證，必須有驗(yàn)收證明；支付款項(xiàng)的原始憑證，必須有 收款單位和收

6、款人的收款證明等。根據(jù)規(guī)定，填制原始憑證必須符合會(huì)計(jì)法規(guī)、 制度的規(guī)定，做劍內(nèi)容真實(shí)，項(xiàng)目完整，填制及時(shí)，書寫清楚。2、記賬憑證的填制內(nèi)容記賬憑證必須具備下列基木要素：填制憑證的日期；憑證的名稱和編號(hào)； 經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)摘要；應(yīng)記會(huì)計(jì)科目、方向及金額；記賬符號(hào)；所附原始憑證的張數(shù)； 填制人員、稽核人員、記賬人員和會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人（會(huì)計(jì)主管人員）的簽名或印章。（二）會(huì)計(jì)憑證填制要求1、原始憑證填制要求填制原始憑證手續(xù)要完備：自制原始憑證必須有經(jīng)辦業(yè)務(wù)的部門和人員的簽 章;對(duì)外開出的原始憑證必需加蓋本單位公章，從個(gè)人取得的原始憑證必須有填 制人員的簽名蓋章。另外編號(hào)要連續(xù)，如果憑證預(yù)先編號(hào)，在寫作廢時(shí)，應(yīng)加

7、 蓋“作廢”戳記，不得撕毀。如果原始憑證冇錯(cuò)誤的，應(yīng)當(dāng)由出具單位重開或更 正，更正處加蓋出具單位印章，特別是原始憑證金額有錯(cuò)誤，應(yīng)當(dāng)由出具單位重 開不得更正。2、記賬憑證填制要求填制記賬憑證時(shí)必須要根據(jù)審核無謀的原始憑證填制，填制時(shí)耍做到內(nèi)容完 整；除部分轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)以及結(jié)賬、更正錯(cuò)誤外，記賬憑證必須附冇原始憑證并注明 所附原始憑證的張數(shù)；一張?jiān)紤{征所列的支出需要由兩個(gè)以上的單位共同負(fù)擔(dān) 時(shí)，應(yīng)當(dāng)由保存該原始憑證的單位開具原始憑征分割單給其他應(yīng)負(fù)擔(dān)的單位，原 始憑證分割單必須具備原始憑證的基本內(nèi)容，包括憑證的名稱、填制憑證的h期、 填制憑證單位的名稱或填制人的姓名、經(jīng)辦人員的簽名或蓋章、接受憑證

8、單位的 名稱、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容、數(shù)量、單價(jià)、金額和費(fèi)用的分擔(dān)情況。三、公司會(huì)計(jì)憑證審核中發(fā)現(xiàn)的問題(一)原始憑證在公司的實(shí)際工作當(dāng)屮，由于管理不善及報(bào)銷人員財(cái)務(wù)知識(shí)的欠缺，往往原 始憑證的填制并不完善(1) 由于公司的建筑工地比較分散，各個(gè)工地的負(fù)責(zé)人在月底結(jié)算工資的 吋候才進(jìn)行費(fèi)用報(bào)銷。這個(gè)吋候就會(huì)出現(xiàn)原始憑證填寫不規(guī)范的現(xiàn)象。(2) 很多原始憑證填寫要素不齊全。購買實(shí)物的原始憑證沒有驗(yàn)收證明， 報(bào)銷的費(fèi)用報(bào)銷單只在金額合計(jì)欄里寫一個(gè)總數(shù)，而沒冇分項(xiàng)目的明細(xì)，后而所 黏貼的報(bào)銷單據(jù)也非止規(guī)單據(jù)，且字跡模糊，原始憑證的經(jīng)手人有時(shí)有名無姓或 冇姓無名。(3) 費(fèi)用報(bào)銷單必須由經(jīng)辦人自行填寫，而在書寫

9、的過程屮，由于費(fèi)用報(bào) 銷人的態(tài)度、文化程度等問題，費(fèi)用報(bào)銷單不是字跡潦草就是填寫的不符合規(guī)范。(4) 報(bào)銷人由于保管不慎，常出現(xiàn)遺失票據(jù)現(xiàn)彖，如火車票等，由于無法 彌補(bǔ)，只能以口條加證明人、批準(zhǔn)人代替發(fā)票。(5) 在報(bào)銷憑證中還發(fā)現(xiàn)冇的負(fù)責(zé)人在報(bào)銷憑證中夾入電話充值的發(fā)票或 者私人的發(fā)票。（二）記賬憑證（1）記賬憑證沒冇原始憑證或者所附原始憑證不齊全，附件張數(shù)與所寫數(shù) 字不符合。在記賬憑證審核過程屮我發(fā)現(xiàn)有的記賬憑證沒有附原始憑證，或者所 附張數(shù)與附件張數(shù)不符。（2）冇的會(huì)計(jì)人員在編寫會(huì)計(jì)分錄時(shí)不認(rèn)真導(dǎo)致會(huì)計(jì)科目及其金額的編寫 錯(cuò)謀，應(yīng)借應(yīng)貸的賬戶名稱有的不止確。（3）由于會(huì)計(jì)工作做的不及時(shí)導(dǎo)

10、致會(huì)計(jì)憑證的f1期，憑證編號(hào)不正確，為 了節(jié)省吋間有的會(huì)計(jì)科口簡(jiǎn)寫甚至不寫。四、會(huì)計(jì)憑證不真實(shí)帶來的危害會(huì)計(jì)憑證不真實(shí)會(huì)造成公司的財(cái)務(wù)部門對(duì)該單位部分資金失控，為鋪張浪 費(fèi)提供了可能的條件，為設(shè)立小金庫提供方便條件，為貪污、行賄等犯罪活動(dòng)提 供可趁之機(jī)。1、為資金鋪張浪費(fèi)提供了可能的條件。由于不正規(guī)原始憑證的存在，形成 了賬外資金，此項(xiàng)資金主要用于單位不合理的各項(xiàng)開支，而且只需某些領(lǐng)導(dǎo)的同 意即可支取，帶冇很大的隨意性。2、會(huì)計(jì)憑證不真實(shí)會(huì)造成公司的財(cái)務(wù)部門對(duì)該公司部分資金失控。財(cái)務(wù)部 對(duì)其所收款項(xiàng)是否復(fù)符合上級(jí)的收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)和收費(fèi)范圍。對(duì)資金的流向缺乏了解， 更談不上對(duì)該款項(xiàng)從政策上控制和管理。

11、3、為設(shè)立小金庫提供方便條件。會(huì)計(jì)憑證不真實(shí)，使得財(cái)務(wù)對(duì)企業(yè)資金的 掌控力度不夠，從而形成帳外資金，也就是將企業(yè)正常經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的資金通過不正 規(guī)的原始憑證的方式，轉(zhuǎn)變成非止常的獎(jiǎng)金。這部分資金大部分用于不正當(dāng)?shù)慕?jīng) 濟(jì)活動(dòng)，為搞不正之風(fēng)提供經(jīng)濟(jì)來源。4、為貪污、行賄等犯罪活動(dòng)提供可趁之機(jī)。賬外資金大都管理不善，缺乏 健全的財(cái)務(wù)管理制度，沒有相應(yīng)的傳遞手續(xù)，在一定程度上很容易被不法分子所 利用，便公有為私有。所以會(huì)計(jì)憑證不真實(shí)還會(huì)形成鋪張浪費(fèi)，出現(xiàn)腐敗的現(xiàn)彖。五、會(huì)計(jì)憑證審核的方法及措施（-）原始憑證的審核（1）審核原始憑證的真實(shí)性：審核原始憑證日期是否真實(shí)、業(yè)務(wù)內(nèi)容是否 真實(shí)、數(shù)據(jù)是否真實(shí)等。對(duì)于

12、不真實(shí)的原始憑證應(yīng)予以拒絕，嚴(yán)重的應(yīng)給予行政處罰。（2）審核原始憑證的合法性：審核原始憑證中經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)是否符合國家有關(guān)政 策、法規(guī)、制度的規(guī)定，是否有違法亂紀(jì)等行為。如發(fā)現(xiàn)違反財(cái)經(jīng)紀(jì)律和制度的 情況，會(huì)計(jì)人員有權(quán)拒絕付款、報(bào)銷或執(zhí)行；對(duì)于營私舞弊、弄虛作假、涂改偽 造憑證的違法亂紀(jì)行為，應(yīng)及時(shí)扣留憑證，迅速向領(lǐng)導(dǎo)部門匯報(bào)。（3）審核原始憑證的合理性：審核原始憑證所記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)是否符合企業(yè) 生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)的需要、是否符合有關(guān)的計(jì)劃和預(yù)算等。如經(jīng)審核原始憑證后確 定冇突擊使用預(yù)算結(jié)余購買不需要的物品，冇對(duì)陳舊過時(shí)設(shè)備進(jìn)行大修理 等違反上述原則的情況，不能作為合理的原始憑證。（4）審核原始憑證的完整性：

13、根據(jù)原始憑證的耍素審核原始憑證的內(nèi)容是 齊全，包括：冇無漏記項(xiàng)目、日期是否完整、冇關(guān)簽章是否齊全等。對(duì)于內(nèi)容填 列不齊、手續(xù)不完備、書寫不清楚的原始憑證應(yīng)退回補(bǔ)辦手續(xù)或更止后，才能據(jù) 以辦理相關(guān)業(yè)務(wù)，并登記入賬。（5）審核原始憑證的止確性：包括數(shù)字是否清晰、文字是否工整、書寫是 否規(guī)范、憑證聯(lián)次是否正確、有無刮擦、涂改和挖補(bǔ)等。對(duì)于數(shù)字填寫有差錯(cuò)的 憑證，應(yīng)退還經(jīng)辦人員進(jìn)行更正后，才能據(jù)以人賬。（-）記賬憑證審核（1）合規(guī)性審核：審核記賬憑證是否附有原始憑證，原始憑證是否齊全，內(nèi) 容是否合法，記賬憑證的所記錄的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)與所附原始憑證所反映的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)是 否相符，審核人員應(yīng)該根據(jù)記賬憑證所附原始憑

14、證的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容，按照會(huì)計(jì)核算方 法的要求，審核會(huì)計(jì)分錄中會(huì)計(jì)科目及其金額的編制是否準(zhǔn)確無誤，同時(shí)審核記 賬憑證是否附有審核無誤的原始憑證，所附原始憑證的張數(shù)及其內(nèi)容是否與記賬 憑證一致。（2）技術(shù)性審計(jì)。審核記賬憑證的應(yīng)借、應(yīng)貸科目是否正確，賬戶對(duì)應(yīng)關(guān)系 是否清晰,所使用的會(huì)計(jì)科r及其核算內(nèi)容是否符合會(huì)計(jì)制度的規(guī)定,有無錯(cuò)謀, 相關(guān)人員是否簽名或蓋章。摘要是否填寫清楚、項(xiàng)目填寫是否齊全、如仃期、憑 證編號(hào)、二級(jí)和明細(xì)會(huì)計(jì)科口、附件張數(shù)等。(3) 完整性審核。審核記賬憑證的內(nèi)容是否按規(guī)定要求填制得完整無缺。記 賬憑證所確定的會(huì)計(jì)分錄，包括應(yīng)借、應(yīng)貸的賬戶名稱是否正確，對(duì)應(yīng)關(guān)系是否 清楚，所記金額有

15、無錯(cuò)誤，借方金額與貸方金額是否相等，一級(jí)賬戶金額與所屬 明細(xì)賬戶金額是否相符。所有的賬戶名稱、賬戶的核算內(nèi)容是否符臺(tái)會(huì)計(jì)制度規(guī) 定，各項(xiàng)目是否按規(guī)定填寫齊全，并按規(guī)定手續(xù)辦理。在審核過程中，如果發(fā)現(xiàn)茅錯(cuò)，應(yīng)杳明原因，按規(guī)定辦法及時(shí)處理和更止， 并在更正處曲更正人員蓋章以示負(fù)責(zé)。只有經(jīng)過審核無誤的記賬憑證，才能據(jù)以 登記賬簿。六、針對(duì)會(huì)計(jì)憑證審核本身存在的問題的對(duì)策1、加強(qiáng)會(huì)計(jì)法的宣傳工作，捉高單位領(lǐng)導(dǎo)和會(huì)計(jì)人員的職業(yè)道徳和專 業(yè)素質(zhì)。加大會(huì)計(jì)法的宣傳力度。組織大家進(jìn)行講解學(xué)習(xí)會(huì)計(jì)的一些基本常 識(shí)、填制要求及相關(guān)人員對(duì)會(huì)計(jì)工作應(yīng)承擔(dān)起的責(zé)任，要求相關(guān)人員提供正確、 真實(shí)、合法、完整的原始憑證，從

16、會(huì)計(jì)工作的源頭抓起，使會(huì)計(jì)資料的真實(shí)性有了 可靠的基礎(chǔ)。2、捉高會(huì)計(jì)人員的自身素質(zhì)，在當(dāng)今社會(huì)，經(jīng)濟(jì)環(huán)境變化非常的快。這就 導(dǎo)致會(huì)計(jì)人員面臨著巨大的職業(yè)挑戰(zhàn)，要跟上時(shí)代的步伐，必須不斷更新知識(shí)。由 于會(huì)計(jì)工作既冇很強(qiáng)的政策性、又冇較高的專業(yè)性,近幾年財(cái)政部又陸續(xù)發(fā)布了 許多具體會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，會(huì)計(jì)人員要不斷學(xué)習(xí)并掌握新的專業(yè)知識(shí)，使會(huì)計(jì)人員的業(yè) 務(wù)水平跟上經(jīng)濟(jì)形勢(shì)的發(fā)展。3、采用逆向?qū)徟贫?。?huì)計(jì)憑證先由會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人對(duì)其真實(shí)性、合法性、 完整性進(jìn)行審核、確認(rèn)，再由單位負(fù)責(zé)人或分管財(cái)務(wù)的領(lǐng)導(dǎo)簽批報(bào)銷。這樣，會(huì)計(jì) 人員可以發(fā)揮業(yè)務(wù)特長(zhǎng),從源頭上堵塞違規(guī)票據(jù)入賬，為領(lǐng)導(dǎo)把好第一關(guān)，變“事后 監(jiān)督”為“事

17、前監(jiān)督”，充分發(fā)揮會(huì)計(jì)的監(jiān)督職能，提高辦事效率，規(guī)范會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工 作，切實(shí)保證會(huì)計(jì)資料的真實(shí)性、合法性和完整性。4、完善內(nèi)部控制制度。原始憑證首先經(jīng)過制單審核監(jiān)督環(huán)節(jié),對(duì)審核并經(jīng)批 準(zhǔn)的原始憑證編制記賬憑證。其次復(fù)核記賬監(jiān)督環(huán)節(jié)，對(duì)記賬憑證的處理及其所 附原始憑證按照會(huì)計(jì)制度及其財(cái)經(jīng)法規(guī)和單位規(guī)章進(jìn)行復(fù)審，對(duì)不符合規(guī)定要求 的原始憑證，如：白條、客運(yùn)汽車的定額發(fā)票等非正規(guī)原始憑證不得入賬。財(cái)務(wù) 總監(jiān)在審核監(jiān)督環(huán)節(jié)，對(duì)前面兩環(huán)節(jié)進(jìn)行再審，即對(duì)原始憑證的完整性、真實(shí)性等 是否符合會(huì)計(jì)制度、會(huì)計(jì)法及政策法規(guī)進(jìn)行審核，為明確各門責(zé)任，在每一審 核環(huán)節(jié)完成后，各自簽章。對(duì)會(huì)計(jì)憑證進(jìn)行審核，是保證會(huì)計(jì)信息質(zhì)

18、量，發(fā)揮會(huì)計(jì)監(jiān)督的重要手段。要 做好會(huì)計(jì)憑證的審核工作、正確發(fā)揮會(huì)計(jì)的監(jiān)督作用，會(huì)計(jì)人員應(yīng)當(dāng)做到：既要 熟悉和掌握國家政策、法令、規(guī)章制度和計(jì)劃、預(yù)算的有關(guān)規(guī)定，又要熟悉和了 解本單位的經(jīng)營情況。這樣，才能明辨是非，確定哪些經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)是合理、合法的; 哪些經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)是不合理、不合法的。會(huì)計(jì)人員應(yīng)自覺地執(zhí)行政策，遵守制度，正 確處理各種經(jīng)濟(jì)關(guān)系。參考文獻(xiàn)1、會(huì)計(jì)憑證的審核2006, 102、匯通商務(wù)學(xué)校填制與審核會(huì)計(jì)憑證2009, 63、張久茹，王笑蕾淺析會(huì)計(jì)信息失真的原因及其治理對(duì)策2008,(26)4、曹淑萍會(huì)計(jì)信息失真成因及提高會(huì)計(jì)信息質(zhì)量的對(duì)策內(nèi)蒙占科技與經(jīng)濟(jì) 2009 (5)5、蕭矗會(huì)計(jì)原始憑證審核芻議 集團(tuán)經(jīng)濟(jì)研究2007 - 4月屮旬刊致謝三年的讀書生活眨眼即將価上句號(hào)。入學(xué)時(shí)的憧憬與欣喜似乎述就在眼前， 轉(zhuǎn)眼卻已經(jīng)到了傷感的離別時(shí)節(jié)。首先感謝論文指導(dǎo)老師張菁老師，在這次的論文寫作中老師給我很大的 幫