財務(wù)會計科目基礎(chǔ)概念

1、總賬：總賬是指總分類賬簿（general ledger ）也稱總分類賬。是才艮據(jù)總分類科 目開設(shè)賬戶,用來登記全部經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，進(jìn)行總分類核算，提供總括核算資料的全 類賬簿?？偡诸愘~所提供的核算資料，是編制會計報表的主要依據(jù),任何單位都 必須設(shè)置總分類賬。概述總分類賬一般采用訂本式賬簿?？偡诸愘~的賬頁格式，一般采用“借 方”、“貸方”、“余額”三欄式，根據(jù)實(shí)際需要，也可以在“借方”、“貸方”兩欄內(nèi)增設(shè) “對方科目”欄?？偡诸愘~的賬頁格式，也可以采用 多欄式格式，如把序時記錄和總分類記錄結(jié)合在一起聯(lián)合賬簿,即日記總 賬。總分類賬的登記依據(jù)和方法,主要取決于所采用的會計核算形式。它 可以直接根據(jù)各種記

2、賬憑證逐筆登記,也可以先把記賬憑證按照一定方式 進(jìn)行匯總，編制成科目匯總表或匯總記賬憑證等,然后，據(jù)以登記。總分類賬為一級賬目，總領(lǐng)統(tǒng)御明細(xì)類賬目。固定資產(chǎn)：固定資產(chǎn)是指同時具有以下特征的有形資產(chǎn)：（1）為生產(chǎn)商品、提供勞務(wù)、 出租或經(jīng)營管理而持有的；（2）使用壽命超過一個會計年度。固定址是指企業(yè)使用期限超過1年的房屋、建筑物、機(jī)器、機(jī)械、運(yùn)輸工具以 及其他與生產(chǎn)、經(jīng)營有關(guān)的設(shè)備、器具、工具等。不屬于生產(chǎn)經(jīng)營主要設(shè)備的物 品，單位價值在2000元以上，并且使用年限超過2年的，也應(yīng)當(dāng)作為固定資產(chǎn)。 固定資產(chǎn)是企業(yè)的勞動手段，也是企業(yè)賴以生產(chǎn)經(jīng)營的主要資產(chǎn)。從會計的角度 劃分，固定資產(chǎn)一般被分為生

3、產(chǎn)用固定資產(chǎn)、非生產(chǎn)用固定資產(chǎn)、租出固定資產(chǎn)、 未使用固定資產(chǎn)、不需用固定資產(chǎn)、融資租賃固定資產(chǎn)、接受捐贈固定資產(chǎn)等?，F(xiàn)金流量：現(xiàn)金流量是現(xiàn)代理財學(xué)中的一個重要概念，是指企業(yè)在一定會計期間按照現(xiàn)金疲 付實(shí)現(xiàn)制,通過一定經(jīng)濟(jì)活動（包括經(jīng)營活動、投資活動、籌資活動和非經(jīng)常性 項目）而產(chǎn)生的現(xiàn)金流入、現(xiàn)金流出及其總量情況的總稱。即：企業(yè)一定時期的 現(xiàn)金和現(xiàn)金等價物的流入和流出的數(shù)量。低值易耗品：低值易耗品。是指不能作為固定資產(chǎn)核算的各種用具物品，如工具、管理 用具、玻璃器皿、勞動保護(hù)用品，以及在經(jīng)營過程中周轉(zhuǎn)使用的容器等。其特點(diǎn) 是單位價值較低，或使用期限相對于固定資產(chǎn)較短，在使用過程中保持其原有實(shí)

4、 物形態(tài)基本不變。低值易耗品是指勞動資料中單位價值在規(guī)定限額以下或使用年限比較短（一般在 一年以內(nèi)）的物品。它跟固定資產(chǎn)有相似的地方,在生產(chǎn)過程中可以多次使用不 改變其實(shí)物形態(tài)，在使用時也需維修，報廢時可能也有殘值。由于它價值低，使 用期限短，所以采用簡便的方法，將其價值攤?cè)氘a(chǎn)品成本。折舊（depreciation ）是指資產(chǎn)價值的下降，指在固定資產(chǎn)使用壽命內(nèi),按照確定的 方法對應(yīng)計折舊額進(jìn)行系統(tǒng)分?jǐn)偂９潭ㄙY產(chǎn)折舊概述企業(yè)應(yīng)當(dāng)在固定資產(chǎn)的使用壽命內(nèi)，按照確定的方法對應(yīng)計折舊額進(jìn)行系統(tǒng) 分?jǐn)?，根?jù)固定資產(chǎn)的性質(zhì)和使用情況，合理確定固定資產(chǎn)的使用壽命和預(yù)計凈 殘值。固定資產(chǎn)的使用壽命、預(yù)計凈殘值一

5、經(jīng)確定，不得隨意變更，但是，符合 企業(yè)會計準(zhǔn)則第4號一一固定資產(chǎn)第十九條規(guī)定的除外。上述事項在報經(jīng)股 東大會或董事會、經(jīng)理（，一長）會議或類似機(jī)構(gòu)批準(zhǔn)后，作為計提折舊的依據(jù)， 并按照法律、行政法規(guī)等的規(guī)定報送有關(guān)各方備案。會計分錄是會計處理的核心,一般將會計分錄按簡易程度分為簡單分錄和復(fù)合分 垂。為了便于理解，還可以按會計處理的時間、依據(jù)、作用將會計分錄分為實(shí)時 會計分錄、調(diào)整分錄.結(jié)賬分錄三類。從理論上來講，在交易成立時即可進(jìn)行會 計處理，做實(shí)時會計分錄，其依據(jù)的一般是業(yè)務(wù)活動產(chǎn)生的原始憑證,交易是一 次性完成，可以在會計期間的任何時間進(jìn)行會計處理，會計分錄對應(yīng)的是一個時 間點(diǎn)。如根據(jù)銷售發(fā)

6、票等做銷售收人實(shí)現(xiàn)的會計分錄，根據(jù)入庫單做結(jié)轉(zhuǎn)材料成 本的會計分隸 結(jié)賬分錄是在會計期問終了時按編制會計報表和結(jié)賬要求而做的 有關(guān)會計分錄，它是會計期間最后為結(jié)清相關(guān)的會計賬戶而做的會計處理,如在 月末將收入和費(fèi)用類賬戶的當(dāng)期發(fā)生額轉(zhuǎn)入“本年利潤”賬戶。轉(zhuǎn)賬分錄是一個 泛指的概念，只要從其他一個會計賬戶轉(zhuǎn)人另一個會計賬戶的會計分錄均被認(rèn)為 是轉(zhuǎn)賬分錄，其內(nèi)容非常廣泛，所以我們沒有將它單獨(dú)作為一類會計分錄。會計主體采用權(quán)責(zé)發(fā)生制進(jìn)行會計處理時,在月末需要將收入和費(fèi)用確認(rèn)入 賬，這時所做的會計分錄一般稱為調(diào)整分錄。根據(jù)權(quán)責(zé)發(fā)生制原因,調(diào)整賬簿日常記錄所作的會計分錄。一般在會計期末 編制。主要指在期

7、末對各種應(yīng)收未付費(fèi)用以及本期已收的預(yù)收收入和已付的預(yù)付 費(fèi)用,在本期與以后各個會計期間進(jìn)行分?jǐn)偛⑥D(zhuǎn)賬而作的會計分錄。編制調(diào)整分錄，有利于正確劃分各會計期間所實(shí)現(xiàn)的收入和應(yīng)負(fù)擔(dān)的費(fèi)用以 及本期已收的預(yù)收收入和已付的預(yù)付費(fèi)用，在本期與以后各個會計期間進(jìn)行分?jǐn)?并轉(zhuǎn)賬而作的會計分錄。會計工作中的調(diào)整分錄 還包括更正錯賬.計提壞賬準(zhǔn)備等所作的會計分錄1. 合并會計報表的抵銷分錄(28, 086字節(jié))合并會計報表抵消分錄，合并報表的抵消分錄，合并報表抵消分錄，合并抵消分錄,合并工作底稿抵消分錄，抵消分錄，合并報表工作底稿的抵消分錄，el iminat ion-entry, el iminat ion_e

8、ntry,合并會計報表的抵消分錄，合并會計報表抵銷分錄，合并工作底稿抵銷分錄，合并報表工作底稿的抵銷分錄，合并報表抵銷分錄，合并報表的抵銷分錄，合并抵銷分錄，抵銷分錄，"抵消分錄(elimination entry ) f f f =什么是合并會計報表的抵消分錄=合并會計報表的抵消分錄指的是在編制合并會計報表時對于相關(guān)應(yīng)該抵消的項目進(jìn)行的調(diào)整分錄。合并抵消是指母公司在編制合并會計報表時，以母公司和子公司的個別財務(wù)報表為基礎(chǔ)，將母公司與子公司、子公司相互之間發(fā)生的內(nèi)部交易對母公司和子公司的個別財務(wù)艮表有關(guān)項目的影響與合并財務(wù)報表相關(guān)項目的影響之間所存在的差異進(jìn)行抵消。母公司在合并抵消時

9、所編制的會計分錄稱之為合并抵消分錄。合并 抵消分錄的編制目的和作用是成本中心是其責(zé)任者只對其成本負(fù)責(zé)的單位 是指只對成本或費(fèi)用負(fù)責(zé)的責(zé)任中 乞。成本中心的范圍最廣，只要有成本費(fèi)用發(fā)生的地方，都可以建立成本中心， 從而在企業(yè)形成逐級控制、層層負(fù)責(zé)的成本中心體系。大多是只負(fù)責(zé)產(chǎn)品生產(chǎn)的 生產(chǎn)部門、勞務(wù)提供部門或給以一定費(fèi)用指標(biāo)的企業(yè)管理科室。成本中心的類型按分類方法不可分為1、基本成本中心和復(fù)合成本中心。前者沒有下屬成本中心，如一個工段是 一個成本中心，后者有若干個下屬成本中心?；境杀局行膶ζ淇煽爻杀鞠蛏弦?級責(zé)任中心負(fù)責(zé)。2、技術(shù)性成本中心和酌量性成本中心。技術(shù)性成本是指發(fā)生的數(shù)額通過技術(shù)分析

10、可以相對可靠地估算出來的成 本，如產(chǎn)品生產(chǎn)過程中發(fā)生的直接材料、直接人工、間接制造費(fèi)用等。技術(shù)性成 本在投入量與產(chǎn)出量之間有著密切聯(lián)系，可以通過彈性預(yù)算予以控制。酌量性成本是否發(fā)生以及發(fā)生數(shù)額的多少是由管理人員的決策所決定的，主 要包括各種管理費(fèi)用和某些間接成本項目,如研究開發(fā)費(fèi)用、廣告宣傳費(fèi)用、職 工培訓(xùn)費(fèi)等。酌量性成本在投入量與產(chǎn)出量之間沒有直接關(guān)系，其控制應(yīng)著重于 預(yù)算總額的審批上。成本中心的特點(diǎn)成本中心具有只考慮成本費(fèi)用、只對可控成本承擔(dān)責(zé)任、只對責(zé)任成本進(jìn)行 考核和控制的特點(diǎn)。其中，可控成本具備三個條件，即可以預(yù)計、可以計量和可 以控制。成本中心的考核指標(biāo)成本中心的考核指標(biāo)包括成本（

11、費(fèi)用）變動額和成本（費(fèi)用）變動率兩項指 標(biāo)成本（費(fèi)用）變動額=實(shí)際責(zé)任成本（費(fèi)用）-預(yù)算責(zé)任成本（費(fèi)用）成本（費(fèi)用）變動率=成本（費(fèi)用）變動額/預(yù)算責(zé)任成本（費(fèi)用）x 100%利潤中心是指擁有產(chǎn)品或勞務(wù)的生產(chǎn)經(jīng)營決策權(quán)，是既對成本負(fù)責(zé)又對收入和利 潤負(fù)責(zé)的責(zé)任中心,它有獨(dú)立或相對獨(dú)立的收入和生產(chǎn)經(jīng)營決策權(quán)。從戰(zhàn)略和組 織角度，利潤中心被稱為戰(zhàn)略經(jīng)營單位（strategic business unit, sbu ）或毫 業(yè)部。在公司內(nèi)部，利潤中心視同一個獨(dú)立的經(jīng)營個體，在原材料采購、產(chǎn)品開 發(fā)、制造、銷售、人事管理、流動資金使用等經(jīng)營上享有很高的獨(dú)立性和自主權(quán), 能夠編制獨(dú)立的利潤表,并以其盈虧

12、金額來評估其經(jīng)營績效。一般說來，利潤中心應(yīng)將其產(chǎn)品大部分銷售給外部客戶,而且對于大部分原材 料、商品和服務(wù)都有權(quán)選擇供應(yīng)來源。在利潤中心，由于管理者沒有責(zé)任和權(quán)力 決定該中心資產(chǎn)的投資水平，因而利潤就是其唯一的最佳業(yè)績計量標(biāo)準(zhǔn)。但同時 這些利潤數(shù)字水平還需要補(bǔ)充大量短期業(yè)績的非財務(wù)指標(biāo)。采用適當(dāng)方法計量的 利潤是判定該如中心管理者運(yùn)用他們所取得的資源和其他投入要素創(chuàng)造價值能 力的一個短期指標(biāo)。在利潤中心，管理者具有幾乎全部的經(jīng)營決策權(quán)，并可根據(jù) 利潤指標(biāo)對其作出評價。利潤中心的類型利潤中心的類型包括自然利潤中心和人為利潤中心兩種。自然利潤中心具有全面的產(chǎn)品銷售權(quán)、價格制定權(quán)、材料采購權(quán)及生產(chǎn)決

13、策權(quán)。人為利潤中心也有部分的經(jīng)營權(quán),能自主決定本利潤中心的產(chǎn)品品種(含勞 務(wù))、產(chǎn)品產(chǎn)量、作業(yè)方法、人員調(diào)配、資金使用等。一般地說，只要能夠制定出合理的內(nèi)部轉(zhuǎn)移價格,就可以將企業(yè)大多數(shù)生產(chǎn) 半成品或提供勞務(wù)的成本中心改造成人為利潤中心。利潤中心的成本計算在共同成本難以合理分?jǐn)偦驘o需共同分?jǐn)偟那闆r下，人為利潤中心通常只計 算可控成本,而不分擔(dān)不可控成本;在共同成本易于合理分?jǐn)偦蛘卟淮嬖诠餐?本分?jǐn)偟那闆r下，自然利潤中心不僅計算可控成本,也應(yīng)計算不可控成本。利潤中心的考核指標(biāo)(1) 當(dāng)利潤中心不計算共同成本或不可控成本時,其考核指標(biāo)是利潤中心 邊際貢獻(xiàn)總額,該指標(biāo)等于利潤中心銷售收入總額與可控成

14、本總額(或變動成本 總額)的差額。(2) 當(dāng)利潤中心計算共同成本或不可控成本,并采取變動成本法計算成本 時，其考核指標(biāo)包括：利潤中心邊際貢獻(xiàn)總額；利潤中心負(fù)責(zé)人可控利潤總額;利潤中心可控利潤總額。利潤中心的運(yùn)作機(jī)制企業(yè)為追求未來的發(fā)展與營運(yùn)績效，現(xiàn)行的功能性組織已無法適應(yīng)。利潤中 心制度之推行,在于變革組織結(jié)構(gòu)以達(dá)成公司的策略規(guī)劃。利潤中心與目標(biāo)管理企業(yè)采用利潤中心，事實(shí)上就是實(shí)施分權(quán)的制度。但為求適當(dāng)?shù)目刂?，總?司的最高主管仍需對各利潤中心承擔(dān)應(yīng)負(fù)的責(zé)任 即由雙方經(jīng)過咨商訂立各中心 的目標(biāo)，同時負(fù)于執(zhí)行的權(quán)利，并對最后的成果負(fù)責(zé)。在目標(biāo)執(zhí)行過程中，設(shè)置 一套完整的、客觀的報告制度，定期提出

15、績效報告，從中顯示出的目標(biāo)達(dá)成的差 異，不但可以促進(jìn)各中心采取改善的措施，還可作為總公司考核及獎懲的依據(jù)。因此，利潤中心的推行，必須結(jié)合目標(biāo)管理制度，才不致空有組織構(gòu)架，缺 乏達(dá)成公司目標(biāo)及評估各利潤中心績效的管理方式。利潤中心與預(yù)算制度為使總公司的目標(biāo)能夠分化為各利潤中心的目標(biāo) 并且能夠公正正確的評估 各利潤中心的績效，目標(biāo)的設(shè)定必須量化。此等數(shù)量化的績效目標(biāo),大致上可分 為財務(wù)性及非財務(wù)性。凡屬財務(wù)性指標(biāo)，如營業(yè)收入、資產(chǎn)報酬率、人均獲利能 左等，均能由預(yù)算制度所產(chǎn)生的資料與數(shù)字作為目標(biāo)設(shè)定的參考與依據(jù)。換言 之，利潤中心的推行有賴預(yù)算制度提供財務(wù)及會計的資訊。實(shí)際上，預(yù)算只是績效標(biāo)準(zhǔn)而非

16、目標(biāo)。若能根據(jù)預(yù)算建立目標(biāo)，通過預(yù)算的 控制協(xié)助目標(biāo)達(dá)成，將使預(yù)算制度不只是“資料庫”，而是財務(wù)性目標(biāo)設(shè)定的 “下限值”。如此，利潤中心的績效指標(biāo)將更具有4戰(zhàn)性。利潤中心與人事考核在利潤中心制度建立后,各中心的主管必定急于得知各月份的經(jīng)營成果，以 了解差異原因，提供次月執(zhí)行上的參酌或改進(jìn)。但是執(zhí)行每月的績效評估,投入 的人力物力必然不少，還可能造成利潤中心“急功近利”的做法，妨礙企業(yè)長期 目標(biāo)的達(dá)成。因此，比較理想的利潤中心績效考評方式,應(yīng)該是每個月追蹤，即由利潤中 心按月填寫實(shí)績并與目標(biāo)值比較，然后說明差異原因，必要時采取改善措施；推 行利潤中心的督導(dǎo)單位，每季度將各利潤中心的績效做綜合分析

17、和檢討，提供管 理當(dāng)局參酌；上半年結(jié)束后進(jìn)行試評，并酌發(fā)獎金,必要時得申請修改目標(biāo)；年 度結(jié)束后，依據(jù)累計十二個月的實(shí)際值，計算應(yīng)得獎金，扣除上半年預(yù)發(fā)金額后 補(bǔ)發(fā)差額。"利潤中心的績效考評是以目標(biāo)的達(dá)成狀況為評估對象，也就是“考事”；這 與傳統(tǒng)上以員工的工作態(tài)度、能力與知識作為考核內(nèi)容，也就是“考人”的方法 有很大的不同。公司規(guī)章制度一、公司形象1、員工必須清楚地了解公司的經(jīng)營范圍和管理結(jié)構(gòu)，并能向客戶及外界正確地介紹公司 情況。2、在接待公司內(nèi)外人員的垂詢、要求等任何場合，應(yīng)注視對方，微笑應(yīng)答，切不可冒犯 對方。3、在任何場合應(yīng)用語規(guī)范，語氣溫和，咅量適中，嚴(yán)禁大聲喧嘩。4、遇有

18、客人進(jìn)入工作場地應(yīng)禮貌勸阻，上班時間（包括午餐時間）辦公室內(nèi)應(yīng)保證有人 接待。5、接聽電話應(yīng)及時，一燉鈴響不應(yīng)超過三聲，如受話人不能接聽，離z最近的職員應(yīng)主 動接聽，亜要電話作好接聽記錄，嚴(yán)禁占用公司電話時間太長。6、員工在接聽電話、洽談業(yè)務(wù)、發(fā)送電子郵件及招待來賓時，必須時刻注重公司形象， 按照具體規(guī)定使用公司統(tǒng)一的名片、公司標(biāo)識及落款。7、員工在工作時間內(nèi)須保持良好的粕神面貌。8、員工要注重個人儀態(tài)儀表，工作時間的著裝及修飾須大方得體。二、?；钭飨?、員工應(yīng)嚴(yán)格按照公司統(tǒng)一的工作作息時間規(guī)定上下班。2、作息時間規(guī)定1）、夏季作息時間表（4 j9 n）上班時間早& 30午休 12：

19、0014： 00下班吋間晚002）、冬季作息時間表（10刀3刀）上班時間早9： 00午休 12： 0013： 30下班時間晚17： 303、員工上下班施行簽到制，上下班均須本人親口簽到，不得托、替他人簽到。4、員工上下班考勤記錄將作為公司績效考核的重要組成部分。5、員工如因爭需在工作時間內(nèi)外出，要向主管經(jīng)理請示簽退后方可離開公司。6、員工遇突發(fā)疾病須當(dāng)天向主管經(jīng)理請假，事后補(bǔ)交相關(guān)證明。7、事假需提前向主管經(jīng)理提出屮請，并填寫【請假申請單】，經(jīng)批準(zhǔn)后方可休息。8、員工享有國家法定節(jié)假日止常休息的權(quán)利，公司不捉倡員工加班，鼓勵員工在日常工 作時間內(nèi)做好本職工作。如公司要求員工加班，計發(fā)加班工資及

20、補(bǔ)貼員工因工作需要自行 要求加班，需向部門主管或經(jīng)理提出申請，準(zhǔn)許后方可加班。1）、加班費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)公司規(guī)定加班費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)為10元/小時；2）、加班費(fèi)領(lǐng)取加班費(fèi)領(lǐng)取時間為每月24日（工資發(fā)放日）。三、衛(wèi)生規(guī)范1、員工須每天清潔個人工作區(qū)內(nèi)的衛(wèi)生，確保地而、桌而及設(shè)備的整潔。2、員工須自覺保持公共區(qū)域的衛(wèi)生，發(fā)現(xiàn)不清潔的情況，應(yīng)及時清理。3、員工在公司內(nèi)接待來訪客人，事后需立即清理會客區(qū)。4、辦公區(qū)域內(nèi)嚴(yán)禁吸煙。5、正確使用公司內(nèi)的水、電、空調(diào)等設(shè)施，最后離開辦公室的員工應(yīng)關(guān)閉空調(diào)、電燈和 一切公司內(nèi)應(yīng)該關(guān)閉的設(shè)施。6、耍愛護(hù)辦公區(qū)域的花木。四、工作要求1、工作時間內(nèi)不應(yīng)無故離崗、串崗，不得閑聊、吃零食、大聲喧嘩，確保辦公環(huán)境的安 靜有序。2、新入職員工的試川期為三個月，員工在試川期內(nèi)要按月進(jìn)行考評。詳見員工試川期 考核表。3、公司內(nèi)所制定的員工日程表是衡量員工完成工作量的依據(jù)，要求員工每天要認(rèn)真、 詳盡的填寫,作為公司考核員工工作量的標(biāo)準(zhǔn)。4、職員間的工作交流應(yīng)在規(guī)定的區(qū)域內(nèi)進(jìn)行（大廳、會議室），如需在個人工作區(qū)域內(nèi)進(jìn) 行談話的，時間一般不應(yīng)超過三分鐘（特姝情況除外）。5、加強(qiáng)學(xué)習(xí)與工作相關(guān)的專業(yè)知識及技能，枳極參加公司組織的各項培訓(xùn)（培訓(xùn)將施行 簽到制，岀席記錄和培訓(xùn)考核也將作為公司績效考核的部分）。6、經(jīng)常總結(jié)工作屮的得失，并參與部門的