財產(chǎn)清查課件

1、財產(chǎn)清查PPT課件財產(chǎn)清查PPT課件財產(chǎn)清查PPT課件（二）財產(chǎn)清查的意義（二）財產(chǎn)清查的意義確保會計核算資料的真實可靠確保會計核算資料的真實可靠促使單位建立健全財產(chǎn)物資的管理制度，確保財產(chǎn)物資促使單位建立健全財產(chǎn)物資的管理制度，確保財產(chǎn)物資的安全、完整的安全、完整挖掘財產(chǎn)物資潛力，提高財產(chǎn)物資的使用效率挖掘財產(chǎn)物資潛力，提高財產(chǎn)物資的使用效率保證財經(jīng)紀律和結(jié)算制度的貫徹執(zhí)行保證財經(jīng)紀律和結(jié)算制度的貫徹執(zhí)行財產(chǎn)清查PPT課件二、財產(chǎn)清查的種類財產(chǎn)清查PPT課件財產(chǎn)清查PPT課件財產(chǎn)清查PPT課件 ( (一）庫存現(xiàn)金的清查一）庫存現(xiàn)金的清查 1.1.清查方法清查方法實地盤點法 2.2.清查手續(xù)清

2、查手續(xù)填寫“庫存現(xiàn)金盤點報告表”（重要的原始憑證）財產(chǎn)清查PPT課件（二）銀行存款的清查（二）銀行存款的清查 1.1.清查方法：清查方法：與銀行與銀行“對賬單對賬單”核對。核對。 2.2.清查手續(xù)：清查手續(xù)：若存在若存在“未達賬項未達賬項”，應(yīng)編制，應(yīng)編制“銀行存款余額調(diào)節(jié)銀行存款余額調(diào)節(jié)表表”。 3.3.未達賬項：未達賬項： A.A.基本含義基本含義：企業(yè)與銀行之間，由于憑證傳遞時間的不同，而：企業(yè)與銀行之間，由于憑證傳遞時間的不同，而導(dǎo)致記賬時間的不一致，對于同一項業(yè)務(wù)，一方已經(jīng)接到有關(guān)結(jié)算導(dǎo)致記賬時間的不一致，對于同一項業(yè)務(wù)，一方已經(jīng)接到有關(guān)結(jié)算憑證并已登記入賬，另一方由于沒有接到有關(guān)結(jié)

3、算憑證而尚未登記憑證并已登記入賬，另一方由于沒有接到有關(guān)結(jié)算憑證而尚未登記記賬的款項。記賬的款項。財產(chǎn)清查PPT課件財產(chǎn)清查PPT課件財產(chǎn)清查PPT課件 4.“4.“銀行存款余額調(diào)節(jié)表銀行存款余額調(diào)節(jié)表”的編制方法的編制方法財產(chǎn)清查PPT課件二、實物財產(chǎn)的清查二、實物財產(chǎn)的清查 ( (一一) )實物財產(chǎn)賬面結(jié)存的盤存制度實物財產(chǎn)賬面結(jié)存的盤存制度 1.1.存貨盤存制度的含義存貨盤存制度的含義 在財產(chǎn)清查中確定財產(chǎn)物資的實存數(shù)量，進而計算出其結(jié)在財產(chǎn)清查中確定財產(chǎn)物資的實存數(shù)量，進而計算出其結(jié)存成本的方法。存成本的方法。 存貨盤存制度包括：永續(xù)盤存制和實地盤存制。存貨盤存制度包括：永續(xù)盤存制和實

4、地盤存制。 財產(chǎn)清查PPT課件財產(chǎn)清查PPT課件財產(chǎn)清查PPT課件財產(chǎn)清查PPT課件 （3 3）永續(xù)盤存制下期末存貨數(shù)量、成本及本期發(fā)出存貨成本的計算）永續(xù)盤存制下期末存貨數(shù)量、成本及本期發(fā)出存貨成本的計算 1 1）期末存貨結(jié)存數(shù)量的確定：）期末存貨結(jié)存數(shù)量的確定： 賬面期初余額賬面期初余額+ +本期增加數(shù)本期增加數(shù)本期減少數(shù)本期減少數(shù) 2 2）期末存貨結(jié)存成本的確定：根據(jù)各批存貨價格的具體情況確定。）期末存貨結(jié)存成本的確定：根據(jù)各批存貨價格的具體情況確定。 如果各批存貨價格一致：如果各批存貨價格一致： 期末存貨成本期末存貨成本= =存貨單位成本存貨單位成本存貨數(shù)量存貨數(shù)量 財產(chǎn)清查PPT課件

5、發(fā)出存貨的計發(fā)出存貨的計價方法？價方法？財產(chǎn)清查PPT課件 3.3.實地盤存制實地盤存制 1 1）實地盤存制的含義）實地盤存制的含義 就是期末通過盤點實物來確定存貨數(shù)量，然后計算出期末存貨成本，就是期末通過盤點實物來確定存貨數(shù)量，然后計算出期末存貨成本，以便倒擠出本期已耗或已銷存貨成本的一種方法。以便倒擠出本期已耗或已銷存貨成本的一種方法。財產(chǎn)清查PPT課件財產(chǎn)清查PPT課件 2 2）實地盤存制下發(fā)出存貨、期末結(jié)存數(shù)量與成本的計算）實地盤存制下發(fā)出存貨、期末結(jié)存數(shù)量與成本的計算 期末存貨數(shù)量的確定：通過實地盤點確定。并據(jù)此軋計出本期末存貨數(shù)量的確定：通過實地盤點確定。并據(jù)此軋計出本月發(fā)出存貨數(shù)

6、量。月發(fā)出存貨數(shù)量。 本期發(fā)出存貨成本的確定：根據(jù)企業(yè)發(fā)出存貨計價方法計算本期發(fā)出存貨成本的確定：根據(jù)企業(yè)發(fā)出存貨計價方法計算確定。確定。 期末存貨成本的確定：可根據(jù)企業(yè)所采用的發(fā)出存貨成本方期末存貨成本的確定：可根據(jù)企業(yè)所采用的發(fā)出存貨成本方法等計算確定。法等計算確定。財產(chǎn)清查PPT課件財產(chǎn)清查PPT課件一、財產(chǎn)清查結(jié)果處理的原則與步驟一、財產(chǎn)清查結(jié)果處理的原則與步驟 （一）財產(chǎn)清查結(jié)果的基本含義（一）財產(chǎn)清查結(jié)果的基本含義財產(chǎn)清查PPT課件財產(chǎn)清查PPT課件二、財產(chǎn)清查結(jié)果的會計處理二、財產(chǎn)清查結(jié)果的會計處理 （一）賬戶設(shè)置（一）賬戶設(shè)置借方 待處理財產(chǎn)損溢 貸方（1）清查時發(fā)現(xiàn)的盤虧數(shù)；

7、（2）經(jīng)批準后盤盈的轉(zhuǎn)銷數(shù)（1）清查時發(fā)現(xiàn)的盤盈數(shù)；（2）經(jīng)批準后盤虧的轉(zhuǎn)銷數(shù)財產(chǎn)清查PPT課件 （二）賬務(wù)處理 1.庫存現(xiàn)金 （1）現(xiàn)金長款：“營業(yè)外收入”或“其他應(yīng)付款” （2）現(xiàn)金短款：“”其他應(yīng)收款“或“管理費用” 2.存貨 （1）盤盈：沖減“管理費用” (2)盤虧：“管理費用”或“其他應(yīng)收款”或“營業(yè)外支出”財產(chǎn)清查PPT課件3.3.固定資產(chǎn)清查結(jié)果的會計處理固定資產(chǎn)清查結(jié)果的會計處理（1）盤盈：“營業(yè)外收入” (2) 盤虧：“其他應(yīng)收款”或“營業(yè)外支出”財產(chǎn)清查PPT課件 （三）應(yīng)收、應(yīng)付款清查結(jié)果的會計處理（三）應(yīng)收、應(yīng)付款清查結(jié)果的會計處理 1.1.應(yīng)收賬款清查結(jié)果的會計處理應(yīng)

8、收賬款清查結(jié)果的會計處理 (1)(1)需要處理的內(nèi)容需要處理的內(nèi)容壞賬損失壞賬損失。 (2)(2)賬戶設(shè)置：賬戶設(shè)置： 不經(jīng)過不經(jīng)過“待處理財產(chǎn)損溢待處理財產(chǎn)損溢”賬戶；賬戶； “壞賬準備壞賬準備”賬戶結(jié)構(gòu)的特殊性賬戶結(jié)構(gòu)的特殊性。財產(chǎn)清查PPT課件財產(chǎn)清查PPT課件 思考題：思考題： 1.什么叫財產(chǎn)清查什么叫財產(chǎn)清查?財產(chǎn)清查的必要性是什么財產(chǎn)清查的必要性是什么? 2.財產(chǎn)清查按不同的分類方法各包括哪些種財產(chǎn)清查按不同的分類方法各包括哪些種? 3.什么叫永續(xù)盤存制什么叫永續(xù)盤存制?其優(yōu)點有哪些其優(yōu)點有哪些? 4.確定本期存貨銷售或耗用成本的方法有哪些種？確定本期存貨銷售或耗用成本的方法有哪些

9、種？如何利用這些方法計算發(fā)出存貨成本如何利用這些方法計算發(fā)出存貨成本? 5.期末存貨的成本應(yīng)當(dāng)如何計算期末存貨的成本應(yīng)當(dāng)如何計算? 財產(chǎn)清查PPT課件 6.實地盤存制的做法是怎樣的實地盤存制的做法是怎樣的?其缺點有哪些其缺點有哪些? 7.進行財產(chǎn)清查應(yīng)做好哪些準備工作進行財產(chǎn)清查應(yīng)做好哪些準備工作? 8.怎樣進行現(xiàn)金的清查怎樣進行現(xiàn)金的清查? 9.如何進行銀行存款的清查如何進行銀行存款的清查?“銀行存款余額調(diào)節(jié)銀行存款余額調(diào)節(jié)表表”的基本編制方法是怎樣的的基本編制方法是怎樣的? 10.如何進行實物資產(chǎn)的清查如何進行實物資產(chǎn)的清查? 11.如何進行債權(quán)債務(wù)的清查如何進行債權(quán)債務(wù)的清查? 12.進

10、行財產(chǎn)清查的核算需要設(shè)置的主要賬戶是什進行財產(chǎn)清查的核算需要設(shè)置的主要賬戶是什么？其基本結(jié)構(gòu)是怎樣的么？其基本結(jié)構(gòu)是怎樣的? 13. 對財產(chǎn)清查的結(jié)果一般應(yīng)如何進行處理對財產(chǎn)清查的結(jié)果一般應(yīng)如何進行處理?財產(chǎn)清查PPT課件 一、資料：一、資料： 某企業(yè)某企業(yè)2004年年7月月31日的銀行存款日記賬賬面余額為日的銀行存款日記賬賬面余額為691600元，而銀行對賬單上企業(yè)存款余額為元，而銀行對賬單上企業(yè)存款余額為681600元，經(jīng)元，經(jīng)逐筆核對，發(fā)現(xiàn)有以下未達賬項：逐筆核對，發(fā)現(xiàn)有以下未達賬項： （1）7月月26日企業(yè)開出轉(zhuǎn)賬支票日企業(yè)開出轉(zhuǎn)賬支票3000元，持票人尚未到元，持票人尚未到銀行辦理轉(zhuǎn)

11、賬，銀行尚未登賬。銀行辦理轉(zhuǎn)賬，銀行尚未登賬。 （2）7月月28日企業(yè)委托銀行代收款項日企業(yè)委托銀行代收款項4000元，銀行已收元，銀行已收款入賬，但企業(yè)未接到銀行的收款通知，因而未登記入賬?？钊胭~，但企業(yè)未接到銀行的收款通知，因而未登記入賬。 （3）7月月29日，企業(yè)送存購貨單位簽發(fā)的轉(zhuǎn)賬支票日，企業(yè)送存購貨單位簽發(fā)的轉(zhuǎn)賬支票15000元，企業(yè)已登賬，銀行未登賬。元，企業(yè)已登賬，銀行未登賬。 （4）7月月30日，銀行代企業(yè)支付水電費日，銀行代企業(yè)支付水電費2000元，企業(yè)尚元，企業(yè)尚未接到銀行的付款通知，故未登記入賬。未接到銀行的付款通知，故未登記入賬。 財產(chǎn)清查PPT課件 二、要求：二、要

12、求： 根據(jù)以上有關(guān)內(nèi)容，編制根據(jù)以上有關(guān)內(nèi)容，編制“銀行存款余額銀行存款余額調(diào)節(jié)表調(diào)節(jié)表”，并分析調(diào)節(jié)后是否需要編制有關(guān)會，并分析調(diào)節(jié)后是否需要編制有關(guān)會計分錄，在編表時企業(yè)可動用的銀行存款的限計分錄，在編表時企業(yè)可動用的銀行存款的限額是多少？額是多少？財產(chǎn)清查PPT課件 編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表如下：編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表如下： 銀行存款余額調(diào)節(jié)表銀行存款余額調(diào)節(jié)表 2004年年7月月31日日 分析：分析： “銀行存款余額調(diào)節(jié)表銀行存款余額調(diào)節(jié)表”的編制只是銀行存款的編制只是銀行存款清查的方法，它只起到對賬作用，不能作為調(diào)節(jié)賬面余額的清查的方法，它只起到對賬作用，不能作為調(diào)節(jié)賬面余額的原始憑證

13、。銀行存款日記賬的登記，還應(yīng)待收到有關(guān)原始憑原始憑證。銀行存款日記賬的登記，還應(yīng)待收到有關(guān)原始憑證后再進行。在編表時，企業(yè)可動用的銀行存款的限額為證后再進行。在編表時，企業(yè)可動用的銀行存款的限額為693600元。元。財產(chǎn)清查PPT課件 一、目的：一、目的： 通過本題的練習(xí)，使同學(xué)們能夠掌握存貨清查的會計處理。 二、資料：二、資料： 某企業(yè)經(jīng)財產(chǎn)清查，發(fā)現(xiàn)盤虧B材料100噸，每噸單價200元。經(jīng)查明，屬于定額內(nèi)合理的損耗有5噸，計1000元；屬于責(zé)任人賠償?shù)挠?0噸，計8000元；屬于自然災(zāi)害造成的損失為55噸，計11000元，但由保險公司賠償6000元。 三、要求：三、要求： 根據(jù)所給資料對該

14、企業(yè)盤虧的B材料進行批準前和批準后的賬務(wù)處理。財產(chǎn)清查PPT課件 參考答案：參考答案： 批準前，會計處理為： 借：待處理財產(chǎn)損溢 20 000 貸：原材料 20 000 批準后，會計處理為： （1）屬于定額內(nèi)合理損耗的處理： 借：管理費用 1 000 貸：待處理財產(chǎn)損溢 1 000 （2）屬于由責(zé)任人賠償?shù)奶幚恚?借：其他應(yīng)收款- 8 000 貸：待處理財產(chǎn)損溢 8 000 （3）屬于自然災(zāi)害造成的損失的處理： 借：營業(yè)外支出 5 000 其他應(yīng)收款-保險公司 6 000 貸：待處理財產(chǎn)損溢 11 000財產(chǎn)清查PPT課件 一、目的：一、目的： 通過本題的練習(xí)，使學(xué)生能夠掌握固定資產(chǎn)清查的會計

15、處理。 二、資料：二、資料： 某企業(yè)在財產(chǎn)清查中，發(fā)現(xiàn)盤虧機器設(shè)備一臺，賬面原值為280000元，已提折舊額為100000元。 三、要求：三、要求： 對該企業(yè)盤虧的機器設(shè)備進行批準前和批準后的賬務(wù)處理。財產(chǎn)清查PPT課件 參考答案：參考答案： 批準前，會計處理為：批準前，會計處理為： 借：固定資產(chǎn)借：固定資產(chǎn) 300 000 貸：累計折舊貸：累計折舊 50 000 待處理財產(chǎn)損溢待處理財產(chǎn)損溢 250 000 批準后，會計處理為：批準后，會計處理為： 借：待處理財產(chǎn)損溢借：待處理財產(chǎn)損溢 250 000 貸：營業(yè)外收入貸：營業(yè)外收入 250 000財產(chǎn)清查PPT課件 一、目的：一、目的： 通過

16、本題的練習(xí)，使學(xué)生能夠綜合地掌握通過本題的練習(xí)，使學(xué)生能夠綜合地掌握財產(chǎn)物資盤盈、盤虧的會計處理。財產(chǎn)物資盤盈、盤虧的會計處理。 二、資料：二、資料： 某公司在財產(chǎn)清查中，發(fā)現(xiàn)如下問題：某公司在財產(chǎn)清查中，發(fā)現(xiàn)如下問題： （1 1）一臺賬外機器，重置完全價值）一臺賬外機器，重置完全價值6500065000元，元，估計八成新；估計八成新； （2 2）盤虧設(shè)備一臺，賬面原價）盤虧設(shè)備一臺，賬面原價2800028000元，已元，已提折舊提折舊1200012000元；元； （3 3）甲材料賬存）甲材料賬存45004500元，實存元，實存43004300元，系保元，系保管員責(zé)任；管員責(zé)任； （4 4）乙

17、材料賬存）乙材料賬存75007500元，實存元，實存78507850元，系收元，系收發(fā)計量不準確造成；發(fā)計量不準確造成；財產(chǎn)清查PPT課件 （5）丙材料賬存）丙材料賬存15200元，實存元，實存13500元，元，系自然災(zāi)害造成，保險公司應(yīng)給予系自然災(zāi)害造成，保險公司應(yīng)給予1000元元賠償，暫未收到款。賠償，暫未收到款。 三、要求：三、要求： 對上述經(jīng)濟業(yè)務(wù)進行相關(guān)會計處理（包對上述經(jīng)濟業(yè)務(wù)進行相關(guān)會計處理（包括批準前和批準后的會計處理）。括批準前和批準后的會計處理）。財產(chǎn)清查PPT課件 參考答案：參考答案： （1）批準前： 借：固定資產(chǎn) 52 000 貸：待處理財產(chǎn)損溢 52 000 批準后： 借：待處理財產(chǎn)損溢 52 000 貸：營業(yè)外收入 52 000 （2）批準前： 借：待處理財產(chǎn)損溢 16 000 累計折舊 12 000 貸：固定資產(chǎn) 28 000 批準后： 借：營業(yè)外支出 16 000 貸：待處理財產(chǎn)損溢 16 000財產(chǎn)清查PPT課件 （3）批準前： 借：待處理財產(chǎn)